認(rèn)識會計學(xué)與知識產(chǎn)權(quán)

1、 主頁 合 作 中小型企業(yè)網(wǎng)站 文件認(rèn)識會計學(xué)與知識產(chǎn)權(quán)Roya Ghafele ，世界知識產(chǎn)權(quán)組織(WIPO)知識產(chǎn)權(quán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展部助理經(jīng)濟(jì)官員 1執(zhí)行概要本文分析并探討了公司根據(jù)當(dāng)前的財務(wù)報表標(biāo)準(zhǔn)對知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行報告的可能性，并提出其他幾種報告模式，擁有大量知識產(chǎn)權(quán)的公司，不論其規(guī)模大小，均可利用這些模式加強(qiáng)它們在市場上的聲譽(yù)、形象和價值。在人類活動的大部分領(lǐng)域中，包括商業(yè)，人們總會從過去吸取教訓(xùn)，用以指導(dǎo)將來。同樣，財務(wù)報表從根本上講，也是對過去的回顧。對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行估價是為了評估企業(yè)未來的表現(xiàn)，而會計報表則記錄的是過去的成就。會計學(xué)一直在強(qiáng)調(diào)這種區(qū)別。財務(wù)報表不應(yīng)包含主觀臆測的內(nèi)容，而是應(yīng)

2、該提供客觀信息。盡管會計學(xué)向來符合這樣的要求，針對管理層和市場的會計報表，卻在很大程度上被有形資產(chǎn)所左右。在世界范圍內(nèi)，目前的會計準(zhǔn)則幾乎沒有表述知識產(chǎn)權(quán)(IP)價值的空間。要反映一個公司所擁有的知識產(chǎn)權(quán)與公司收入的關(guān)系，特別是那些由公司內(nèi)部開發(fā)出來的知識產(chǎn)權(quán)與公司收入的關(guān)系，幾乎是不可能的。因此，盡管會計報表中都是些精確的事實(shí)，卻沒有什么實(shí)際意義。這也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響：由于人們幾乎完全忽略了知識產(chǎn)權(quán)，所以在作出管理決策、爭奪資本或者追求市場份額的時候，很少考慮到知識產(chǎn)權(quán)。導(dǎo) 言一個企業(yè)會定期對自己的業(yè)績進(jìn)行評估，以判斷是否實(shí)現(xiàn)了投資回報、利潤和市場份額等方面的目標(biāo)。公司的財務(wù)報表以數(shù)據(jù)反映公

3、司的業(yè)績，從而影響對公司的價值評估。就這點(diǎn)來說，由于帳目連續(xù)反映一個公司的財務(wù)狀況，因此是個有用的工具。對財務(wù)報表進(jìn)行定期分析不僅會影響到雇員、管理層和所有人的觀點(diǎn)，而且也會影響企業(yè)在市場上的形象，比如在投資者或股東眼中的形象。一個超出投資者期望的公司，不論在什么水平上，都可以從市場價值的升值中獲得回報。然而，帳目并非只是一種營銷和公關(guān)工具。它還可以為企業(yè)提供具體、精確、客觀的可比信息。即使只是為了評估業(yè)績，帳目也應(yīng)該適于完成這樣的目標(biāo)。在目前的會計標(biāo)準(zhǔn)中，有形資產(chǎn)在很大程度上代表著一個公司的形象。會計報表或報告很難充分反映知識產(chǎn)權(quán)，特別是公司內(nèi)部開發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)。這對公司如何看待知識產(chǎn)權(quán)以及投

4、資者如何處理知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生了重大的影響?？偟膩碚f，在這個經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越受知識驅(qū)動的時代，上述情形就更具有挑戰(zhàn)性了，因?yàn)槟軌騽?chuàng)造財富的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)資源不再依賴獲得或使用土地、勞動力和/或資本等競爭優(yōu)勢，而是依賴于獲得并使用新的或原創(chuàng)的無形資產(chǎn)，包括知識產(chǎn)權(quán)。3目前的財會標(biāo)準(zhǔn)是如何看待知識產(chǎn)權(quán)的?對知識產(chǎn)權(quán)所產(chǎn)生動力予以認(rèn)可的趨勢會計業(yè)自身正在意識到應(yīng)對知識經(jīng)濟(jì)的必要性，認(rèn)為應(yīng)該改革財務(wù)報告制度，以便反映知識產(chǎn)權(quán)日益重要的地位。在國家和國際等不同層面，學(xué)術(shù)界正在討論如何識別無形資產(chǎn)、如何在報表中記錄內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)、以及為無形資產(chǎn)進(jìn)行重新估價需要什么條件等問題，并且進(jìn)行了一些實(shí)際的嘗試。人們也在繼續(xù)討

5、論如何使這些需求能夠符合中小企業(yè)所面臨的特定環(huán)境(Scicluna 2002) 5 3。目前，普遍的看法是，各公司除了財務(wù)報表之外，還應(yīng)該主動發(fā)布知識產(chǎn)權(quán)報告。美國財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FASB) 和美國證券交易委員會 (SEC) 等在國際上享有盛名的機(jī)構(gòu)，一直努力在全球范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財會標(biāo)準(zhǔn)。它們承認(rèn)，目前在會計報表所提供的信息和投資者以及管理層所需的信息之間存在著差距 6 4 (FASB, 2001a &b, SEC, 2001)。FASB 所關(guān)心的這些問題最終改變了公司并購(M&A)時對知識產(chǎn)權(quán)的處理方式。在公司并購中，對知識產(chǎn)權(quán)的新的處理方式被普遍認(rèn)為是一大進(jìn)步，因?yàn)樵跁嬍飞希瑓⑴c

6、并購的各公司首次將知識產(chǎn)權(quán)單獨(dú)列出并進(jìn)行估價。目前看來，這可能是對待知識產(chǎn)權(quán)的最好方式。由于財會標(biāo)準(zhǔn)基本被有形資產(chǎn)的概念所左右，在資產(chǎn)負(fù)債表上反映出知識產(chǎn)權(quán)的價值是非常困難的。最重要的是，會計學(xué)難以確定知識產(chǎn)權(quán)的價值。有組織的透明市場的缺乏是衡量知識產(chǎn)權(quán)價值的另一個障礙。記帳就是根據(jù)某項(xiàng)商品在某項(xiàng)商業(yè)交易中的價格來記錄該商品，因此，資產(chǎn)負(fù)債表中反映的只是得以許可使用的知識產(chǎn)權(quán)或者被出售的知識產(chǎn)權(quán)?？紤]到精確評定知識產(chǎn)權(quán)價值的多重內(nèi)在困難，以及某些知識產(chǎn)權(quán)價值的波動性，就不難理解為什么會計業(yè)（還有市場）會擔(dān)心對一個公司的知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行報告有可能被認(rèn)為是過于主觀的冒險行為。此外，會計業(yè)一向的做法，并

7、且現(xiàn)在仍是如此，就是不愿預(yù)測未來的收益，也不愿高估資產(chǎn)的價值，或者在資產(chǎn)負(fù)債表上記錄那些價值具有波動性的資產(chǎn)。FAS 141 和 142: 認(rèn)可知識產(chǎn)權(quán)價值的關(guān)鍵步驟一直以來，也就是在美國通用會計制度(US GAAP) 引入FAS 141 和 FAS 142 的規(guī)定之前，商譽(yù)是會計行業(yè)談?wù)撝R產(chǎn)權(quán)時用到的唯一詞匯。以前，商譽(yù)主要是通過剩余價值來定義的，也就是市場參與方愿意支付的超出某公司的有形資產(chǎn)價值之外的價格(White G.I./Sondhi A.C./Fried C.,1994)。商譽(yù)是一個模糊的概念，因?yàn)槿魏文軌蚴构緵Q定出較高價錢的東西都可以被冠以商譽(yù)之名，這就為比較不同公司的商譽(yù)造

8、成了很大的困難，更不用說確定知識產(chǎn)權(quán)的附加值了。FAS 141 和 142 改變了公司合并與收購時對待商譽(yù)的方式。過去，兩個公司合并時，只要把資產(chǎn)負(fù)債表簡單合并即可（謂之“商業(yè)合并集中利潤”法）。新式的收購法要求區(qū)別每項(xiàng)被收購的資產(chǎn)，并確定其“公平價值”?？偸召弮r必須分?jǐn)偟剿锌煞Q作資產(chǎn)的商品（包括無形和有形商品）上。這樣的話，公司就能區(qū)別同樣稱之為“商譽(yù)”的不同資產(chǎn)，并分別對它們估價。FAS 142 擯棄了分?jǐn)偵套u(yù)的做法。公司現(xiàn)在每年都必須評估收購的知識產(chǎn)權(quán)，并對其進(jìn)行損耗測試。目前，正在討論國際會計準(zhǔn)則38號 (IAS 38) 關(guān)于將無形資產(chǎn)的商譽(yù)分?jǐn)傇?0年之內(nèi)的規(guī)定如何與美國GAAP的

9、規(guī)定相符合。關(guān)于這些規(guī)定的新變化已經(jīng)對目前的市場做法產(chǎn)生了顯著影響。比如，德國對商標(biāo)估價已有很大需求，這是因?yàn)樵诿绹缘牡聡荆ㄖ饕荄AX上市公司）可以按美國GAAP 的規(guī)定制作收益報表，所以這些公司都積極地在資產(chǎn)負(fù)債表上適當(dāng)反映商標(biāo)價值。這些變化可能是真實(shí)公平地理解知識產(chǎn)權(quán)價值的重要的第一步，但是要切實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表中對知識產(chǎn)權(quán)有所反映還需要修改更多的規(guī)定。盡管FAS 141 和 142 對并購作了規(guī)定，在中小企業(yè)并不經(jīng)常參與的交易中（如果參與的話，總是中小企業(yè)被大型企業(yè)收購），上述規(guī)定中隱晦的定義與知識產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)并不相符。按照FAS 141 和 FAS 142的規(guī)定，如果知識產(chǎn)權(quán)可以作

10、為無形資產(chǎn)的話，就應(yīng)該列在會計報表中。但是，一個公司所擁有的許多知識產(chǎn)權(quán)并不符合這個要求。IAS 38號規(guī)定：“一項(xiàng)無形資產(chǎn)必須可以識別，是被企業(yè)所控制的過去行為的成果，并且能為企業(yè)的將來帶來經(jīng)濟(jì)收益?！?為什么“公平價值”并不能代表知識產(chǎn)權(quán)的一切公司所擁有的多項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)對公司的現(xiàn)金流都有間接的影響。例如，知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)經(jīng)?？梢允鼓硞€公司獨(dú)占相關(guān)市場并/或具有運(yùn)作的自由。此外，知識產(chǎn)權(quán)對公司的服務(wù)或產(chǎn)品、商業(yè)方法、技術(shù)訣竅、或法定知識等也會產(chǎn)生影響。知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)了一個公司的各種業(yè)務(wù)要素，包括產(chǎn)品外觀和包裝(工業(yè)品外觀設(shè)計)，市場知名度(商標(biāo)，地理標(biāo)志)，產(chǎn)品或服務(wù)的新功能或得到改進(jìn)的功能(商業(yè)秘

11、密，專利)。正是這些不同因素成功地相互作用才創(chuàng)造了現(xiàn)金流。一項(xiàng)或多項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)通過共同作用或各自起作用，在多大程度上維持或增加利潤，取決于利用知識產(chǎn)權(quán)的背景、與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的附加商業(yè)資產(chǎn)(包括人力資源)、以及知識產(chǎn)權(quán)是否符合公司的規(guī)劃和重點(diǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。將能直接創(chuàng)造利潤的知識產(chǎn)權(quán)定義為無形資產(chǎn)，只考慮了使用許可中的知識產(chǎn)權(quán)，而忽略了公司內(nèi)部開發(fā)或用于品牌拓展的知識產(chǎn)權(quán)所創(chuàng)造的價值。8 (Sullivan P., 2000)這就是為什么公平價值的概念不能反映知識產(chǎn)權(quán)價值的主要原因之一。美國GAAP對公平價值的定義是：“一項(xiàng)資產(chǎn)在自愿進(jìn)行的現(xiàn)時交易中，而不是進(jìn)行清算時，被購進(jìn)或賣出的價格。”9 會計標(biāo)準(zhǔn)

12、通常都建議設(shè)立一個基準(zhǔn)值，以確定一項(xiàng)資產(chǎn)的公平價值。但是，基準(zhǔn)值幾乎無法提供知識產(chǎn)權(quán)對某個公司是否有用的信息。有些資產(chǎn)是通用的，有些則是專用的。確定知識產(chǎn)權(quán)的價值并沒有一個“放之四海而皆準(zhǔn)”的方法。使用背景是衡量知識產(chǎn)權(quán)真實(shí)價值的基本標(biāo)準(zhǔn)。以某種受到專利保護(hù)的藥物為例。對一個制藥公司來說，這種藥物可能價值不扉，因?yàn)檫@個公司有利用這種藥物所必須的經(jīng)驗(yàn)和知識。而對一個汽車制造商來說，因?yàn)檫@種藥物派不上什么用場，所以價值不大。這就從根本上把知識產(chǎn)權(quán)與許多有形資產(chǎn)區(qū)別開來。有形資產(chǎn)之間可以互換，可在各種情況下使用(例如，廠房、電話、汽車、照相機(jī)、機(jī)床等，可以直接使用，也可以稍作改動后使用，而且可以為各

13、類用戶所用)。沒有積極的市場也很難確定基準(zhǔn)值。利用基準(zhǔn)值來確定房地產(chǎn)的價值是相對容易的，因?yàn)槭袌鲆呀?jīng)成熟，另外還有一些受到普遍認(rèn)同的估價標(biāo)準(zhǔn)。然而，知識產(chǎn)權(quán)的市場卻很不成熟，經(jīng)常是不透明的。在財務(wù)資產(chǎn)的背景下，這個現(xiàn)象得到了巴塞爾委員會等國際機(jī)構(gòu)的認(rèn)同。10區(qū)別對待外購知識產(chǎn)權(quán)和內(nèi)部創(chuàng)造的知識產(chǎn)權(quán)因?yàn)榻o這些問題找不到令人滿意的答案，會計學(xué)發(fā)展至今，一直沒有合適的詞匯或語言向投資者和管理層表述知識產(chǎn)權(quán)的價值。在會計學(xué)中，一個公司的財務(wù)狀況是以盈利或虧損、資產(chǎn)或負(fù)債來表示的。通過組合會計學(xué)現(xiàn)有的詞匯，并不能對知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行令人滿意的表述，就連那些在國際上得到廣泛認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，比如美國GAAP 和國際金

14、融報表準(zhǔn)則 (IFRS，其前身為國際會計準(zhǔn)則IAS )都不足以處理知識產(chǎn)權(quán)的價值問題。11內(nèi)部創(chuàng)造的知識產(chǎn)權(quán)總是被作為支出來對待，開發(fā)知識產(chǎn)權(quán)所進(jìn)行的研發(fā)活動也是如此。這就是說，資產(chǎn)負(fù)債表上提供的關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)是如何創(chuàng)造出來的信息是歪曲的。創(chuàng)造知識產(chǎn)權(quán)的成本在報表中是一次性支出，而知識產(chǎn)權(quán)只有在發(fā)生商業(yè)交易時才會在會計中反映出來。然而，這種報表方法并非只用于知識產(chǎn)權(quán)，而是會計業(yè)對待商業(yè)的一般方式。和內(nèi)部開發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)不同，從外部購買的知識產(chǎn)權(quán)可以在資產(chǎn)負(fù)債表上反映出來，例如，美國GAAP規(guī)定，知識產(chǎn)權(quán)是根據(jù)收購成本來確定價值的，并且可以把這個成本最多分?jǐn)偟?0年。然而，這卻嚴(yán)重地混淆了概念：內(nèi)部

15、創(chuàng)造的知識產(chǎn)權(quán)被認(rèn)為是一文不值，而一經(jīng)轉(zhuǎn)手的知識產(chǎn)權(quán)卻值上億美元。這樣的話，一個公司如果出售或者通過使用許可讓出了自己內(nèi)部開發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)，看起來就好象是一分錢不花而創(chuàng)造了利潤，因?yàn)閹磉@些利潤的知識產(chǎn)權(quán)并不會出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上。在外人看來，這簡直就象變魔術(shù)，其實(shí)不過是不幸載入報表的信息的表達(dá)而已(使用許可執(zhí)行協(xié)會，2002)對中小企業(yè)有何影響?知識產(chǎn)權(quán)可以獨(dú)立于產(chǎn)品或服務(wù)而存在，因此對企業(yè)來說，不論有沒有適當(dāng)?shù)膱蟊碇贫?，知識產(chǎn)權(quán)都是有價值的。然而，企業(yè)報表中的利潤和虧損并不足以反映知識產(chǎn)權(quán)為商業(yè)模式或商業(yè)戰(zhàn)略的成功所帶來的經(jīng)濟(jì)盈利。由于知識產(chǎn)權(quán)通常不會明確反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，開發(fā)知識產(chǎn)權(quán)所需的

16、投入又隨時發(fā)生，因此會計模式會低估盈利和股本的票面價值。(Caninbano L./Garca-Ayuso M./Sanchez P., 2000; Lev B./Zarowin P., 1999; Brown S./Lo K./Lys, 1999)。這就會帶來兩方面的后果。一方面，資本成本增加，這就意味著知識產(chǎn)權(quán)密集型的企業(yè)將更難逾越籌資的障礙。另一方面，由于關(guān)于所有公司資產(chǎn)和債務(wù)的信息不夠充分，對公司進(jìn)行管理時將更加困難。(下圖為“知識產(chǎn)權(quán)報表所帶來的好處”，可用以說明知識產(chǎn)權(quán)報表如何有利于管理層和投資者開展工作。)資本成本的增加對投資者來說，“沒有消息就是壞消息。”投資者在投資難以確定風(fēng)

17、險的交易時，通常會收取額外的費(fèi)用，這就增加了債權(quán)人借錢的成本。進(jìn)行商業(yè)投資的人畢竟都希望賺錢，而且希望這種投資比掙銀行存款的利息或分股票紅利等普通的合法手段帶來更多回報。對風(fēng)險的預(yù)期并非由于知識產(chǎn)權(quán)引起，而是由于財務(wù)報告制度無法向投資者提供充足的關(guān)于這種知識產(chǎn)權(quán)的財務(wù)信息而引起的。在這種情況下，所有的公司，包括中小企業(yè)，感到越來越難以達(dá)到財務(wù)機(jī)構(gòu)的融資要求。目前的報表標(biāo)準(zhǔn)缺乏關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的會計或財務(wù)詞匯。因?yàn)殛P(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的信息未能充分表達(dá)，那么對以知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)進(jìn)行的融資，人們就缺乏了解或者高度懷疑。這就使投資者在對以知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的中小企業(yè)進(jìn)行投資時，始終象過去一樣持勉強(qiáng)態(tài)度。在證券交易所，

18、以知識產(chǎn)權(quán)為主的行業(yè)，比如高科技產(chǎn)業(yè)或者制藥業(yè)，被看作是風(fēng)險較大的行業(yè)，它們的股票也比那些以有形資產(chǎn)為基礎(chǔ)的行業(yè)的股票容易波動。除了創(chuàng)新本身具有的技術(shù)風(fēng)險因素之外，在資本市場上缺乏關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的交流也是一個因素。由于會計學(xué)并不專門針對知識產(chǎn)權(quán)，投資者所希望獲得的關(guān)于某個公司知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)和負(fù)債的信息，不是少得可憐，就是根本沒有。因此很難評估一項(xiàng)投資的風(fēng)險和收益。關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的信息真空還歪曲了許多廣泛應(yīng)用的績效指標(biāo)。許多通用的估值比率，如價格/盈利比、價格/銷售額比、或市場/賬面價值比等，都由于未充分表述知識產(chǎn)權(quán)而被認(rèn)為是片面的。這些比率是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù)來計算的。由于知識產(chǎn)權(quán)沒有包括在財務(wù)

19、報告中，計算這些比率就無法充分反映一個企業(yè)的盈利狀況。(Lev B./Sarath B./ Sougiannis1999)知識產(chǎn)權(quán)管理受阻對知識產(chǎn)權(quán)未作充分報告也會影響到管理過程。由于資產(chǎn)負(fù)債表上的大部分空間都被有形資產(chǎn)所占據(jù)，管理層的注意力也就集中在這些有形資產(chǎn)上，在一個知識驅(qū)動經(jīng)濟(jì)的時代，越來越多的公司，不僅包括高科技產(chǎn)業(yè)的公司，而且也包括知識密集型和/或創(chuàng)造性產(chǎn)業(yè)的公司，不再把有形資產(chǎn)作為取得成功的主要決定因素?！昂芏喙净ㄙM(fèi)大量的時間來管理少量的資產(chǎn)(有形資產(chǎn))”，Roger Carlile解釋說，“由于管理層面臨保證最低成就的壓力，很難說服首席執(zhí)行官們把錢花在用于管理知識產(chǎn)權(quán)的方法上

20、，如果他們看不到知識產(chǎn)權(quán)能夠帶來什么價值的話?！?2知識產(chǎn)權(quán)無法在資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)出來，這使得管理層很難制定或者研究知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。麥肯錫管理咨詢公司（McKinsey）開展的一項(xiàng)研究表明，美國公司通過知識產(chǎn)權(quán)使用許可創(chuàng)造的運(yùn)營收入不足0.5%。然而，麥肯錫計算的結(jié)果卻是公司可以通過銷售或者以使用許可方式轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)獲得10% 左右的利潤 (Elton J./Shah B./Voyzey J. 2002)。 Rivette 和 Kline 估計美國67%的 公司都擁有根本未付諸于商業(yè)利用的知識產(chǎn)權(quán)，這足以說明溝通不足的嚴(yán)重性 (Rivette K. G./Kline D. 2000)。那么中小企

21、業(yè)可以做什么?溝通，溝通，再溝通！國際上的會計條例對于無形資產(chǎn)領(lǐng)域的規(guī)定是最全面的，即便是會計師自己也越來越難以理解這些規(guī)定。數(shù)學(xué)語言的確精準(zhǔn)、清楚、簡潔，但它無法向所有關(guān)心知識產(chǎn)權(quán)價值的人充分表達(dá)與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的微妙含義和細(xì)節(jié)。盡管關(guān)于會計改革的討論還在繼續(xù)，以知識產(chǎn)權(quán)利用為主的中小企業(yè)最好主動公布它們的知識產(chǎn)權(quán)信息，這里的知識產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)自身的知識產(chǎn)權(quán)或者通過使用許可、特許、購買或租用所獲得的知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)報告和會計報表可以為克服目前的交流障礙提供暫時的解決辦法。目前看來，公布知識產(chǎn)權(quán)報告的好處遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過制作這種報告的相關(guān)成本。首先，制作知識產(chǎn)權(quán)報告的過程本身就會使管理層形成新的思路。知

22、識產(chǎn)權(quán)報告是一個具有巨大潛力的工具，可以大大提高公司對自己的認(rèn)識，因此也可以改進(jìn)公司在投資者或者市場上其他參與方的心目中的形象。13以下列出來的幾點(diǎn)可以作為編訂簡單的知識產(chǎn)權(quán)報告的有用參考。請注意：任何知識產(chǎn)權(quán)報告都不應(yīng)該披露商業(yè)秘密或其他需要保密的信息。這里所說的報告只是把知識產(chǎn)權(quán)列出來，然后解釋知識產(chǎn)權(quán)與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，比如，知識產(chǎn)權(quán)如何幫助企業(yè)獨(dú)占市場、獲得稀有資源或者進(jìn)入新市場。同樣重要的是，還要進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)審計，這首先需要確定知識產(chǎn)權(quán)的法律保護(hù)范圍，努力理解高層管理者是如何進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)管理的，為了最大限度利用企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，在可預(yù)見的將來還需要作出什么。許多中小企業(yè)可以毫不費(fèi)力地制作

23、一份簡單的知識產(chǎn)權(quán)報告，但它們還是應(yīng)該咨詢知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)人士，以便進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)年度審計。起草知識產(chǎn)權(quán)報告的原則 提供一份紀(jì)實(shí)總結(jié)：- 分析并解釋基本商業(yè)模式、規(guī)劃和戰(zhàn)略，闡明知識產(chǎn)權(quán)如何保證您的企業(yè)的底線。- 您是如何盈利的，知識產(chǎn)權(quán)對此起了什么作用? 您的收入來源與知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)系：- 受知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的商業(yè)領(lǐng)域的利潤是多少?- 與您的競爭對手相比，您所擁有的商業(yè)秘密/專利為您的服務(wù)/產(chǎn)品帶來了什么樣的新的/改進(jìn)的/優(yōu)越的/更好的功能或特色?- 您的商標(biāo)在維持客戶忠誠度或吸引新客戶方面，為您的公司或公司的產(chǎn)品/服務(wù)在市場上的形象、認(rèn)可程度、知名度或商標(biāo)戰(zhàn)略作出什么貢獻(xiàn)？- 您是否通過工業(yè)品外觀設(shè)計

24、來保護(hù)產(chǎn)品獨(dú)特的外觀或包裝?- 您的商業(yè)秘密，比如技術(shù)訣竅或商業(yè)創(chuàng)意，如何使公司顯得與眾不同？ 知識產(chǎn)權(quán)與您在市場上的地位的關(guān)系：- 擁有知識產(chǎn)權(quán)是否幫助您獲得/確保/改進(jìn)市場份額或盈利?- 您是否將知識產(chǎn)權(quán)作為準(zhǔn)入障礙，阻止競爭者進(jìn)入某些特定市場?- 競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)對您的企業(yè)是否構(gòu)成威脅?- 您在使用自己的創(chuàng)意、想法、發(fā)明和創(chuàng)新的時候，是否具有運(yùn)作自由？在開發(fā)新產(chǎn)品或改進(jìn)產(chǎn)品/服務(wù)或者為現(xiàn)有的產(chǎn)品/服務(wù)增加新特色時，是否需要獲得某人（比如競爭對手）的事先同意（或許需要支付一定費(fèi)用）?- 您的知識產(chǎn)權(quán)是否使您能以某種形式獨(dú)占市場，如果是的話，獨(dú)占多長時間? 展示您的管理技巧:- 您在利用知

25、識產(chǎn)權(quán)所帶來的商業(yè)優(yōu)勢時，是否遵循系統(tǒng)的戰(zhàn)略?- 您知道利用您的知識產(chǎn)權(quán)時有哪些配套商業(yè)資產(chǎn)是不可或缺的嗎?- 您的研發(fā)重點(diǎn)如何與您的知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略和商業(yè)目標(biāo)保持一致?- 您管理知識產(chǎn)權(quán)的財務(wù)計劃與總體的財務(wù)和商業(yè)目標(biāo)有關(guān)系嗎?- 您有多大的決心從知識產(chǎn)權(quán)中攫取更大的利潤?- 您在管理知識產(chǎn)權(quán)方面擁有什么經(jīng)驗(yàn)?- 您是如何利用知識產(chǎn)權(quán)來開拓新的關(guān)系網(wǎng)或者尋求新的商業(yè)伙伴的? 理解知識產(chǎn)權(quán)的法律范圍：- 在特定商業(yè)環(huán)境中，您的知識產(chǎn)權(quán)能得到什么樣的切實(shí)保護(hù)?- 您在市場上運(yùn)作時，是否能夠不侵犯其他人的知識產(chǎn)權(quán)?- 競爭對手是否會以合法的方式來盜取您的創(chuàng)意或者創(chuàng)造性表達(dá)，或者尋求其他的合法方式來規(guī)避

26、您的知識產(chǎn)權(quán)，以便免費(fèi)利用您的創(chuàng)新和發(fā)明?- 盜版和/或假冒行為給您的市場份額帶來什么樣的負(fù)面影響，這種風(fēng)險程度有多大?參考書目巴塞爾銀行監(jiān)理委員會：向7國集團(tuán)財政部長和中央銀行行長就國際會計標(biāo)準(zhǔn)所作的報告。巴塞爾2000, 網(wǎng)址：Brown S./Lo K./Lys T.:“會計學(xué)和研究中對R2的利用：衡量過去40年價值關(guān)聯(lián)性的變化”，會計經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志，1999/28.2期。Caninbano L./Garca-Ayuso M./Sanchez P.：“無形資產(chǎn)會計學(xué)：文獻(xiàn)綜述”，會計文獻(xiàn)雜志，2000/19期。Carlile R.:“訪談：知識產(chǎn)權(quán)：管理信息時代最重要的無形資產(chǎn)”，網(wǎng)址：.。

27、Elton J./Shah B./Voyzey J.：“知識產(chǎn)權(quán)：結(jié)伴盈利”，麥肯錫季刊，2002年4月，網(wǎng)址：FASB (財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會)：“改進(jìn)企業(yè)報表：深刻理解詞匯披露的意義”，企業(yè)報表研究項(xiàng)目指導(dǎo)委員會報告，2001年，網(wǎng)址：/brrp/brrp2.shtml。FASB (財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會)：“企業(yè)和財務(wù)報告，新經(jīng)濟(jì)時代的挑戰(zhàn)”，特別報告。財務(wù)會計系列，2001b，網(wǎng)址：/articles&reports/new_economy.shtml。FASB(財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會)：總結(jié)陳詞Nr.142，“商譽(yù)和無形資

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