濟(jì)南市國家稅務(wù)局增值稅減免稅管理辦法

1、濟(jì)南市國家稅務(wù)局增值稅減免稅管理辦法（試行）第一章總則第一條為加強(qiáng)增值稅減免稅的稅收管理，規(guī)范增值稅征免行為，全面落實(shí)增值稅優(yōu)惠政策，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局稅收減免管理辦法（試行）（國稅發(fā)2005129號）以及上級其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合濟(jì)南市增值稅管理工作實(shí)際，制定本辦法。第二條增值稅減免稅管理，應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，簡化和規(guī)范減免稅程序，加強(qiáng)監(jiān)督考核，不斷提高減免稅管理的質(zhì)量和效率。第三條增值稅減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減

2、免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。第四條本辦法所稱的增值稅減免稅（以下簡稱減免稅，含即征即退）是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。第二章減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）范圍第五條依法已辦理稅務(wù)登記的納稅人生產(chǎn)、銷售下列減免增值稅的產(chǎn)品（項(xiàng)目）適用本辦法：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)；（四）飼料產(chǎn)品；（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；（六）糧食和食用植物油；（七）軍工產(chǎn)品；（八）軟

3、件產(chǎn)品；（九）廢舊物資回收經(jīng)營單位（個(gè)體經(jīng)營者除外）銷售的廢舊物資；（十）資源綜合利用產(chǎn)品；（十一）安置殘疾人就業(yè)企業(yè)；（十二）稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定的其他減征、免征增值稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）。上述大類中的具體減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）依據(jù)國家相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。第六條納稅人兼營減稅、免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）的，其應(yīng)稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）與減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）應(yīng)分別正確核算，對不能分別核算或不能正確核算的，不得享受減免稅。第三章備案受理第七條納稅人生產(chǎn)經(jīng)營本辦法第五條第（一）至第（七）項(xiàng)以及第（十二）項(xiàng)中符合備案條件所列產(chǎn)品（項(xiàng)目）申請減免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）的備案。第八條納稅人提

4、請備案類減免稅申請時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：（一）納稅人減免稅情況備案表；（二）企業(yè)書面申請；（三）減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）有前置附加條件的，需報(bào)送指定質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢測報(bào)告或相關(guān)部門的證明文件；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第九條符合備案類減免稅要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過受理、審核、調(diào)查、簽批等環(huán)節(jié)完成備案工作。第十條納稅人應(yīng)享受的備案類減免稅，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案之日起執(zhí)行。凡不符合備案要求、提請備案資料不齊全或存在錯(cuò)誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將需更正或補(bǔ)全的內(nèi)容一次性告知納稅人。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。第十一條納稅人生產(chǎn)經(jīng)營

5、減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）備案條件發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)重新進(jìn)行減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）備案。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)及時(shí)對納稅人的有關(guān)資料進(jìn)行審核。對符合備案類減免稅要求的，應(yīng)在受理納稅人備案減免稅資料后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。同時(shí)在綜合征管軟件內(nèi)對備案類減免稅的產(chǎn)品（項(xiàng)目）進(jìn)行維護(hù)。第四章資格認(rèn)定第十三條納稅人生產(chǎn)經(jīng)營本辦法第五條第（九）至第（十一）項(xiàng)以及第（十二）項(xiàng)中符合審批條件所列產(chǎn)品（項(xiàng)目）的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）的資格認(rèn)定。第十四條廢舊物資回收經(jīng)營單位申請辦理減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：（一）稅

6、務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；（二）固定的經(jīng)營場所及倉儲場地土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃協(xié)議；（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第十五條報(bào)廢汽車回收拆解企業(yè)除報(bào)送第十四條所列資料外，還應(yīng)報(bào)送以下資料：（一）省經(jīng)貿(mào)委認(rèn)定核發(fā)的報(bào)廢汽車回收拆解企業(yè)資格認(rèn)定書；（二）國家經(jīng)貿(mào)委備案并予以公布報(bào)廢汽車回收拆解企業(yè)資格認(rèn)定名單。第十六條經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，申請辦理殘疾人就業(yè)減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：（一）稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；（二）民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)的書面審核認(rèn)定意見；（三）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；（四）納稅人為殘疾人繳

7、納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；（五）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第十七條不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，以及因認(rèn)定部門向其收取費(fèi)用直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請的單位，申請辦理殘疾人就業(yè)減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料：（一）稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；（二）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；（三）納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；（四）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第十八條生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)

8、品的企業(yè)申請辦理減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：（一）稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；（二）產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告；（三）資源綜合利用企業(yè)證書；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第十九條生產(chǎn)新型墻體材料產(chǎn)品的企業(yè)申請辦理減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：（二）產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告；（三）新型墻體材料產(chǎn)品資質(zhì)認(rèn)定證書；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人認(rèn)定資料后，應(yīng)及時(shí)對納稅人的有關(guān)資料進(jìn)行審核并進(jìn)行實(shí)地核查。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：（一）查驗(yàn)納稅人提交的資

9、料是否齊全、合法、真實(shí)、有效；（二）審核稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，與附報(bào)資料是否一致；（三）納稅人稅務(wù)登記信息與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為需要審查的其他內(nèi)容。第二十一條符合減免稅要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅認(rèn)定資料后7個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，并告知納稅人執(zhí)行。同時(shí)在綜合征管軟件內(nèi)對減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)。第五章審批受理第二十二條納稅人生產(chǎn)經(jīng)營本辦法第五條第（八）至（十一）項(xiàng)以及第十二項(xiàng)中符合審批減免稅條件所列產(chǎn)品（項(xiàng)目）的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅審批手續(xù)。第二十三條申請享受減免稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)

10、關(guān)提供以下資料：（一）納稅人減免稅申請審批表；（二）稅務(wù)登記證；（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人減免稅申請后，應(yīng)及時(shí)對納稅人的申請和附報(bào)資料進(jìn)行審核并進(jìn)行實(shí)地核查。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：（一）查驗(yàn)納稅人出示的資料是否齊全、合法、真實(shí)、有效；（二）審核納稅人減免稅申請審批表填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，與附報(bào)資料是否一致；（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為需要審查的其他內(nèi)容。第二十五條資源綜合利用產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)增值稅減免退稅額在500萬元（含）以上的，由區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局審核后報(bào)市國家稅務(wù)局審批。其他各類減免稅，均由區(qū)（縣、市

11、）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。第二十六條對經(jīng)核實(shí)納稅人業(yè)務(wù)真實(shí)、資料齊全完備、手續(xù)合法有效、符合法定條件的減免稅申請，屬于區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局應(yīng)自受理納稅人申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成審批；屬于市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)自受理納稅人申請之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成審批，具體時(shí)限為：區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局應(yīng)自受理納稅人申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢并將有關(guān)審批資料上報(bào)市國家稅務(wù)局，市國家稅務(wù)局應(yīng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成審批。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審

12、批決定，應(yīng)當(dāng)自做出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將減免稅審批書面決定送達(dá)納稅人執(zhí)行。同時(shí)在綜合征管軟件內(nèi)對批準(zhǔn)減免稅的產(chǎn)品（項(xiàng)目）進(jìn)行維護(hù)。第二十八條減免稅期限超過一個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。對已經(jīng)不具備減免稅條件的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后停止其減免稅。第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。第六章減免退稅辦理第三十條生產(chǎn)屬于增值稅即征即退軟件產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)在當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增值稅即

13、征即退申請，并報(bào)送以下資料：（一）企業(yè)書面申請；（二）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審批表；（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理軟件生產(chǎn)企業(yè)退稅申請后，應(yīng)派員進(jìn)行實(shí)地核查。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：（一）申請退稅產(chǎn)品是否單獨(dú)核算，實(shí)現(xiàn)收入是否辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；（二）銷售的軟件產(chǎn)品是否符合納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)或進(jìn)口軟件本地化改造的規(guī)定條件；（三）進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)?、?yīng)納稅額核算是否正確；（四）軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)率、應(yīng)退稅額計(jì)算是否正確；（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為需要審查的其他內(nèi)容。第三十二條享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在當(dāng)月

14、實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增值稅退稅申請，并報(bào)送以下資料：（一）企業(yè)書面申請；（二）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退申請審批表；（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第三十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人退稅申請后，應(yīng)派員進(jìn)行實(shí)地核查。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：（一）生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供的勞務(wù)是否符合退稅條件；（二）殘疾人人數(shù)、安置比例是否符合要求；（三）增值稅稅款是否按規(guī)定辦理納稅申報(bào)并及時(shí)入庫；（四）應(yīng)退稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確；（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為需要審查的其他內(nèi)容。第三十四條生產(chǎn)符合減免稅條件產(chǎn)品的資源綜合利用企業(yè)

15、，在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的減免稅通知書后，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅手續(xù)，并報(bào)送以下資料：（一）企業(yè)書面申請；（二）資源綜合利用企業(yè)增值稅即征即退申請審批表；（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。第三十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理資源綜合利用企業(yè)退稅申請后，應(yīng)派員進(jìn)行實(shí)地核查。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：（一）符合減免退稅條件的資源綜合利用產(chǎn)品是否單獨(dú)記帳核算，實(shí)現(xiàn)收入是否辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；（二）進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)?、?yīng)納稅額核算是否正確；（三）廢渣消耗使用量是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為需要審查的其他內(nèi)容。第三十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申請退稅資

16、料審核無誤后，在相關(guān)增值稅退稅申請審批表上簽署意見，報(bào)經(jīng)區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局審查同意，辦理增值稅退稅手續(xù)。第三十七條生產(chǎn)符合減免退稅條件的資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人，在辦理批準(zhǔn)減免稅年度以前月份的增值稅退稅款后，按以下要求辦理當(dāng)年以后月份的減免退稅手續(xù)：（一）對生產(chǎn)屬于免征和減半征收增值稅資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人，可以直接辦理當(dāng)月申報(bào)增值稅的征前減免手續(xù)；（二）對生產(chǎn)屬于即征即退增值稅資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人，可以在當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款申報(bào)繳納入庫后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增值稅退稅申請，經(jīng)區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，辦理增值稅退稅手續(xù)。第七章資料要求第三十八條納稅人進(jìn)行減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）備案、

17、認(rèn)定、審批、退稅時(shí)，其提供的各項(xiàng)資料必須真實(shí)、可靠、完整，否則，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第三十九條納稅人提交的資料是原件，且稅務(wù)機(jī)關(guān)需要留存的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人提供相關(guān)資料的復(fù)印件。第四十條納稅人所提供資料為復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件右上方標(biāo)注“此復(fù)印件與原件相符”字樣，由經(jīng)辦人簽字后加蓋單位公章。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)，應(yīng)要求納稅人將有關(guān)資料原件和復(fù)印件一并報(bào)送，對無需留存的原件，可在審查核對無誤后退還納稅人。第四十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)已留存納稅人的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、身份證以及其他相關(guān)資料復(fù)印件的，可不再要求納稅人報(bào)送，但應(yīng)對留存的復(fù)印件與原件進(jìn)行核對。留存的資料內(nèi)容已發(fā)生變化的，應(yīng)要求納稅人重新報(bào)送相

18、關(guān)復(fù)印件。第八章放棄免稅權(quán)規(guī)定第四十二條符合免稅條件，自愿要求放棄免稅權(quán)的納稅人，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。第四十三條納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)，均應(yīng)按照適用稅率征稅。不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。第四十四條納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。第四十五條放棄免稅權(quán)的納稅人符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。在免稅期

19、內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣。第九章監(jiān)控管理第四十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）納稅人的日常稅收管理，及時(shí)全面了解和掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、減免稅的有關(guān)情況，及時(shí)登記增值稅減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）管理臺帳。第四十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對減免稅企業(yè)的備案、認(rèn)定、審批、退稅以及稅收管理情況進(jìn)行隨機(jī)抽查或檢查，抽查或檢查工作底稿資料應(yīng)妥善存檔備查，具體方式由區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局自行確定。第四十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中，應(yīng)充分利用綜合征管軟件、稅收預(yù)警分析、納稅評估系統(tǒng)和有關(guān)外部信息，加強(qiáng)對具有減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）納稅人的納稅評估分析，對上下游關(guān)聯(lián)

20、單位或個(gè)人進(jìn)行協(xié)查，防范享受減免稅納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)串通騙取稅收優(yōu)惠。第四十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對享受減免稅的納稅人發(fā)票使用情況的檢查。重點(diǎn)加強(qiáng)對使用廢舊物資收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、貨物運(yùn)輸發(fā)票等抵扣憑證抵扣稅款的納稅人的監(jiān)控，嚴(yán)格控制納稅人發(fā)票開票限額和領(lǐng)購數(shù)量。第五十條納稅人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳并進(jìn)行核算，準(zhǔn)確核算應(yīng)稅、減免稅收入及應(yīng)繳稅金。增值稅一般納稅人應(yīng)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)出減免稅產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。第五十一條納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)并繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加

21、強(qiáng)對納稅人已享受減免稅情況的監(jiān)督管理。第五十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常監(jiān)控管理、納稅評估或稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品（項(xiàng)目）不符合減免稅條件或有重大涉稅違法行為時(shí)，應(yīng)立即停止為其辦理減稅、免稅或退稅。根據(jù)評估、檢查情況決定其是否繼續(xù)享受或停止享受減免稅，對不符合減免稅條件期間的已退還稅款應(yīng)及時(shí)追繳。第五十三條對廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅資格實(shí)行年審制度；對資源綜合利用企業(yè)、安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)，應(yīng)配合經(jīng)貿(mào)委、民政、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門做好年審工作。第五十四條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與經(jīng)貿(mào)委、民政、殘疾人聯(lián)合會(huì)、財(cái)政、地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、畜牧、科技、信息產(chǎn)業(yè)以及有關(guān)檢測機(jī)構(gòu)等部門的工作聯(lián)系，充分利

22、用有關(guān)外部信息，共同做好減免稅管理。第五十五條各區(qū)（縣、市）國家稅務(wù)局應(yīng)于每年1月15日前向市局報(bào)送上一年度減免稅總結(jié)及增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析，減免稅政策落實(shí)情況和問題，減免稅管理經(jīng)驗(yàn)和建議。第十章違法違規(guī)責(zé)任第五十六條享受減免稅的納稅人有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)行處罰：（一）未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或報(bào)送減免稅等資料的；（二）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假資料，不如實(shí)反映真實(shí)情況，騙取減免稅的；實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件，享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)

23、報(bào)告的；（四）未按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案或上報(bào)審批資料而自行減免稅的；（五）未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的；（六）未按規(guī)定領(lǐng)購、使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的；（七）其他違反稅收征收管理和發(fā)票管理的行為。納稅人有上述違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將已減免退稅全部追回，取消納稅人繼續(xù)享受減免稅的資格。第五十七條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)減免稅備案、認(rèn)定、審批和退稅管理，建立健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對減免稅工作的目標(biāo)管理考核和執(zhí)法責(zé)任追究。第五十八條因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成納稅人未繳、少繳或多繳稅款，給國家造成損失或損害納稅人權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的法律和行政責(zé)任。第十一章附

24、則第五十九條本辦法與稅收法律、法規(guī)和上級有關(guān)政策規(guī)定相抵觸的，以稅收法律、法規(guī)和上級有關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)。第六十條本辦法由濟(jì)南市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第六十一條本辦法自下發(fā)之日起施行，原濟(jì)南市國家稅務(wù)局增值稅減免稅管理操作規(guī)程（暫行）（濟(jì)國稅發(fā)2004163號印發(fā)）同時(shí)廢止。附件：納稅人減免稅情況備案表填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）納稅人識別號納稅人名稱申請減免稅情況生產(chǎn)經(jīng)營地址辦稅人員聯(lián)系電話登記注冊類型開業(yè)日期生產(chǎn)經(jīng)營期限年月日至年月日生產(chǎn)經(jīng)營范圍已享受減免稅優(yōu)惠情況首次獲利年度減免方式減免所屬期起減免所屬期止減免幅（額）度減免理由：法定代表人（負(fù)責(zé)人）：經(jīng)辦人：納稅人公章減免原因減免

25、方式減免依據(jù)減免幅（額）度減免所屬期起減免所屬期止1稅種減免種類適用稅率以下由主管國稅機(jī)關(guān)填寫稅源管理部門意見：調(diào)查人簽字：負(fù)責(zé)人簽字：年月日稅政部門意見：經(jīng)辦人簽字：負(fù)責(zé)人簽字：年月日主管局長意見：局長簽字：（公章）年月日注：本表規(guī)格為A4,一式2份，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，作為登記備案、統(tǒng)計(jì)臺帳的依據(jù)。另一份納稅人留存，作為享受備案類減免稅的依據(jù)。附件：稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表納稅人識別號:納稅人名稱：稅務(wù)認(rèn)定類型:法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證件名稱證件號碼注冊地址郵政編碼生產(chǎn)經(jīng)營地址郵政編碼開戶銀行名稱銀行賬號幣種是否繳稅賬號經(jīng)營方式登記注冊類型行業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員聯(lián)系電話領(lǐng)取其他部門業(yè)務(wù)許可和

26、認(rèn)定證件情況發(fā)放部門名稱許可證名稱許可證字號發(fā)放日期納稅人申請意見：（簽章）法定代表人：辦稅人員：年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定部門意見：（簽章）負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：年月日主管局長審批意見：（簽章）年月日注：1、本表適用范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需納稅人確認(rèn)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定事宜；2、稅務(wù)認(rèn)定類型：安置殘疾人就業(yè)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)、新型墻體材料企業(yè)、國有糧食購銷企業(yè)、其他；3、本表內(nèi)容涵蓋不全的，可根據(jù)需要增加相關(guān)內(nèi)容；4、本表一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。附件：納稅人減免稅申請審批表納稅人識別號：納稅人名稱：企業(yè)基本情況生產(chǎn)經(jīng)營地址辦稅人員聯(lián)系電話郵政編碼登記注冊類型開業(yè)時(shí)間生產(chǎn)經(jīng)

27、營期限生產(chǎn)經(jīng)營范圍第一次獲利時(shí)間享受減免稅優(yōu)惠稅種期限幅度欠稅情況稅種稅額稅款所屬時(shí)期欠稅原因減免稅申請減免稅依據(jù)：稅種減稅免稅減免退方式期限減稅幅（額）度期限減稅幅（額）度納稅人申請理由：（公章）法定代表人（負(fù)責(zé)人）：經(jīng)辦人：年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：（公章）分管局長：審核人：經(jīng)辦人：年月日縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：（公章）分管局長：審核人：經(jīng)辦人：年月日市級稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：（公章）分管局長：審核人：經(jīng)辦人：年月日本表一式三份：縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人各一份。市局審批的，一式四份。附件：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審批表稅款所屬時(shí)期：年月金額單位：元角分企業(yè)填列內(nèi)容企業(yè)

28、名稱納稅人識別號經(jīng)濟(jì)性質(zhì)軟件產(chǎn)品名稱批準(zhǔn)文號123軟件產(chǎn)品增值稅即征即退情況（以下僅填列軟件產(chǎn)品數(shù)據(jù)）銷售額1銷項(xiàng)稅額2進(jìn)項(xiàng)稅額3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4上期留抵稅額5期末留抵稅額6應(yīng)納增值稅額7=2-3+4-5實(shí)際入庫增值稅額8按3%稅負(fù)計(jì)算的增值稅額9=1)3%應(yīng)退增值稅額10=8-9本年累計(jì)已退增值稅額11經(jīng)辦人簽字：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字：負(fù)責(zé)人簽字：納稅人公章時(shí)間：國稅機(jī)關(guān)審核審批意見本次批準(zhǔn)退稅額12經(jīng)辦人：部門負(fù)責(zé)人：分管局長：縣級國稅機(jī)關(guān)公章時(shí)間：備注：1、如果8-9<Q則10欄、12欄=0;第11欄為截至本次申請退稅前當(dāng)年已退軟件增值稅；2、此審批表一式四份，納稅人一份，國稅機(jī)關(guān)三份（綜

29、合、管理、征收部門各一份）。附件：安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退申請審批表所屬時(shí)期：年月納稅人名稱：納稅人識別號:單位：人、元角分項(xiàng)目行次企業(yè)填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核在職職工人數(shù)1符合退稅條件的殘疾人員數(shù)量2安置比例3=2/1當(dāng)月退稅限額（當(dāng)月實(shí)際殘疾人員數(shù)*每人年度退稅限額/12）4(3<25%時(shí),或2<10填0)上月結(jié)轉(zhuǎn)的退稅限額余額（當(dāng)年以前月份退稅限額大于符合退稅條件已繳稅額的余額）5（等于當(dāng)年上月表格13欄）當(dāng)月可使用退稅限額6=4+5當(dāng)月應(yīng)納稅額7當(dāng)月符合退稅條件的貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額8（應(yīng)小于等于9）當(dāng)月實(shí)際入庫稅額9上月結(jié)轉(zhuǎn)的已繳未退還稅額余額（當(dāng)年以前月份退稅限額小于符合退稅條件已繳稅額的余額）10（等于當(dāng)年上月表格14欄）當(dāng)月可用于退稅的已繳稅額11=8+10當(dāng)月申請退還稅額12=6(6<11)12=11(6>11)結(jié)轉(zhuǎn)至下月的限額余額（不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度）13=6-11結(jié)轉(zhuǎn)至下月的已繳未退稅額余額（不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度）14=11-6企業(yè)申請意見（企業(yè)蓋章）法人簽字：年月日受理部門意見