《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(一)

1、2010中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（一）一、單項(xiàng)選擇題 1.甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，本期購(gòu)入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400 000元，所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理?yè)p失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為（）元。 A.468 000 B.400 000 C.368 000 D.300 000 2.2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬(wàn)元，租賃期屆滿后，A公司將該項(xiàng)固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬(wàn)元，與

2、公司無(wú)關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬(wàn)元?；蛴凶饨馂?萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限為10年，已使用6.5年。對(duì)于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是（）。 A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃 B.租賃期開(kāi)始日為1月22日 C.最低租賃付款額為165萬(wàn)元 D.對(duì)于預(yù)計(jì)將發(fā)生的或有租金，在租賃期開(kāi)始日不予確認(rèn) 3.某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1 500萬(wàn)元，票面年利率5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值

3、準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。 A.36 B.66 C.90 D.114 4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。 A.企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量 C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積 D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積） 5.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。 A

4、.無(wú)法區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益 B.外購(gòu)或以其他方式取得的、正在研發(fā)過(guò)程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”科目 C.為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無(wú)形資產(chǎn)的成本 D.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 6.甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元， 2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬(wàn)元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年

5、限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬(wàn)元。 A.120 B.110 C.100 D.130 7.甲公司于2008年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。A公司于2008年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現(xiàn)金股利15 000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450 000元。甲公司2008年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。 A.15 000 B.11 000 C.50 000 D.61 000 8.甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)

6、建造合同于2009年初開(kāi)工，合同總收入為1 000萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為950萬(wàn)元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本212萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。 A.60 B.12 C.48 D.0 9.2009年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可于2012年12月31日無(wú)償獲得2萬(wàn)股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價(jià)值為12元，2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)

7、格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2012年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）。 A.2 000萬(wàn)元 B.0 C.2 200萬(wàn)元 D.2400萬(wàn)元 10.A公司于2009年1月1日購(gòu)入B公司股票，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。2009年1月1日B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元

8、，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2009年5月21日A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨(dú)立的第三方。B公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則2009年末A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。 A.915 B.274.5 C.298.5 D.995 11.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。 A.非正常原因造成的工程物資盤(pán)虧凈損失 B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于

9、租賃項(xiàng)目的談判費(fèi) D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 12.2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬(wàn)元的價(jià)格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫(kù)存中沒(méi)有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是（）。 A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認(rèn)為收入 B.A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債320萬(wàn)元 C.A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元

10、D.A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元 13.甲公司擁有乙公司80的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，甲公司已對(duì)外售出該批存貨的40，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。 A.75 B.20 C.45 D.25 14.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2008年6月初持有40 000美元，6

11、月1日的即期匯率為1美元7.2元人民幣。6月20日將其中的20 000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元7.1元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（）元。 A.2 000 B.1 200 C.800 D.0 15.2010年12月31日，某民間非營(yíng)利組織“會(huì)費(fèi)收入”余額為200萬(wàn)元，未對(duì)其用途設(shè)置限制；“捐贈(zèng)收入”科目的賬面余額為550萬(wàn)元，其中“限定性收入”明細(xì)科目余額300萬(wàn)元，“非限定性收入”明細(xì)科目余額為250萬(wàn)元；“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額為360萬(wàn)元；“管理費(fèi)用”科目余額為100萬(wàn)元；“籌資費(fèi)用”科目余額為40萬(wàn)元；“

12、其他費(fèi)用”科目余額為20萬(wàn)元。該民間非營(yíng)利組織2010年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營(yíng)利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為（）萬(wàn)元。 A.380 B.600 C.80 D.240 二、多項(xiàng)選擇題 1.進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素有（）。 A.未來(lái)可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng) B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出 C.籌資活動(dòng) D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。 A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利 B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 C.持有至到期投資在持有期間按攤余成

13、本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入 D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入 3.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。 A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入 D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用 4.甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的有

14、（）。 A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬 B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢 C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂 D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元 5.在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。 A.固定資產(chǎn) B.長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.長(zhǎng)期借款 D.資本公積 6.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的有（）。 A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法 B.將存貨的計(jì)價(jià)

15、方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量 D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法 7.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。 A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額 D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 8.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入 B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入 C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已

16、確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失 D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示 9.W 公司擁有甲公司60的權(quán)益性資本，擁有乙公司40的權(quán)益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50的權(quán)益性資本；此外,甲公司擁有乙公司30的權(quán)益性資本,擁有丁公司51的權(quán)益性資本,應(yīng)納入W公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有（）。 A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司 10.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的有（）。 A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額 C.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額 D.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額 三、判斷題 1.利得或損失是指不應(yīng)計(jì)

17、入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（） 對(duì) 錯(cuò) 2.企業(yè)購(gòu)入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。（） 對(duì) 錯(cuò) 3.企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。（） 對(duì) 錯(cuò) 4.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末

18、再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃ǎ?對(duì) 錯(cuò) 5.對(duì)于共同控制資產(chǎn)，作為合營(yíng)方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營(yíng)方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。（） 對(duì) 錯(cuò) 6.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門(mén)借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（） 對(duì) 錯(cuò) 7.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。（） 對(duì) 錯(cuò) 8.將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更。（） 對(duì) 錯(cuò) 9.在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生

19、產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（） 對(duì) 錯(cuò) 10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。（） 對(duì) 錯(cuò) 四、計(jì)算題 1.（1）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部

20、分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9。（2）甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開(kāi)工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2 000萬(wàn)元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2 000萬(wàn)元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬(wàn)元。（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9，5）0.6499；利率為6的5年期復(fù)利現(xiàn)

21、值系數(shù)為（P/F，6，5）0.7473；利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9，5）3.8897；利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2.甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅率17。雙方約定3個(gè)月付款。乙

22、公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：（1）乙公司以100萬(wàn)元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。（2）乙公司以設(shè)備1臺(tái)和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已提折舊為100萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬(wàn)元，增值稅稅率為17。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵甲公司。（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股，每股面值為1元, 每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的

23、股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4計(jì)算利息。但如果乙公司從2008年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)100萬(wàn)元，則當(dāng)年利率上升為6。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于100萬(wàn)元，則當(dāng)年仍按年利率4計(jì)算利息。乙公司2007年末預(yù)計(jì)未來(lái)每年利潤(rùn)總額均很可能超過(guò)100萬(wàn)元。（5）乙公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失；（2）計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得；（3）分別編制甲公司

24、和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1.正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該公司按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25。2009年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)正保公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向正保公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。2008年12月31日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20 000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為17 000萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬(wàn)元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動(dòng)。2

25、008年12月31日，正保公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為l7 000萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備A公司3 000借：遞延所得稅資產(chǎn)750貸：所得稅費(fèi)用750（2）正保公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用2 000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。（3）正保公司自2008年3月起開(kāi)始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用20貸：

26、遞延所得稅負(fù)債 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金1 200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，正保公司2007年度的利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。（2）正保公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)告出具日為2009年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2009年3月22日。（3）假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的

27、影響。（4）預(yù)計(jì)正保公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目2008年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目 調(diào)整前 無(wú)形資產(chǎn) 360（借方） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1 200（借方） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 000（借方） 遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方） 遞延所得稅負(fù)債 20（貸方） 未分配利潤(rùn) 6 000（貸方） 盈余公積 1 500（貸方） 要求：（1）判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，正保公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；（2）對(duì)于正保公司不正確的會(huì)計(jì)處理

28、，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。 2.甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備、一批庫(kù)存商品與乙公司的一項(xiàng)房地產(chǎn)（辦公樓）進(jìn)行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購(gòu)入的，原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元；換出庫(kù)存商品的成本為500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值（等于計(jì)稅基礎(chǔ)）為600萬(wàn)元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)8萬(wàn)元

29、。乙公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的原價(jià)為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 880萬(wàn)元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開(kāi)始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。（2）2010年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元）以及900萬(wàn)元的現(xiàn)金為對(duì)價(jià)，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評(píng)估費(fèi)50萬(wàn)元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9 500

30、萬(wàn)元，其中股本5 000萬(wàn)元，資本公積1 500萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2 400萬(wàn)元。當(dāng)日，A企業(yè)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。除此之外A企業(yè)其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。至2011年末，該批B商品已對(duì)外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。4月20日，A企業(yè)實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，價(jià)款為3 010萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用9

31、0萬(wàn)元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3 000萬(wàn)元的C產(chǎn)品以3 500的售價(jià)出售給A企業(yè)，后者將其作為庫(kù)存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 500萬(wàn)元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價(jià)格從A企業(yè)購(gòu)入其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，成本為2 000萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購(gòu)入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，售價(jià)

32、為3150萬(wàn)元。（10）2012年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫(kù)存的B商品已全部對(duì)外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品已全部對(duì)外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：D【答案解析】：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入材料

33、的實(shí)際成本，尚待查明原因的25應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因?yàn)樵撈髽I(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨的成本，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本400 000（125）300 000（元）。 【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035927】 2. 【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，租賃期/尚可使用壽命3/3.5，大于75，且租賃前已使用壽命未超過(guò)總使用壽命的75，故屬于融資租賃；選項(xiàng)B，租賃期開(kāi)始日為2月1日；選項(xiàng)C，最低租賃付款額50310160（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035928】 3. 【正確答案】：

34、A【答案解析】：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益轉(zhuǎn)讓收入債券投資賬面價(jià)值1 560（1 5001502430）1 5601 59636（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035929】 4. 【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積），公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，A選項(xiàng)不正確；已采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的在符合一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，所以B選項(xiàng)不正確；選項(xiàng)C

35、應(yīng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，因此C選項(xiàng)也不正確。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035930】 5. 【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。 【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035931】 6. 【正確答案】：C【答案解析】：2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值3003003200（萬(wàn)元），與估計(jì)可收回金額220萬(wàn)元比較，當(dāng)年沒(méi)有發(fā)生減值，同時(shí)已確認(rèn)減值損失的固定資產(chǎn)在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)不得轉(zhuǎn)回，因此，2009年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額200（53）100（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)

36、“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035932】 7. 【正確答案】：B【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。甲公司2008年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益50 0000.34 00011 000（元）。 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035933】 8. 【正確答案】：B【答案解析】：2009年12月31日建造合同完工程度848/（848212）1008

37、0應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失（8482121 000）（180）12（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“建造合同預(yù)計(jì)損失的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035934】 9. 【正確答案】：C【答案解析】：等待期內(nèi)每年年末：借：管理費(fèi)用 800（20012/3）貸：資本公積其他資本公積 800行權(quán)時(shí)：借：資本公積其他資本公積 2400貸：股本 200資本公積股本溢價(jià) 2 200 【該題針對(duì)“以權(quán)益結(jié)算的股份支付”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035935】 10. 【正確答案】：B【答案解析】：2009年末A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益1 000（300200）/10（10050）/10（200120）3

38、0274.5（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035936】 11. 【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，非正常原因造成的工程物資盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)B，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C，屬于承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用通常有印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等。 【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035937】 12. 【正確答案】：C【答案解析】：該合同已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320 （3.32.5）400 萬(wàn)元，如果不履行合

39、同，則將因雙倍返還定金而損失150萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。 【該題針對(duì)“虧損合同的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035938】 13. 【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入 800貸：營(yíng)業(yè)成本 620存貨 180借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80貸：資產(chǎn)減值損失 80借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得稅費(fèi)用 25 【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035939】 14. 【正確答案】：B【答案解析】：匯兌損益20 000（7.17.16）1 200（元）。 【該題針對(duì)“匯兌損益的確認(rèn)與

40、計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035940】 15. 【正確答案】：C【答案解析】：2010年末該民間非營(yíng)利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額150200250360100402080（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“非限定性凈資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035941】 二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：AC【該題針對(duì)“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035942】 2. 【正確答案】：ACD【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 【該題針對(duì)“投資收益的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035943】 3. 【

41、正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。 【該題針對(duì)“商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣的核算,銷售折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035944】 4. 【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)AD符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C屬于正常事項(xiàng)。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035945】 5. 【正確答案】：ABC【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 【該

42、題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035946】 6. 【正確答案】：BCD【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)政策變更。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035947】 7. 【正確答案】：AC【答案解析】：不考慮其他因素的情況下，選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

43、 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035948】 8. 【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“建造合同的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035949】 9. 【正確答案】：ABD【答案解析】：W公司直接擁有甲公司 60 權(quán)益性資本,直接和間接擁有乙公司共計(jì)70 的權(quán)益性資本, 間接擁有丁公司51 的權(quán)益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應(yīng)納入W公司合并報(bào)表的合并范圍，W公司擁有丙公司50的權(quán)益性資本屬共同控制，不納入W公司合并報(bào)表的合并范圍。 【該題針對(duì)“合并范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035950】 10. 【正確答案】：ACD【答案

44、解析】：年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。如果經(jīng)營(yíng)結(jié)余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余分配”。 【該題針對(duì)“結(jié)余分配的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035951】 三、判斷題1. 【正確答案】：錯(cuò)【該題針對(duì)“損失,利得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035952】 2. 【正確答案】：對(duì)【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035953】 3. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等

45、地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購(gòu)?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無(wú)法在兩者之間合理分配的，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 【該題針對(duì)“土地使用權(quán)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035954】 4. 【正確答案】：對(duì)【答案解析】：本題考核的是商品流通企業(yè)購(gòu)貨過(guò)程中費(fèi)用的核算問(wèn)題。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨的規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存

46、貨的采購(gòu)成本。也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?【該題針對(duì)“采購(gòu)費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035955】 5. 【正確答案】：對(duì)【該題針對(duì)“共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035956】 6. 【正確答案】：對(duì)【答案解析】：在資本化期間內(nèi)，外幣專門(mén)借款本金及利息的匯兌差額在借款費(fèi)用資本化期間發(fā)生的應(yīng)予資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。 【該題針對(duì)“外幣專門(mén)借款資本化金額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035957】 7. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或

47、事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035958】 8. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更，按準(zhǔn)則規(guī)定投資性房地產(chǎn)已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得再改為成本模式。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035959】 9. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本；試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入，應(yīng)沖減工程成本。 【該題針對(duì)“自行建造的固

48、定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035960】 10. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。 【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035961】 四、計(jì)算題1. 【正確答案】：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值5 000（P/F，9，5）5 0006（P/A，9，5）5

49、0000.64995 00063.88974 416.41（萬(wàn)元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：5 0004 416.41583.59（萬(wàn)元）借：銀行存款5 000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5 000資本公積其他資本公積583.59（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年3月1日。2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額4 416.419（10/12）331.23（萬(wàn)元）2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程 331.2

50、3財(cái)務(wù)費(fèi)用 66.25（397.48331.23）貸：應(yīng)付利息 300應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 97.48（3）計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2009年1月5日支付上年利息：借：應(yīng)付利息 300貸：銀行存款 3002009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額（4 416.4197.48）9（6/12）203.13（萬(wàn)元）2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程 203.13財(cái)務(wù)費(fèi)用 203.12（406.25203.13）貸：應(yīng)付利息 300應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 106.25（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（

51、5 000300）10530（萬(wàn)股）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000應(yīng)付利息 300資本公積其他資本公積 583.59貸：股本 530應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 379.86資本公積股本溢價(jià) 4 973.73 【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算,借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10035962】 2. 【正確答案】：（1）甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值（未來(lái)應(yīng)收本金） （2 340100280234500）（140）735.6（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失2 340100280234500735.6234256.4（萬(wàn)元）（2）乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值（

52、未來(lái)應(yīng)付本金）（2 340100280234500）（140） 735.6（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 735.6（64）229.424（萬(wàn)元）乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得2 340100280234500735.629.424460.976（萬(wàn)元）（3）甲公司有關(guān)分錄如下：重組時(shí)：借：銀行存款 100固定資產(chǎn) 280庫(kù)存商品 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 500 應(yīng)收賬款債務(wù)重組 735.6營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 256.4壞賬準(zhǔn)備 234貸：應(yīng)收賬款 2 3402008年收取利息時(shí)：借：銀行存款 44.136貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 44.1362009年收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 765.024貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 7