會計不能不會的194個分錄…看你漏掉了多少？-Microsoft-Word-文檔

1、轉會計不能不會的194個分錄看你漏掉了多少?一、實收資本及資本公積一實收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金或銀行存款貸：實收資本2. 收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值 借：固定資產貸：實收資本3. 收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值借：無形資產等貸：實收資本4. 將資本公積、盈余公積轉增資本借：資本公積或盈余公積貸：實收資本二資本公積1. 捐贈公積1接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金或銀行存款貸：資本公積2接受捐贈的固定資產借：固定資產根據同類資產的市場價格或有關憑據貸：資本公積固定資產凈值貸：累計折舊 3接受捐贈的商品等，根據有關資料確定

2、的商品等的實際進價入帳庫存商 品采用售價核算的，還應結轉進銷差價借：庫存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時， 由于匯率變動而發(fā)生的有關資產 帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產貸：實收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊資本產生的差額計入資本公積借： 銀行存款 等貸：實收資本貸：資本公積 4. 法定財產重估增值借：材料物資借：固定資產 貸：資本公積二、借入款項一短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用或銀行存款3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二長期借款1.

3、 借入各種長期借款借：銀行存款或在建工程、固定資產等貸：長期借款 2. 發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖 已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的， 計入固定資產的購建本錢借： 在建 工程或固定資產貸：長期借款 3. 長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發(fā)生 的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款 4. 歸還長期借款借：長期借款貸： 銀行存款三應付債券1. 按面值發(fā)行的債券， 按實際收到的債券款借： 銀行存款等貸：應付債券債 券面值2. 溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款實際收到的金額貸：應付債券債券面值貸：應付債券債券溢價3. 折價發(fā)行的債券，收到債券款時借

4、：銀行存款實際收到的金額借：應付債券債券折價貸：應付債券債券面值4. 企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用或在建工程貸：應付債券應計利息5. 溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券債券溢價借：財務費用或在建工程應計利息與溢價攤銷額的差額貸：應付債券應計利息6. 折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借： 財務費用或在建工程 應計利息與折價攤銷額的合計數貸：應付債券債券折價應攤銷的折價金額貸：應付債券應計利息7. 債券到期，支付債券本息借：應付債券債券面值、應計利息貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租一商品購進1. 采用進價核算的商品購進 1購進商品驗收入庫， 同時

5、支付貨款或開出、 承兌商業(yè)匯票采用支票等結算方式借：商品采購商品進價借：經營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款同時，借：庫存商品貸：商品采購 采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購商品進價借：經營費用進貨費用貸：銀行存款進貨費用貸：應付票據商品進價同時，借：庫存商品貸：商品采購 2購進商品，先承付貨款或開出、承 兌商業(yè)匯票，后驗收入庫采用支票等結算方式支付貨款時，借：商品采購商 品進價借：經營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款商品驗收入庫時，借：庫存商品商品進價貸：商品采購商品進價采用商業(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購商品進價借：經營費用進貨費用貸：銀行存款進貨費用貸：應付票據商品進價商品

6、驗收入庫時，借：庫存商品商品進價貸：商品采購商品進價3購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時 記帳借：庫存商品暫估進價貸：應付帳款暫估進價月終尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品紅字貸：應付帳款紅字付款時，分錄同 12. 進口商品 1對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如 支付的外匯是從調劑市場購進的外匯， 應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差 增加進口商品的采購本錢。借：商品采購貸：外匯價差 2如以離岸價成交，對外支付運保費等，按 實際金額借：商品采購貸：銀行存款 3支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借： 商品采購貸：

7、應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款4進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購 3. 采用售價核算的商品購進 1購進商品驗收 入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結算方式借：商品采購商品進價借：經營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款同時，借：庫存商品商品售價貸：商品采購商品進價貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價， 應借記“商品進銷差價科目，下同采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購商品進價借：經營費用進貨費用貸：銀行存款進貨費用貸：應付票據商品進價商品驗收入庫時，借：庫存商品商品售價貸：商品采購商品進價貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額2商品購進，先承付貨

8、款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付 貨款時，借：商品采購商品進價借：經營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品商品售 價貸：商品采購商品進價 貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額 3商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品商品售價 貸：應付帳款暫估進價 貸：商品進銷差價商品售價與暫估進價的差額 月終尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品商品售價紅字 貸：應付帳款暫估進價紅字 貸：商品進銷差價商品售價與暫估進價的差額紅字 付款時，分錄同 14. 農副產品收購1自營收

9、購按實際支付的農副產品價款借：商品采購 貸：銀行存款或現(xiàn)金計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等借： 商品采購貸： 應交稅金 農副產品驗收入庫， 按農副產品收購價款和應交的產品稅等借： 庫存商品貸： 商 品采購 2預購發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金收到預購農副產品， 按農副產品價款借： 商品采購貸： 預付帳款補付缺乏 貨款借：預付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金退回多付的貨款借：銀行存款或現(xiàn)金貸：預付帳款計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品采購貸： 應交稅金農副產品驗收入庫， 按農副產品價款和應交納的稅金等借： 庫存商品 貸：商品采購 5. 購進商品溢余和短缺 1購

10、進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通 過“待處理財產損溢科目核算。 采用進價核算的商品借：庫存商品商品進價貸：待處理財產損溢商品進價 采用售價核算的商品借：庫存商品商品售價貸：待處理財產損溢商品進價貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額查明原因分別不同情況進行處理：屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入屬于 供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理 財產損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品， 本企業(yè)不同意補作購進，應按 溢余金額減少庫存商品借：待處理財產損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為 代管商品處理。2購進商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報經批準

11、轉銷的短缺及損 耗，應先通過“待處理財產損溢科目核算借： 待處理財產損溢商品短缺金額貸：商品采購商品短缺金額查明原因后，分別處理： 屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失借: 應付帳款或其他應付款貸：待處理財產損溢 屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失 轉作“營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財產損溢屬于無法收回的其他損 失，報經批準后列作“經營費用。 借：經營費用貸：待處理財產損溢二商品銷售1. 商品銷售的實現(xiàn)1國內銷售采用支票等結算方式，按商品售價借： 銀行存款貸：商品銷售收入采用委托銀行收款、 異地托收承付結算方式，發(fā)出 商

12、品時支付的代墊運雜費，借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品 售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時， 按實際收 到帳款借：銀行存款貸：應收帳款采用商業(yè)匯票結算方式， 收到購貨方開出并 承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應收票據貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期 收回貨款借：銀行存款貸：應收票據如在票據到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額借：財務費用貼現(xiàn)息貸：應收票據票面金額 零售商品銷售， 每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借： 銀行存款貸： 商品銷 售收入2出口銷售出口商品收到運輸部門的有關單據并向銀行辦理交單借： 應收

13、帳款貸：商品銷售收入同時，結轉出口商品銷售本錢借：商品銷售本錢貸： 庫存商品出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售本錢處理企業(yè)每月計算 應退的退稅收入借：應交稅金貸：商品銷售本錢收到退稅款時借：銀行存款貸： 應交稅金商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經營費用， 按實際發(fā)生 額借：經營費用貸：銀行存款收到銀行的結匯水單借：銀行存款貸：應收帳款 期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益， 記入“應收帳款和“匯 兌損益科目按合同規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金， 借：商品銷 售收入貸：應收帳款或應付帳款不能直接認定的累計傭金借：經營費用貸：銀行存款3分期收款銷售 發(fā)出商品時， 按商品

14、進貨原價借： 分期收款發(fā)出商品貸： 庫存商品每期銷售實 現(xiàn)時借：應收帳款等貸： 商品銷售收入計算出本期應結轉的銷售本錢 按全部 銷售本錢與全部銷售收入的比率計算借：商品銷售本錢貸： 分期收款發(fā)出商品 2.商品銷售退回、 折扣與折讓1 商品銷售退回本月發(fā)生的銷售退回，不管是屬于本年度還是以前年度銷售的， 均應沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款或應付帳款如已結轉銷售本錢的銷售退回，還應同時結轉銷售本錢借：庫存商品貸： 商品銷售本錢 2商品銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓時借： 銀行存款應收帳款扣除折扣與折讓后的金額借：銷售折扣與折讓折扣和折讓金額貸：應收帳款應收帳款全額結轉銷售折扣與

15、折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售本錢結轉1采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權 平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售本錢，定期結 轉商品銷售本錢借：商品銷售本錢貸：庫存商品 2采用售價核算的商品，在 商品銷售時按商品售價結轉銷售本錢借：商品銷售本錢貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借： 商品進 銷差價貸：商品銷售本錢三商品儲存 1. 商品調價 1調整商品進價商品進價的調整，一般不再 調整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。2調整商品售價采用進價核算的商品，調價時可不作會計分錄，商

16、品銷 售時按調價后的價格反映銷售收入。采用售價核算的商品，調高售價的差額相應調增庫存商品借：庫存商品貸： 商品進銷差價調低售價的差額相應調減庫存商品借： 商品進銷差價貸： 庫存商品2. 商品削價 1提取商品削價準備的企業(yè)提取商品削價損失準備時， 按實際提取的金額調整商品銷售本錢借： 商品 銷售本錢貸： 商品削價準備用提取的商品削價準備彌補商品削價損失 指已銷 商品的售價低于進價的差額借：商品削價準備貸：商品銷售本錢 2不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā) 生的商品削價損失直接在當期的損益中表達。3. 庫存商品溢余和短缺 1商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過 “待處理財產損溢科目核算。 采用進價核

17、算的商品借：庫存商品商品進價貸：待處理財產損溢商品進價 采用售價核算的商品借：庫存商品商品售價貸：待處理財產損溢商品進價貸：商品進銷差價商品售價與進價的差額報經部門批準后， 作沖減“經營費用處理借： 待處理財產損溢貸： 經營費 用 2商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產損溢科目核 采用進價核算的商品借：待處理財產損溢商品進價 貸：庫存商品商品進價 采用售價核算的商品借：待處理財產損溢商品進價 借：商品進銷差價商品售價與進價的差額貸：庫存商品商品售價查明原因后，分別情況進行處理：屬于應由保險公司或其他過失人賠償的損失借： 其他應收款貸： 待處理財 產損溢屬于自然災害造成的損失， 應

18、將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損 失借：營業(yè)外支出非常損失貸： 待處理財產損溢屬于無法收回的其他損失 借：經營費用貸：待處理財產損溢四代購代銷商品 1. 委托代銷商品 1發(fā) 交受托單位代銷商品采用進價核算的商品借： 庫存商品委托代銷商品 商 品進價貸：庫存商品有關明細科目商品進價 采用售價核算的商品借：庫存商品一一委托代銷商品商品售價貸：庫存商品有關明細科目商品售價2收到代銷單位報來的代銷清單借：應收帳款一一XX代銷單位商品 售價扣除代銷手續(xù)費后的差額借：經營費用代銷手續(xù)費貸：商品銷售收入商品售價3結轉商品銷售本錢采用進價核算的商品借：商品銷售本錢商品進 價貸：庫存商品委托代銷商品商品進價

19、采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉本錢借： 商品銷售本錢商 品售價貸：庫存商品委托代銷商品商品售價月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借： 商品進銷差價商品售價與進 價的差額貸：商品銷售本錢商品售價與進價的差額 4收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應 收帳款 XX代銷單位2.接受代銷商品1收到代銷商品指不收手續(xù)費的 實物代銷方式 采用進價核算的商品， 按接收價借： 受托代銷商品貸： 代銷商品款采用 售價核算的商品借：受托代銷商品商品售價貸：代銷商品款商品接收價貸：商品進銷差價商品售價與接收價的差額2接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款或應收帳款貸：商品銷售收

20、入3結轉商品銷售本錢采用進價核算的商品借：商品 銷售本錢商品接收價貸：受托代銷商品商品接收價同時，借：代銷商品款商品接收價貸：應付帳款商品接收價 采用售價核算的商品借：商品銷售本錢商品售價貸：受托代銷商品商品售價同時，借：代銷商品款商品接收價貸：應付帳款商品接收價月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價， 借：商品進銷差價 貸：商品銷售本錢 4付還委托單位商品款，按商品接收價借：應付帳款貸： 銀行存款 3.采用收取手續(xù)費方式代購、 代銷商品1代購商品包括代理進口收到受托單位的收購資金借： 銀行存款貸： 應付帳款等支付代購商品的 貨款并計算手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行

21、存款 2代 銷商品包括代理出口企業(yè)辦理代銷業(yè)務銷售貨款借： 銀行存款貸： 應付帳款等歸還代銷商品 貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款五商品加工1.自行加工1發(fā)出用于加工的庫存商品采用進價核算 的商品，按商品進價借：加工商品貸：庫存商品采用售價核算的商品借：加工 商品商品進價借：商品進銷差價商品售價與進價的差額貸：庫存商品商品售價2發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務支出或 銀行存款3加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等借：加工商品貸：應交稅金 4加工商品應交納的教育費附加借：加工商 品貸：其他應交款5加工完成，商品驗收入庫采用進價核算

22、的商品，按加 工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、 運雜費、加工稅金和教育費 附加等借：庫存商品貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品加工完 成后新商品的售價貸：加工商品加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加 等貸：商品進銷差價商品售價與商品加工本錢的差額2. 委托其他單位加工 1發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上 12支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商 品貸：銀行存款3收回委托加工商品采用進價核算的商品，按委托加工商 品的實際加工本錢借：庫存商品貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品加工完成后新商品的售價貸：加工商品委托加工商品的實際加

23、工本錢貸：商品進銷差價商品新售價與商品加工本錢的差額六出租商品1. 購進出租商品借：商品采購借：經營費用貸：銀行存款等 2. 從庫存商品 中劃出轉作出租的商品 1采用進價核算的商品， 按商品進價借： 出租商品 出租商品原價貸：庫存商品 2采用售價核算的商品借：出租商品出租商 品原價商品進價借：商品進銷差價商品售價與進價的差額貸：庫存商品商品售價3. 收到出租商品的租金收入， 按實際收到金額借： 銀行存款貸： 其他業(yè)務收入 4.出租商品攤銷，按應攤銷金額借：其他業(yè)務支出貸：出租商品出租商 品攤銷 5. 出租商品修理，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款6. 出租商品出售或報廢借：出租商品出

24、租商品攤銷已攤銷額借：其他業(yè)務支出帳面原價與已攤銷數額的差額貸：出租商品出租商品原價商品帳面原價四、材料物資、包裝物、低值易耗品一材料物資、包裝物、低值易耗品購進1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實 際本錢包括進價和運雜費等借：材料物資貸：銀行存款 2. 購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款， 按其實際本錢或估計本錢借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款3. 購進材料物資等， 先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借： 應付帳款貸：銀行存 款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應付帳款二材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售 1. 材料

25、物資的 領用、銷售 1用于業(yè)務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資， 按其實際本錢借：經營費用貸：材料物資 2用于在建工程的材料物資，按其 實際本錢借：在建工程貸：材料物資 3對外銷售的材料物資，取得銷售收入 時，按實際銷售收入借： 銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉材料物資的銷售本錢時， 按其實際本錢借：其他業(yè)務支出貸：材料物資 2. 包裝物的領用、攤銷、出租、 出借及銷售 1企業(yè)經營領用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷借：經營費用貸： 包裝物 2隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經營費用貸：包裝物 3隨 同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務支出貸：包裝物4出租、出借包裝物采用一次或分期攤銷

26、出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其他業(yè)務支出指出租包 裝物借：經營費用指出借包裝物貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新 包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經營費用指出借包裝物貸：待攤費用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款或現(xiàn)金等貸：其他業(yè)務收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出指 出租包裝物借：經營費用指出借包裝物貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業(yè)外收入5出租、出借包裝物采用五五攤銷法 發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物出租包裝物

27、、出借包裝物貸：包裝物庫存包裝物 月終計提出租、出借包裝物的攤銷額按實際本錢的 50%借：其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經營費用指出借包裝物貸：包裝物包裝物攤銷 收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物庫存包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸： 包裝物出租包裝物、出借包裝物將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借： 其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經營費用指出借包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物同時，將報廢包裝物的實際本錢減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借： 包裝物包裝物攤銷貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物6低值易

28、耗品的領用、攤銷采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入 費用借：管理費用貸： 低值易耗品低值易耗品報廢時， 將報廢的殘料價值作為低 值易耗品的減少， 沖減管理費用借： 材料物資貸： 管理費用采用分次攤銷領用 低值易耗品時， 按實際本錢借： 待攤費用貸： 低值易耗品根據低值易耗品的耐用 期限分期攤入費用借： 管理費用貸： 待攤費用低值易耗品報廢時， 將攤余價值扣 除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資殘料價值借：管理費用攤余價值扣除殘料價值的差額貸：待攤費用攤余價值 采用五五攤銷領用時，按實際本錢借：低值易耗品在用低值易耗品貸：低值易耗品庫存低值易耗品根據本月領用的低值易耗品實際

29、本錢的 50，計算當期領用低值易耗品的 攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品攤銷低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際本錢的 50扣除殘料價值后的差額計入“管理費用借：材料物資殘料價值借：低值易耗品低值易耗品攤銷已提攤銷額借：管理費用報廢低值易耗品實際本錢的 50減去殘料價值后的差額 -貸：低值易耗品在用低值易耗品報廢低值易耗品的實際本錢五、貨幣資金及結算款項一貨幣資金 1. 現(xiàn)金、銀行存款的收入 1收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款或現(xiàn)金貸：實收資本 2借入款項借：銀行存款貸：短期借款或長期借款3收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入或應收帳款等 -4收到其他業(yè)務收入款項借：

30、銀行存款或現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入 5收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等 貸：投資收益 6收回其他應收暫付款項借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應收款 2. 現(xiàn)金、銀行存款的支出 1歸還借款借：短期借款或 長期借款貸：銀行存款 2 采購商品借：商品采購貸：銀行存款 3 購置材料物資、 包裝物、低值易耗品等借：材料物資或包裝物、低值易耗品貸：銀行存款 4交納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款 5支付投資 人利潤借：應付利潤貸：銀行存款 6支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金 7 支付有關費用借：經營費用或管理費用、財務費用貸：銀行存款或現(xiàn)金3. 貨幣資金的劃轉 1現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金 2自銀

31、行提 取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款二結算款項1.應收票據 1收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據貸：商品 銷售收入 2企業(yè)的應收帳款改按應收票據結算方式，在收到購貨方開出、承 兌的商業(yè)匯票時借：應收票據貸：應收帳款 3企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀 行貼現(xiàn)借：銀行存款實際收到的貼現(xiàn)金額借：財務費用貼現(xiàn)息貸：應收票據票面價值4收回應收票據本息借：銀行存款實際收到的金額貸：財務費用利息局部貸：應收票據票面價值2. 應收帳款1企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款借：應收帳款貸：商品銷售收入 2企 業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存款 3企業(yè)的應 收帳款改用商業(yè)匯票結算， 在收到承兌的商業(yè)匯票時借： 應收票據貸： 應收帳款 4企業(yè)收到應收帳款時借：銀行存款等貸：應收帳款 5核銷壞帳損失借： 壞帳準備或管理費用貸：應收帳款 6已經確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應收 帳款貸：壞帳準備或管理費用同時，借：銀行存款貸：應收帳款 7貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的 銀行帳戶缺乏支付， 申請