基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件(第六章第五節(jié))

1、1第六章第六章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)形成和分配的核算利潤(rùn)形成和分配的核算2復(fù)習(xí)提問(wèn)：復(fù)習(xí)提問(wèn)：1銷(xiāo)售商品，款項(xiàng)未收如何進(jìn)行賬務(wù)處理？銷(xiāo)售商品，款項(xiàng)未收如何進(jìn)行賬務(wù)處理？2銷(xiāo)售材料，款項(xiàng)已收如何進(jìn)行賬務(wù)處理？銷(xiāo)售材料，款項(xiàng)已收如何進(jìn)行賬務(wù)處理？3企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額公式：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額公式：利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益投資收益營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本44 一、設(shè)置的主要賬戶(hù)一、設(shè)置的主要賬戶(hù)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出投資收益投資收益本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配盈余公積盈余公積5借方借方 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。得、捐贈(zèng)利得等。6借方借方 營(yíng)業(yè)外

3、支出營(yíng)業(yè)外支出 貸方貸方發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，主要核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。非常損失等。7借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)賬戶(hù)的費(fèi)用用賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活核算內(nèi)容：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。8借方借方 財(cái)

4、務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)賬戶(hù)的費(fèi)用用賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等?；I資費(fèi)用，包括利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等。9借方借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方貸方企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)付的款項(xiàng)企業(yè)按合同規(guī)定企業(yè)按合同規(guī)定應(yīng)支付的金額應(yīng)支付的金額賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)企業(yè)尚

5、未補(bǔ)付企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)的款項(xiàng)10借方借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方貸方應(yīng)收款的增加應(yīng)收款的增加收回的應(yīng)收款項(xiàng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)收及暫付其他單位或個(gè)人的核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)收及暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。款項(xiàng)。尚未收回的款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)11借方借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方貸方實(shí)際支付的利息實(shí)際支付的利息 按實(shí)際利率計(jì)算確按實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息定的應(yīng)付未付利息賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。企業(yè)應(yīng)付未付的利息企業(yè)應(yīng)付未付的利息12借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方

6、固定資產(chǎn)減少時(shí)固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷(xiāo)的折舊數(shù)沖銷(xiāo)的折舊數(shù)計(jì)提的折舊數(shù)計(jì)提的折舊數(shù)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)累計(jì)折舊數(shù)13借方借方 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸方貸方驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品成本商品成本發(fā)出庫(kù)存商品的發(fā)出庫(kù)存商品的成本成本賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)核算內(nèi)容：庫(kù)存商品的增減變動(dòng)情況。核算內(nèi)容：庫(kù)存商品的增減變動(dòng)情況。庫(kù)存商品的成本庫(kù)存商品的成本1414二、核算類(lèi)型二、核算類(lèi)型（一）領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)的核算。（一）領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)的核算。 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品

7、） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間耗用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間耗用） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)）管理費(fèi)用（管理部門(mén)） 貸：原材料貸：原材料1515（二）工資結(jié)算與分配業(yè)務(wù)的核算。（二）工資結(jié)算與分配業(yè)務(wù)的核算。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1616（三）其他費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算。（三）其他費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）171

8、7（四）制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的核算。（四）制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的核算。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用1818（三）業(yè)務(wù)舉例（三）業(yè)務(wù)舉例【例例14】5日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金50,000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。1919【例例14】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 2020【例例15】5日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金50,000元發(fā)元發(fā)放職工工資。放職工工資。2121【例例15】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 工資工資 50,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50,0002

9、222【例例16】8日，用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用日，用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品，其中生產(chǎn)車(chē)間品，其中生產(chǎn)車(chē)間100元，管理部元，管理部門(mén)門(mén)300元。元。2323【例例16】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 4002424【例例17】10日，用銀行存款支付明日，用銀行存款支付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3,000元。元。2525【例例17】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 3,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3,0002626【例例18】12日，采購(gòu)員于寧出差，日，采購(gòu)員于寧出差，預(yù)借

10、差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。2727【例例18】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款于寧于寧 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5002828【例例19】20日，于寧出差回來(lái)，報(bào)日，于寧出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)銷(xiāo)差旅費(fèi)465元，退回現(xiàn)金。元，退回現(xiàn)金。2929【例例19】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 465 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 35 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款于寧于寧 5003030【例例20】31日，預(yù)提本月短期借款日，預(yù)提本月短期借款利息利息2,100元。元。3131【例例20】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)

11、務(wù)費(fèi)用 2,100 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2,1003232【例例21】31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如下表所示。本月領(lǐng)用材料如下表所示。領(lǐng)料憑證匯總表領(lǐng)料憑證匯總表3333 【例例21】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 51,000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 26,000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1,000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 45,000 B材料材料 18,000 C材料材料 4,000 D材料材料 14,0003434【例例22】31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資工資50,000元

12、，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資工人工資20,000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資人工資15,000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資員工資5,000元，企業(yè)管理人員工元，企業(yè)管理人員工資資10,000元。元。3535【例例22】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 20,000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 15,000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10,000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 50,0003636【例例23】31日，根據(jù)工會(huì)核準(zhǔn)，決日，根據(jù)工會(huì)核準(zhǔn)，決定發(fā)放職工困難補(bǔ)助定發(fā)放職工困難補(bǔ)助7000元，其中

13、元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2,800元，乙產(chǎn)元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人品生產(chǎn)工人2,100元，車(chē)間管理人元，車(chē)間管理人員員700元，企業(yè)管理人員元，企業(yè)管理人員1,400元。元。3737【例例23】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 2,800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 2,100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1,400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 7,0003838【例例24】31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊折舊6500元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊4300元，企業(yè)管理部門(mén)固定元，企業(yè)

14、管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊2200元。元。3939【例例24】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4,300 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2,200 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 6,5004040【例例25】31日，用銀行存款支付本日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)月水電費(fèi)25,000元，其中生產(chǎn)車(chē)間元，其中生產(chǎn)車(chē)間21,000元，管理部門(mén)元，管理部門(mén)4,000元。元。4141【例例25】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 21,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25,0004242【例例26】31日，將本月發(fā)生的制造日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)21,200元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)12,900元。元。4343【例例26】會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 21,200 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 12,900 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 34,1004444【