會(huì)計(jì)不能不會(huì)的194個(gè)分錄…看你漏掉了多少？-Microsoft-Word-文檔

1、轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)不能不會(huì)的194個(gè)分錄看你漏掉了多少?一、實(shí)收資本及資本公積一實(shí)收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金或銀行存款貸：實(shí)收資本2. 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3. 收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4. 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積或盈余公積貸：實(shí)收資本二資本公積1. 捐贈(zèng)公積1接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借：現(xiàn)金或銀行存款貸：資本公積2接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)貸：資本公積固定資產(chǎn)凈值貸：累計(jì)折舊 3接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定

2、的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳庫(kù)存商 品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)借：庫(kù)存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)， 由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn) 帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借： 銀行存款 等貸：實(shí)收資本貸：資本公積 4. 法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積二、借入款項(xiàng)一短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用或銀行存款3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二長(zhǎng)期借款1.

3、 借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款或在建工程、固定資產(chǎn)等貸：長(zhǎng)期借款 2. 發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖 已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的， 計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建本錢(qián)借： 在建 工程或固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期借款 3. 長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生 的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款 4. 歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸： 銀行存款三應(yīng)付債券1. 按面值發(fā)行的債券， 按實(shí)際收到的債券款借： 銀行存款等貸：應(yīng)付債券債 券面值2. 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款實(shí)際收到的金額貸：應(yīng)付債券債券面值貸：應(yīng)付債券債券溢價(jià)3. 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借

4、：銀行存款實(shí)際收到的金額借：應(yīng)付債券債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券債券面值4. 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息5. 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券債券溢價(jià)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息6. 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程 應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)應(yīng)攤銷的折價(jià)金額貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息7. 債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券債券面值、應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租一商品購(gòu)進(jìn)1. 采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn) 1購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)， 同時(shí)

5、支付貨款或開(kāi)出、 承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價(jià)同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 2購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承 兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)商 品進(jìn)價(jià)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià)貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價(jià)商品

6、驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià)貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)3購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí) 記帳借：庫(kù)存商品暫估進(jìn)價(jià)貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價(jià)月終尚未付款或尚未開(kāi)出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品紅字貸：應(yīng)付帳款紅字付款時(shí)，分錄同 12. 進(jìn)口商品 1對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如 支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯， 應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差 增加進(jìn)口商品的采購(gòu)本錢(qián)。借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差 2如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按 實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款 3支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借： 商品采購(gòu)貸：

7、應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款4進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 3. 采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn) 1購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收 入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款同時(shí)，借：庫(kù)存商品商品售價(jià)貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)， 應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)科目，下同采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價(jià)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品商品售價(jià)貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額2商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨

8、款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付 貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品商品售 價(jià)貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額 3商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品商品售價(jià) 貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價(jià) 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額 月終尚未付款或尚未開(kāi)出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品商品售價(jià)紅字 貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價(jià)紅字 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額紅字 付款時(shí)，分錄同 14. 農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)1自營(yíng)收

9、購(gòu)按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款或現(xiàn)金計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借： 商品采購(gòu)貸： 應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)， 按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借： 庫(kù)存商品貸： 商 品采購(gòu) 2預(yù)購(gòu)發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品， 按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借： 商品采購(gòu)貸： 預(yù)付帳款補(bǔ)付缺乏 貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金退回多付的貨款借：銀行存款或現(xiàn)金貸：預(yù)付帳款計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸： 應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)， 按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借： 庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 5. 購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺 1購(gòu)

10、進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通 過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品進(jìn)價(jià) 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品商品售價(jià)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品進(jìn)價(jià)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入屬于 供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理 財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品， 本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按 溢余金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為 代管商品處理。2購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

11、轉(zhuǎn)銷的短缺及損 耗，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品短缺金額貸：商品采購(gòu)商品短缺金額查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借: 應(yīng)付帳款或其他應(yīng)付款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損 失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二商品銷售1. 商品銷售的實(shí)現(xiàn)1國(guó)內(nèi)銷售采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借： 銀行存款貸：商品銷售收入采用委托銀行收款、 異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出 商

12、品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品 售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)， 按實(shí)際收 到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式， 收到購(gòu)貨方開(kāi)出并 承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期 收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)票面金額 零售商品銷售， 每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行借： 銀行存款貸： 商品銷 售收入2出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借： 應(yīng)收

13、帳款貸：商品銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售本錢(qián)借：商品銷售本錢(qián)貸： 庫(kù)存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售本錢(qián)處理企業(yè)每月計(jì)算 應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售本錢(qián)收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸： 應(yīng)交稅金商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用， 按實(shí)際發(fā)生 額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益， 記入“應(yīng)收帳款和“匯 兌損益科目按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷 售收入貸：應(yīng)收帳款或應(yīng)付帳款不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款3分期收款銷售 發(fā)出商品時(shí)， 按商品

14、進(jìn)貨原價(jià)借： 分期收款發(fā)出商品貸： 庫(kù)存商品每期銷售實(shí) 現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸： 商品銷售收入計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售本錢(qián) 按全部 銷售本錢(qián)與全部銷售收入的比率計(jì)算借：商品銷售本錢(qián)貸： 分期收款發(fā)出商品 2.商品銷售退回、 折扣與折讓1 商品銷售退回本月發(fā)生的銷售退回，不管是屬于本年度還是以前年度銷售的， 均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款或應(yīng)付帳款如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢(qián)的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢(qián)借：庫(kù)存商品貸： 商品銷售本錢(qián) 2商品銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借： 銀行存款應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額借：銷售折扣與折讓折扣和折讓金額貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款全額結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與

15、折讓借：本年利潤(rùn)貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)1采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán) 平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售本錢(qián)，定期結(jié) 轉(zhuǎn)商品銷售本錢(qián)借：商品銷售本錢(qián)貸：庫(kù)存商品 2采用售價(jià)核算的商品，在 商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢(qián)借：商品銷售本錢(qián)貸：庫(kù)存商品月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借： 商品進(jìn) 銷差價(jià)貸：商品銷售本錢(qián)三商品儲(chǔ)存 1. 商品調(diào)價(jià) 1調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再 調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。2調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商

16、品銷 售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸： 商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借： 商品進(jìn)銷差價(jià)貸： 庫(kù)存商品2. 商品削價(jià) 1提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)， 按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售本錢(qián)借： 商品 銷售本錢(qián)貸： 商品削價(jià)準(zhǔn)備用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 指已銷 商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售本錢(qián) 2不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā) 生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中表達(dá)。3. 庫(kù)存商品溢余和短缺 1商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核

17、算的商品借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品進(jìn)價(jià) 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品商品售價(jià)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品進(jìn)價(jià)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額報(bào)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后， 作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用處理借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用 2商品盤(pán)點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品進(jìn)價(jià) 貸：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià) 采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品進(jìn)價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸：庫(kù)存商品商品售價(jià)查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失借： 其他應(yīng)收款貸： 待處理財(cái) 產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失， 應(yīng)

18、將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損 失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損失 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢四代購(gòu)代銷商品 1. 委托代銷商品 1發(fā) 交受托單位代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品借： 庫(kù)存商品委托代銷商品 商 品進(jìn)價(jià)貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目商品進(jìn)價(jià) 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品一一委托代銷商品商品售價(jià)貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目商品售價(jià)2收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收帳款一一XX代銷單位商品 售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：商品銷售收入商品售價(jià)3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢(qián)采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售本錢(qián)商品進(jìn) 價(jià)貸：庫(kù)存商品委托代銷商品商品進(jìn)價(jià)

19、采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)借： 商品銷售本錢(qián)商 品售價(jià)貸：庫(kù)存商品委托代銷商品商品售價(jià)月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借： 商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn) 價(jià)的差額貸：商品銷售本錢(qián)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額 4收到代銷單位交來(lái)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng) 收帳款 XX代銷單位2.接受代銷商品1收到代銷商品指不收手續(xù)費(fèi)的 實(shí)物代銷方式 采用進(jìn)價(jià)核算的商品， 按接收價(jià)借： 受托代銷商品貸： 代銷商品款采用 售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品商品售價(jià)貸：代銷商品款商品接收價(jià)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與接收價(jià)的差額2接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款或應(yīng)收帳款貸：商品銷售收

20、入3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢(qián)采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品 銷售本錢(qián)商品接收價(jià)貸：受托代銷商品商品接收價(jià)同時(shí)，借：代銷商品款商品接收價(jià)貸：應(yīng)付帳款商品接收價(jià) 采用售價(jià)核算的商品借：商品銷售本錢(qián)商品售價(jià)貸：受托代銷商品商品售價(jià)同時(shí)，借：代銷商品款商品接收價(jià)貸：應(yīng)付帳款商品接收價(jià)月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)， 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷售本錢(qián) 4付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸： 銀行存款 3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、 代銷商品1代購(gòu)商品包括代理進(jìn)口收到受托單位的收購(gòu)資金借： 銀行存款貸： 應(yīng)付帳款等支付代購(gòu)商品的 貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行

21、存款 2代 銷商品包括代理出口企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借： 銀行存款貸： 應(yīng)付帳款等歸還代銷商品 貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款五商品加工1.自行加工1發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算 的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的商品借：加工 商品商品進(jìn)價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸：庫(kù)存商品商品售價(jià)2發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出或 銀行存款3加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金 4加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商 品貸：其他應(yīng)交款5加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)采用進(jìn)價(jià)核算

22、的商品，按加 工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、 運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi) 附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品加工完 成后新商品的售價(jià)貸：加工商品加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加 等貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與商品加工本錢(qián)的差額2. 委托其他單位加工 1發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上 12支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商 品貸：銀行存款3收回委托加工商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商 品的實(shí)際加工本錢(qián)借：庫(kù)存商品貸：加工商品采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品加工完成后新商品的售價(jià)貸：加工商品委托加工商品的實(shí)際加

23、工本錢(qián)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)商品新售價(jià)與商品加工本錢(qián)的差額六出租商品1. 購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等 2. 從庫(kù)存商品 中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品 1采用進(jìn)價(jià)核算的商品， 按商品進(jìn)價(jià)借： 出租商品 出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存商品 2采用售價(jià)核算的商品借：出租商品出租商 品原價(jià)商品進(jìn)價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸：庫(kù)存商品商品售價(jià)3. 收到出租商品的租金收入， 按實(shí)際收到金額借： 銀行存款貸： 其他業(yè)務(wù)收入 4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品出租商 品攤銷 5. 出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6. 出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品出

24、租商品攤銷已攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額貸：出租商品出租商品原價(jià)商品帳面原價(jià)四、材料物資、包裝物、低值易耗品一材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí) 際本錢(qián)包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等借：材料物資貸：銀行存款 2. 購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款， 按其實(shí)際本錢(qián)或估計(jì)本錢(qián)借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3. 購(gòu)進(jìn)材料物資等， 先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借： 應(yīng)付帳款貸：銀行存 款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款二材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售 1. 材料

25、物資的 領(lǐng)用、銷售 1用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資， 按其實(shí)際本錢(qián)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資 2用于在建工程的材料物資，按其 實(shí)際本錢(qián)借：在建工程貸：材料物資 3對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入 時(shí)，按實(shí)際銷售收入借： 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售本錢(qián)時(shí)， 按其實(shí)際本錢(qián)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資 2. 包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、 出借及銷售 1企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸： 包裝物 2隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物 3隨 同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物4出租、出借包裝物采用一次或分期攤銷

26、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包 裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新 包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物貸：待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款或現(xiàn)金等貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出指 出租包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物貸：銀行存款逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入5出租、出借包裝物采用五五攤銷法 發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物出租包裝物

27、、出借包裝物貸：包裝物庫(kù)存包裝物 月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額按實(shí)際本錢(qián)的 50%借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物貸：包裝物包裝物攤銷 收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物庫(kù)存包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸： 包裝物出租包裝物、出借包裝物將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借： 其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際本錢(qián)減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借： 包裝物包裝物攤銷貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物6低值易

28、耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)?費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸： 低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)， 將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低 值易耗品的減少， 沖減管理費(fèi)用借： 材料物資貸： 管理費(fèi)用采用分次攤銷領(lǐng)用 低值易耗品時(shí)， 按實(shí)際本錢(qián)借： 待攤費(fèi)用貸： 低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用 期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借： 管理費(fèi)用貸： 待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)， 將攤余價(jià)值扣 除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資殘料價(jià)值借：管理費(fèi)用攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額貸：待攤費(fèi)用攤余價(jià)值 采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際本錢(qián)借：低值易耗品在用低值易耗品貸：低值易耗品庫(kù)存低值易耗品根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際

29、本錢(qián)的 50，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的 攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品攤銷低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際本錢(qián)的 50扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用借：材料物資殘料價(jià)值借：低值易耗品低值易耗品攤銷已提攤銷額借：管理費(fèi)用報(bào)廢低值易耗品實(shí)際本錢(qián)的 50減去殘料價(jià)值后的差額 -貸：低值易耗品在用低值易耗品報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際本錢(qián)五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)一貨幣資金 1. 現(xiàn)金、銀行存款的收入 1收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款或現(xiàn)金貸：實(shí)收資本 2借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款或長(zhǎng)期借款3收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入或應(yīng)收帳款等 -4收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：

30、銀行存款或現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 5收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等 貸：投資收益 6收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款 2. 現(xiàn)金、銀行存款的支出 1歸還借款借：短期借款或 長(zhǎng)期借款貸：銀行存款 2 采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款 3 購(gòu)置材料物資、 包裝物、低值易耗品等借：材料物資或包裝物、低值易耗品貸：銀行存款 4交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款 5支付投資 人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款 6支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 7 支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款或現(xiàn)金3. 貨幣資金的劃轉(zhuǎn) 1現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金 2自銀

31、行提 取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款二結(jié)算款項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù) 1收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品 銷售收入 2企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承 兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 3企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀 行貼現(xiàn)借：銀行存款實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值4收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款實(shí)際收到的金額貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息局部貸：應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值2. 應(yīng)收帳款1企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入 2企 業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款 3企業(yè)的應(yīng) 收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算， 在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借： 應(yīng)收票據(jù)貸： 應(yīng)收帳款 4企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款 5核銷壞帳損失借： 壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款 6已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收 帳款貸：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 7貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的 銀行帳戶缺乏支付， 申請(qǐng)