研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理與核算辦法

1、 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理與核算辦法公司管理制度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理與核算辦法第一章 總則第一條 為加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算，提高納稅管理水平，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)（財(cái)企【2007】194號(hào)）及有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“研發(fā)項(xiàng)目”）是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“研發(fā)費(fèi)用”）是以各個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為基

2、本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。本辦法所稱(chēng)研發(fā)費(fèi)用是指公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：（一）人員人工研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注1、研發(fā)人員（含外聘人員）工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)、財(cái)企【2007】194號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除2、為研發(fā)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”財(cái)企【2007】194號(hào)3、為研發(fā)人員支付的福利費(fèi)國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)4、為研發(fā)人員支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、為研發(fā)人員支付的職工教育經(jīng)費(fèi)6、與研發(fā)人員受雇有關(guān)的其他支出（包括股份支付）（二）直接投入研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用

3、的政策依據(jù)備注1、材料費(fèi)國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)、財(cái)企【2007】194號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除2、水電費(fèi)3、動(dòng)力費(fèi) 4、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等； 國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)5、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)； （三）折舊費(fèi)、租賃費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注1、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)。國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)、財(cái)企【2007】194號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除2、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的房屋建筑物的折舊費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)。國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)、財(cái)企【2007】194號(hào)3、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)的運(yùn)行維

4、護(hù)、維修等費(fèi)用 4、研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（四）設(shè)計(jì)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，包括為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除2、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)財(cái)企【2007】194號(hào)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除（五）裝備調(diào)試費(fèi)研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注1、專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)、財(cái)企【2007】194號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2008】1

5、16號(hào)可加計(jì)扣除2、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除3、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 財(cái)企【2007】194號(hào)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程費(fèi)用不能計(jì)入。（六）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)、財(cái)企【2007】194號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除（七）研發(fā)成果確認(rèn)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注1、研發(fā)成果的論證

6、、評(píng)審、驗(yàn)收等費(fèi)用。財(cái)企【2007】194號(hào)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)可加計(jì)扣除2、研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用財(cái)企【2007】194號(hào)（八）其他費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注1、研發(fā)人員辦公費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)、財(cái)企【2007】194號(hào)2、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)3、研發(fā)活動(dòng)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、外事費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、通訊費(fèi)財(cái)企【2007】194號(hào)（七）與（八）的費(fèi)用合計(jì)一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。（九）委托外部研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用范圍列入研發(fā)費(fèi)用的政策依據(jù)備注1、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他

7、單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。財(cái)企【2007】194號(hào)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)注2、委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為公司擁有，且與公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)注1：委托外部研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。注2：對(duì)公司委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述加計(jì)扣除條件的，可按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。注3：對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向本公司提供委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（附件五），否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出將無(wú)法實(shí)行加計(jì)扣除。第三條

8、 研發(fā)費(fèi)用實(shí)行“預(yù)算控制、足額歸集、分項(xiàng)管理、專(zhuān)賬核算”的管理辦法。第二章 研發(fā)項(xiàng)目管理第四條 公司技術(shù)委員會(huì)負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目的組織管理工作，具體包括研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)審查、合同簽訂和內(nèi)部成果評(píng)審等工作。生產(chǎn)計(jì)劃部負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目的歸口管理工作。市場(chǎng)部負(fù)責(zé)與研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)利申報(bào)相關(guān)的工作。（一）研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)編制研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告（附件六），經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批后報(bào)技術(shù)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、人事行政部、生產(chǎn)計(jì)劃部各一份。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：1、課題名稱(chēng)、特征及適用的工程項(xiàng)目；2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；3、立項(xiàng)目的；4、技術(shù)方案；5、項(xiàng)目組人員安排；6、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、明細(xì)及各年金額；7、研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度安排；8、相

9、關(guān)人員簽字及公章。（二）無(wú)論項(xiàng)目成敗，項(xiàng)目組均應(yīng)編制研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告（附件七），交技術(shù)委員會(huì)審批后，報(bào)技術(shù)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、人事行政部、生產(chǎn)計(jì)劃部各一份，研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：1、課題名稱(chēng)、特征及適用的工程項(xiàng)目；2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；3、技術(shù)方案及創(chuàng)新點(diǎn)；4、研發(fā)項(xiàng)目成果及效用情況說(shuō)明；5、結(jié)論；6、相關(guān)人員簽字。第五條 生產(chǎn)計(jì)劃部年初組織市場(chǎng)部、技術(shù)部、設(shè)計(jì)部、工程部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部編制本年度研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)費(fèi)用預(yù)算，納入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)總裁辦公會(huì)議批準(zhǔn)后執(zhí)行。第六條 財(cái)務(wù)部應(yīng)將與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的全部費(fèi)用作為研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集。實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目同時(shí)又承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的部門(mén)和人員，要合

10、理界定研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用界限，不得將研發(fā)費(fèi)用隨意列入施工成本，也不得將構(gòu)成工程實(shí)體的成本費(fèi)用列作研發(fā)費(fèi)用。第七條 若公司在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)的，財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置有關(guān)明細(xì)賬，對(duì)研發(fā)費(fèi)用按不同的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算。第八條 研發(fā)費(fèi)用開(kāi)支審批程序（一）工資及工資費(fèi)用1、技術(shù)部、設(shè)計(jì)部等有研發(fā)項(xiàng)目的部門(mén)，應(yīng)在每月28日前，向人力資源部報(bào)送本部門(mén)的研發(fā)項(xiàng)目人員考勤表（附件二）。2、人力資源部根據(jù)各相關(guān)部門(mén)報(bào)送的研發(fā)項(xiàng)目人員考勤表，將工資及工資費(fèi)用合理分配至不同的研發(fā)項(xiàng)目，并于每月30日前向財(cái)務(wù)部提供工資及工資費(fèi)用匯總表（附件三）?？偣こ處煛⒅鞴茉O(shè)計(jì)的副總經(jīng)理和副總工程師及其他研發(fā)人員，如同

11、時(shí)參與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)將其工資及工資費(fèi)用按參與項(xiàng)目時(shí)間分?jǐn)偟较嚓P(guān)研發(fā)項(xiàng)目。（二）辦公用房屋建筑物折舊及租賃費(fèi)、裝修費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)1、折舊、租賃費(fèi)、裝修費(fèi)由財(cái)務(wù)部根據(jù)研發(fā)機(jī)構(gòu)人員占用面積，按月計(jì)算出研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用后，按人數(shù)比例合理分配至不同的研發(fā)項(xiàng)目。2、水電費(fèi)、辦公費(fèi)由財(cái)務(wù)部根據(jù)不同研發(fā)項(xiàng)目組成員占公司辦公總?cè)藬?shù)的比例，按月合理分配至不同的研發(fā)項(xiàng)目。（三）成果確認(rèn)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)注冊(cè)費(fèi)由市場(chǎng)部申請(qǐng)（需注明具體研發(fā)項(xiàng)目或課題名稱(chēng)），分管市場(chǎng)部的副總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核后列支。（四）委托外部研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用由設(shè)計(jì)部、技術(shù)部申請(qǐng)（需注明具體研發(fā)項(xiàng)目或課題名稱(chēng)），主管設(shè)計(jì)的副總經(jīng)理和總工程師審批，

12、并附經(jīng)受托單位加蓋公章的委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表（附件五），經(jīng)財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后列支。（五）其他研發(fā)費(fèi)用其他研發(fā)費(fèi)用具體包括：材料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、資料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、裝備調(diào)試費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、新品檢驗(yàn)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。其他研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支由項(xiàng)目組長(zhǎng)申請(qǐng)（需注明具體研發(fā)項(xiàng)目或課題名稱(chēng)），經(jīng)副總工程師、主管設(shè)計(jì)的副總經(jīng)理及總工程師審簽，財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后方予列支。第九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。研發(fā)機(jī)構(gòu)是指按照國(guó)家認(rèn)定技術(shù)中心管理辦法（國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)令第53號(hào)）認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心

13、，企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組建的國(guó)家（重點(diǎn)、工程）實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家工程（技術(shù)）研究中心及其他形式的研發(fā)機(jī)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當(dāng)?shù)厥屑?jí)以上有關(guān)主管部門(mén)認(rèn)定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實(shí)驗(yàn)室等。第三章 核算內(nèi)容及科目設(shè)置第十一條 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”、“研發(fā)支出資本化支出”、“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”、“無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利”等二級(jí)科目，準(zhǔn)確、合理的核算各研發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出。第十二條 研發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容一、“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”本科目核算公司從事研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用化支出，本科目按“研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化支出明細(xì)科目設(shè)置及核算表”（附件一）要求設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)

14、行核算。在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按研發(fā)項(xiàng)目，借記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出XX部門(mén)XX工程項(xiàng)目XX課題明細(xì)科目”（例如：研發(fā)支出費(fèi)用化支出技術(shù)部郴州項(xiàng)目硫酸生產(chǎn)沸騰爐內(nèi)取熱設(shè)備工資），貸記“銀行存款”等科目。二、“研發(fā)支出資本化支出”本科目核算公司從事研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按研發(fā)項(xiàng)目，借記借記“研發(fā)支出資本化支出XX部門(mén)XX工程項(xiàng)目XX課題明細(xì)科目”，貸記“銀行存款”等科目。三、“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”月末將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入本科目，借記“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目。四、“無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利”對(duì)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，滿(mǎn)足資本化條

15、件的支出，在形成資產(chǎn)時(shí)，借記“無(wú)形資產(chǎn)XX專(zhuān)利”科目，貸記“研發(fā)支出資本化支出”科目。第四章 納稅申報(bào)及加計(jì)扣除第十三條 對(duì)于符合國(guó)家稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用，公司財(cái)務(wù)部在積極申請(qǐng)加計(jì)扣除時(shí)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料，請(qǐng)相關(guān)責(zé)任部門(mén)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部提供：序號(hào)資料內(nèi)容資料提供部門(mén)備注1自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算技術(shù)部、設(shè)計(jì)部附件六2自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單技術(shù)部、設(shè)計(jì)部附件六3自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附件四）財(cái)務(wù)部附件四4公司總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)

16、發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件董秘辦5委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議技術(shù)部、設(shè)計(jì)部、市場(chǎng)部6研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、結(jié)題報(bào)告等資料技術(shù)部、設(shè)計(jì)部、市場(chǎng)部附件七確認(rèn)？第十四條 根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按以下規(guī)定計(jì)算申報(bào)加計(jì)扣除：（一）符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照攤銷(xiāo)年限及該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前扣除。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。第十五條 對(duì)委托外部研發(fā)的項(xiàng)目，設(shè)計(jì)部應(yīng)在委托開(kāi)發(fā)合同中要求受托方提供委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用

17、支出明細(xì)表（附件五），該表中凡符合上述加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。否則，該部分研發(fā)費(fèi)用將無(wú)法在稅前加計(jì)扣除，財(cái)務(wù)部對(duì)受托方不能提供委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表的，應(yīng)在支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行控制。第十六條 實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，在依照稅法規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。第五章 附則第十七條 本辦法適用于公司所有研發(fā)項(xiàng)目，各子公司自行組織實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目所投入研發(fā)費(fèi)用的管理與核算應(yīng)參照本辦法執(zhí)行。對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十八條 本辦法自2011年1月1日起實(shí)施，由公司財(cái)務(wù)部和技術(shù)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。附件一、研發(fā)

18、費(fèi)用費(fèi)用化支出明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容附件二、研發(fā)人員考勤表附件三、工資及工資費(fèi)用匯總表附件四、可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表附件五、委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表附件六、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告附件七、研發(fā)項(xiàng)目成果報(bào)告附件一： 研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化支出明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容明細(xì)科目核算說(shuō)明可否加計(jì)扣除1、工資核算從事研發(fā)活動(dòng)的在職職工和外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員及為其提供直接服務(wù)的管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等人工費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)。是2、工資費(fèi)用為研發(fā)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及與研發(fā)人員受雇有關(guān)的其他支出否3、材料動(dòng)力費(fèi)核算研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和水電等動(dòng)力費(fèi)用。是4、設(shè)備

19、維護(hù)費(fèi)核算用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)否5、設(shè)備折舊費(fèi)核算用于研發(fā)活動(dòng)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)是6、設(shè)備租賃費(fèi)核算用于研發(fā)活動(dòng)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)是7、房屋折舊費(fèi)核算用于研發(fā)活動(dòng)的房屋建筑物的折舊費(fèi)否8、房屋租賃費(fèi)核算用于研發(fā)活動(dòng)的房屋建筑物的租賃費(fèi)否9、房屋維修費(fèi)核算用于研發(fā)活動(dòng)的房屋建筑物的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用否10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)核算研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。否11、設(shè)計(jì)費(fèi)核算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，包括為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用，新工藝規(guī)程制定費(fèi)；勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)

20、場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。是12、資料費(fèi)核算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)是13、裝備調(diào)試費(fèi)核算專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。是14、其他裝備調(diào)試費(fèi)核算用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。否15、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)核算用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用是16、委托外部研發(fā)費(fèi)用核算委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，（項(xiàng)目成果為公司擁有，且與公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其

21、他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。注17、成果確認(rèn)費(fèi)核算研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。是18、產(chǎn)權(quán)注冊(cè)費(fèi)核算研發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。否19、其他費(fèi)用核算研發(fā)活動(dòng)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、外事費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、通訊費(fèi)；研發(fā)人員辦公費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)。（此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外）否注1：委托外部研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。注2：公司技術(shù)部門(mén)應(yīng)在委托開(kāi)發(fā)合同中要求受托方提供委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（附件五），該表中凡符合上述加計(jì)扣除條件的的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除（但不受“注

22、1”80%限制）。附件二： 研發(fā)人員考勤表填表單位： 2011年 月 單位：元序號(hào)姓名參與各研發(fā)項(xiàng)目工作日數(shù)（天）合計(jì)研發(fā)項(xiàng)目1研發(fā)項(xiàng)目2研發(fā)項(xiàng)目3研發(fā)項(xiàng)目4研發(fā)項(xiàng)目5123456789101112131415161718192021222324252627282930合計(jì)審核人： 制表人：附件三： 工資及工資費(fèi)用匯總表填表單位：人力資源部 2011年 月 單位：元序號(hào)項(xiàng)目技術(shù)部設(shè)計(jì)部市場(chǎng)部工程部調(diào)試部采購(gòu)部合計(jì)一工資、薪金1日常費(fèi)用2研發(fā)項(xiàng)目13研發(fā)項(xiàng)目24研發(fā)項(xiàng)目35研發(fā)項(xiàng)目4小計(jì)二津貼、補(bǔ)貼1日常費(fèi)用2研發(fā)項(xiàng)目13研發(fā)項(xiàng)目24研發(fā)項(xiàng)目35研發(fā)項(xiàng)目4小計(jì)三獎(jiǎng)金1日常費(fèi)用2研發(fā)項(xiàng)目13研發(fā)項(xiàng)

23、目24研發(fā)項(xiàng)目35研發(fā)項(xiàng)目4小計(jì)四工資費(fèi)用1日常費(fèi)用2研發(fā)項(xiàng)目13研發(fā)項(xiàng)目24研發(fā)項(xiàng)目35研發(fā)項(xiàng)目4小計(jì)合計(jì)審核人： 制表人：注：總工程師、副總工程師工資及工資費(fèi)用計(jì)入技術(shù)部，主管設(shè)計(jì)的副總經(jīng)理計(jì)入設(shè)計(jì)部。附件四： 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）納稅人名稱(chēng) (公章)： 納稅人識(shí)別號(hào)： 年度( 季度) 金額單位：元序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21、材料32、燃料43、動(dòng)力費(fèi)用（包括辦公用水電費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)等）56二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本公司在職人員費(fèi)用71、工資、薪金82、津貼、補(bǔ)貼93、獎(jiǎng)金101112三、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)

24、的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131、儀器142、設(shè)備1516四、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171、儀器182、設(shè)備1920五、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)211、軟件222、專(zhuān)利權(quán)233、非專(zhuān)利技術(shù)2425六、專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備及制造費(fèi)2627七、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用2829八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用301、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)312、新工藝規(guī)程制定費(fèi)323、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)334、資料翻譯費(fèi)3435合計(jì)（135）36從有關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)撥款37加計(jì)扣除額（35-36）×50%附件五：委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)