注會(huì)復(fù)習(xí)筆記總結(jié)會(huì)第12章

1、第12章財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：(1)資產(chǎn)負(fù)債表；(靜態(tài)報(bào)表、帳戶式結(jié)構(gòu))(2)利潤(rùn)表；(動(dòng)態(tài)報(bào)表、多步式結(jié)構(gòu))(3)現(xiàn)金流量表；(動(dòng)態(tài)報(bào)表)(4)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表；(5)附注。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng):1 .編報(bào)企業(yè)的名稱；2 .資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；3 .人民幣金額單位；4 .財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法內(nèi)容反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。填列方法年初余額，應(yīng)根據(jù)

2、上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額填列方法：(1)根據(jù)總帳科目余額填列。(2)根據(jù)明細(xì)帳科目余額填列。(3)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。(4)根據(jù)總帳與其備抵科目抵銷后的凈額填列。(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。利潤(rùn)表的填列方法內(nèi)容反映企業(yè)在f會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)構(gòu)我國(guó)米用多步式結(jié)構(gòu)，主要反映以下內(nèi)容：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股收益。填列方法上期金額：根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本期金額：應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。第一部分報(bào)表項(xiàng)目的抵銷、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債允叩銷砰求金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分

3、別表示，不得相互抵銷。但是，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：1 .企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；抵銷的法定權(quán)利，主要是指?jìng)鶆?wù)人根據(jù)相關(guān)合同或規(guī)定，可以用其欠債權(quán)人的金額抵銷應(yīng)收同一債權(quán)人債權(quán)的權(quán)利。2 .企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。(1)如：甲公司與乙公司有長(zhǎng)期合作關(guān)系，為簡(jiǎn)化結(jié)算，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項(xiàng)定期以凈額結(jié)算。這種情況滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的條件，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列示相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)。(2)再如，兩項(xiàng)金融工具的同時(shí)結(jié)算可能通過有組織的金融市場(chǎng)中清算

4、機(jī)構(gòu)的結(jié)算或面對(duì)面交換等來實(shí)現(xiàn)。在這些情況下，現(xiàn)金流量實(shí)際上等于單一的凈額，且沒有信用風(fēng)險(xiǎn)或流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口。這種風(fēng)險(xiǎn)敞口盡管相對(duì)短暫，但影響可能重大。相應(yīng)地，金融資產(chǎn)的變現(xiàn)和減讓負(fù)債的結(jié)算只有發(fā)生在同一時(shí)刻，才被認(rèn)為是同時(shí)進(jìn)行的。(3)風(fēng)險(xiǎn)敞口一一是指因債務(wù)人的違約行為所導(dǎo)致的可能承受風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)余額。例如企業(yè)買了一個(gè)公司的債券，由于公司債有信用風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)沒有做任何對(duì)沖的交易，企業(yè)因此有一個(gè)信用風(fēng)險(xiǎn)敞口。企業(yè)如果買了一個(gè)固定利率的債券，而且沒有做對(duì)沖交易，企業(yè)要承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)，因此有一個(gè)利率風(fēng)險(xiǎn)敞口。等等。、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷的要求1 .將幾項(xiàng)金融工具組合在一起模仿成某項(xiàng)金.融資

5、產(chǎn)或金融負(fù)債，,例如：企業(yè)將浮動(dòng)利率長(zhǎng)期債券與收取浮1.金融工具組織里的金 融資產(chǎn)、金融負(fù)債不得 相互抵銷_2_擔(dān)保物與被擔(dān)保不得 相互抵銷3 .總抵銷協(xié)議”，只有 違約或解約時(shí)，金融資 產(chǎn)和金融負(fù)債可以相互 抵銷4 .分保險(xiǎn)與主保險(xiǎn)不得 相互抵銷。動(dòng)利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項(xiàng)固定利率長(zhǎng)期債券。這種組合的各單項(xiàng)金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不能相互抵銷。2 .作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷。3 .企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂總抵銷協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項(xiàng)金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進(jìn)

6、行結(jié)算，以減少交易對(duì)手可能無(wú)法履約造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，只有交易對(duì)手違約或解約時(shí)，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債可以相旦抵銷查則，一.不得相互抵銷A.4 .保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不能與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金抵銷。5 .【新】金融工具所形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債具有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)(例如，遠(yuǎn)期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負(fù)債)，但涉及不同的交易對(duì)手，不能相互抵消。6 .債務(wù)人為解除某項(xiàng)負(fù)債將一定的金融資產(chǎn)進(jìn)行托管，但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn)清償負(fù)債，例如償債基金安排，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債相互抵銷。7 .導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失的事項(xiàng)而承擔(dān)的義務(wù)，預(yù)期可根據(jù)保險(xiǎn)合同向第三方索賠而

7、得以補(bǔ)償，不能相互抵銷、財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。下列兩種情況屬于抵銷J可以加誦示：(1)資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。(2)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。例如非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得和損失，應(yīng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的余額列示?！咀⒁狻坑?項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中不列報(bào)：受托代銷商品、.受托代銷商品款、.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)。第二部分資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的填列方法(一)根據(jù)邛、賬科目q額填列1 .怛可艮據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)、工

8、程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。2 .根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列(1)貨幣資金：根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額的合計(jì)數(shù)填列(2)存貨：包括原材料、材料采購(gòu)、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品科目，還有委托加工物資、發(fā)出商品、材料成本差異、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等特殊業(yè)務(wù)的科目。(3)委托加工物資作為委托方的存貨，受托方叫受托加工物資，受托方不做賬務(wù)處理，備查登記即可。委托代銷商品是委托方的存貨，受托代銷商品在受托方也要做賬，但最終不加在受托方的存貨項(xiàng)目中。(4)材料成本差異是在計(jì)劃成本法下才有

9、的科目，通常借方余額表示超支差(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)，貸方余額表示節(jié)約差(二)根據(jù)有關(guān)咂麗1同額計(jì)算填列1 .如果某單位的預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的賬款登記在應(yīng)收賬款科目的貸方，但是報(bào)表填列應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬的金額來考慮。【新】開發(fā)支出=”研發(fā)支出一一資本化支出”余額借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額貸方余額借方余額應(yīng)收賬款=”應(yīng)收賬款”借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬預(yù)收款項(xiàng)=“應(yīng)收賬款”貸方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬應(yīng)付賬款=”應(yīng)付賬款”貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬預(yù)付款項(xiàng)="應(yīng)付賬款”借方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬2 .”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目4 .未分配

10、利潤(rùn)項(xiàng)目未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目經(jīng)過幾次結(jié)轉(zhuǎn)之后未分配利潤(rùn)明細(xì)賬最終結(jié)存的余額(三)根據(jù))賬和明細(xì)科目的除額分析計(jì)算填列。(1)長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目=總賬余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益-將于1年內(nèi)到期的部分(2)長(zhǎng)期應(yīng)付款=總賬余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用-將于1年內(nèi)到期的部分(3)長(zhǎng)期借款=總賬余額將于1年內(nèi)到期的部分(4)應(yīng)付債券=總賬余額-將于1年內(nèi)到期的部分(四)根據(jù)小賬與其備抵科目抵梢后的凈額填列。(1)存貨=材料米購(gòu)+原材料+發(fā)出商品+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本+受托代銷商品-受托代銷商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備土材料成本差異土商品進(jìn)銷差價(jià)(2)持有至到期投資=

11、期末余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備(3)固定資產(chǎn)=期末余額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(4)無(wú)形資產(chǎn)=期末余額-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(5)投資性房地產(chǎn)=期末余額-累計(jì)折舊-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(6)長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益-減值準(zhǔn)備(7)應(yīng)收帳款=應(yīng)收、預(yù)收期末明細(xì)借方余額之和-壞帳準(zhǔn)備(8)預(yù)付帳款=應(yīng)付、預(yù)付期末明細(xì)借方余額之和-壞帳準(zhǔn)備中預(yù)付計(jì)提的項(xiàng)目(五)特殊問題1 .資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債：對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)：(1)能夠自主地將清償義務(wù)展期至.資產(chǎn)負(fù)債走日后.二年以上.的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；(2)不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在

12、資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，從資產(chǎn)負(fù)債表日來看，此項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。2 .違約長(zhǎng)期債務(wù)(1)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。(2)如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供.在資產(chǎn)負(fù)債表日后一.年以上的寬限期.，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違.約行為一.且貸款人.不能要求隨時(shí)清償時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日的此項(xiàng)負(fù)債并不符合流動(dòng)負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列方法年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末余額”欄相TL1 .企業(yè)在首次執(zhí)行

13、新準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)首次執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的年初余額”欄及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；以后期間，如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正，應(yīng)當(dāng)對(duì)年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2 .如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不T,應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入年初余額”欄。二、內(nèi)容及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)微表，.是特定日期反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。滿足下取條件之一的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：1 .預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；2 .主

14、要為交易目的而持肩；3 .預(yù)計(jì)在負(fù)廠負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；4 .自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?！究跊Q】期初余額=上年期末余額（對(duì)應(yīng)）期末余額，在“年末科目余額表”中，除5項(xiàng)需要合并計(jì)算，其他均為對(duì)應(yīng)填列：1 .貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2 .應(yīng)收帳款=應(yīng)收帳款-壞帳準(zhǔn)備3 .存貨=材料采購(gòu)+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 .固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 .無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷kA$if11!T*/j餐點(diǎn)腎品雅萬(wàn)金AxJ科H時(shí)代了資產(chǎn)類：借方余額之和；負(fù)債類：貸方余額之

15、和。不得互抵，直接相加。rf*J1壹I/I產(chǎn)、#)目/1ft.列幡1Mli1gBM1111HM1M點(diǎn)找跟拉rJrtEi卷煜盅It費(fèi)力拿方畀ft時(shí)代H0一AH螺狀_,/LrjJr-1才、如拿出/M.卅京桂時(shí)方【識(shí)記要點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法內(nèi)容反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。填列方法年初余額，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額填列方法：(1)根據(jù)總帳科目余額填列。(2)根據(jù)明細(xì)帳科目余額填列。(3)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。(4)根據(jù)總帳與其備抵科目抵銷后的凈額填列。(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目的余額填

16、列的項(xiàng)目有：“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付債券”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫(kù)存股”、“盈余公積”；“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有：“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“

17、資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債

18、表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)有關(guān)科目余額減去具備抵科目余額后的凈額填列的項(xiàng)目有：“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，

19、應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的累計(jì)折舊(攤銷、折耗)填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的的期末余額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞帳準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞帳準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞帳準(zhǔn)

20、備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞帳準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞帳準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，第三部分利潤(rùn)

21、表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。只要看見“經(jīng)營(yíng)成果”，均為利潤(rùn)表的內(nèi)容。、內(nèi)容及結(jié)構(gòu)常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，主要包括:1 .營(yíng)業(yè)收入：由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。2 .營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）+投資收益（損失以“”號(hào)填列）【提示】：投資收益包括在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之內(nèi)。3 .利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出4 .凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）一所得稅費(fèi)用【注意】：&quo

22、t;所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額并不一定等于企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。5 .每股收益包括：基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。6 .【新】“其他綜合收益”項(xiàng)目和“綜合收益總額”項(xiàng)目（1） “其他綜合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（2） ”綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。、填列方法“上年數(shù)”=上年的“本年數(shù)”，調(diào)上年，入本年。利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表各項(xiàng)指標(biāo)編制方法見表：項(xiàng)目填列方法一、營(yíng)業(yè)收入=”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”減：宮業(yè)成本=”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”營(yíng)業(yè)稅金及附加=”營(yíng)業(yè)稅金及附加”銷售

23、費(fèi)用=“銷售費(fèi)用”管理費(fèi)用="管理費(fèi)用”財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“一”號(hào)填列）="財(cái)務(wù)費(fèi)用”資產(chǎn)減值損失="資產(chǎn)減值損失”力口：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“一”填）="公允價(jià)值變動(dòng)損益”投資凈收益（凈損失以“”號(hào)填列）:“投資收益”二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）推算認(rèn)定力口：營(yíng)業(yè)外收入=”營(yíng)業(yè)外收入”減：營(yíng)業(yè)外支出=”營(yíng)業(yè)外支出”三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”填列）推算認(rèn)定減：所得稅費(fèi)用=”所得稅費(fèi)用”四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”填列）推算認(rèn)定五、每股凈收益：（一）基本每股收益“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)”+“當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)”（二）稀釋每股

24、收益-“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)”+“假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)”六、綜合收益（一）其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額（二）綜合收益總額是企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額第四部分現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在f會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。期限短，一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，ST而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?！咀⒁狻孔鳛楝F(xiàn)金等價(jià)物的債券，3個(gè)月的期限

25、是從購(gòu)買日算起o現(xiàn)金包括：全部的庫(kù)存現(xiàn)金；大部分銀行存款；全部的其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物。（即，從購(gòu)買日至到期日，3個(gè)月以內(nèi)的短期債權(quán)）現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系（了解）：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/、考慮其他因素：貨幣資金項(xiàng)目本年發(fā)生額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表的附表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與正表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是一致的。二、現(xiàn)金流量分

26、類現(xiàn)金流量一一企業(yè)現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，例如，用現(xiàn)金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券。現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為3類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金濡里（直接法）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)日?；顒?dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)

27、生的現(xiàn)金流量。比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金濡里包括：對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資投資活動(dòng)一一長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建（對(duì)內(nèi)投資）、不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資（對(duì)外投資）及其處置活動(dòng)。（這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。）【注意】（1）投資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容：“對(duì)內(nèi)投資”（購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）“對(duì)外投資”（購(gòu)買股票、購(gòu)買債券、投資辦企業(yè)）；（2）投

28、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩個(gè)方面：購(gòu)置時(shí)的現(xiàn)金流出、處置時(shí)（或持有期間）的現(xiàn)金流入。比如，現(xiàn)金股利、處置長(zhǎng)期股投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。（從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金濡里籌資活動(dòng)一一導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?！咀⒁狻浚?）籌資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容：“資本”（接受現(xiàn)金投資）包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）“債務(wù)”指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券等通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。（2）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩個(gè)方面：現(xiàn)金流入、流出。如發(fā)行債券與支付利息；發(fā)行股票與支付現(xiàn)

29、金股利。會(huì)區(qū)分：支付現(xiàn)金股利利息一籌資活動(dòng)收到現(xiàn)金股利利息一投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料：（間接法）填列【凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量】現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，將凈利潤(rùn)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（收付實(shí)現(xiàn)制）采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量時(shí)，需對(duì)4大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：（1）+實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；,（3）二示肩手豕?fàn)I活動(dòng)的損益;（4）7+或二一豕?fàn)I性應(yīng)收應(yīng)付頊口的增減變動(dòng)。計(jì)算“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”時(shí)，大項(xiàng)目從后面往前面計(jì)算。一現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料第三步：1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)（利潤(rùn)表中）沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用力口：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

30、提取數(shù)固定資產(chǎn)折舊只考慮提取數(shù)，/、考慮減少數(shù)無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（2）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目，需作反方向調(diào)整收益一,損失十處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以號(hào)填列）只調(diào)整屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用/、調(diào)，應(yīng)減去。投資損失（收益以號(hào)填列）（3）間接法情況卜：資產(chǎn)類項(xiàng)目：+；-t加減少，減增加負(fù)債類項(xiàng)目：+TJ加增加，減減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目計(jì)算過程中，應(yīng)各項(xiàng)減去與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的金額，如：在建工程人員工資等。遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（

31、減少以J”號(hào)填列）存貨的減少（增加以號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以J”號(hào)填列）資產(chǎn)：期初一期末包括：應(yīng)收賬款（比原值）余+壞準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)收款其他應(yīng)收款經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以J”號(hào)填列）負(fù)債：期末一期初包括：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬（在建工程）應(yīng)交稅費(fèi)（在建工程）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（是計(jì)算結(jié)果）第二步知道名稱即可，一般填0。2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的口轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額=貨幣資金期末數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）減現(xiàn)金的期初余額=貨幣資金期初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）弟

32、少加現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（是計(jì)算結(jié)果）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料填列記憶：（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)攤銷；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷這四個(gè)項(xiàng)目屬于沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用，應(yīng)加回。（2）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）；固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；公允價(jià)值變動(dòng)損失；財(cái)務(wù)費(fèi)用；投資損失這五個(gè)項(xiàng)目調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分。（3）遞延所得稅資產(chǎn)J（減：T）；遞延所得稅負(fù)債增加（減：J）；存貨的減少（減：T）；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：T）；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：；）這五個(gè)項(xiàng)目資產(chǎn)類的“加減少，減增加”負(fù)債類的

33、“加增加，減減少”?！究偨Y(jié)】現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中根據(jù)凈利潤(rùn)調(diào)整方法：1、凡是損失類的（包括費(fèi)用）都是調(diào)增項(xiàng)目。2、凡是收益類的都是調(diào)減項(xiàng)目。3、凡是資產(chǎn)增加減，負(fù)債正相反。意思是資產(chǎn)項(xiàng)目的增加（減少的用負(fù)數(shù)表示）是調(diào)減的項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目的增加（減少的用負(fù)數(shù)表示）是調(diào)增的項(xiàng)目。只要記住這三句話、立即就可以做好詵擇題或計(jì)算題。保證是對(duì)的編制單位:-、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)收入銷售收現(xiàn)二銷項(xiàng)稅銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn) 金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流量表單位：元初步調(diào)整 應(yīng)收賬款（年初一期末） 應(yīng)收票據(jù)（年初一期末） 賴收款項(xiàng)（期末一年初l再調(diào)整萍期計(jì)

34、提的壞映準(zhǔn)備（一）本期轉(zhuǎn)回的壞睡準(zhǔn)備（+）現(xiàn)金折扣（一）H以非現(xiàn)金資產(chǎn)捱償應(yīng)收款1一）一貼現(xiàn)息（期末和期初變化：應(yīng)收J(rèn)預(yù)收T）=營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）+應(yīng)收賬款（期初期末）+ 應(yīng)收票據(jù)（期初一期末） +預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末-期初）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)的金額一本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣一本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）+收到的帶息票據(jù)的 利息-貼現(xiàn)息士其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)方法一:方法二:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。省業(yè)收入+應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款期末余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)交增

35、值稅（銷項(xiàng)稅額） 收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ 收回的以前年度核銷的壞賬 “應(yīng)”字頭的貨款帳戶：（年初一年末）；其他的：（年末一年初）。帶“應(yīng)”字頭的貨款帳戶有：應(yīng)收（付）票據(jù)、應(yīng)收（付）帳款=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等 （注意這里對(duì)于各項(xiàng)稅費(fèi)返還的款項(xiàng)必須是已經(jīng)實(shí)際收到）。+ （應(yīng)收賬款期初余額-+未扣除壞賬準(zhǔn)備前的（應(yīng)=罰款+現(xiàn)金賠款+經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金+投資性房地產(chǎn)收到的 租金收入+個(gè)人賠款收入+存款 利息+除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映?；A(chǔ)營(yíng)業(yè)成本 購(gòu)貨-玄也 付現(xiàn)期末一年初）

36、迸項(xiàng)稅本期存貨A增加數(shù)初步調(diào)整IS粒賬款（年初一期末）'應(yīng)位通年初一期末）、預(yù)付款頂（期末一年初）再調(diào)整本期計(jì)提的存貨趺價(jià)唯備C >本期轉(zhuǎn)回的存貸跌價(jià)淮額-、）取得現(xiàn)金折扣I一】當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬 非外購(gòu)增加存47 當(dāng)期歹隊(duì)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) 非夕卜撕少存貨制造曹用以非珥金簧產(chǎn)糠信（一）市。人用購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的 現(xiàn)金（期末和期初變化：應(yīng)付J預(yù)付T存貨T）=營(yíng)業(yè)成本土應(yīng)交稅費(fèi)一二一應(yīng)交增值稅工.進(jìn)項(xiàng)稅額.）土存貨.（期末二期初）土應(yīng)付賬款（期初二期末）土應(yīng)性票據(jù)一（期初二期末）土預(yù)付款項(xiàng)O末二期初）二當(dāng)期列生產(chǎn)成本、制

37、造費(fèi)用的職工薪酬.二當(dāng)一期列生產(chǎn)成本晨制造費(fèi)用的一折舊費(fèi)本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額+本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息一本期取得的現(xiàn)金折扣+本期毀損的外購(gòu)商品成本一本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本中所包含的不屬于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用（如未支付的工資、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用）土其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=生產(chǎn)成本顯/費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬（期初一期末）一在建工程中的應(yīng)付職工薪酬（期初一期末）=應(yīng)付職工薪酬（期初+本期發(fā)生額一期末余額）【簡(jiǎn)便算法L本項(xiàng)目不包括：（1）支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用；（2）支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。項(xiàng)目支

38、付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+應(yīng)交所得稅（期初一期末）+支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）+管理費(fèi)用中的印花稅等稅金+應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初一期末）二里父班彳理和，（期刊上主則竺1彼二班主企即士義儀W?業(yè)也全郊1力1!里父零熨二E里.金魂金）+應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初期末）【簡(jiǎn)便算法】【后】（1）不包括：計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅（投資活動(dòng)）；（2）不包括：本期,退_回的士曾他業(yè).所彳馬稅.。.本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。（3）包括：所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)

39、資源補(bǔ)償費(fèi)等。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金二絲.到奧又住白勺叫金土地笆支為土代理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的有關(guān)現(xiàn)金支出（差旅費(fèi)土出受妁型±佟吩”笠）.+.制造費(fèi)川費(fèi)用二式埋費(fèi)川中白勺折日、.薪酬.=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷售費(fèi)用+支付的制造費(fèi)用【不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用】="管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）+“制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）+“銷售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）+“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)+“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)+“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營(yíng)

40、租賃的租金+“營(yíng)業(yè)外支出”中支付的罰款支出等。（1）該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷售費(fèi)用，及支付的制造費(fèi)用。（2）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二支付其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+制造費(fèi)用不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用】（3）以有現(xiàn)金流量為主，付現(xiàn)之和為主。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~="現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”，兩者必須相等。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金包括：處置股權(quán)時(shí)，收到的本利和；處置債權(quán)時(shí)，收到的本金。不包括：債權(quán)性投資收回

41、的利息處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（特指權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資和成本法下不具有重大影響，活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)公允價(jià)值不能可靠的的長(zhǎng)期股權(quán)投資）收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金權(quán)益工具、債務(wù)工具、合營(yíng)中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利利息笠,不包括股票股利。=現(xiàn)金股利+利息-股票股利處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=賣價(jià)處置、清理費(fèi)用+殘值收入如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金

42、凈額=處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金-子公司持有的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物-處置費(fèi)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至支付其他與投資活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。收到其他與投資活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金=收到的”已宣告但尚未收取的現(xiàn)金股利、現(xiàn)金利息”投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)項(xiàng)目購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=購(gòu)買設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款+建造工程支付的現(xiàn)金+支付由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的應(yīng)付職工薪酬：（1）支付工程款（屬于，包括預(yù)付的工程款）（2）支付在建工程人員職工薪酬（屬于）（3）購(gòu)買工程物資（屬于）（4）購(gòu)買固定資產(chǎn)（屬于）（5）支付購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息費(fèi)用50萬(wàn)元，其中資

43、本化部分40萬(wàn)元，費(fèi)用化部分10萬(wàn)元（均不屬于，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）（6）支付耕地占用稅（屬于）（7）購(gòu)買投資性房地產(chǎn)（屬于）不包括：1.為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、費(fèi)用化部分。2.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在支付的其他與籌資活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。投資支付的現(xiàn)金=買股票、債券支付的現(xiàn)金、買價(jià)+支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的買價(jià)-子公司持有的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金1 .購(gòu)買股票和債

44、券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。2 .處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。=處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金-子公司持有的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物-處置費(fèi)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~="現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”，兩者必須相等。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金=以;殳行股票方式實(shí)際收到的款項(xiàng)一發(fā)行費(fèi)用（直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等）不包括：以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)宜接支付的更讓二資則.笠費(fèi)用，【注

45、意】：本科目不再反映發(fā)行債券收到的款項(xiàng)。取得借款收到的現(xiàn)金=借款本金+幺乙仃債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入一直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）=舉借各種短期、長(zhǎng)期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金+發(fā)行債券實(shí)收額（發(fā)行收入-直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=借款本金（期初期末）+本期取得償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括：償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。注意：只含本金，不含利息部分。分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利（期初一期末）+財(cái)務(wù)費(fèi)用+各種借款利息費(fèi)用實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等

46、?！咀ⅰ?.只含實(shí)際支付的利息，不含計(jì)提的利息。2.包括支付的資本化利息、費(fèi)用化利息。3不同川途的借款其利一息的3f'支渠道不二桂,，如在建工程一制造費(fèi)用.、.財(cái)務(wù)費(fèi)用等.，.均在小項(xiàng).且史一.一反映，)支付其他與籌資活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金1 .發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用2 .融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費(fèi)3 .以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金等。4 .若某項(xiàng)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。項(xiàng)目籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率父動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)

47、物的影響（外幣業(yè)務(wù)此項(xiàng)才填）（一般了解）1 .現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。2 .匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。3 .在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可以通過現(xiàn)金流量表補(bǔ)

48、充資料中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)鬸1irui,.i,ub*jj,iru-*.1ia1,u»iuiiiru»"iu-uuk-,ittrb_b1®-u.-u'lmr'B'Wwur,-uw,VwuruhrbAnWjin,Vww額”、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和比較，其差額即為匯率m.-.c.jm.c.C.4-.4".,«,»aa=.J.4=.'.J.4=.*.J".>.-.m=._c.-.-.-._=.

49、-.=.3.U.=.變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”。（倒擠）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=發(fā)生日（流入流出）+（期末發(fā)生日匯率）影響額的（流入流出）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=投資+籌資+經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~="現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，兩者必須相等。力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表的編制方法有：工作底稿法、T型帳戶法、分析填列法。現(xiàn)金流量表，必須掌握的項(xiàng)目:現(xiàn)金流量表編制單位：年單位：元項(xiàng)目-、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+銷項(xiàng)稅+應(yīng)收J(rèn)+預(yù)收T當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備一貼息+壞帳收回（應(yīng)收賬款

50、=營(yíng)業(yè)收入+銷項(xiàng)稅顏+噂塔熹繆+其觸（期末和期初變化：應(yīng)收J(rèn)預(yù)收T）收到的稅費(fèi)返還=返還的、實(shí)際收到的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等（注意這里對(duì)于各項(xiàng)稅費(fèi)返還的款項(xiàng)必須是已經(jīng)實(shí)際收到）。收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金=罰款+賠款+經(jīng)營(yíng)租金和押金收入+接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)+存款利息+除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+進(jìn)項(xiàng)稅+應(yīng)付J+預(yù)付T+存貨T應(yīng)付職工薪酬；（計(jì)入成本的，不包括在建工程人員工資）一計(jì)入成本的折舊支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=本期產(chǎn)品成本及費(fèi)用中的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬；（除在建工程人員）（期初一期末）本

51、項(xiàng)目不包括：（1）支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用；（2）支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=營(yíng)業(yè)稅金及附加+所得稅費(fèi)用+管理費(fèi)用中的印花稅等稅金+已交納的增值稅+應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初一期末）；【后】（1）不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅（投資活動(dòng)）；（2）不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金+支付的罰款+差旅費(fèi)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)+廣告費(fèi)+離退休人員薪酬十對(duì)外捐贈(zèng)+保險(xiǎn)費(fèi)等（管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的有關(guān)現(xiàn)金支出）。="管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付

52、現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）+“制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）+“銷售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）+“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)+“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)+“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營(yíng)租賃的租金+“營(yíng)業(yè)外支出”中支付的罰款支出等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金包括：處置股權(quán)時(shí)，收到的本利和；處置債權(quán)時(shí)，收到的本金。不包括：處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。取得投資收益收到的現(xiàn)金權(quán)益工具、債務(wù)工具、合營(yíng)中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利、利息

53、等，不包括股票股利。=現(xiàn)金股利+利息-股票股利處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=賣價(jià)處置、清理費(fèi)用如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動(dòng)肩關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=現(xiàn)金-子公司持有的現(xiàn)金-處置費(fèi)收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到的”已宣告但尚未收取的現(xiàn)金股利、現(xiàn)金利息”投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金=買股票支付的現(xiàn)金+支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~項(xiàng)目三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

54、金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金=以發(fā)行股票、債券等方式實(shí)際收到的款項(xiàng)一直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用取得借款收到的現(xiàn)金=借款本金=舉借各種短期、長(zhǎng)期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。注意：只含本金，不含利息部分。分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表的填列方法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金+本期預(yù)收款項(xiàng)-本期退回、前期銷售本期退回的付現(xiàn)+銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收現(xiàn)金根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，通常可以采用以下公式：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收款項(xiàng)一當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回的前期核銷的壞賬損失銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅額+應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)科目的減少額+預(yù)收賬款科目增加額+