我國上市企業(yè)整合審計研究

1、我國上市企業(yè)整合審計研究摘 要：美國執(zhí)行會計報表內部控制審計已有五年時間， 并對內部控制審計和會計報表審計進展了整合，即“整合審計。基于此，本文將研究如何整合內部控制審計與會計報表審計，以期對審計實務有所借鑒，并為國內會計師事務所日后開展整合審計業(yè)務提供部分建議。關鍵詞：整合審計；內部控制審計；會計報表審計2021年5月，財政部發(fā)布了?企業(yè)內部控制根本標準?，該標準針對我國上市企業(yè)明確提出以下要求：上市企業(yè)有必要對其自身的內部控制狀態(tài)進展自我評析；有必要及時披露企業(yè)的年度自我評析報告；上市企業(yè)還可以聘請資深的會計師事務所對企業(yè)的內部控制狀態(tài)進展審計和評價。一、內部控制審計與會計報表審計的聯(lián)絡與

2、區(qū)別1.兩種審計的聯(lián)絡。內部控制審計與會計報表審計的聯(lián)絡，主要表達在以下幾方面：1對內部控制有效性的定義和評價方法一樣，并且都要對內部控制進展測試。2二者的最終目的一樣。雖然內部控制審計與會計報表審計的審計目的側重于不同方面，但它們的最終目的一致，即進步會計報表的可靠性，為會計報表使用者提供可靠的會計信息。3二者的審計形式都是以風險為導向。被審計單位首先聘請注冊會計師對本公司的內部控制進展風險評估，注冊會計師針對重大缺陷或錯報，重點進展評估和識別。4二者都要對重要交易類別、重點賬戶等進展識別。在內部控制審計過程中，注冊會計師應當對被審計單位的內部控制是否涵蓋了重要交易類別、重點賬戶進展評價。在

3、財務報表審計過程中，注冊會計師應當對重要交易類別、重點賬戶是否存在重大錯報進展評價。5兩種審計確定的重要性程度一致。2.兩種審計的區(qū)別。內部控制審計與會計報表審計的區(qū)別，主要表達在以下幾方面：1測試范圍不同。在內部控制審計過程中，注冊會計師不能繞過某些審計領域的測試程序；而在會計報表審計過程中，注冊會計師可以繞過某些審計領域的測試程序。即后者的測試范圍小于前者的測試范圍。2測試目的不同。內部控制審計的測試目的是對被審計單位的內部控制的有效性進展評價，發(fā)表審計意見。會計報表審計的測試目的那么是為了判斷是否可以適當減少本質性程序的工作量。3控制缺陷的評價要求不同。在內部控制審計過程中，注冊會計師應

4、當嚴格評估被審計單位的內部控制存在的缺陷。而在會計報表審計中，對內部控制缺陷的區(qū)分沒有那么嚴格。4審計報告的內容不同。在內部控制審計報告中，注冊會計師應當對外披露被審計單位內部控制的有效性。在會計報表審計報告中，那么一般不對外報告。5測試結果所要求的可靠程度不完全一樣。在內部控制審計過程中，對測試的可靠性要求較嚴。而在財務報表審計過程中，要求那么相比照擬低。二、整合審計的可行性與必要性整合審計，即同一家被審計單位的內部控制審計和會計報表審計均委托給同一家會計師事務所。會計師事務所通過整合方案和施行審計工作，可以同時實現(xiàn)二者的目的。1.整合審計的可行性。整合審計具有可行性。首先，二者的根本目的一

5、樣，即改善會計信息質量，為會計報告使用者提供高程度的會計信息，這從根本上決定了二者的整合具有可行性；其次，將二者進展整合對于實現(xiàn)審計目的、適當節(jié)省審計本錢、控制審計風險等都有利；最后，兩種審計業(yè)務中有大量相近甚至一樣的工作，將二者整合可以減輕工作量，改善工作質量。2.整合審計的必要性。二者的審計理念都是風險導向型，同時也都基于責任方的認定。內部控制審計和會計報表審計關系親密，因此，有必要對二者進展整合，整合審計的優(yōu)點主要表達在以下幾點：進步審計的整體效率；進步上市企業(yè)會計信息質量；在一定程度上能躲避會計師事務所的審計風險。三、整合審計的思路與要點整合審計的審計思路是自上而下的風險導向型思路，主

6、要可以分為以下幾個步驟：1對財務報表進展分析，初步評估內部控制整體風險。2進一步理解和測試被審計企業(yè)整體層面的內部控制。3識別重要交易類別、重點賬戶的列報及其相關認定。4深化探究被審計單位潛在錯報的根源并識別相應的控制措施。5最后，對潛在風險和錯報選擇擬測試的控制。四、整合審計的施行設計在整合審計的施行設計過程中，主要考慮整合審計的四個模塊：目的；方案；施行過程；報告。五、完畢語以上分析說明，我國即將在上市企業(yè)中開展的整合審計在理論、實務方面均具備可行性。整合審計對上市企業(yè)躲避風險、提升經營管理程度有重要意義，有利于維護資本市場經濟秩序，保障投資者、債權人等利益相關者的權益。將兩種審計進展整合，可以更好地發(fā)揮審計協(xié)同效應，改善上市企業(yè)的審計效率，進一步完善企業(yè)自身的會計信息質量。參考文獻：2謝曉燕，張龍平，李曉紅.我國上市公司整合審計研究J.會計研究