大類不繳納印花稅的合同

1、發(fā)自我的iPad根據(jù)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒(méi)有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花， 現(xiàn)對(duì)工作中常見(jiàn)的不繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同進(jìn)行歸納總結(jié)（來(lái)源：天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)）。1. 既有訂單又有購(gòu)銷合同的，訂單不貼花在購(gòu)銷活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購(gòu)銷合同，此時(shí)訂單作 為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國(guó)稅函（1997 ） 505 號(hào)文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又 有購(gòu)銷合同情況下，只需就購(gòu)銷合同貼花，訂單對(duì)外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)

2、關(guān)系， 僅 用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)（88 ）國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，無(wú)需貼花。2. 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款 合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印 花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見(jiàn)方式，和股東所簽訂的借款合同， 如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無(wú)需貼花。3. 股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬 于印花稅征稅范圍，無(wú)需貼花。4. 繼續(xù)使用已到期合同無(wú)需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢， 需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，

3、即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額 沒(méi)有增加，無(wú)需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項(xiàng)另簽合同的，需要按照印花稅暫行條例另行貼花。5. 委托代理合同代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的， 根據(jù)國(guó)稅發(fā)1991第155號(hào)文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。6. 貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同， 以及貨運(yùn) 代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票， 根據(jù)國(guó)稅發(fā)1991第155 號(hào)、國(guó)稅發(fā)1990173 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。7

4、. 承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)在貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)中，根據(jù)國(guó)稅發(fā)1990173 號(hào)文規(guī)定，承、托運(yùn)雙方需以 運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為應(yīng)稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對(duì)于托運(yùn)快件行李、包裹業(yè)務(wù)， 根據(jù)（88 ）國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，開具的托運(yùn)單據(jù)暫免貼花。8. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同根據(jù)財(cái)稅2006162號(hào)文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于 印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三 （1988）776號(hào)文規(guī)定，印花稅暫行條 例規(guī)定的購(gòu)銷合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。9. 會(huì)計(jì)、審計(jì)合同根據(jù)（89）國(guó)稅地字第034號(hào)文規(guī)定，一般的法律、法

5、規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面 的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。10. 工程監(jiān)理合同建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位（項(xiàng)目法人）的委托, 依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對(duì)承建單位的工程 建設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。 技術(shù)咨詢合同，是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分 析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技 術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無(wú)需貼花。深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā) 200091號(hào)文規(guī)定，“工程監(jiān) 理合同”不屬于“技術(shù)合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此， 工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合

6、同不征印花稅。連接：工程監(jiān)理合同是否屬印花稅繳納的范圍2011-9-5 16:36 互聯(lián)網(wǎng) 【大？中？小】【打印】【我要糾錯(cuò)】【問(wèn)】工程監(jiān)理合同是否屬于印花稅的征稅范圍，印花稅稅目中對(duì)于技術(shù)合同中只有技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)合同征收，但是只是一些定義式的描述，請(qǐng)問(wèn)在 實(shí)際工作中應(yīng)如何判斷和理解？【答】根據(jù)印花稅暫行條例第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1. 購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3. 營(yíng)業(yè)賬簿；4. 權(quán)利、許可證照；5. 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。印花稅暫行條例施行細(xì)則 第十條規(guī)定，印花稅

7、只對(duì)稅目稅率表中列舉的 憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。印花稅屬對(duì)正列舉式憑證征稅的稅種，對(duì)企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合 同不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，因此，我們理解不繳納印花稅。除了福建省地方稅務(wù)局關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理合同不征收印花稅問(wèn)題的批復(fù) （閩地稅政三199918號(hào)）、深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于工程監(jiān)理合同是否征收 印花稅問(wèn)題的批復(fù)（深地稅發(fā)200091號(hào)）明確，“工程監(jiān)理合同”不屬于 “技術(shù)合同”，對(duì)工程監(jiān)理合同不征印花稅，其他地區(qū)沒(méi)有明確規(guī)定。印花稅屬地方稅種，建議企業(yè)實(shí)際處理時(shí)可根據(jù) 中華人民共和國(guó)印花稅暫 行條例施行細(xì)則第二十六條的規(guī)定，納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，

8、應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到企業(yè)所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒別。11. 三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅 作為購(gòu)銷合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見(jiàn)證人而簽訂的三方合同， 雖然購(gòu)銷合同、借款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但參與簽訂合同的擔(dān)保人、鑒定 人、見(jiàn)證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無(wú)需就所參與簽訂的合同貼花。根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事 人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。 根據(jù)印花稅暫 行條例實(shí)施細(xì)則第十五條規(guī)定，所說(shuō)的當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān) 系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。12. 沒(méi)有書面憑證的購(gòu)銷業(yè)務(wù)不需繳納印花稅

9、印花稅的征稅對(duì)象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購(gòu)銷活動(dòng)中， 直接通過(guò)電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的，根據(jù)國(guó)稅函（1997） 505號(hào)文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過(guò)網(wǎng)絡(luò)訂書、購(gòu)物等。13. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過(guò)程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的 業(yè)務(wù)。14. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證集團(tuán)內(nèi)部具有獨(dú)立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、 外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單

10、（或卡、書、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用，不 用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國(guó)稅函20099號(hào)、國(guó)稅發(fā) 1991155 號(hào)、國(guó)稅函1997505 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼 花。至于什么情況才是“內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供 貨和結(jié)算”，可參照國(guó)稅函2006749號(hào)文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地（廣州 總部）向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不予征 收印花稅。15. 實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)合同金額不需補(bǔ)貼花根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象是合同，征稅依據(jù)是合同 所載金額，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同

11、在履行后， 實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。16. 培訓(xùn)合同企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合 同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。哪些屬于技術(shù)培訓(xùn)合同根據(jù)（89）國(guó)稅地字第034號(hào)文規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是 當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè) 訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合 同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。17. 企業(yè)改制根據(jù)財(cái)稅2003183號(hào)文規(guī)定，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。 企業(yè)改制之前簽

12、訂但尚未履行完的各類印花稅應(yīng)稅合同，若改制后只需變更執(zhí)行 主體，其余條款沒(méi)有變動(dòng)，則之前已貼花的不再重新貼花。18. 資金賬簿1）合并、分立、聯(lián)營(yíng)、兼并企業(yè)的資金賬簿企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營(yíng)等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有 的已貼花資金賬簿，根據(jù)國(guó)稅發(fā)1991第155號(hào)文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無(wú)需重 新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（88）國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，并入單位的資產(chǎn)已 按規(guī)定貼花的，接收單位無(wú)需對(duì)并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。2) 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總、分機(jī)構(gòu)的資金賬簿跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總、 分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)(88) 國(guó)稅地字第 025號(hào)文規(guī)定，如果由總 機(jī)構(gòu)撥付資金給分支機(jī)構(gòu)， 所撥付的資金屬于分支機(jī)構(gòu)

13、的自有資金， 分支機(jī)構(gòu)需 就記載所撥付資金的營(yíng)業(yè)賬簿按照資金總額貼花， 其他營(yíng)業(yè)賬簿則按件貼花。 總 機(jī)構(gòu)只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機(jī)構(gòu)不撥付資金給分支機(jī)構(gòu)， 分支機(jī)構(gòu)只需就其他營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花五元。3) 企業(yè)改制企業(yè)實(shí)行公司制改造， 重新辦理法人登記成立新企業(yè)， 或者以合并或分立方 式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據(jù)財(cái)稅 2003183 號(hào)文規(guī)定， 只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花， 原已貼花的部分可不再貼 花。4) 根據(jù)(88) 國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，凡是記載資金的帳簿， 啟用新帳時(shí)， 資金未增加的，不再按件定額貼花。19. 土地租賃合同 在

14、印花稅稅目表的“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒(méi)有列舉土地使用權(quán)租賃項(xiàng)目， 因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。20. 承包經(jīng)營(yíng)合同 承包經(jīng)營(yíng)合同在印花稅稅目中并沒(méi)有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。(88) 國(guó)稅地字第 025 號(hào)文則進(jìn)一步明確規(guī)定， 企業(yè)和政府、 上級(jí)主管部門簽 訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、 租賃合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同， 無(wú)需貼花。21. 修理單修理合同屬于 “加工承攬合同”，但對(duì)于委托商店、門市部的零星修理而 開具的修理單，根據(jù) (88) 國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，無(wú)需貼花。22. 常見(jiàn)的其他無(wú)需貼花的合同或憑證下列合同或憑證， 在印花稅稅目表中沒(méi)有列舉， 不

15、屬于印花稅應(yīng)稅憑證， 企 業(yè)無(wú)需繳納印花稅：?jiǎn)挝缓蛦T工簽訂的勞務(wù)用工合同 ;供應(yīng)商承諾書 ;保密協(xié)議;物業(yè)管理服務(wù)合同 ;保安服務(wù)合同 ;日常清潔綠化服務(wù)合同 ;殺蟲服務(wù)合同 ;質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同 ;翻譯服務(wù)合同 ;出版合同。 (國(guó)稅函發(fā) 1991155 號(hào))補(bǔ)充資料 :以上合同貴公司都認(rèn)為屬于印花稅稅目中的“技術(shù)合同” 。 根據(jù)印花稅暫行條例以及 關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知 (89)國(guó)稅地字第 034 號(hào))規(guī)定，印花稅“技術(shù) 合同” 稅目包括技術(shù)開發(fā)、 轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同， 其具體范圍是： 一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括： 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、 專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、 專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓， 為這些不

16、同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓 所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率，其中，專利申 請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問(wèn)題 技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：（一）有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、 社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科研究項(xiàng)目；（二）促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化， 提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；（三）其他專業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同。均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。三、關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問(wèn)題技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。 技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問(wèn)題。如為改進(jìn) 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資