《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明書(shū)

1、實(shí)用文案增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明（以下簡(jiǎn)稱本表及填寫(xiě)說(shuō)明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。一、名詞解釋?zhuān)ㄒ唬┍颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。（二）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。（三）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，是指銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。（四）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“按適用稅率計(jì)稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。（五）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅”、“按簡(jiǎn)

2、易征收辦法計(jì)算”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。（六）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“扣除項(xiàng)目”，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。二、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）填寫(xiě)說(shuō)明（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。（二）“填表日期”：指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。（四）“所屬行業(yè)”：按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼中的小類(lèi)行業(yè)填寫(xiě)。（五）“納稅人名稱”：填寫(xiě)納稅

3、人單位名稱全稱。（六）“法定代表人姓名”：填寫(xiě)納稅人法定代表人的姓名。（七）“注冊(cè)地址”：填寫(xiě)納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。（八）“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的詳細(xì)地址。（九）“開(kāi)戶銀行及賬號(hào)”：填寫(xiě)納稅人開(kāi)戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。（十）“登記注冊(cè)類(lèi)型”：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目?jī)?nèi)容填寫(xiě)。（十一）“電話號(hào)碼”：填寫(xiě)可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。（十二）“即征即退項(xiàng)目”列：填寫(xiě)納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。（十三）“一般項(xiàng)目”列：填寫(xiě)除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

4、的征（免）稅數(shù)據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案（十四）“本年累計(jì)”列：一般填寫(xiě)本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13 、20 、25 、 32 、 36 、38 欄及第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫(xiě)說(shuō)明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫(xiě)。（十五）第1 欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

5、的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和-第 9 列第 6、7 行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第 9 列第 6、7 行之和。（十六）第 2 欄“其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷(xiāo)售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售額。（十七）第 3 欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。（十八）第 4 欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)

6、售額”：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第 7 列第 1 至 5 行之和。（十九）第 5 欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄

7、應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額也填入本欄。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9 列第 8 至 13b 行之和- 第 9 列第 14 、15 行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目” 列“本月數(shù)”附列資料（一）第 9 列第 14、15 行之和。（二十）第 6 欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。但享受增值稅即征即標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)

8、目”列。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。（二十一）第7 欄“免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9 列第 16 、17 行之和。（二十二）第8 欄“免稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額和適用零稅率的銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的

9、，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的免稅銷(xiāo)售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9 列第 18 、19 行之和。（二十三）第9 欄“其中：免稅貨物銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷(xiāo)售額及適用零稅率的貨物銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷(xiāo)售額。（二十四）第 10 欄“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷(xiāo)售額及適用零稅率的勞務(wù)銷(xiāo)售額， 但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷(xiāo)售額。（二十五）第 11 欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額” ：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值

10、稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+ （第 14 列第 2、4、5 行之和 - 第 14 列第 7 行）；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第10 列第 6 行+第14列第7行。（二十六）第 12 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” + “即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第 12 欄“稅額”。（二十七）第 13 欄“上期留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的 “

11、本月數(shù)”和“本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案年累計(jì)”。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額” “一般貨物、 勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)” 列“本月數(shù)” 大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“ 0”；以后各期按上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛

12、賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。2.其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。（2）本欄“一般

13、項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0 ”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。（二十八）第 14 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” + “即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第 13 欄“稅額”。（二十九）第 15 欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。（三十）第 16 欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額” ：填寫(xiě)稅務(wù)、 財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)

14、補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第8 列第 1 至 5 行之和+ 附列資料（二）第 19 欄。（三十一）第 17 欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（三十二）第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人， 按以下要求填寫(xiě)本欄的 “本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞

15、務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第 11 欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額” “一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” -第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例（附列資料（一）第10 列第 1、3 行之和 -第 10 列第 6 行）÷第 11 欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”× 100 。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。2.其他納稅人，按以下要求

16、填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0 ”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（三十三）第 19 欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：1.本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”第 11 欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” - 第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” - 第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。2.本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”第 11 欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“

17、本月數(shù)” - 第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。（三十四）第 20 欄“期末留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的 “本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)” - 第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本

18、年累計(jì)”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。2.其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0 ”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（三十五）第 21 欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10 列第 8、9a、10 、11 行之和 - 第 10

19、列第 14 行） + （第 14 列第 9b 、12 、13a 、 13b 行之和 - 第 14 列第15行）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第10 列第 14 行+第14列第15行。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)， 應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額 = 應(yīng)預(yù)征增值稅的銷(xiāo)售額×預(yù)征率。（三十六）第 22 欄“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。（三十七）第 23 欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納

20、稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。當(dāng)本期減征額小于或等于第19 欄“應(yīng)納稅額”與第21 欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19 欄“應(yīng)納稅額”與第 21 欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19 欄與第 21欄之和填寫(xiě)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（三十八）第 24 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（三十九）第 25 欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”

21、“本月數(shù)”填寫(xiě)?！氨灸昀塾?jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）” “本年累計(jì)”填寫(xiě)。（四十）第 26 欄“實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額”：本欄不填寫(xiě)。（四十一）第 27 欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（四十二）第 28 欄“分次預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)， 其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入

22、本欄，標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷(xiāo)售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（四十三）第 29 欄“出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額”：本欄不填寫(xiě)。（四十四）第 30 欄“本期繳納上期應(yīng)納

23、稅額”：填寫(xiě)納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。（四十五）第 31 欄“本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。（四十六）第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。（四十七）第 33 欄“其中：欠繳稅額（ 0 ）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（四十八）第 34 欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公

24、式計(jì)算填寫(xiě)。（四十九）第 35 欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。（五十）第 36 欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第 38 欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫(xiě)?！氨灸昀塾?jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第 38 欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫(xiě)。（五十一）第 37 欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。（五十二）第 38 欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本

25、月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。三、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫(xiě)同主表。（二）各列說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案1.第 1 至 2 列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映本期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2.第 3 至 4 列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。3.第 5 至 6 列“未開(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。4.第 7 至 8 列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)

26、檢查并在本期調(diào)整的銷(xiāo)售情況。5.第 9 至 11 列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫(xiě)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1 至11 列應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的征（免）稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。6.第 12 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按附列資料（三）第 5 列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)，其中本列第5 欄等于附列資料（三）第5 列第 3行與第 4 行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)“0”。其他納稅人不填寫(xiě)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)

27、算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13 行。7.第 13 列“扣除后”“含稅 (免稅 )銷(xiāo)售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次第11 列對(duì)應(yīng)各行次 - 第 12 列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫(xiě)。8.第 14 列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng) (應(yīng)納 )稅額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫(xiě)本列，其他納稅人不填寫(xiě)。（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅本列各行次第 13 列÷(100%+ 對(duì)應(yīng)行次稅率 )×對(duì)應(yīng)行次稅率本列第 7 行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅

28、的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第2 條第（ 2 ）項(xiàng)第點(diǎn)的說(shuō)明。（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅本列各行次第 13 列÷(100%+ 對(duì)應(yīng)行次征收率 )×對(duì)應(yīng)行次征收率本列第 13 行“預(yù)征率%”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第 4 條第（ 2）項(xiàng)。（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫(xiě)。（三）各行說(shuō)明1.第 1 至 5 行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中

29、既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案2.第 6 至 7 行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。（1）第 6 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。本行第 9 列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。該欄不按第9 列所列公式計(jì)算，

30、應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。本行第 10 列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng) (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。（2）第 7 行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。本行第 9 列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷(xiāo)售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)。該欄不按第9 列所列公式計(jì)算，

31、應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。本行第 10 列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng) (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的， 按扣除之前的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)。 該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。本行第 14 列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng) (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第 10 列填寫(xiě)。該欄不按第 14 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)

32、實(shí)填寫(xiě)。3.第 8 至 12 行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。4.第 13a 至 13c 行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率%”：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a 行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b 、 13c 行“預(yù)征率% ”標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增

33、值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。（1）第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫(xiě)。（2）第 13a 至 13c 行第 14 列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅= 應(yīng)預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫(xiě)。5.第 14 至 15 行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。（1）第 14 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服

34、務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。本行第 9 列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。該欄不按第9 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。本行第 10 列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng) (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。 該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。（2）第 15 行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。本行第 9 列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：

35、反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷(xiāo)售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)。該欄不按第9 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。本行第 10 列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng) (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的， 按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫(xiě)。 該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。本行第 14 列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng) (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的

36、應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第 10 列填寫(xiě)。6.第 16 行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第 17 行“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。8.第 18 行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。9.第 19 行“四、免稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)

37、形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。四、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫(xiě)同主表。（二）第 1 至 12 欄“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.第 1 欄“（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第 2 欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第 3 欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)

38、據(jù)之和。2.第 2 欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。本欄是第 1 欄的其中數(shù)，本欄只填寫(xiě)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。3.第 3 欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)本欄。本欄是第1 欄的其中數(shù)，只填寫(xiě)前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。4.第 4 欄“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票

39、之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第 5 至 8 欄之和。5.第 5 欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)填寫(xiě)本欄。6.第 6 欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填

40、寫(xiě)當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫(xiě)“份數(shù)”“金額”。7.第 7 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫(xiě)本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。8.第 8 欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。9.第 9欄“ (三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2 年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人 2016年 5月 1 日后

41、取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。本欄次包括第 1 欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和第 4 欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額” < 第 1 欄+ 第 4 欄且本欄“金額”“稅額” 0。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。本欄“稅額”列 = 附列資

42、料（五）第2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。10. 第 10 欄“（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列附列資料（五）第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”11. 第 11 欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。12. 第 12 欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（三）第 13 至 23 欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。1.第 13 欄“

43、本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。2.第 14 欄“免稅項(xiàng)目用”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.第 15 欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。4.第 16 欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。5.第 17 欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”：反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額

44、也填入本欄。6.第 18 欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。7.第 19 欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。8.第 20 欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。9.第 21 欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。10. 第 22 欄“上期留抵稅額退稅”：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。11. 第 23 欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額

45、轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）第 24 至 34 欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。1.第 24 至 28 欄均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。2.第 25 欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專(zhuān)用發(fā)票期初情況。3.第 26 欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣

46、及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。4.第 27 欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專(zhuān)用發(fā)票期末情況。5.第 28 欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。6.第 29 欄“（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。

47、具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第 30 至 33 欄之和。7.第 30 欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)情況。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案8.第 31 欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售普通發(fā)票情況。9.第 32 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。10. 第 33 欄“其他”：

48、反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。（五）第 35 至 36 欄“四、其他”各欄。1.第 35 欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。2.第 36 欄“代扣代繳稅額”：填寫(xiě)納稅人根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅額之和。五、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明（一）本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫(xiě)。其他納稅人不填寫(xiě)。（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫(xiě)同主表。（

49、三）第 1 列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷(xiāo)售額。本列各行次等于附列資料（一）第11 列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3 行和第 4 行之和等于附列資料（一）第11 列第 5 欄。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于附列資料（一）第11 列第 13a 、13b 行之和。（四）第 2 列“服務(wù)、不動(dòng)

50、產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。本列各行次等于上期附列資料（三）第6 列對(duì)應(yīng)行次。本列第 4 行“ 6% 稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”。（五）第 3 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。（六）第 4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次第 2 列對(duì)應(yīng)各行次 + 第 3 列對(duì)應(yīng)各行次標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案（七）第 5

51、 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。本列各行次 第 4 列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次第 1 列對(duì)應(yīng)各行次。（八）第 6 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次第 4 列對(duì)應(yīng)各行次 - 第 5 列對(duì)應(yīng)各行次六、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）填寫(xiě)說(shuō)明本表第 1 行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫(xiě)，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。本表第 2 行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納

52、稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第 3 行由銷(xiāo)售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷(xiāo)售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第 4 行由銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第 5 行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫(xiě)本表。七、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）填表說(shuō)明（一）本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的

53、納稅人填寫(xiě)。（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫(xiě)同主表。（三）第 1 列“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人上期期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）第 2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”：填寫(xiě)本期取得的符合稅法規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。（六）第 4 列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本列數(shù) 附列資料（二）第23 欄“稅額”。（七）第 5 列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。（八）第 6 列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)本期期末尚未抵扣的不動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中公式填寫(xiě)。八、固定資產(chǎn) (不含不動(dòng)產(chǎn) ) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表填寫(xiě)