農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅收處理

1、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅收處理一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)概論農(nóng)產(chǎn)品（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須符合兩個(gè)條件：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己銷售的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。特別要注意的還有必須是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，經(jīng)過深加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是不能免稅的，如自己生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品做成熟食或罐頭后銷售。詳細(xì)的可以看一下增值稅的稅目注釋。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予按13%勺稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、主要的賬務(wù)處理農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)都會(huì)涉及到農(nóng)產(chǎn)品的一系列會(huì)計(jì)處

2、理和相關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)與其它業(yè)務(wù)有較大的差別，其中的農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)又有所區(qū)別。（一）農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)企業(yè)的賬務(wù)處理某商貿(mào)企業(yè)，增值稅一般納稅人，8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄8月10日收購(gòu)桃子10000斤，單價(jià)0.50元/斤，共支付收購(gòu)款5,000元。從收購(gòu)地運(yùn)回企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)500元，已收到開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款項(xiàng)已支付。賬務(wù)處理如下:支付收購(gòu)款時(shí)：借：庫(kù)存商品4,350.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650.00貸：現(xiàn)金5,000.00支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：銷售費(fèi)用465.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.00貸：現(xiàn)金500.00依據(jù)小

3、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從事商品流通的小企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。2 .企業(yè)整理倉(cāng)庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存的土豆有6,000斤已變質(zhì)， 成本1,800元,賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損失2,068.97貸：庫(kù)存商品1,800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）268.97應(yīng)轉(zhuǎn)出稅金1,800/（1-13%）X13%=268.973.將購(gòu)進(jìn)的桃子銷售給某超市，10000斤，售價(jià)1.00/斤元，貨款尚未收回。賬務(wù)處理如下:借：應(yīng)收賬款10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8,849.56應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

4、）1,150.44同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4,350.00貸：庫(kù)存商品4,350.004.收到超市電匯貨款9,500元，超市扣傭發(fā)票500元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款9,500.00銷售費(fèi)用500.00貸：應(yīng)收賬款10,000.00（二）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的會(huì)計(jì)處理某工生產(chǎn)企業(yè)，8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1,從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)入大米70000斤，取得普通發(fā)票注明金額35,000Xo同進(jìn)支付運(yùn)費(fèi)2,000元，取得貨運(yùn)發(fā)票。材料已入庫(kù)，貨款已通過轉(zhuǎn)賬支票支付。賬務(wù)處理如下：借：原材料32,310.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,690.00貸：銀行存款37,000.00

5、(進(jìn)項(xiàng)稅額=35,000X13%+2,000X7%=4,690.00)2.將企業(yè)庫(kù)存大米10000斤作為福利發(fā)給職工，成本18,330.00元,其中運(yùn)費(fèi)930.00元。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬21,000.00貸：原材料18,330.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2,670.00應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：(18,330.00-930)/(1-13)X13%+(930/(1-7%)X7%=2,600.00+70=2,670.00因?yàn)橘?gòu)進(jìn)貨物用于職工福利屬于改變用途，按稅法規(guī)定，改變用途的購(gòu)進(jìn)貨物要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。而購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品和支付的是按扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以在作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，

6、也要還原為購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)出的稅額。3.車間本月發(fā)生電費(fèi)2,340.00元，取得增值稅專用發(fā)票，費(fèi)用已通過轉(zhuǎn)賬支票已支付，發(fā)票本月已認(rèn)證抵扣。賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用2,000.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340.00貸：銀行存款2,340.004.銷售給某商場(chǎng)掛面1000箱，售價(jià)60元/箱，貨款尚未收回，實(shí)際成本45元/箱。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款60,000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入53,097.35應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,902.65同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45,000.00貸：庫(kù)存商品45,000.00三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買發(fā)票流程企業(yè)第一次申購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買收購(gòu)發(fā)票審批表，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品證明單、企業(yè)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)業(yè)品購(gòu)銷售合同，填寫完整并加蓋公章后提交以下證件資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái)辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)：1、