新個(gè)稅總結(jié)（課堂PPT）

1、1原個(gè)人所得稅工資薪金稅率表與修正案草案稅率表比對22022-3-901專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作指引3總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)：1. 對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅。2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。4主要內(nèi)容01 專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)03 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法5總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理6總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑由單位

2、按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。017總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑自行申報(bào)辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加

3、扣除的其他情形。028總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。9總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料學(xué)前教育：子女

4、年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料10總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外

5、：例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。11總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等12總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式本人或者

6、配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變13總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息14總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式在主要工作

7、城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方

8、主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。15總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金16總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，?/p>

9、簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變1718總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人19總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在20202020年才能辦理。年才能辦理。20總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分

10、）累計(jì)超過15000元的部分，且不超過80000元的吩患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等大病醫(yī)療2102新個(gè)人所得稅法預(yù)扣預(yù)繳方法22 新中華人民共和國個(gè)人所得稅法 第十一條規(guī)定：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。2019年1月1日起，工資薪金所得個(gè)稅按預(yù)扣預(yù)繳的辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。那么，什么是預(yù)扣預(yù)繳呢？又如何計(jì)算呢？2019個(gè)稅新玩法：是預(yù)繳！ 232022-3-9什么

11、是綜合所得 24 稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。25稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法26稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”

12、等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。27稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例2：某職員201

13、5年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元

14、，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。28稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%29稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅

15、款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法30稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：120020%=240元例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：收入額：（40000-4000020%）70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：2240020%=4480元31所得類別預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣預(yù)繳稅款 工資、薪金所得 收入-費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)5000

16、元-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）-專項(xiàng)附加扣除（6項(xiàng)）-其他扣除（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅款 勞務(wù)報(bào)酬所得 每次收入-扣除費(fèi)用 每次收入4000,20%（預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)） 特許權(quán)使用費(fèi)所得 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*20% 稿酬所得（每次收入-扣除費(fèi)用）*70% 經(jīng)營所得（應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-減免稅額 財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入-扣除費(fèi)用 應(yīng)納稅所得額*20% 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-財(cái)政原值-合理費(fèi)用 利息、股息、紅利所得 每次收入額 偶然所得按月按月/ /次預(yù)扣預(yù)繳稅款次預(yù)扣預(yù)繳稅款322022-3-9年度

17、匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=（工資薪金所得+勞務(wù)所得*80%+特許權(quán)使用費(fèi)所得*80%）-6萬基本免除額-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）-專項(xiàng)附加扣除（六項(xiàng)）-其他扣除+稿酬*80%*70%年底匯算清繳時(shí)的計(jì)算方式年底匯算清繳時(shí)的計(jì)算方式332022-3-

18、9稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法3403新個(gè)人所得稅法稅收基本籌劃35 免個(gè)稅的15種補(bǔ)貼、補(bǔ)助1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。2、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字199420號）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、

19、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。其中：（1）對高級專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；（2）除上述（1）項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。36 免個(gè)稅的15種補(bǔ)貼、補(bǔ)助3、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1994089號）規(guī)定：個(gè)人按規(guī)

20、定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。4、生活補(bǔ)貼按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個(gè)人所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知（國稅發(fā)1998155號）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。5、救濟(jì)金救濟(jì)金免納個(gè)人所得稅。根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十四條，救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。37 免個(gè)稅

21、的15種補(bǔ)貼、補(bǔ)助6、撫恤金根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：撫恤金免納個(gè)人所得稅。7、工傷補(bǔ)貼根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅201240號）規(guī)定：一、對工傷職工及其近親屬按照工傷保險(xiǎn)條例（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照工傷保險(xiǎn)條例（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照工傷

22、保險(xiǎn)條例（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等?！?8 免個(gè)稅的15種補(bǔ)貼、補(bǔ)助8、差旅費(fèi)津貼根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告（國稅發(fā)1994089號）第二條的規(guī)定：“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。具體免征額標(biāo)準(zhǔn)，參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。9、誤餐費(fèi)根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知（財(cái)稅字199582號）規(guī)定：按財(cái)政部門規(guī)定個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個(gè)人

23、所得稅。而一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。10、離、退休人員生活補(bǔ)助根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條第七項(xiàng)的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。39 免個(gè)稅的15種補(bǔ)貼、補(bǔ)助11、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知（國稅發(fā)199958號）規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。之所以要扣除一定標(biāo)準(zhǔn)，是因?yàn)楣珓?wù)用車補(bǔ)貼在內(nèi)的公務(wù)交通補(bǔ)貼中包含一定比

24、例的公務(wù)費(fèi)用，這部分公務(wù)費(fèi)用應(yīng)由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工的個(gè)人所得，也不征收個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取實(shí)報(bào)實(shí)銷的，可不并入“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，一律并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。引用自:湖南省地方稅務(wù)局公告2018年第2號 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告40 免個(gè)稅的15種補(bǔ)貼、補(bǔ)助12、生育津貼根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅20088號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津

25、貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。13、軍糧差價(jià)補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補(bǔ)助等根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知（財(cái)稅字199614號）規(guī)定：（1）政府特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆用費(fèi)）；軍糧差價(jià)補(bǔ)貼，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個(gè)稅。（2）暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼；軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補(bǔ)貼。41 免個(gè)稅的15種補(bǔ)貼、補(bǔ)助14、商業(yè)健康保險(xiǎn)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅

26、試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅201739號）規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。15、供暖費(fèi)補(bǔ)貼按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)在個(gè)稅稅前扣除，其中北京市等沒有標(biāo)準(zhǔn)，全額合并工資薪金繳納個(gè)稅，內(nèi)蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。【例】遼寧?。焊鶕?jù)關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問題的通知(遼地稅發(fā)20024號)文件規(guī)定:“一、關(guān)于個(gè)人取得的采暖征收個(gè)人所得稅問題，個(gè)人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅?！?2一

27、、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜

28、合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。引用自:財(cái)稅2018164號 財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知優(yōu)惠政策銜接問題優(yōu)惠政策銜接問題43稅收基本籌劃思路稅收基本籌劃思路442022-3-9稅收基本籌劃思路稅收基本籌劃思路452022-3-9分類分類月工資月工資應(yīng)稅工資應(yīng)稅工資稅率稅率全年稅額全年稅額工資合計(jì)72,000.00 12,000.00 3%360.00 全年一次性獎(jiǎng)金48,000.00 48,000.00 10%10%4,590.00 小計(jì)120,000.00 60,000.00 4,950.00 此處月工資指應(yīng)發(fā)工資扣除三險(xiǎn)一金，專項(xiàng)附加扣除，其他扣除后的余額

29、分類分類月工資月工資應(yīng)稅工資應(yīng)稅工資稅率稅率全年稅額全年稅額工資合計(jì)84,000.00 24,000.00 3%720.00 全年一次性獎(jiǎng)金36,000.00 36,000.00 3%3%1,080.00 小計(jì)120,000.00 60,000.00 1,800.00 稅收基本籌劃思路稅收基本籌劃思路46分類分類月工資月工資應(yīng)稅工資應(yīng)稅工資稅率稅率全年稅額全年稅額工資合計(jì)96,000.00 36,000.00 3%1,080.00 全年一次性獎(jiǎng)金104,000.00 104,000.00 10%10,190.00 小計(jì)200,000.00 140,000.00 11,270.00 11,270

30、.00 此處月工資指應(yīng)發(fā)工資扣除三險(xiǎn)一金，專項(xiàng)附加扣除，其他扣除后的余額分類分類月工資月工資應(yīng)稅工資應(yīng)稅工資稅率稅率全年稅額全年稅額工資合計(jì)164,000.00 104,000.00 10%7,880.00 全年一次性獎(jiǎng)金36,000.00 36,000.00 3%1,080.00 小計(jì)200,000.00 140,000.00 8,960.008,960.00 稅收基本籌劃思路稅收基本籌劃思路47分類分類月工資月工資應(yīng)稅工資應(yīng)稅工資稅率稅率全年稅額全年稅額工資合計(jì)156,000.00 96,000.00 10%7,080.00 全年一次性獎(jiǎng)金144,000.00 144,000.00 10%

31、14,190.00 小計(jì)300,000.00 240,000.00 21,270.00 21,270.00 此處月工資指應(yīng)發(fā)工資扣除三險(xiǎn)一金，專項(xiàng)附加扣除，其他扣除后的余額分類分類月工資月工資應(yīng)稅工資應(yīng)稅工資稅率稅率全年稅額全年稅額工資合計(jì)264,000.00 204,000.00 20%23,880.00 全年一次性獎(jiǎng)金36,000.00 36,000.00 3%1,080.00 小計(jì)300,000.00 240,000.00 24,960.00 24,960.00 稅收基本籌劃思路稅收基本籌劃思路48分類分類月工資月工資應(yīng)稅工資應(yīng)稅工資稅率稅率全年稅額全年稅額工資合計(jì)60,000.00 0.00 3%0.00 全年一次性獎(jiǎng)金0.00 0.00 3%0.00 小計(jì)60,000.00 0.00 0.0