固定資產(chǎn)案例

1、固定資產(chǎn)審計增加、折舊案例一、審計人員對華興公司2006 年度固定資產(chǎn)審計發(fā)現(xiàn)：年度固定資產(chǎn)新增86 萬元， 該企業(yè)固定資產(chǎn)綜合折舊率6% 。 具體事項如下：1. 3 月 3 日購入生產(chǎn)設備一套，買價18萬，發(fā)生的安裝費用1 萬元計入制造費用；2. 6 月 8 日購入辦公桌100 張，金額共計18000 元；3. 11 月 2 日因經(jīng)營需要經(jīng)營租入倉庫一棟，租期一年，價值66.2萬元，計入固定資產(chǎn)帳戶（對應賬戶計入“長期應付款”） ，支付的半年租金12 萬元計入“管理費用”。存在問題：1. 增加固定資產(chǎn)計價不正確；2. 資本性支出和收益性支出劃分不清；3. 所有權；預付租金不應計入費用影響：1

2、. 對 2006 年度新增固定資產(chǎn)帳面原值（86 萬元）的影響：審定的新增固定資產(chǎn)原值=86+1-1.8-66.2=19 （萬元）虛增固定資產(chǎn)原值=86-19=67 （萬元）建議調整：借：低值易耗品18000長期應付款662000固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設備10000貸：制造費用10000固定資產(chǎn) 辦公桌18000固定資產(chǎn)-倉庫662000借：應付賬款80000貸：管理費用800002. 對固定資產(chǎn)折舊的影響：10000 x 6% +12X 9-18000 x 6% +12X6-662000 x 6% +12X 1=450 -540-3310=-3400 （元）（多提折舊）建議調整：借：制造費用450累

3、計折舊3400貸：管理費用3850二、注冊會計師李浩審計華興公司2006 年度會計報表的固定資產(chǎn)項目發(fā)現(xiàn)其中某項目，是在原有的基礎上進行的改建，并已于5 月23 日投入使用。改建支出扣除施工過程的變價收入共支付225 萬元， 預計該項固定資產(chǎn)可使用年限6 年， 改建前該項目原值400 萬元， 累計折舊280 萬元， 已使用年限8 年， 預計可使用年限4 年 （原預計使用12 年） 。經(jīng)審查，該固定資產(chǎn)原值、已計提折舊、改建支出及變價收入無誤，華興公司自5 月 -12月的折舊計算與核算如下：各月的折舊額計算為：（400+225 ）X （1-5%） +10 + 12=625 X7.92% +12=

4、4.125（萬元）5-12月共計折舊4.125X8=33 （萬元）借：管理費用一折舊費330000貸：累計折舊330000請問：審計發(fā)現(xiàn)的問題有哪些？如何建議調整？分析:按規(guī)定，改擴建固定資產(chǎn)計提折舊的原值為：剩余帳面價 值加上新發(fā)生的凈支出；計提折舊的年限，按改建后該項資產(chǎn)的 預計使用年限；計提折舊的時間為投入使用月份的次月起。審計認為：該固定資產(chǎn)計提折舊的原值=400-280+225=345 （萬 元）折舊率=（1-5%） +6=15.8%月折舊額=345 X 15.8%+ 12=4.5425 （萬元）應計提的折舊總額=4.5425 X 7=31.7975 （萬元）多提折舊=330000-

5、317975=12025（元）建議調整：借：累計折舊12025貸：管理費用12025三、注冊會計師李浩審計華興公司 2006年度會計報表時，了解到 1998年4月1日接受捐贈設備一臺，同類設備的市場價50000元， 九成新，支付運雜費500元，所得稅稅率33%。華興公司接受捐贈時的帳務處理：借:固定資產(chǎn)50500貸：累計折舊5000資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備3015014850遞延稅款(45000 X 33% )銀行存款5002001年12月5日經(jīng)董事會審批該設備報廢，已提折舊 4萬元，已提減值準備3000元。華興公司對此作出的帳務處理是：借：固定資產(chǎn)清理10500累計折舊40000貸：

6、固定資產(chǎn)5050012月31日處理凈損失結轉營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出10500貸：固定資產(chǎn)清理10500審計發(fā)現(xiàn)：12月5日該企業(yè)銀行存款日記賬記錄的收出售設備款5000元，對應帳戶為“其他應付款”，審計核對該筆業(yè)務的記賬憑證及所附原始憑證為：借：銀行存款5000貸：其他應付款一內(nèi)部往來5000收 據(jù)NO:002315交款單位：華勝科技開發(fā)有限公司交款事由：設備款金額(大寫)伍仟元整¥5000.00收款單位：華興公司 章 開票：丁一 收款：吳明審計經(jīng)詢問上述設備恰是報廢設備的出售款。請問：審計發(fā)現(xiàn)的問題有哪些？如何建議調整？分析：按規(guī)定:接受捐贈固定資產(chǎn)是舊的，按同類固定資產(chǎn)的市價

7、，減去估計新舊程度損耗的價值，加支付的相關稅費入賬；出售、報廢固定資產(chǎn)的凈損失，經(jīng)批準結轉營業(yè)外支出:處理固定資產(chǎn)的變價收入、計提的固定資產(chǎn)減值準備等應計入“固定資產(chǎn)清理”；接受捐贈固定資產(chǎn)未來應交所得稅（遞延稅款）的余額在報廢該固定資產(chǎn)時予以轉銷，并結轉資本公積計入“其他資本公積” 建議調整：借：其他應付款一內(nèi)部往來5000固定資產(chǎn)減值準備3000貸：營業(yè)外支出8000借：遞延稅款14850貸：應交稅金一應交所得稅14850借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備30150貸：資本公積一其他資本公積30150固定資產(chǎn)明細賬日期摘 要借方貸方余額98.4.1接受捐贈設備50500(5000 )01.12.5報廢50500(5000 )平固定資產(chǎn)減值準備日期摘 要借方貸方余額計提減值準備3000(貸)3000調整結轉固定資產(chǎn)清理3000平累計折舊日期摘要借方貸方余額98.4.1接受捐贈設備5000 (5000 )計提折舊3500001.12.5報廢40000(5000 )平其他應付款明細賬日期摘要借方貸方余額12.5出售設備款5000(貸)5000調整轉固定資產(chǎn)清理5000平固定資產(chǎn)清理日期摘要借方貸方余額12.5報廢設備1050012.31凈損失結轉營業(yè)外支出10500(1050