審計(jì)(2016)第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求課后作業(yè)

1、第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求一、單項(xiàng)選擇題1.以下選項(xiàng)中，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。A.共享收益的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.共享重要資源的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的E會(huì)計(jì)師事務(wù)所和F稅務(wù)師事務(wù)所D.共享審計(jì)方法的G會(huì)計(jì)師事務(wù)所和J會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.以下不屬于公眾利益實(shí)體的是（）。A.保險(xiǎn)公司B.全國(guó)大型醫(yī)藥連鎖店C.上市公司D.個(gè)體工商戶3.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起為甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。A.2015年1月3日至2015年1月25日B.2015年1月1

2、日至2015年1月25日C.2014年1月1日至2014年12月31日D.2014年1月1日至2015年1月25日4.如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間存在下列（）情況，在采取適當(dāng)措施之前，不能參與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。A.持有被審計(jì)單位發(fā)行的股票，但市值不足300元B.經(jīng)常從零售商店購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位生產(chǎn)的打折產(chǎn)品C.關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，并打算出租店鋪給被審計(jì)單位D.因出售所持有的被審計(jì)單位債券并獲得重大收益5.以下關(guān)于貸款和擔(dān)保的表述中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的是（）。A.不按照正常的程序從審計(jì)客戶甲銀行獲得貸款B.按照正常程序從審計(jì)客戶乙銀行取得大額貸款C.在審計(jì)客戶丙銀行按照正常商業(yè)

3、條件開(kāi)立存款賬戶D.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款6.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2015年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶，并購(gòu)買(mǎi)10000元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類(lèi)債券基金。則下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金屬于重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)買(mǎi)甲銀行的產(chǎn)品，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.該理財(cái)產(chǎn)品投資

4、的各類(lèi)債券基金屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)買(mǎi)甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2015年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

5、將其調(diào)離項(xiàng)目組D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股8.在對(duì)甲上市公司的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列事項(xiàng)，其中不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的是（）。A.甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買(mǎi)了少量甲公司股票。截至2015年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元C.

6、審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2012年3月離職D.經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買(mǎi)甲公司的產(chǎn)品，每人限購(gòu)2000元9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年4月15日離職，甲上市公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與，2015年的審計(jì)報(bào)告于2016年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（）。A.2015年1月1日-2016年3月10日B.2015年4月15日-2016年3月10日C.2015年12月31日-2016年3月11日D.2015年4月15日-2015年12月3

7、1日10.2015年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司簽訂了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2015年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響C.不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則D.會(huì)因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響11.甲公司是一家上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012-2014年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2015年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2016年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。則下列說(shuō)

8、法中正確的是（）。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司1年的項(xiàng)目合伙人B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目合伙人C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定不能再參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)12.某一審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某一合伙人曾擔(dān)任該審計(jì)客戶2011年度至2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2015年，該公眾利益實(shí)體改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為其審計(jì)師，同時(shí)該合伙人加入B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人其最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為（）年。A.4年B.2年C.1年D.0年13.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，一般不會(huì)因（）

9、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。A.自我評(píng)價(jià)B.外在壓力C.自身利益D.過(guò)度推介14.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公眾利益實(shí)體客戶提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，不違反職業(yè)道德守則的是（）。A.代編納稅申報(bào)表，客戶管理層承擔(dān)責(zé)任B.計(jì)算遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄C.提供的稅務(wù)建議的有效性取決于特定會(huì)計(jì)處理,項(xiàng)目組懷疑處理適當(dāng)性且稅務(wù)建議結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大D.在幫助客戶解決稅務(wù)糾紛的過(guò)程中，擔(dān)任辯護(hù)人,且所涉金額重大15.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)

10、公司于2015年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。則下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響B(tài).雖然乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，但仍對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.XYZ咨詢公司為乙保險(xiǎn)公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象二、多項(xiàng)選擇題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司是國(guó)內(nèi)一家上市金融企業(yè)，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司對(duì)乙公司重要，丙公司與甲公司同時(shí)受乙公司控制，丙公司對(duì)

11、乙公司重要，丁公司在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益并且丁公司對(duì)甲公司具有重大影響，甲公司直接控制戊公司，則下列屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的有（）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司2.投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，此種情況下，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益B.共同基金屬于間接經(jīng)濟(jì)利益C.基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于直接經(jīng)濟(jì)利益D.基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益3.A和B公司同為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2015年3月1日A成功收購(gòu)B公司30%的股權(quán)，成為B公司第一大股東，A公司治理層希望甲事務(wù)所繼續(xù)為其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此甲事務(wù)所需要滿足以下（）條件。A.在20

12、15年9月1日前，終止與B公司的業(yè)務(wù)B.在2015年3月1日前，終止與B公司的業(yè)務(wù)C.為B公司執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)人員不得作為A公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施，并就此與A公司治理層討論4.下列經(jīng)濟(jì)利益中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的情形有（）。A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益C.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)

13、利益D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響5.以下人員中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有（）。A.項(xiàng)目合伙人B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人C.項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人D.負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與甲投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專(zhuān)業(yè)服務(wù)。2015年1月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲投資銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲投資銀行存在商業(yè)關(guān)系

14、B.因直接經(jīng)濟(jì)利益對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響C.根據(jù)職業(yè)道德守則規(guī)定，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入其中D.如ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)防范措施，可將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平7.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的下列活動(dòng)中，通常被視為代行管理層職責(zé)的有（）。A.執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易B.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)C.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制D.確定采納第三方提出金融投資建議8.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所代乙公司代編制了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后乙公司又?jǐn)M聘請(qǐng)甲事務(wù)所為其進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，為了避免因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響，甲事務(wù)所采取的以下（）措施可以將不利影響消除或降至可

15、接受的水平。A.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新為乙公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，并且承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任B.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員D.實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核9.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列（）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)通常不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.操作由第三方開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件C.對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議D.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分10.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2015年4月1日，ABC會(huì)計(jì)

16、師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有（）。A.2015年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，使乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2014年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。2015年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員

17、C.甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2015年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.2015年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款B.審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2014年2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元C.ABC會(huì)

18、計(jì)師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2012年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任D.甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元12.U事務(wù)所無(wú)意中對(duì)所審計(jì)的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)項(xiàng)目提供了非鑒證服務(wù)，并導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵鋵?duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)采?。ǎ┭a(bǔ)救措施，以便將該不利影響降低至可接受的水平。A.由其他事務(wù)所對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的該項(xiàng)目重新實(shí)施審計(jì)B.由項(xiàng)目組外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)C.由其他事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任D.由事務(wù)所指派項(xiàng)目組外的人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核13.會(huì)計(jì)師

19、事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，不得存在下列（）商業(yè)關(guān)系。A.在與客戶或其控股股東、董事、髙級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益B.按照協(xié)議為客戶執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)C.按照協(xié)議將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售D.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷(xiāo)售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)14.下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的情形有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問(wèn)B.在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲

20、裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大C.在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響D.在審計(jì)客戶不屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性15.以下各項(xiàng)中，屬于違反職業(yè)道德守則的情形有（）。A.項(xiàng)目組成員的薪酬與其向?qū)徲?jì)客戶推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)掛鉤B.關(guān)鍵審計(jì)合伙人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向公眾利益實(shí)體客戶推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)直接掛鉤C.審計(jì)項(xiàng)目組成員接受客戶超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)的款待D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶發(fā)生訴訟三、簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)

21、計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按七折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)

22、師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。（6）審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實(shí)施融資交易。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括A、B、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年7月承接了上市公司X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)

23、，并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù)，提議由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替。（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級(jí)合伙人，2014年11月，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。（4）2015年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生

24、不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。（5）在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專(zhuān)業(yè)背景的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。（6）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中向X公司推銷(xiāo)本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷(xiāo)結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定；如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.甲上市公司（非銀行金融機(jī)構(gòu)）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015年4月承接的新客戶。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公

25、司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其妹妹支付了1000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離項(xiàng)目組。（2）甲公司于2015年11月收購(gòu)了乙公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其為乙公司提供代編2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)的職員排除在審計(jì)項(xiàng)目組外。（3）審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為購(gòu)置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計(jì)息的一年期貸款100萬(wàn)元。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納

26、稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。（5）在審計(jì)過(guò)程中，甲公司對(duì)丙公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)甲公司的損失金額。（6）審計(jì)結(jié)束前，甲公司向項(xiàng)目組成員贈(zèng)送了一批禮品。因外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒(méi)有退還禮品。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出上述事項(xiàng)是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司和L會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：（1）為了提高審計(jì)的質(zhì)量，甲

27、銀行和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以查出的錯(cuò)報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)收費(fèi)的金額等于資產(chǎn)錯(cuò)報(bào)總額的5%。（2）乙基金公司是甲銀行聯(lián)營(yíng)企業(yè)。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)，并由乙公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙基金公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）由于甲銀行財(cái)務(wù)部工作繁忙，從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計(jì)項(xiàng)目組成員，將甲公司主管會(huì)計(jì)已記錄的交易過(guò)入總賬。（4）項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子通過(guò)繼承獲得了其父親遺留的甲銀行的10萬(wàn)元的股票期權(quán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子準(zhǔn)備在出具審計(jì)報(bào)告前夕處置股票期權(quán)。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)2014、2015年來(lái)源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實(shí)體審計(jì)收費(fèi)為180、200萬(wàn)元

28、，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)總額為1620、1800萬(wàn)元；2014、2015年來(lái)源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實(shí)體所有業(yè)務(wù)收費(fèi)為270、300萬(wàn)元，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有業(yè)務(wù)收費(fèi)總額為1790、1990萬(wàn)元。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定派經(jīng)驗(yàn)豐富的副主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)結(jié)束后，簽訂了2016年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（6）2015年，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從甲銀行取得5000萬(wàn)元的三年期貸款，L會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供獨(dú)立的外部質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國(guó)注

29、冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定；如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了食品加工上市公司X公司2015度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有X公司市值0.5萬(wàn)元的股票。為保持獨(dú)立性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擔(dān)任項(xiàng)目合伙人后將這部分股票贈(zèng)與了其母親。（2）ABC事務(wù)所由于長(zhǎng)期購(gòu)買(mǎi)X公司食品，獲得了VIP會(huì)員資格。相比其他普通顧客來(lái)說(shuō)，ABC事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)食品時(shí)可獲得更多的優(yōu)惠。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC事務(wù)所的發(fā)起人，終身持有該事務(wù)所1%的股份，但不參與事務(wù)所的任何業(yè)務(wù)，2年前從事務(wù)所離職并擔(dān)任X公司獨(dú)立董事。（4）項(xiàng)目

30、組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師3年前曾在X公司財(cái)務(wù)部門(mén)任職。2015年7月，X公司短期聘請(qǐng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)部新入職的2名員工進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（5）項(xiàng)目組成員D的父親是X公司分管食品設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)的副總經(jīng)理。由于這一職務(wù)與財(cái)務(wù)信息無(wú)關(guān)，ABC事務(wù)所指派D加入審計(jì)項(xiàng)目組。（6）項(xiàng)目組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了X公司出售的閑置公寓房一套。要求：逐一指出上述每種情況是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)D共享的審計(jì)方法，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。判斷該聯(lián)合體是否應(yīng)當(dāng)視為網(wǎng)絡(luò)，取決于該聯(lián)合體中的事務(wù)所是否滿足職業(yè)道

31、德守則中有關(guān)形成網(wǎng)絡(luò)的條件。比如（1）是否共享收益或分擔(dān)成本；（2）共享重要的專(zhuān)業(yè)資源；（3）共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；（4）共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；（5）共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；（6）使用同一品牌等。只要滿足其一，即被視為網(wǎng)絡(luò)。2.【答案】D【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。3.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是2014年1月1日至2015年1月25日。4.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，持有股票屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論金額大小，都會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響；選項(xiàng)B，不會(huì)對(duì)獨(dú)

32、立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，不存在任何實(shí)際行為，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，屬于采取措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。5.【答案】C【解析】選項(xiàng)AD沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃?；選項(xiàng)B可以通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；選項(xiàng)C不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。6.【答案】D【解析】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)買(mǎi)甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。7.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格從甲公司購(gòu)買(mǎi)商品，交易公平，且一次性支付，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不

33、利影響；選項(xiàng)B，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)C，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無(wú)論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；選項(xiàng)D，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過(guò)繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響。8.【答案】C【解析】財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)項(xiàng)目組成員B授權(quán)給理財(cái)顧問(wèn)管理的經(jīng)濟(jì)利益（股票投資）屬于B所擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)項(xiàng)目組成員不得在其審計(jì)客戶中擁有

34、直接經(jīng)濟(jì)利益，否則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D交易不屬于公平交易，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。9.【答案】B【解析】合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱(chēng)為“冷卻期”。10.【答案】C【解析】盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。11.【答案】A【解析】簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目合伙

35、人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司5年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在極其特殊的情況下，在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，選項(xiàng)A正確。12.【答案】B【解析】該合伙人作為該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人已滿四年，盡管客戶更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其為同一審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)的年限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，否則將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。因此，如果該合伙人在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)擔(dān)任該審計(jì)客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，正常還可以擔(dān)任一年，特殊情況還可以延長(zhǎng)一年，所以最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人2年。13.【答案】B【解析】如果會(huì)計(jì)師事

36、務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD，都是職業(yè)道德守則明令禁止的。15.【答案】C【解析】乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”），但因其不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，因此該服務(wù)也不存在其他對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。2.【答案】AD【解

37、析】投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)AD恰當(dāng)。3.【答案】ACD【解析】甲事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在合并或收購(gòu)生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，還應(yīng)當(dāng)滿足一個(gè)條件：并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要。當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?.【答案】ABCD【

38、解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人包括項(xiàng)目合伙人：實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人，還可能包括負(fù)責(zé)重要組成部分審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，或負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否重大減值或重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人。6.【答案】AC【解析】某事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專(zhuān)業(yè)服務(wù)，被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系。7.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，通常不被視為代行管理層職責(zé)。8.【答案】AC【解析】主要防范措施包括：（1）不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)

39、項(xiàng)目組成員；（2）必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；（3）由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。9.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)為“設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)”。10.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事；選項(xiàng)B，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)D，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此

40、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。11.【答案】AD【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開(kāi)事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的主要近親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒(méi)有任何防范措施

41、可以消除這種不利影響，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性形成不利影響。12.【答案】AC【解析】對(duì)U事務(wù)所獨(dú)立性的嚴(yán)重不利影響已達(dá)到了沒(méi)有防范措施（說(shuō)明選項(xiàng)B、D已無(wú)效）能將其降低到可接受水平的程度，意味著U事務(wù)所要么放棄審計(jì)（選項(xiàng)A），要么放棄非鑒證服務(wù)（選項(xiàng)C）。13.【答案】ACD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。14.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。15.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確?！局R(shí)點(diǎn)】影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)【難易度】易三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前

42、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。（2）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因減少審計(jì)收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計(jì)范圍，影響審計(jì)質(zhì)量。（3）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審計(jì)服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司，并在簽約前取得他們的同意。（4）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助上市公司甲公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及代行管理層職責(zé)，可能影響其獨(dú)立性。（5）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司提供高級(jí)管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（6）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助甲公司實(shí)施融資交易，涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。2.【答案】情況（1）不符合。會(huì)計(jì)師事

43、務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。情況（2）不符合。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。情況（3）不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級(jí)合伙人在離職不足12個(gè)月的情況下?lián)螌徲?jì)客戶的高級(jí)管理人員，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。情況（4）不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。情況（5）不符合。在審計(jì)客戶的法律訴訟中，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且訴訟所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。情況（6）不符合。項(xiàng)目組成