管理學控制方法

1、2一、預算和預算控制的概念一、預算和預算控制的概念 1、預算的概念、預算的概念 預算是用數字，特別是財務數字的形式預算是用數字，特別是財務數字的形式來描述企業(yè)未來的活動來描述企業(yè)未來的活動計劃計劃 2、預算控制的概念、預算控制的概念 預算控制就是根據預算規(guī)定的收入和支預算控制就是根據預算規(guī)定的收入和支出標準來檢查和監(jiān)督各部門的生產經營活動，出標準來檢查和監(jiān)督各部門的生產經營活動，以保證有限資源的合理利用以保證有限資源的合理利用3二、預算的形式二、預算的形式 靜態(tài)預算與彈性預算靜態(tài)預算與彈性預算 靜態(tài)預算是指為特定的作業(yè)水平編制的預靜態(tài)預算是指為特定的作業(yè)水平編制的預算。算。1.1. 彈性預算是

2、指在成本按性質分類的基礎上，彈性預算是指在成本按性質分類的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的相互關系為以業(yè)務量、成本和利潤之間的相互關系為依據，按照預算期內可能實現的各種業(yè)務依據，按照預算期內可能實現的各種業(yè)務水平編制的有伸縮性的預算。水平編制的有伸縮性的預算。 4增量預算與零基預算增量預算與零基預算 增量預算又稱基線預算法，是以上一年度的增量預算又稱基線預算法，是以上一年度的實際發(fā)生數為基礎，再結合預算期的具體情實際發(fā)生數為基礎，再結合預算期的具體情況加以調整，而很少考慮某項費用是否必須況加以調整，而很少考慮某項費用是否必須發(fā)生，或其預算額有沒有必要這么大。發(fā)生，或其預算額有沒有必要這么大。

3、 零基預算不受前一年度預算水平的影響。它零基預算不受前一年度預算水平的影響。它對現有的各項作業(yè)進行分析，并根據其對組對現有的各項作業(yè)進行分析，并根據其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍；并且根織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍；并且根據未來一定期間生產經營活動的需要和各項據未來一定期間生產經營活動的需要和各項業(yè)務的輕重緩急，對每項費用進行成本業(yè)務的輕重緩急，對每項費用進行成本-效益效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序，并依據企業(yè)現有資金的合理性和優(yōu)先順序，并依據企業(yè)現有資金的實際可能，在預算中對各個項目進行綜合性實際可能，在預算中對各

4、個項目進行綜合性費用預算。費用預算。 5三、三、 預算的內容預算的內容 1.1.收入預算收入預算 主要內容是銷售預算，既通過分析企主要內容是銷售預算，既通過分析企業(yè)過去的銷售情況、目前和未來的市場業(yè)過去的銷售情況、目前和未來的市場需求特點及發(fā)展趨勢，比較競爭對手和需求特點及發(fā)展趨勢，比較競爭對手和本企業(yè)的經營實力，確定企業(yè)在未來時本企業(yè)的經營實力，確定企業(yè)在未來時期內為了實現目標利潤必須達到的銷售期內為了實現目標利潤必須達到的銷售水平。水平。 62.2.支出預算支出預算 支出預算是企業(yè)為保證銷售活動正常支出預算是企業(yè)為保證銷售活動正常進行生產活動的預算，即為了生產這些進行生產活動的預算，即為了

5、生產這些產品企業(yè)所需要付出的費用。它包括：產品企業(yè)所需要付出的費用。它包括： 直接材料預算直接材料預算 直接人工預算直接人工預算 附加費用預算附加費用預算 7 3.3.現金預算現金預算 現金預算是企業(yè)對未來生產和銷售活現金預算是企業(yè)對未來生產和銷售活動中的現金的流入和流出進行預測。它動中的現金的流入和流出進行預測。它主要反映企業(yè)未來活動中的實際現金流主要反映企業(yè)未來活動中的實際現金流量和流程。量和流程。 通過現金預算，可以發(fā)現資金的閑通過現金預算，可以發(fā)現資金的閑置和不足，從而指導企業(yè)及時利用暫時置和不足，從而指導企業(yè)及時利用暫時過剩的現金，或及早籌措維持勞動所私過剩的現金，或及早籌措維持勞動

6、所私有制的資金有制的資金 8 4.4.資金支出預算（多時段）資金支出預算（多時段） 資金支出預算是一種長期預算，資金支出預算是一種長期預算，包括包括用于更新改造或擴充包括產房、設備在用于更新改造或擴充包括產房、設備在內的生產設施的支出，用于增加品種、內的生產設施的支出，用于增加品種、完善產品性能或改進工藝的研究與開發(fā)完善產品性能或改進工藝的研究與開發(fā)支出，用于提高職工和管理隊伍素質的支出，用于提高職工和管理隊伍素質的人事培訓與發(fā)展支出，用于廣告宣傳、人事培訓與發(fā)展支出，用于廣告宣傳、尋找顧客的市場發(fā)展支出等。尋找顧客的市場發(fā)展支出等。 9 5. 5.資產負債預算資產負債預算 資產負債預算是對企

7、業(yè)會計年度末資產負債預算是對企業(yè)會計年度末的財務狀況進行預測。它是將各部門和的財務狀況進行預測。它是將各部門和各項目的分預算匯總在一起，表明如果各項目的分預算匯總在一起，表明如果企業(yè)的各種業(yè)務活動達到了預先規(guī)定的企業(yè)的各種業(yè)務活動達到了預先規(guī)定的標準，在財務期末的資產和責債會出現標準，在財務期末的資產和責債會出現何種情況。以便及時采取措施，指導事何種情況。以便及時采取措施，指導事前控制。前控制。10四、四、 預算的作用及其缺點預算的作用及其缺點 1.1.預算的作用預算的作用 用統(tǒng)一的貨幣單位為企業(yè)各項活動編制計劃，用統(tǒng)一的貨幣單位為企業(yè)各項活動編制計劃，具有直觀性、同期可比性具有直觀性、同期可

8、比性 了解企業(yè)的經營狀況（優(yōu)勢部門與問題部門），了解企業(yè)的經營狀況（優(yōu)勢部門與問題部門），為調整企業(yè)的經營活動提供了依據為調整企業(yè)的經營活動提供了依據 預算是一種標準，是控制的依據，是績效評估預算是一種標準，是控制的依據，是績效評估的依據的依據 為糾偏活動奠定基礎為糾偏活動奠定基礎11五、預算的局限性五、預算的局限性l. .只能幫助企業(yè)控制那些可以計量的、特別是只能幫助企業(yè)控制那些可以計量的、特別是可以用貨幣單位計量的業(yè)務活動；可以用貨幣單位計量的業(yè)務活動；2. .編制預算時通常參照上期的預算項目和標編制預算時通常參照上期的預算項目和標準，從而會忽視本期活動的實際需要；準，從而會忽視本期活動的

9、實際需要；3. .缺乏彈性、非常具體、特別是涉及較長時缺乏彈性、非常具體、特別是涉及較長時期的預算可能會過度束縛決策者的行動，使期的預算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經營缺乏靈活性和適應性；企業(yè)經營缺乏靈活性和適應性；4. .主管們的精打細算可能忽視了部門活動的主管們的精打細算可能忽視了部門活動的本來目的。本來目的。 12第二節(jié)第二節(jié) 生產控制生產控制一、對供應商的控制一、對供應商的控制 源頭抓起，防微杜漸源頭抓起，防微杜漸 立足全球，競爭優(yōu)化立足全球，競爭優(yōu)化 供貨信譽，供貨信譽，T T Q Q C C S S（Time,Quality,Cost,ServeTime,Quality,Co

10、st,Serve） 質量為本，合作雙贏質量為本，合作雙贏 持有供貨商的部分或全部股持有供貨商的部分或全部股 子公司供貨子公司供貨13二、二、 庫存控制庫存控制 目的：減少庫存，降低各種占用，提高經濟效目的：減少庫存，降低各種占用，提高經濟效益益 經濟訂貨批量經濟訂貨批量 (Economic Order Quantity (Economic Order Quantity 簡稱：簡稱：EQQ)EQQ)CPODEQQ2D：一定時期內的總需求量：一定時期內的總需求量O：每次訂購所需費用：每次訂購所需費用P：庫存物品單價：庫存物品單價C：保管成本與全部庫存物：保管成本與全部庫存物 品價值之比品價值之比1

11、4訂購批量訂購批量經濟訂購批量經濟訂購批量成成 本本 0總成本總成本保管成本保管成本訂購成本訂購成本經濟訂購批量示意圖經濟訂購批量示意圖15例：有一企業(yè)一年對某種材料的總需求量例：有一企業(yè)一年對某種材料的總需求量為為50005000件，每件價格為件，每件價格為2020元，每次訂購元，每次訂購費用為費用為250250元，保管成本與全部庫存物品元，保管成本與全部庫存物品價值之比為價值之比為12.5%12.5%，則最優(yōu)訂購批量為：，則最優(yōu)訂購批量為：EQQ=1000,EQQ=1000,因此，一年最優(yōu)訂購批量為因此，一年最優(yōu)訂購批量為5 5次，次，每次每次10001000件，此時，訂購成本為件，此時，

12、訂購成本為12501250元，元，保管成本保管成本12501250元，總成本元，總成本25002500元元16庫存理念庫存理念 ： JITJIT：零庫存零庫存精良制造精良制造：零浪費（零多余人、零多余物、：零浪費（零多余人、零多余物、 零廢品、零庫存）零廢品、零庫存）質量管理質量管理：零缺陷、六西格瑪（：零缺陷、六西格瑪（66）管理）管理安全庫存、松下水壩式經營安全庫存、松下水壩式經營17三、三、 質量控制質量控制 1. 1. 質量定義質量定義 狹義質量：產品質量：產品符合圖紙要求的程度狹義質量：產品質量：產品符合圖紙要求的程度 廣義質量：除了產品質量外，還包括工作質量廣義質量：除了產品質量外

13、，還包括工作質量 ISO90002000 ISO90002000 定義質量為定義質量為 顧客的滿意程度顧客的滿意程度滿滿意意程程度度功能和性質功能和性質性能性能壽命壽命安全性安全性可靠性可靠性經濟性經濟性18 2. 2. 質量管理發(fā)展經歷的三個階段質量管理發(fā)展經歷的三個階段 質量檢驗質量檢驗事后檢測：不讓廢次品流入下道事后檢測：不讓廢次品流入下道 工序和顧客手中工序和顧客手中 統(tǒng)計質量控制統(tǒng)計質量控制根據已有質量統(tǒng)計狀況，根據已有質量統(tǒng)計狀況，探究其規(guī)律，用以控制日后的生產過程探究其規(guī)律，用以控制日后的生產過程 ABCABC分類法、魚骨圖法、分布圖法、控制圖法分類法、魚骨圖法、分布圖法、控制圖

14、法 全面質量管理全面質量管理全員、全過程、多指標、多全員、全過程、多指標、多 環(huán)節(jié)、綜合的質量管理環(huán)節(jié)、綜合的質量管理 19第三節(jié)第三節(jié) 財務控制方法財務控制方法 一、一、 比率分析比率分析 1. 1. 財務比率財務比率 （1 1）流動比率）流動比率 （% %） 流動比率流動比率= =流動資產流動資產/ /流動負債流動負債 （2 2）速動比率）速動比率 （% %） 速動比率速動比率= =（流動資產（流動資產存貨）存貨）/ /流動負債流動負債 （3 3）負債比率）負債比率 （% %） 負債比率負債比率= =企業(yè)總負債企業(yè)總負債/ /企業(yè)總資產企業(yè)總資產 （續(xù)）（續(xù)）20（4 4）盈利比率）盈利比

15、率 a.a.銷售利潤率銷售利潤率 銷售利潤率銷售利潤率= =銷售凈利潤銷售凈利潤/ /銷售總額銷售總額 b.b.資金利潤率資金利潤率 資金利潤率資金利潤率 = =某經營時段的凈利潤某經營時段的凈利潤/ /同一時段占用同一時段占用 的全部資金的全部資金21二二. . 經營比率經營比率（1 1） 庫存周轉率庫存周轉率 庫存周轉率庫存周轉率= =銷售總額銷售總額/ /庫存平均價值庫存平均價值（2 2） 固定資產周轉率固定資產周轉率 固定資產周轉率固定資產周轉率= =銷售總額銷售總額/ /固定資產固定資產（3 3） 固定資產利潤率固定資產利潤率固定資產利潤率：每單位固定資產創(chuàng)造的純利潤固定資產利潤率：

16、每單位固定資產創(chuàng)造的純利潤 （4 4） 固定資產產值率固定資產產值率 固定資產產值率：每單位固定資產創(chuàng)造的產值固定資產產值率：每單位固定資產創(chuàng)造的產值（5 5） 銷售收入與銷售費用的比值銷售收入與銷售費用的比值22二、二、 審計控制審計控制 1. 1. 外部審計外部審計 外部審計是由外部機構（如會計事務所）外部審計是由外部機構（如會計事務所）選派的審計人員對企業(yè)財務報表及其反選派的審計人員對企業(yè)財務報表及其反映的財務狀況進行獨立的評估、驗證財映的財務狀況進行獨立的評估、驗證財務記錄的真實性和準確性、分析這些記務記錄的真實性和準確性、分析這些記錄是否符合公認的會計準則和記帳程序錄是否符合公認的會

17、計準則和記帳程序23優(yōu)點：優(yōu)點：審計人員與被審單位管理層無依審計人員與被審單位管理層無依存關系，不需要看經理的眼色行事，只存關系，不需要看經理的眼色行事，只需對國家、需對國家、 社會、法律負責，社會、法律負責，確保審計的獨立性與公正性確保審計的獨立性與公正性缺點缺點：可能對被審單位的流程等的了解：可能對被審單位的流程等的了解不夠深入，被審方某些人員不愿配合不夠深入，被審方某些人員不愿配合24 2.2.內部審計內部審計 內部審計提供了檢查現有控制程序和方法能否有內部審計提供了檢查現有控制程序和方法能否有效地保證達成既定目標和執(zhí)行既定政策的手段效地保證達成既定目標和執(zhí)行既定政策的手段 經營過程各環(huán)

18、節(jié)帳目齊全、準確經營過程各環(huán)節(jié)帳目齊全、準確 經營過程各環(huán)節(jié)資金使用的合理性經營過程各環(huán)節(jié)資金使用的合理性 控制系統(tǒng)的有效性進行檢查并判別其合理性控制系統(tǒng)的有效性進行檢查并判別其合理性 對采購、生產流程、工作質量、產品質量等進對采購、生產流程、工作質量、產品質量等進行審計行審計 試圖對材料使用的合理性、材料能否達到要求試圖對材料使用的合理性、材料能否達到要求進行判別進行判別25 優(yōu)點：優(yōu)點： 內部審計人員可提供有關公司政策、工作程內部審計人員可提供有關公司政策、工作程序和方法的對策建議，促使公司政策更加符合序和方法的對策建議，促使公司政策更加符合實際，工作流程更加優(yōu)化，作業(yè)方法更加合理，實際，

19、工作流程更加優(yōu)化，作業(yè)方法更加合理，更有利于組織目標的實現更有利于組織目標的實現 有助于分權化管理有助于分權化管理 不足不足：費用投入較多、審計人員的技能要求高、：費用投入較多、審計人員的技能要求高、 檢查者與被檢查者之間易產生矛盾檢查者與被檢查者之間易產生矛盾26 3. 3. 管理審計管理審計 定義：對企業(yè)所有管理工作及其績效進行全定義：對企業(yè)所有管理工作及其績效進行全面、系統(tǒng)的評價和鑒定面、系統(tǒng)的評價和鑒定 審計專家：為了保證某些敏感領域得到客觀審計專家：為了保證某些敏感領域得到客觀的評價，企業(yè)通常聘請外部專家的評價，企業(yè)通常聘請外部專家 審計方法：利用公開記錄的信息，從反映企業(yè)審計方法：

20、利用公開記錄的信息，從反映企業(yè) 管理績效及其影響因素的若干方面、將企業(yè)與同管理績效及其影響因素的若干方面、將企業(yè)與同行其它企業(yè)或其它行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)進行比較，行其它企業(yè)或其它行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)進行比較，以判斷企業(yè)經營與管理的健康程度以判斷企業(yè)經營與管理的健康程度27 反映企業(yè)反映企業(yè) 管理績效及其影響因素主要有：管理績效及其影響因素主要有：（1 1）經濟功能：產品對公眾的價值，對）經濟功能：產品對公眾的價值，對GDPGDP的貢獻的貢獻（2 2）企業(yè)組織結構：組織結構的合理性）企業(yè)組織結構：組織結構的合理性（3 3）收入合理性：贏利的數量、質量（穩(wěn)定可靠）收入合理性：贏利的數量、質量（穩(wěn)定可靠）（4

21、4）研究與開發(fā)：新技術、新產品的研發(fā)）研究與開發(fā)：新技術、新產品的研發(fā)（5 5）財務政策：財務結構是否健全合理、財務政策）財務政策：財務結構是否健全合理、財務政策 和控制能否達到短期和長期目標和控制能否達到短期和長期目標（6 6）生產效率）生產效率（7 7）銷售能力）銷售能力（8 8）對管理當局的評估：知識、能力、勤奮、正直、）對管理當局的評估：知識、能力、勤奮、正直、 誠實等素質進行綜合分析和評價誠實等素質進行綜合分析和評價28三、三、 其它方法其它方法1. 1. 統(tǒng)計分析統(tǒng)計分析 用過去的資料或對未來的預測進行統(tǒng)計用過去的資料或對未來的預測進行統(tǒng)計分析，從中發(fā)現規(guī)律，對比本企業(yè)的經營業(yè)績，

22、分析，從中發(fā)現規(guī)律，對比本企業(yè)的經營業(yè)績，實行有效的控制。實行有效的控制。 簡單明了（曲線、圖表或其它歷史資料使簡單明了（曲線、圖表或其它歷史資料使人一目了然），但可比性差，已發(fā)生的未必再人一目了然），但可比性差，已發(fā)生的未必再發(fā)生，對未來的預測準確性并不高發(fā)生，對未來的預測準確性并不高2. 2. 現場觀現場觀 車間、作業(yè)場地、辦公室、產品營銷點等實車間、作業(yè)場地、辦公室、產品營銷點等實地觀察地觀察29第四節(jié)綜合控制方法第四節(jié)綜合控制方法一、標桿控制一、標桿控制（一）內涵（一）內涵 標桿控制是以在某一項指標或某一方面實踐上競標桿控制是以在某一項指標或某一方面實踐上競爭力最強的企業(yè)或行業(yè)中的領先

23、企業(yè)或組織內某爭力最強的企業(yè)或行業(yè)中的領先企業(yè)或組織內某部門作為基準，將本企業(yè)的產品、服務管理措施部門作為基準，將本企業(yè)的產品、服務管理措施或相關實踐的實際狀況與這些基準進行定量化的或相關實踐的實際狀況與這些基準進行定量化的評價、比較評價、比較 30（二）步驟（二）步驟 （1）確定標桿控制的項目）確定標桿控制的項目（2）確定標桿控制的對象和對比點。）確定標桿控制的對象和對比點。（3）組成工作小組，確定工作計劃。）組成工作小組，確定工作計劃。（4）資料收集和調查。）資料收集和調查。（5）分析比較，找出差距，確定最佳糾偏做法。）分析比較，找出差距，確定最佳糾偏做法。（6）明確改進方向，制定實施方案

24、。）明確改進方向，制定實施方案。（7）溝通與修正方案。利用各種途徑，）溝通與修正方案。利用各種途徑，（8）實施與監(jiān)督。）實施與監(jiān)督。（9）總結經驗。）總結經驗。（10）進行再標桿循環(huán)。）進行再標桿循環(huán)。31（三）作用和缺陷（三）作用和缺陷作用作用全面提升企業(yè)的競爭力全面提升企業(yè)的競爭力缺陷缺陷一是標桿管理和控制容易導致企業(yè)的競爭戰(zhàn)略一是標桿管理和控制容易導致企業(yè)的競爭戰(zhàn)略趨同趨同二是標桿控制容易使企業(yè)陷入二是標桿控制容易使企業(yè)陷入“落后落后標標桿桿又落后又落后再標桿再標桿”的的“標桿管理陷阱標桿管理陷阱”之中之中32二、平衡積分卡控制二、平衡積分卡控制（一）內涵（一）內涵由財務、顧客、內部經營過程、學習和成由財務、顧客、內部經營過程、學習和成長四個方面構成的衡量企業(yè)、部門和人員長四個方面構成的衡量企業(yè)、部門和人員的卡片，之所以取名為的卡片，之所以取名為“平衡積分卡平衡積分卡”是是因為它的目的在于平衡，兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術、因為它的目的在于平衡，兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術、長期和短期目標、財務和非財務衡量方法、長期和短期目標、財務和非財務衡量方法、滯后和先行指標滯后和先行指標 33