中小型企業(yè)財務(wù)管理問題-畢業(yè)論文

1、中小型企業(yè)財務(wù)管理問題XX科技大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文中小型企業(yè)財務(wù)管理問題專 業(yè) XX 財務(wù)管理 學(xué)生姓名 XX 指導(dǎo)教師 XX 完成日期 20XX年X 月 XX日目錄摘要1第一章 導(dǎo)言2第二章 企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述3一、財務(wù)管理的定義3二、財務(wù)管理的職能3三、財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位3四、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)4五、企業(yè)財務(wù)管理原則5六、財務(wù)管理的特點5第三章 我國中小型企業(yè)經(jīng)營概況7一、經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一7二、經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個人經(jīng)營7三、初始資本及可利用的資本少7四、具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性8五、面臨的市場競爭壓力較大8六、受環(huán)境變化刺激或沖擊大8第四章 中小型企業(yè)的

2、經(jīng)營特點9一、特點1：“小”、“靈”、“快”9二、特點2：“小而?！焙汀靶《?三、特點3：小批量、多樣化10四、特點4：以開發(fā)新型小產(chǎn)品為起點,中小型企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量10第五章 我國中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析12一、資金短缺,籌融資能力差12二、財務(wù)管理水平不高13三、財務(wù)管理制度不完善13四、對資金缺乏投資預(yù)算決策功能13五、對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱14第六章 完善中小型企業(yè)財務(wù)管理的對策15一、設(shè)立符合自身需要的財務(wù)管理目標(biāo)15二、加強(qiáng)自身籌集資金的能力15三、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用16四、加強(qiáng)財務(wù)方面的分析和控制16五、完善內(nèi)部的財務(wù)管理制度17第七章

3、結(jié) 論19致 謝20參考文獻(xiàn)：2122摘要中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，自改革開放以來，我國中小型企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受到傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小型企業(yè)在財務(wù)管理方方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。加強(qiáng)中小型企業(yè)財務(wù)管理，不僅僅是中小型企業(yè)自身發(fā)展的需要，更是入世后面對激烈的市場競爭提高企業(yè)核心競爭力的需要，有著重大的理論和實踐意義。本文企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)基本概念解析的基礎(chǔ)上仔細(xì)分析了我國中小型企業(yè)的經(jīng)營況并就其財務(wù)管理中存在的不足提出了相應(yīng)的建議?！娟P(guān)鍵字】：中小型企業(yè) 財

4、務(wù)管理 經(jīng)營狀況 財務(wù)分析 對策第一章 導(dǎo)言中小型企業(yè)對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調(diào)動配制資金和勞動力資源，改革開放以來中小型企業(yè)靈活的經(jīng)營機(jī)制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小型企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小型企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小型企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。在我國中小型企業(yè)中，有相當(dāng)一部分企業(yè)過分注重銷售量和市場份額，而忽視了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，管理思想僵化，使企業(yè)管理局限

5、于生產(chǎn)經(jīng)營的網(wǎng)格之中，而有關(guān)企業(yè)資金管理和風(fēng)險控制卻沒有得到相應(yīng)的關(guān)注。另一方面，中小型企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，加上一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)管理的在企業(yè)管理中的位置沒有擺正等等一系列問題，這都使得中小型企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)入一些誤區(qū)也使得其財務(wù)管理目標(biāo)短期化。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小型企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小型企業(yè)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理質(zhì)量，對于中小型企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實踐意義。第二章 企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述一、財務(wù)管理的定義財務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),

6、資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。 財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理四個方面構(gòu)成。 二、財務(wù)管理的職能財務(wù)管理的職能是指財務(wù)管理的職責(zé)和功能，具體有制定和實施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務(wù)管理的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析、

7、財務(wù)檢查等基本職能中。三、財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位在商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的社會，企業(yè)的財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位。財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。 它通過對資金運動和價值形態(tài)的管理，像血液一樣滲透貫通到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等一切管理領(lǐng)域。第一，資金(資本)運動的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因為財務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計量尺度，對企業(yè)經(jīng)營活動的整體及其各個環(huán)節(jié)實施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。 第二，資金(資本)運動管理的意義。因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影

8、響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。四、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時受財務(wù)管理自身特點的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標(biāo)就是要實現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標(biāo)是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導(dǎo)致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標(biāo)不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工

9、作。財務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督、控制和激勵的作用，從而實現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)。因此決定了財務(wù)管理的目標(biāo)就是要實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化。利潤的基本觀點是：代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財富，利潤越多則說明企業(yè)的財富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo) 。但是，利潤最大化也是有缺點的：第一是沒有考慮利潤取得的時間價值因素，例如：今年的100萬和明年的100萬顯然不在一個時間點上難以做出正確的判斷，第二是沒有考慮所獲得利潤和投入資本的關(guān)系，用5000萬元投入資本賺取的100萬元利潤與用6000萬元投入資本賺取的100萬元利潤相比，如果單單看利潤的話這兩個對企業(yè)的貢獻(xiàn)是一樣的，但是如果考慮了投入就顯然

10、不太一樣了，第三是沒有考慮所獲取的利潤和所承擔(dān)風(fēng)險的關(guān)系，比如，同樣投入100萬元，本年獲利10萬元，一個企業(yè)是全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，另一個企業(yè)則全部是應(yīng)收賬款，并可能發(fā)生壞賬損失收不回的情況，這兩個的風(fēng)險顯然也是不盡相同的。每股盈余最大化的基本觀點是：應(yīng)當(dāng)把企業(yè)的利潤和股東投入的資本聯(lián)系起來考慮，用每股盈余來概括企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，從而來避免“利潤最大化”目標(biāo)的其中一個缺陷。其缺點是：本目標(biāo)仍然沒有考慮每股盈余取得的時間價值因素，另外，仍然沒有考慮風(fēng)險。其優(yōu)點是：解決了“利潤最大化目標(biāo)”中所獲取利潤和資本投入的缺陷 。企業(yè)財富(價值)最大化基本觀點是：增加股東財富是財務(wù)管理的目標(biāo)。其優(yōu)點是：本目標(biāo)

11、解決了“利潤最大化”目標(biāo)中的所有三個缺陷。其缺點是：難以計量。五、企業(yè)財務(wù)管理原則原則一： 風(fēng)險收益的權(quán)衡對額外的風(fēng)險需要有額外的收益進(jìn)行補(bǔ)償； 原則二： 貨幣的時間價值今天的一元錢比未來的一元錢更值錢； 原則三： 價值的衡量要考慮的是現(xiàn)金而不是利潤 ；原則四： 增量現(xiàn)金流只有增量是相關(guān)的； 原則五： 在競爭市場上沒有利潤特別高的項目； 原則六： 有效的資本市場市場是靈敏的，價格是合理的 ；原則七： 代理問題管理人員與所有者的利益不一致； 原則八： 納稅影響業(yè)務(wù)決策 ；原則九： 風(fēng)險分為不同的類別有些可以通過分散化消除，有些則否 ；原則十： 道德行為就是要做正確的事情，而在金融業(yè)中處處存在著道

12、德困惑；六、財務(wù)管理的特點企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動人事管理、設(shè)備管理、銷售管理、財務(wù)管理等。各項工作是互相聯(lián)系、緊密配合的，同時又有科學(xué)的分工，具有各自的特點。財務(wù)管理的特點有如下幾個方面。 1.財務(wù)管理是一項綜合性管理工作 企業(yè)管理在實行分工、分權(quán)的過程中形成了一系列專業(yè)管理，有的側(cè)重于使用價值的管理，有的側(cè)重于價值的管理，有的側(cè)重于勞動要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求財務(wù)管理主要是運用價值形式對經(jīng)營活動實施管理。通過價值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷

13、提高、財富不斷增加的目的。因此，財務(wù)管理既是企業(yè)管理的一個獨立方面，又是一項綜合性的管理工作。 2.財務(wù)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系 在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動，都與財務(wù)管理有關(guān)。事實上，企業(yè)內(nèi)部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見的。因此，財務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營的各個角落。每一個部門都會通過資金的使用與財務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。每一個部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金支出等方面接受財務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財務(wù)制度的約束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。 3.財務(wù)管理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況 在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速地在企業(yè)財務(wù)指標(biāo)中得

14、到反映。例如，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，質(zhì)量優(yōu)良可靠，則可帶動生產(chǎn)發(fā)展，實現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺，資金周轉(zhuǎn)加快，盈利能力增強(qiáng)，這一切都可以通過各種財務(wù)指標(biāo)迅速地反映出來。這也說明，財務(wù)管理工作既有其獨立性，又受整個企業(yè)管理工作的制約。財務(wù)部門應(yīng)通過自己的工作，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時通報有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的變化情況，以便把各部門的工作都納入到提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，努力實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。第三章 我國中小型企業(yè)經(jīng)營概況中小型企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)中的一個特殊企業(yè)群體，經(jīng)過二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、個體和私營經(jīng)濟(jì)中均得到了迅速增長，特別是廣大農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)異軍突起，其主體就是中小型企業(yè)，加上原有的國有中小型企業(yè)和合資企業(yè)，目

15、前已形成了各種所有制形式、各種行業(yè)并存的中小型企業(yè)群體。中小型企業(yè)對保持整個國民經(jīng)濟(jì)活力的巨大貢獻(xiàn)。中小型企業(yè)作為一個群體，必然有著不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點。與大型的企業(yè)相比較,中小型企業(yè)的首要特征之一,即是在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中,特別是小企業(yè), 基本上都是一家一戶自主經(jīng)營,使資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)營者的積極性上。由于經(jīng)營者對千變?nèi)f化的市場反應(yīng)靈敏,實行所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)合一,既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本,又有利于企業(yè)快速作出決策。一、經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一 中小型企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策的靈活和及時，經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求

16、利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。二、經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個人經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個人能力。其特點一方面表現(xiàn)為有權(quán)力、善獨裁；另一方面則表現(xiàn)出內(nèi)在的激勵機(jī)制，較少存在經(jīng)營者的“代理成本”，經(jīng)營者具有機(jī)動性，成本意識，擔(dān)當(dāng)風(fēng)險的勇氣，有強(qiáng)烈的責(zé)任感和開拓精神。三、初始資本及可利用的資本少企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小型企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一

17、定程度上受到限制，這就將中小型企業(yè)的活動領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風(fēng)險。四、具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性中小型企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應(yīng)及時，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。如在中小型企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。五、面臨的市場競爭壓力較大中小型企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，許多新的對手會參加進(jìn)來，容易形成過度競爭的局面，而中小型企業(yè)自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合

18、組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設(shè)計上搞差別化，避開價格競爭，力求實現(xiàn)不完全競爭。六、受環(huán)境變化刺激或沖擊大與大企業(yè)相比，中小型企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小型企業(yè)的沖擊和壓力就會增大，許多中小型企業(yè)就是因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。第四章 中小型企業(yè)的經(jīng)營特點一、特點1：“小”、“靈”、“快”與大型的企業(yè)相比較,中小型企業(yè)的首要特征之一,即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中,特別是小企業(yè), 基本上都是一家一戶自主經(jīng)營,使資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)

19、營者的積極性上。由于經(jīng)營者對千變?nèi)f化的市場反應(yīng)靈敏,實行所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)合一,既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本,又有利于企業(yè)快速作出決策。其次,中小型企業(yè)員工人數(shù)較少,組織結(jié)構(gòu)簡單,個人在企業(yè)中的貢獻(xiàn)容易被識別,因而便于對員工進(jìn)行有效的激勵,不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與無效率的情況?？梢?中小型企業(yè)在經(jīng)營決策和人員激勵上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性,因而能對不斷變化的市場作出迅速反應(yīng)。所謂企業(yè)小、動力大、機(jī)制靈活且有效率。當(dāng)有些大公司和跨國企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時候,中小型企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),從中獲得新的發(fā)展。二、特點2：“小而專

20、”和“小而精”中小型企業(yè)由于自身規(guī)模小,人、財、物等資源相對有限,既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險,也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭,因而,往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場,專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量,提高生產(chǎn)效率,以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟,進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。從世界各國的類似成功經(jīng)驗來看,通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營,走以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大,專精致勝的成長之路,這是眾多中小型企業(yè)在激烈競爭中獲得生存與發(fā)展的最有效途徑之一。此外,隨著社會生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展,越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中

21、小型企業(yè)通過專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系,不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)發(fā)展,同時也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。三、特點3：小批量、多樣化一般來講,大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢,但大批量的單一品種只能滿足社會生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?當(dāng)出現(xiàn)某些小批量的個性化需求時,大企業(yè)往往難以滿足。因此,面對當(dāng)今時代人們越來越突出個性的消費需求,消費品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小型企業(yè)作為個體普遍存在經(jīng)營品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點,但從整體上看,由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣,它們又具有貼近市場、靠近顧客和機(jī)

22、制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營優(yōu)勢,因此,利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費需求;特別是在零售商業(yè)領(lǐng)域,居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小型企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。四、特點4：以開發(fā)新型小產(chǎn)品為起點,中小型企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品發(fā)展方向上有著兩方面的影響,一方面是向著大型化、集中化的方向發(fā)展;另一方面又向著小型化、分散化方向發(fā)展。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小型企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。特別是在新技術(shù)革命條件下,許多中小型企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學(xué)教授,他們常常集管理者、所有者和發(fā)明者于一身,對新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即

23、付諸實踐。正因為如此,20世紀(jì)70年代以來,新技術(shù)型的中小型企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn),它們在微型電腦、信息系統(tǒng)、半導(dǎo)體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功,有許多中小型企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里,迅速成長為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂等。由上可見,中小型企業(yè)以其經(jīng)營方式靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢更能適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬變的市場和消費者追求個性化、潮流化的要求,因而在包括發(fā)達(dá)國家在內(nèi)的世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,中小型企業(yè)都有著舉足輕重的地位,發(fā)揮著不可替代的作用。我國現(xiàn)有中小型企業(yè)約1000萬戶,勞動密集型出口產(chǎn)品和一些高新技術(shù)出口產(chǎn)品大多是中小型企業(yè)生產(chǎn)的,中小型企業(yè)產(chǎn)

24、品出口額占全國出口總額的60%;中小型企業(yè)提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。改革開放以來,從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動力絕大部分被中小型企業(yè)所吸納。中小型企業(yè)每年為國家繳納的工商稅收占總額的50%左右。在20世紀(jì)90年代以來的經(jīng)濟(jì)快速增長中,工業(yè)新增產(chǎn)值的76. 7%是由中小型企業(yè)創(chuàng)造的。因此,在我國這樣一個人口眾多、地域遼闊、各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差別很大的國家,中小型企業(yè)的發(fā)展更具有重要的意義。第五章 我國中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析目前，我國中小型企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。我國中小型企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。同時，很多中小型

25、企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會計核算不健全，財務(wù)管理缺位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。一、資金短缺,籌融資能力差中小型企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小型企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。中小型企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問題。第一，在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸

26、資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小型企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持，對其的信貸投放規(guī)模與其在經(jīng)濟(jì)總量中的比重極不相稱。 同時金融機(jī)構(gòu)對中小型企業(yè)的貸款，基本上限于流動資金貸款，長期發(fā)展所需資金難以得到滿足。在金融組織機(jī)構(gòu)方面，缺乏專門為中小型企業(yè)(特別是中小私營企業(yè))發(fā)展服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。第二，在銀行利率政策上，存在所有制歧視。政府和央行對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對私營企業(yè)則不實行。在實行浮動利率時，對私營企業(yè)的浮動幅度也往往比國有企業(yè)要高。少數(shù)金融機(jī)構(gòu)還采取一些不合規(guī)的方式，擅自或變相提高對私營企業(yè)的貸款利率。這些問題，都加大了私營企業(yè)的籌資成本，使私營企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

27、第三，在直接融資方面，資本市場側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。管理層一直將股票上市當(dāng)作為大型國企解困的有效法寶。至于對中小私營企業(yè)進(jìn)入企業(yè)債券市場、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度，到目前還沒有私營企業(yè)發(fā)行債券的實例。第四，由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，由于中小型企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進(jìn)一步造成了其資金的短缺。二、財務(wù)管理水平不高中小型企業(yè)更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際情況，

28、有時就會產(chǎn)生錯誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)，而且即使財務(wù)報表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財務(wù)工具為管理服務(wù)。三、財務(wù)管理制度不完善從實際情況來看，許多中小型企業(yè)根本沒有設(shè)賬本，另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計出納不分、財務(wù)管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內(nèi)在沖動，近年來，其憑借自身經(jīng)營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能，在市場經(jīng)濟(jì)的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，其財務(wù)管理制度中存在諸多問題。四、對資金缺乏投資預(yù)算決策功能由于投資決策不是中小型企業(yè)經(jīng)營中日常財務(wù)活動的主要部分，因此經(jīng)營者一般較不重視資金的計劃和預(yù)算。中

29、小型企業(yè)行為常常表現(xiàn)為缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經(jīng)營者一人憑借經(jīng)驗決定。同時由于中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般不健全，財務(wù)人員少，其一般忙于應(yīng)付日常的財務(wù)工作，而沒有更多的精力進(jìn)行這方面的工作。五、對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱中小型企業(yè)一般沒有資產(chǎn)管理方面的嚴(yán)格制度，管理上人為作用較多。表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，缺乏對會計信息的分析，認(rèn)為會計報表的編制己經(jīng)是會計工作的階段性總結(jié)，沒有進(jìn)一步分析的必要，認(rèn)為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用。 第二，對存貨沒有加以控制，大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。 第三，對應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成大

30、量資金回收困難，一般沒有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，往往到周轉(zhuǎn)不靈時，資金已難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。 第四，對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒有計劃盲目使用資金，陷入財務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。第五，資產(chǎn)保管不利，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產(chǎn)損失嚴(yán)重。第六章 完善中小型企業(yè)財務(wù)管理的對策由于中小型企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得我國中小型企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。為了更好地

31、解決問題，中小型企業(yè)本身要重視市場的研究，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理運行機(jī)制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。一、設(shè)立符合自身需要的財務(wù)管理目標(biāo)中小型企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財務(wù)管理不需要象大企業(yè)一樣花費許多監(jiān)督和激勵的成本，但財務(wù)管理實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。這一點在前面提到的公司中都得不到重視，這些小企業(yè)經(jīng)營者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標(biāo)，也存在追求利潤的內(nèi)在動力，但都沒有將之形成具體的財務(wù)目標(biāo)，每個企業(yè)都設(shè)

32、立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的財務(wù)指標(biāo)，實際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實現(xiàn)后都要歸結(jié)到財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)上，只有最終的財務(wù)目標(biāo)得到實現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。二、加強(qiáng)自身籌集資金的能力資金不足是制約中小型企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題，也是近期國家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。第一，政府支持，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力。可借鑒美國中小型企業(yè)的籌資方式，從資料可見，美國的融資方式主要有以下幾種：一是個人存款；二是向朋友和親戚的借款；三是商業(yè)銀行貸款；四是金融投資公司；五是政府資助，通過中小型企業(yè)管理局發(fā)放；六是證券融資；七是保險公司；八是社會開發(fā)

33、組織。由此可見美國中小型企業(yè)外部融資渠道的廣闊，對此中小型企業(yè)的外部管理者在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上可選擇適合我國國情的方式，如鼓勵中小型企業(yè)向朋友和親戚的借款、繼續(xù)加快建立以中小型企業(yè)特別是科技型中小型企業(yè)為主要對象的信用擔(dān)保體系、鼓勵國有商業(yè)銀行增加對中小型企業(yè)的貸款、建立政策性的金融機(jī)構(gòu)、設(shè)立專門的中小型企業(yè)基金、加快二板市場的建立，完善資本市場、使效益好的中小型企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券，為中小型企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時國家應(yīng)加強(qiáng)外部管理，增強(qiáng)政策扶持，促進(jìn)中小型企業(yè)規(guī)范發(fā)展，對中小型企業(yè)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。進(jìn)一步完善中小型企業(yè)的政策法規(guī)。第二，中小型企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點。通過提高商業(yè)

34、信用，規(guī)范財務(wù)報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，如在案例中提到的廈門陽光機(jī)電進(jìn)出口有限公司采用的職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障； 另一方面可以激勵企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。三、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能。財務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與公司戰(zhàn)略計劃的制定，當(dāng)然這需要所有者對財務(wù)的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動式預(yù)算或全面動態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管

35、理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計劃過程。企業(yè)的管理人員應(yīng)該能通過財務(wù)信息做出相應(yīng)的決策。四、加強(qiáng)財務(wù)方面的分析和控制一方面要加強(qiáng)財務(wù)分析，建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系。保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財務(wù)控制，提高資金利用水平。企業(yè)在利潤分配時應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。加強(qiáng)對會計信息的分析，在決策上不能靠主觀感覺，在內(nèi)部管理上不能靠主觀喜好，必須踏實地進(jìn)行成本、利潤控制，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營目

36、標(biāo)分析、企業(yè)經(jīng)營策略分析、生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合分析，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面要強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)服務(wù)和核查，從而提高中小型企業(yè)的財務(wù)管理水平。五、完善內(nèi)部的財務(wù)管理制度良好的財務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財務(wù)管理的制度保障，中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的的財務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財務(wù)管理提供制度保障。第一，建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財

37、務(wù)管理制度；建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律；積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用；對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。 第二，構(gòu)建完善的財務(wù)會計制度，聘請高質(zhì)量的會計人員。會計、出納必須嚴(yán)格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)管理者自己要糾正那種想逃稅的錯誤觀念，當(dāng)然，合法避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。建立完善財務(wù)制度包括：報銷制度，規(guī)定哪些項目可以報銷、哪些項目不能報銷，規(guī)定報銷的審批程序；財產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)控制和營