新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下分錄大全

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下分錄大全一、流動(dòng)資產(chǎn)(一貨幣資金1、收到股東投入的股款借:銀行存款貸:股本(實(shí)收資本資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額借:其他應(yīng)收款貸:庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借:庫(kù)存現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額貸:其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金5、 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支, 財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余, 屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余:借

2、:庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?借:其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?借:其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因:借:管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借:銀行存款等貸:其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

3、借:銀行存款貸:營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借:其他貨幣資金外埠存款貸:銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借:其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸:銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借:其他貨幣資金信用證保證金貸:銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借:其他貨幣資金存出投資款貸:銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借:交易性金融資產(chǎn)等貸:其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借:銀行存款貸:其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)貸:銀行存款15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A 、采用計(jì)劃價(jià)格

4、核算借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款其他貨幣資金B(yǎng) 、采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料庫(kù)存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借:在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款19、支付職工工資借:應(yīng)付職工薪酬貸:

5、庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借:在建工程貸:銀行存款同時(shí)借:固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸:在建工程21、購(gòu)入工程用物資借:原材料(專用材料、專用設(shè)備貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借:預(yù)付賬款貸:銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款:借:原材料(專用設(shè)備(設(shè)備的實(shí)際成本貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價(jià)款銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款,采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借:油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借:其他應(yīng)收款(備用金貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借:管理費(fèi)用等貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借:其他應(yīng)付款貸:庫(kù)存現(xiàn)金

6、銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借:應(yīng)付股利貸:庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí) 借:股本(實(shí)收資本等貸:銀行存款(二交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借:交易性金融資產(chǎn)成本(公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息 期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用(應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息貸:銀行存款(實(shí)際

7、支付的金額2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按 債券票面利率計(jì)算利息借:應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸:投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借:銀行存款貸:應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借:銀行存款(實(shí)際收到的金額投資收益(處置損失交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 貸:交易性

8、金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額投資收益(處置收益同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額(借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸:投資收益或借:投資收益貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面余額的差額(三存貨1、購(gòu)入物資(1購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法,可使用“在途物資”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金(2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法,可使用“在途物資”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作

9、會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后 借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:銀行存款退回多付的貨款借:銀行存款貸:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具, 將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè), 計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān) 的運(yùn)輸費(fèi)用借:材料采購(gòu)貸:輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、 外部

10、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償 款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借:應(yīng)付賬款(或其它應(yīng)收款貸:材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:材料采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)、 運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保 險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用 借:待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終,企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總 (1對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開 出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證,按計(jì)劃成本借:

11、原材料包裝物低值易耗品貸:材料采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借:材料成本差異貸:材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借:材料采購(gòu)貸:材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的,物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借:原材料、庫(kù)存商品貸:在途物資(2對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單,并按 計(jì)劃成本暫估入賬(下月初用紅字沖回借:原材料包裝物低值易耗品貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)(3對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證, 或雖然發(fā)票賬單未到, 但根據(jù)合同、 隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的

12、收料憑證,按實(shí)際成本借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí),按計(jì)劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸:材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借:庫(kù)存商品貸:材料采購(gòu)月份終了, 對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證, 應(yīng)當(dāng)分別商品科目, 抄列 清單,并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬(下月初用紅字沖回借:庫(kù)存商品貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借:材料采購(gòu)(進(jìn)價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸

13、:應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借:庫(kù)存商品貸:材料采購(gòu)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),購(gòu)入物資借:材料采購(gòu)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借:原材料貸:材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借:材料成本差異貸:材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借:材料采購(gòu)貸:材料成本差異11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借:原材料材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異貸:輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借:原材料(計(jì)劃成本材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異貸:

14、委托加工物資(實(shí)際成本材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異12、投資者投入的原材料借:原材料(計(jì)劃成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額貸:股本(或?qū)嵤召Y本(投資各方確認(rèn)的價(jià)值材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額13、接受捐贈(zèng)的原材料借:原材料(計(jì)劃成本材料成本差異貸:營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得(銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)材料成本差異14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨,或以應(yīng)收債權(quán)換入的存 貨,見“應(yīng)收賬款”科目15、通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理, 參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行, 涉及增 值稅的,同時(shí)進(jìn)行相

15、應(yīng)的處理。16、盤盈的原材料,按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借:原材料貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借:原材料等貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用, 但下月仍需繼續(xù)使用的材料 (下月初用紅字沖 回借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫(kù)的下腳廢料,按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸:原材料材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出19、出售原材

16、料借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其他業(yè)務(wù)成本(貸:原材料20、企業(yè)購(gòu)入、 自制、 委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等, 以及對(duì)包裝物的清 查盤點(diǎn),比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借:生產(chǎn)成本等貸:包裝物22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:銷售費(fèi)用貸:包裝物23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:其他業(yè)務(wù)成本貸:包裝物24、出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物銷售費(fèi)用(出借包裝物貸:包裝物25、收到出租包裝物的租金借:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包

17、裝物的押金借:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸:其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、逾期未退包裝物借:其他應(yīng)付款(沒收的押金貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借:其他業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借:其他應(yīng)付款(沒收的押金貸:營(yíng)業(yè)外收入罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢借:原材料(殘料價(jià)值貸:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物銷售費(fèi)用(出借包裝物31、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè), 月份終了, 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、 出售、 出租、 出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤?油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣

18、成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸:材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的,用紅字登記32、企業(yè)購(gòu)入、 自制、 委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等, 以及低值 易耗品的清查盤點(diǎn),比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí),將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借:有關(guān)科目貸:低值易耗品報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借:原材料等貸:制造費(fèi)用管理費(fèi)用34、分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)借:低值易耗品在用貸:低值易耗品在庫(kù)攤銷時(shí)借:有關(guān)科目貸:低值易耗品攤銷報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借:原材料貸:有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借:低值易耗品攤銷貸:低值易耗品在用

19、35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸:材料成本差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品借:自制半成品貸:生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借:生產(chǎn)成本貸:自制半成品委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出加工時(shí)借:自制半成品(委托外部加工自制半成品貸:自制半成品(庫(kù)存半成品支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借:自制半成品(委托外部加工自制半成品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品,應(yīng)按加工后的實(shí)際成本借:自制半成品(庫(kù)存半成品貸:自制半成品(委托外部加工

20、自制半成品37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借:庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品38、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè),購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借:庫(kù)存商品貸:材料采購(gòu)(或在途物資等委托外單位加工收回的商品借:庫(kù)存商品貸:委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品期末,應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借:庫(kù)存商品貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40、發(fā)給外單位加工的物資借

21、:委托加工物資貸:原材料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資, 收回后直接用于銷售的, 應(yīng)將受托方代交的消 費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品, 按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的, 應(yīng)按受托方代收代交的消 費(fèi)稅借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸:應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資借:原材料庫(kù)存商品材料成本差異(計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額貸:委托加工物資材料成本差異(計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借:發(fā)出商

22、品委托代銷商品貸:庫(kù)存商品42、收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借:應(yīng)收賬款代銷單位貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借:銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸:應(yīng)收賬款代銷單位同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款代銷單位43、收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的借:受托代銷商品(接受價(jià)貸:代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款委托代銷單位借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款委托代銷單位同時(shí)借:代銷商品款貸:受托代銷

23、商品46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借:應(yīng)付賬款委托代銷單位貸:其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借:應(yīng)付賬款委托代銷單位貸:銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸:受托代銷商品同時(shí)借:代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借:應(yīng)付賬款委托代銷單位貸:銀行存款49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù), 在原已計(jì)

24、提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額 內(nèi)轉(zhuǎn)回借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借:發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收賬款銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品(四委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借:委托貸款本金貸:銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借:委托貸款應(yīng)計(jì)利息 (按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利 息應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 委托貸款利息調(diào)整貸:投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入委托貸款利息

25、調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借:銀行存款委托貸款利息調(diào)整(科目余額貸:委托貸款本金委托貸款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 委托貸款利息調(diào)整(科目余額投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借:委托貸款減值準(zhǔn)備貸:投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入同時(shí), 將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登 記5、收回減值委托貸款時(shí)借:銀行存款委托貸款減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款本金應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 委托貸款應(yīng)計(jì)利息委托貸款利息調(diào)整(科目余額資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借:

26、資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù), 應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn) 回:借:委托貸款減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失二、非流動(dòng)資產(chǎn)(一持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借:持有至到期投資債券投資(成本 (公允價(jià)值,不含已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息債券投資(利息調(diào)整應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸:銀行存款持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資,以及 非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見“應(yīng)收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債 表日計(jì)算利息收入借:

27、應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的, 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利 息收入借:持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備(攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 貸:投資收益同時(shí), 將按合同本金和

28、合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登 記5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息借:銀行存款貸:應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借:銀行存款貸:應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整投資收益貸:持有至到期投資債券投資(成本債券投資(應(yīng)計(jì)利息債券投資(利息調(diào)整應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 的借:可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值資本公積其他資本公積(公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額貸:持有至到期投

29、資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余 成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借:持有至到期投資貸:可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整減產(chǎn)減值損失貸:持有至到期投資債券投資(成本債券投資(應(yīng)計(jì)利息債券投資(利息調(diào)整應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、 資產(chǎn)負(fù)債表日, 企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生 減值的借:減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司

30、債券轉(zhuǎn)換為股份借:長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整貸:持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(成本可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息(二可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息,比照 “持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利,比 照成本法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額(如可供出售 金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本的差額借:可供出售金融資產(chǎn)貸:資本公積其他資

31、本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額 (如可供出售金融資產(chǎn)為債券, 即 為其攤余成本的差額借:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸:可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在 重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借:持有至到期投資貸:可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期日的, 應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日, 按采用實(shí)際 利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借(貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸(借:投資收益。對(duì)于沒有固定到期日的,在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)借(貸:資本

32、公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸(借:投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借:資產(chǎn)減值損失(減記的金額貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn) (不包括股票等權(quán)益工具 , 在隨后會(huì) 計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的, 應(yīng)在原已計(jì)提 的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資(不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資 在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的, 應(yīng) 在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的

33、金額借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借:銀行存款資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益貸:可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(三長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資(1取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)有關(guān)負(fù)債科目貸:有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價(jià)(股本溢價(jià)(2取得被合并方所有者權(quán)

34、益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本溢價(jià)(股本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸:有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資(1以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸:銀行存款(合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用(2以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)投資收益處置

35、收益貸:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值投資收益處置收益同時(shí),按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借(貸 :公允價(jià)值變動(dòng)損益貸(記 :投資收益(3以存貨作為合并對(duì)價(jià)的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅同時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品、原材料等(4以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)

36、備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益處置收益貸:持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益處置收益同時(shí),按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借(貸 :資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸(記 :投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸:固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款(支付的直接相關(guān)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投

37、資(1采用成本法核算的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(實(shí)際支付的價(jià)款貸:銀行存款(2采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(實(shí)際支付的價(jià)款貸:銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 貸:銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得 (換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資(1采用成本法核算的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相

38、關(guān)稅費(fèi)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品原材料(2采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其

39、他相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得 (換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本(略 。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)累計(jì)折舊(已提折舊累計(jì)折耗(已計(jì)提的折耗固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價(jià)銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金(1采用成本法核算的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、 油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸:固定資產(chǎn)清理(2采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

40、公允價(jià)值份額的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 (轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、 油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)貸:固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 貸:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、 油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得 (換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借:營(yíng)業(yè)外支出處置非

41、流動(dòng)資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資(1采用成本法核算的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差 額貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差 額(2采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的, 賬務(wù)處理 與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 累

42、計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差 額貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差 額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得 (換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 (1采用成本法核算的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸:

43、長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額(2采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的, 賬務(wù)處理 與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付

44、的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得 (換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,或以應(yīng) 收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款等(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借:應(yīng)收股利貸:投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回 借:應(yīng)收

45、股利貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理(1被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸:投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額, 企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未 超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借:投資收益貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值, 以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈 投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限借:投資收益貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益 賬面價(jià)值均減記至零的情況下, 對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損 失金額借:投資收益貸

46、:預(yù)計(jì)負(fù)債(2被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分 借:應(yīng)收股利貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整(3在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變 動(dòng),企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借:長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸:資本公積其他資本公積(其他權(quán)益變動(dòng)11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原賬面余額貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(原賬面余額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得 (賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)(除企業(yè)合并借:長(zhǎng)期

47、股權(quán)投資貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)12、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、 已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、 在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可 靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時(shí)借:銀行存款(實(shí)際取得的價(jià)款長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備投資收益(實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額投資收益(實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(四

48、商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)借:相關(guān)資產(chǎn)科目(取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值商譽(yù)貸:相關(guān)負(fù)債科目(取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值相關(guān)科目(合并成本2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借:資產(chǎn)減值損失商譽(yù)減值損失貸:商譽(yù)減值準(zhǔn)備(五投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計(jì)量的(1企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本貸:銀行存款在建工程(2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、

49、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計(jì)提的減值準(zhǔn)備(3按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借:其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(4取得的租金收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入(5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(轉(zhuǎn)換日賬面余額固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額累計(jì)攤銷(轉(zhuǎn)換日賬面余額無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額(6處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額貸:其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備其他業(yè)務(wù)成本

50、貸:投資性房地產(chǎn)(賬面余額2、公允價(jià)值模式計(jì)量的(1企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本貸:銀行存款在建工程(2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資本公積其他資本公積(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額(3資產(chǎn)負(fù)債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借:投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄(4取得的租金收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入(5將投資性房地產(chǎn)

51、轉(zhuǎn)為自用時(shí)借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額貸:投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額(6處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額貸:其他業(yè)務(wù)收入借:其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí),按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借(貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸(借:其他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借:資本公積其他資本公積(轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額貸:其他業(yè)務(wù)收入(六固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等借:固定資產(chǎn)貸:銀行

52、存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)(1按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借:在建工程貸:銀行存款(2發(fā)生的安裝等費(fèi)用借:在建工程貸:銀行存款預(yù)付賬款(3安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出,按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本 借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)(1自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借:在建工程貸:原材料(2自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借:在建工程貸:產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額(3自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用借:在建工程貸:銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)(4固定資產(chǎn)購(gòu)建完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借:固定資產(chǎn)貸:在建工程4、出包工程(1預(yù)付工程價(jià)款借:預(yù)付賬款貸:銀行存款(2資產(chǎn)負(fù)債表日,按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)