淺談如何編制審計(jì)實(shí)施方案

1、淺談如何編制審計(jì)實(shí)施方案Prepared on 22 November 2020淺談如何編制審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，實(shí)施審計(jì) 過程的工作安排。其主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審 計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確 定的主要審計(jì)步驟和方法、審計(jì)時(shí)間、執(zhí)行的審計(jì)人員等應(yīng) 對(duì)措施；審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi) 部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。一個(gè)審計(jì)目標(biāo)明確、審計(jì)重 點(diǎn)突出、審計(jì)應(yīng)對(duì)措施得當(dāng)，人員職責(zé)分工明晰的審計(jì)實(shí)施 方案往往對(duì)審計(jì)組完成審計(jì)項(xiàng)目起到事半功倍的效果。審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。 審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組負(fù)

2、責(zé)編制，一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施 方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案 應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。要編制好審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng) 從以下幾個(gè)方面入手；一、充分明確審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，要仔細(xì)研究年度審 計(jì)工作計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目的要求，以確定審計(jì)目標(biāo)。如預(yù)算執(zhí)行審 計(jì)要明確對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等真實(shí)、合法、績(jī)效性的審 計(jì)目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要明確領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的 審計(jì)目標(biāo)；其他審計(jì)項(xiàng)目要明確在財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計(jì)目標(biāo)。二、要充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況并結(jié)合審 計(jì)目標(biāo)要求，判斷可能存在的問題，判斷問題的重要性來確 定審計(jì)方案中的審計(jì)事項(xiàng)，

3、以及確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。1、審計(jì)人員可以通過書面或者口頭詢問、檢查書面文 書、現(xiàn)場(chǎng)觀察、追蹤業(yè)務(wù)流程、分析等方法，從單位性質(zhì)組 織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)、相關(guān)法律法 規(guī)政策及其執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制、 適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系、相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、相關(guān)信 息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境行業(yè)狀況及其他外部因 素、以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況、需要了解的其他情 況等方面，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。2、在調(diào)查了解過程中，審計(jì)人員可以將：法律、法規(guī)、 規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國(guó)家有關(guān)方針和政策；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 會(huì)計(jì)制度；國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算、計(jì)劃和合同；被 審

4、計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好 實(shí)務(wù)；分析調(diào)查了解的被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，判斷被審 計(jì)單位可能存在的問題。3、審計(jì)人員針對(duì)調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位可能存在 的問題，從是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于法律法規(guī)和 政策禁止的問題；是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存 在問題涉及的數(shù)量或者金額；是否涉及政策、體制或者機(jī)制 的嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；黨政機(jī)關(guān)主要領(lǐng) 導(dǎo)及公眾的關(guān)注程度等方面，判斷被審計(jì)單位可能存在的重 要問題，同時(shí)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可 能性，以確定審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。4、審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)明確審計(jì)人員分工、審計(jì)時(shí)

5、間審計(jì) 步驟和方法，對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)安排不同的審計(jì)人員負(fù)責(zé) 實(shí)施，對(duì)認(rèn)為重要的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)安排有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員承 擔(dān)，并根據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)采取賬務(wù)檢查、盤存實(shí)物、計(jì)算 機(jī)審計(jì)等審計(jì)步驟和方法，同時(shí)明確審計(jì)人員完成審計(jì)事項(xiàng) 的時(shí)間，做到分工明晰，責(zé)任分明。三、在編制審計(jì)工作方案時(shí)要注意征求審計(jì)組成員、其 他有經(jīng)驗(yàn)審計(jì)人員意見，保證審計(jì)實(shí)施方案的切實(shí)可行，方 案完成后要及時(shí)下發(fā)審計(jì)組成員，使每位審計(jì)組成員明白各 自的任務(wù)和工作重點(diǎn)，同時(shí)在實(shí)施審計(jì)方案過程中對(duì)出現(xiàn) 的：年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化；審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生重大變化的；重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化；被審計(jì)單位及其 相關(guān)情況發(fā)生重大變化；審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化 等情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案以保證審 計(jì)項(xiàng)目的順利有效實(shí)施。總之，審