中間業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(共55頁(yè)).ppt

1、1第七章第七章 中間業(yè)務(wù)的核算中間業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)Jirongqiyekuaiji Jirongqiyekuaiji 財(cái)經(jīng)系財(cái)經(jīng)系-2-第七章第七章 中間業(yè)務(wù)的核算中間業(yè)務(wù)的核算l 第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述l 第二節(jié) 代理債務(wù)業(yè)務(wù)l 第三節(jié) 保管箱業(yè)務(wù)l 第四節(jié) 銀行保函業(yè)務(wù)l 第五節(jié) 基金托管業(yè)務(wù)-3- 中間業(yè)務(wù)的概念中間業(yè)務(wù)的概念 中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 中間業(yè)務(wù)的分類中間業(yè)務(wù)的分類第一節(jié)第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述中間業(yè)務(wù)概述-4-一、中間業(yè)務(wù)的概念一、中間業(yè)務(wù)的概念l定義： 指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。屬

2、于商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)。銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。屬于商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)。 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)狹義廣義指那些雖未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)的資產(chǎn)指那些雖未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)或負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)或負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切的業(yè)務(wù)。狹義的表外業(yè)務(wù)狹義的表外業(yè)務(wù)+結(jié)算、代理、咨詢等業(yè)務(wù)。表結(jié)算、代理、咨詢等業(yè)務(wù)。表外項(xiàng)目也被稱為外項(xiàng)目也被稱為“或有負(fù)債或有負(fù)債”和和“或有資產(chǎn)或有資產(chǎn)”項(xiàng)項(xiàng)目，或者叫目，或者叫“或有資產(chǎn)和負(fù)債或有資產(chǎn)和負(fù)債” 中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)共同構(gòu)成商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)類型。中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)共同構(gòu)成商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)類型。-5- 以接受客戶

3、委托的方式開(kāi)展業(yè)務(wù)以接受客戶委托的方式開(kāi)展業(yè)務(wù) 收益來(lái)自于手續(xù)費(fèi)收益來(lái)自于手續(xù)費(fèi) 風(fēng)險(xiǎn)比較小風(fēng)險(xiǎn)比較小 銀行不直接使用自己的資金銀行不直接使用自己的資金二、中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)二、中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)-6-中中間間業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的分分類類代理類中間業(yè)務(wù)代理類中間業(yè)務(wù)：代理證券業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理：代理證券業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理政政 府等機(jī)構(gòu)的委托、代收代付等府等機(jī)構(gòu)的委托、代收代付等擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)：擔(dān)保、備用信用證、承兌等：擔(dān)保、備用信用證、承兌等承諾類中間業(yè)務(wù)承諾類中間業(yè)務(wù)：貸款成多、貸款證明等：貸款成多、貸款證明等其他中間業(yè)務(wù)其他中間業(yè)務(wù)： 投資基金托管業(yè)務(wù)、信息咨詢、財(cái)務(wù)投資基金托管

4、業(yè)務(wù)、信息咨詢、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、保管箱業(yè)務(wù)等顧問(wèn)、保管箱業(yè)務(wù)等三、中間業(yè)務(wù)的種類-7-8-代理債券業(yè)務(wù)的含義代理債券業(yè)務(wù)的含義代理債券業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目代理債券業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目代理發(fā)行債券的核算代理發(fā)行債券的核算代理兌付債券的核算代理兌付債券的核算第二節(jié)第二節(jié) 代理債券業(yè)務(wù)代理債券業(yè)務(wù)-9-一、代理債券業(yè)務(wù)的含義一、代理債券業(yè)務(wù)的含義定義：定義：商業(yè)銀行作為債券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托代理發(fā)行和商業(yè)銀行作為債券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托代理發(fā)行和代理兌付債券的業(yè)務(wù)代理兌付債券的業(yè)務(wù)代理債券業(yè)務(wù)國(guó)家債券：國(guó)庫(kù)券國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券金融債券：政策性銀行、商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券企業(yè)債券：重點(diǎn)

5、企業(yè)債券企業(yè)短期債券企業(yè)內(nèi)部債券-10-（一）（一）“代理兌付證券代理兌付證券”科目科目（二）（二）“代理兌付證券款代理兌付證券款”科目科目（三）（三）“代理承銷證券全代理承銷證券全”科目科目二、代理債券業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目二、代理債券業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目-11-( (一）一）“代理兌付證券代理兌付證券”科目科目l 用以核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證用以核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券，并按照委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。券，并按照委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。l 資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)類科目，期末借方余額，反映銀行期末借方余額，反映銀行已兌付已兌付但尚未收到但尚未收到委托單

6、位兌付資金的證券金額。委托單位兌付資金的證券金額。-12-（二）（二）“代理兌付證券款代理兌付證券款”科目科目l用來(lái)核算銀行接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到用來(lái)核算銀行接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到的兌付資金，并按委托單位和債券種類進(jìn)行明細(xì)的兌付資金，并按委托單位和債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。核算。l負(fù)債類科目，負(fù)債類科目，期末貸方余額，反映企業(yè)期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但已收到但尚未兌付尚未兌付的兌付證券款項(xiàng)金額。的兌付證券款項(xiàng)金額。-13-委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額

7、，借記“代理兌付證券代理兌付證券”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借記記“銀行存款銀行存款” ” 等科目，貸記等科目，貸記“代理兌付證券代理兌付證券”科目?？颇?。 企企業(yè)業(yè)客客戶戶（委托單位）（委托單位）證券，尚未撥付兌付資金交回已兌付證券并收回墊付資金-14-（三）（三）“代理承銷證券款代理承銷證券款”科目科目l本科目用以核算銀行接受委托，采用本科目用以核算銀行接受委托，采用余額承購(gòu)包銷余額承購(gòu)包銷方式或代銷方式方式或代銷方式承銷證券所形成的應(yīng)付證券發(fā)行人承銷證券所形成的應(yīng)付

8、證券發(fā)行人的承銷資金，并按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核的承銷資金，并按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。算。l本科目為本科目為負(fù)債類科目負(fù)債類科目，期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)，期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)承承銷證券但尚未支付銷證券但尚未支付給委托單位的款項(xiàng)余額。給委托單位的款項(xiàng)余額。-15-定義：定義：代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)，是指銀行接受客戶委代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)，是指銀行接受客戶委托，代客戶發(fā)行債券的業(yè)務(wù)。托，代客戶發(fā)行債券的業(yè)務(wù)。三、代理發(fā)行債券的核算三、代理發(fā)行債券的核算-16- 債券入庫(kù)與出庫(kù)的處理債券入庫(kù)與出庫(kù)的處理債券入庫(kù)，登記表外科目明細(xì)賬：債券入庫(kù)，登記表外科目明細(xì)賬：收入：有價(jià)單證收入：有價(jià)單證機(jī)

9、構(gòu)機(jī)構(gòu)債券戶債券戶債券出庫(kù)，在表外科目中：債券出庫(kù)，在表外科目中：付出：有價(jià)單證付出：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)債券戶債券戶-17- 銀行代理發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)：銀行代理發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款債券債券戶戶 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)債券發(fā)售清單，登記表外科目：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)債券發(fā)售清單，登記表外科目： 付出：有價(jià)單證付出：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)債券戶債券戶 代理發(fā)行債券收到款項(xiàng)的處理代理發(fā)行債券收到款項(xiàng)的處理-18- 代銷結(jié)束，將債券資金劃繳客戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)。代銷結(jié)束，將債券資金劃繳客戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)。借：代理承銷證券款借：代

10、理承銷證券款債券債券戶戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或庫(kù)存現(xiàn)金等）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或庫(kù)存現(xiàn)金等） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入代理發(fā)行債券收入代理發(fā)行債券收入 向委托機(jī)構(gòu)劃繳債券資金的處理向委托機(jī)構(gòu)劃繳債券資金的處理-19- 債券發(fā)行承銷結(jié)束尚有未售出的債券債券發(fā)行承銷結(jié)束尚有未售出的債券 采用余額承購(gòu)包銷方式承銷債券的，按承銷價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。采用余額承購(gòu)包銷方式承銷債券的，按承銷價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或庫(kù)存現(xiàn)金等）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或庫(kù)存現(xiàn)金等） 采用代銷方法承銷證券的，應(yīng)將未出

11、售的債券退還委托單位，并沖銷采用代銷方法承銷證券的，應(yīng)將未出售的債券退還委托單位，并沖銷備查簿中登記的承銷證券。備查簿中登記的承銷證券。 付出：有價(jià)單證付出：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)債券戶債券戶向委托機(jī)構(gòu)劃繳債券資金的處理向委托機(jī)構(gòu)劃繳債券資金的處理-20-定義定義：銀行接受客戶委托對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)銀行接受客戶委托對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。行兌付的債券業(yè)務(wù)。四、代理兌付債券的核算四、代理兌付債券的核算-21- 收到委托單位撥入的還本付息資金時(shí)收到委托單位撥入的還本付息資金時(shí) 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：代理兌付證券款貸：代理兌付證券款單位單位債券戶債券戶（一）收到代理

12、兌付債券還本付息資金的處理（一）收到代理兌付債券還本付息資金的處理-22- 債券持有人持實(shí)物券兌取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存存款時(shí)：債券持有人持實(shí)物券兌取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存存款時(shí)： 借：代理兌付證券借：代理兌付證券債券戶債券戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 或貸：吸收存款或貸：吸收存款存款人戶存款人戶 營(yíng)業(yè)終了時(shí)：營(yíng)業(yè)終了時(shí)： 收：已兌付債券收：已兌付債券債券戶債券戶（二）代理兌付債券的處理（二）代理兌付債券的處理-23- 經(jīng)辦行將已兌付的債券上繳上級(jí)行或人民銀行時(shí)：經(jīng)辦行將已兌付的債券上繳上級(jí)行或人民銀行時(shí)： 付出：已兌付債券付出：已兌付債券債券戶債券戶 上級(jí)行收到經(jīng)辦行送來(lái)的已兌付債券上級(jí)行收到經(jīng)辦行送來(lái)的已兌付債券

13、 收入：已兌付債券收入：已兌付債券債券戶債券戶（三）上繳代理已兌付債券（三）上繳代理已兌付債券-24-借：代理對(duì)付證券款借：代理對(duì)付證券款單位單位債券戶債券戶 貸：代理兌付證券貸：代理兌付證券債券戶債券戶（四）（四）“代理對(duì)付證券代理對(duì)付證券”科目與科目與“對(duì)付代理證券對(duì)付代理證券款款”科目對(duì)沖的處理科目對(duì)沖的處理-25-（五）已兌付債券銷毀處理（五）已兌付債券銷毀處理l會(huì)計(jì)部門(mén)填制表外科目付出憑證，以銷毀清單會(huì)計(jì)部門(mén)填制表外科目付出憑證，以銷毀清單作表外憑證的附件，登記表外明細(xì)科目：作表外憑證的附件，登記表外明細(xì)科目： 付出：已兌付債券付出：已兌付債券債券戶債券戶-26-第三節(jié)第三節(jié) 保管箱

14、業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)l保管箱業(yè)務(wù)的含義及其基本規(guī)定l保管箱業(yè)務(wù)的核算-27-一、保管箱業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定一、保管箱業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l保險(xiǎn)箱業(yè)務(wù)：保險(xiǎn)箱業(yè)務(wù)： 商業(yè)銀行向客戶出租保管箱用以保管貴商業(yè)銀行向客戶出租保管箱用以保管貴重物品、重要文件、有價(jià)單證等財(cái)務(wù)并向委托重物品、重要文件、有價(jià)單證等財(cái)務(wù)并向委托人收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)或租金的服務(wù)性項(xiàng)目。人收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)或租金的服務(wù)性項(xiàng)目。 -28-一、保管箱業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定一、保管箱業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定遵守規(guī)定：遵守規(guī)定：l開(kāi)辦保管箱業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)工作時(shí)間和工作量配備足夠開(kāi)辦保管箱業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)工作時(shí)間和工作量配備足夠的專門(mén)從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員，并實(shí)行雙人管

15、庫(kù)制度。的專門(mén)從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員，并實(shí)行雙人管庫(kù)制度。l客戶可以使個(gè)人、單位或社會(huì)團(tuán)體?？蛻艨梢允箓€(gè)人、單位或社會(huì)團(tuán)體。l填寫(xiě)填寫(xiě)“保管箱開(kāi)箱書(shū)保管箱開(kāi)箱書(shū)”l收取租金及押金，并分別開(kāi)具收據(jù)。收取租金及押金，并分別開(kāi)具收據(jù)。l退租時(shí)，填寫(xiě)退租時(shí)，填寫(xiě)“保管箱退還書(shū)保管箱退還書(shū)”，退還鑰匙，結(jié)清費(fèi)，退還鑰匙，結(jié)清費(fèi)用后辦理退組。用后辦理退組。l掛失手續(xù)掛失手續(xù)-29-二、保管箱業(yè)務(wù)的核算二、保管箱業(yè)務(wù)的核算收取滯納金鑿箱和換鎖更換印鑒或掛失退箱續(xù)租租用保管箱業(yè)務(wù)-30-（一）租用、續(xù)租保管箱時(shí)的處理（一）租用、續(xù)租保管箱時(shí)的處理租用保險(xiǎn)箱：租用保險(xiǎn)箱： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫(kù)存現(xiàn)金（

16、或吸收存款等） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入出租保險(xiǎn)箱業(yè)收入出租保險(xiǎn)箱業(yè)收入 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款保險(xiǎn)箱押金保險(xiǎn)箱押金同時(shí)登記同時(shí)登記“保險(xiǎn)箱租箱、退箱登記簿保險(xiǎn)箱租箱、退箱登記簿”。填制表外科目付款憑證：填制表外科目付款憑證： 付：重要空白憑證付：重要空白憑證印鑒卡在用戶印鑒卡在用戶-31-（三）保管箱退箱的處理（三）保管箱退箱的處理退箱時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：退箱時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款保管箱押金戶保管箱押金戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入出租保管箱收入（或扣收逾期出租保管箱收入（或扣收逾期租金）租金） 庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）-3

17、2-（四）更換印鑒或掛失的處理（四）更換印鑒或掛失的處理 租用人因更換印鑒、鑰匙丟失申請(qǐng)掛失時(shí)的會(huì)租用人因更換印鑒、鑰匙丟失申請(qǐng)掛失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入出租保管箱收入出租保管箱收入-33-（五）鑿箱和換鎖的處理（五）鑿箱和換鎖的處理l正常鑿箱或換鎖的處理：正常鑿箱或換鎖的處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入出租保管箱收入出租保管箱收入 庫(kù)存物資庫(kù)存物資保管箱專用鎖保管箱專用鎖l 非正常鑿箱的處理非正常鑿箱的處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金

18、（或吸收存款等）借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款保險(xiǎn)箱押金戶保險(xiǎn)箱押金戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入出租保險(xiǎn)箱收入出租保險(xiǎn)箱收入 庫(kù)存物資庫(kù)存物資保險(xiǎn)箱專用鎖保險(xiǎn)箱專用鎖-34-第四節(jié)第四節(jié) 銀行保函業(yè)務(wù)銀行保函業(yè)務(wù)l銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l保函業(yè)務(wù)的核算保函業(yè)務(wù)的核算 -35-一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l保函是商業(yè)銀行憑借自身的資金實(shí)力和業(yè)務(wù)條保函是商業(yè)銀行憑借自身的資金實(shí)力和業(yè)務(wù)條件，接受客戶（債務(wù)人）申請(qǐng)，以出具保函的件，接受客戶（債務(wù)人）申請(qǐng)，以出具保函的形式形式向申請(qǐng)人的債權(quán)人（保函受益人

19、）承諾向申請(qǐng)人的債權(quán)人（保函受益人）承諾，當(dāng)申請(qǐng)人不履行其債務(wù)時(shí)，由銀行按照約定履當(dāng)申請(qǐng)人不履行其債務(wù)時(shí)，由銀行按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的行為行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的行為。-36-一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定遵守如下規(guī)定：遵守如下規(guī)定：l嚴(yán)格遵循自主經(jīng)營(yíng)、授權(quán)經(jīng)辦和反擔(dān)保保障原則嚴(yán)格遵循自主經(jīng)營(yíng)、授權(quán)經(jīng)辦和反擔(dān)保保障原則l出具保函前，銀行應(yīng)要求提供反擔(dān)保，方式可以是出具保函前，銀行應(yīng)要求提供反擔(dān)保，方式可以是質(zhì)押、抵押、第三方保證或繳存保證金。質(zhì)押、抵押、第三方保證或繳存保證金。l保函不得轉(zhuǎn)讓，不得設(shè)定擔(dān)保，不得擅自修改變更。保函不得轉(zhuǎn)讓，不得設(shè)定擔(dān)保，不得擅自修改

20、變更。l保函期屆滿或保函義務(wù)履行完畢，保函即自動(dòng)失效。保函期屆滿或保函義務(wù)履行完畢，保函即自動(dòng)失效。l保函業(yè)務(wù)按一定的收費(fèi)率收取手續(xù)費(fèi)。保函業(yè)務(wù)按一定的收費(fèi)率收取手續(xù)費(fèi)。-37-一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l履約保函履約保函l預(yù)付款保函預(yù)付款保函l投標(biāo)保函投標(biāo)保函l付款保函付款保函l質(zhì)量保函質(zhì)量保函l延期付款保函延期付款保函保函的種類：保函的種類：-38-二、保函業(yè)務(wù)的核算二、保函業(yè)務(wù)的核算u保證金收取的核算保證金收取的核算u收取手續(xù)費(fèi)的核算收取手續(xù)費(fèi)的核算u擔(dān)保墊款的核算擔(dān)保墊款的核算u保函到期或終止擔(dān)保的處理保函到期或終止擔(dān)保的處理-39-（一）保證金收取的

21、核算（一）保證金收取的核算l“存入保證金存入保證金”科目：核算受到客戶存入的各種科目：核算受到客戶存入的各種保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。保證金、擔(dān)保保證金等。 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金貸：存入保證金保函保證金保函保證金申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶-40-（二）收取手續(xù)費(fèi)的核算（二）收取手續(xù)費(fèi)的核算l經(jīng)辦人填制經(jīng)辦人填制“業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收

22、入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入保函業(yè)務(wù)收入保函業(yè)務(wù)收入l營(yíng)業(yè)柜臺(tái)收到業(yè)務(wù)部門(mén)出具的保函，填寫(xiě)表外科營(yíng)業(yè)柜臺(tái)收到業(yè)務(wù)部門(mén)出具的保函，填寫(xiě)表外科目收入憑證：目收入憑證： 收：開(kāi)出保函收：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶-41-（三）擔(dān)保墊款的核算（三）擔(dān)保墊款的核算l擔(dān)保款付款的處理?yè)?dān)?？罡犊畹奶幚韑結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入的處理結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入的處理l收回?fù)?dān)保墊款的處理收回?fù)?dān)保墊款的處理-42-1.擔(dān)保款付款的處理?yè)?dān)?？罡犊畹奶幚韑（1）申請(qǐng)人采取繳存保證金方式提供反擔(dān)保）申請(qǐng)人采取繳存保證金方式提供反擔(dān)保 首先全額扣劃保證金，不夠部分列首先全額扣劃保證金，不夠部分列“逾期貸款逾期貸款擔(dān)保墊款擔(dān)保墊款”科目核算

23、?？颇亢怂?。借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 存入保證金存入保證金保函保證金保函保證金申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 逾期貸款逾期貸款擔(dān)保墊款擔(dān)保墊款申請(qǐng)人申請(qǐng)人 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款保函受益人戶保函受益人戶 同時(shí)填制表外科目：同時(shí)填制表外科目： 付：開(kāi)出保函付：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶-43-1.擔(dān)?？罡犊畹奶幚?yè)?dān)保款付款的處理l（2 2）申請(qǐng)人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方）申請(qǐng)人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方式提供反擔(dān)保的，應(yīng)按貸款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)墊式提供反擔(dān)保的，應(yīng)按貸款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)墊款規(guī)定處理。同時(shí)填制表外科目付出憑證?？钜?guī)定處理。同時(shí)填制表

24、外科目付出憑證。 付：開(kāi)出保函付：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶-44-2.結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入的處理結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入的處理借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息應(yīng)收擔(dān)保墊款利息應(yīng)收擔(dān)保墊款利息申申 請(qǐng)人戶請(qǐng)人戶 貸：利息收入貸：利息收入擔(dān)保墊款利息收入戶擔(dān)保墊款利息收入戶-45-3.收回?fù)?dān)保墊款的處理收回?fù)?dān)保墊款的處理l客戶應(yīng)填制支付憑證償還墊款，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：客戶應(yīng)填制支付憑證償還墊款，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：逾期貸款貸：逾期貸款擔(dān)保墊款擔(dān)保墊款申請(qǐng)人申請(qǐng)人 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收擔(dān)保墊款利息應(yīng)收擔(dān)保墊款利息申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶-46

25、-（四）保函到期或終止擔(dān)保的處理（四）保函到期或終止擔(dān)保的處理借：存入保證金借：存入保證金保函保證金保函保證金申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶同時(shí)填制表外科目付出憑證：同時(shí)填制表外科目付出憑證： 收：開(kāi)出保函收：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶-47- 第五節(jié)第五節(jié) 基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)l基金托管業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定基金托管業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l基金托管業(yè)務(wù)的核算基金托管業(yè)務(wù)的核算基金發(fā)行的處理基金發(fā)行的處理證券交易的處理證券交易的處理托管收益的處理托管收益的處理-48-一、基金托管業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定一、基金托管業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l基金托管業(yè)務(wù)是指商業(yè)

26、銀行接受基金管理公司的基金托管業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為托委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為托管的基金辦理基金劃撥及清算、會(huì)計(jì)核算、基金管的基金辦理基金劃撥及清算、會(huì)計(jì)核算、基金估值及其他有關(guān)代理業(yè)務(wù)，并監(jiān)督僅僅管理人的估值及其他有關(guān)代理業(yè)務(wù)，并監(jiān)督僅僅管理人的投資運(yùn)作。投資運(yùn)作。-49-一、基金托管業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定一、基金托管業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l 基金托管業(yè)務(wù)的基本規(guī)定：基金托管業(yè)務(wù)的基本規(guī)定：l基金托管人、基金管理人應(yīng)當(dāng)在行政上、財(cái)務(wù)上相互獨(dú)立?；鹜泄苋恕⒒鸸芾砣藨?yīng)當(dāng)在行政上、財(cái)務(wù)上相互獨(dú)立。l基金托管人是基金資產(chǎn)的基金托管人是基金資產(chǎn)的“保管人保管人”，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的基，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的基金托管部門(mén)負(fù)責(zé)基金托管業(yè)務(wù)。金托管部門(mén)負(fù)責(zé)基金托管業(yè)務(wù)。l基金托管人必須將其托管的基金與托管人的自有資產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)，基金托管人必須將其托管的基金與托管人的自有資產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)，對(duì)不同基金分別設(shè)置賬戶，實(shí)行分賬管理。對(duì)不同基金分別設(shè)置賬戶，實(shí)行分賬管理。l商業(yè)銀行應(yīng)定期對(duì)基金管理人計(jì)算的基金資產(chǎn)凈值及基金價(jià)格進(jìn)商業(yè)銀行應(yīng)定期對(duì)基金管理人計(jì)算的基金資產(chǎn)凈值及基金價(jià)格進(jìn)行復(fù)核、審查。行復(fù)核、審查。l基金托管人會(huì)計(jì)核算應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定的基金托管人會(huì)計(jì)核算應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定