專項(xiàng)資金審計(jì)重點(diǎn)、策略及工作流程

1、文檔7.4專項(xiàng)資金治理使用情況審計(jì)7.4.1 對專項(xiàng)資金治理使用情況審計(jì)工程的熟悉通過專項(xiàng)資金審計(jì)是對專項(xiàng)資金使用和治理情況真實(shí)性、合法性、效益性的調(diào)查,并對專項(xiàng)資金使用和治理情況作出客觀評價(jià),以便進(jìn)一步完善專項(xiàng)資金治理.7.4.2 專項(xiàng)資金治理使用情況審計(jì)效勞方案7.4.2.1 專項(xiàng)資金治理使用情況審計(jì)工程重點(diǎn)及實(shí)施策略7.4.2.1.1 專項(xiàng)資金治理使用情況審計(jì)工程重點(diǎn)7.4.2.1.1.1 資金來源審計(jì)(1)審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法,看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時(shí)足額籌集,有無欠收、多收的問題.(2)審查專項(xiàng)資金籌集到位率及到位時(shí)間,看有無地方

2、應(yīng)籌集、應(yīng)配套的資金沒有及時(shí)籌集配套到位,以及虛假籌集、虛假配套的問題.(3)審查工程中報(bào)立項(xiàng)的真實(shí)性,看是否存在虛假概算、虛假立項(xiàng),相同工程重復(fù)立項(xiàng)的問題,有無隨意、盲目申報(bào)立項(xiàng)、選項(xiàng)不當(dāng)?shù)膯栴}.(4)審查工程概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性.看預(yù)算編制是否表達(dá)、可行和節(jié)約的原那么,是否有利于可持續(xù)開展的原那么,涉及工程建設(shè)的還應(yīng)審查工程設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確.7.4.2.1.1.2 資金分配使用審計(jì)(1)通過對某地區(qū)、某部門在一個(gè)周期內(nèi)分配使用專項(xiàng)資金取得的直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益分析,看資金的分配和安排是否合理,是否向重點(diǎn)工程傾斜.(2)審查上級(jí)安排的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定及

3、時(shí)撥付到用款單位或工程,工程資格有無實(shí)際到位,有無影響到工程工程進(jìn)度.在資金下?lián)苓^程中,財(cái)政部門是否根據(jù)年度預(yù)算、用款方案和工程進(jìn)度將資金及時(shí)撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占?jí)嘿Y金以及擅自計(jì)提或擅自提升標(biāo)準(zhǔn)收取工程前期費(fèi)用、咨詢費(fèi)和治理費(fèi)等各項(xiàng)問題.(3)審查有關(guān)部門和工程實(shí)施單位是否按批準(zhǔn)的工程和規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金,有無擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性工程的問題；有無虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題,評價(jià)專項(xiàng)資金使用的有效性.(4)檢查專項(xiàng)資金是否專款專用.一是從賬證及票據(jù)等原始憑證入手,檢查使用程序是否合規(guī),各項(xiàng)支出有無嚴(yán)密的審批手續(xù)；票據(jù)是否合

4、法,資金投放是否符合政策,支出內(nèi)容是否真實(shí),用途是否符合要求.二是使用過程是否表達(dá)合理、節(jié)約原那么.檢查各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算,是否按期編制方案和辦理申請報(bào)告.三是專項(xiàng)資金是否根據(jù)工程進(jìn)度使用,有無因付款不及時(shí)而影響工程實(shí)施、錯(cuò)過最正確工期的情況,工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計(jì)或?qū)徍耸掷m(xù).四是重視和增強(qiáng)對財(cái)政報(bào)表核算的審計(jì).(5)審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行,有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉(zhuǎn)為有償使用,擴(kuò)大有償資金范圍；有無違反規(guī)定收取或提升標(biāo)準(zhǔn)收取資金占用費(fèi)問題,評價(jià)專項(xiàng)資金政策執(zhí)行的合規(guī)性.7.4.2.1.1.3 專項(xiàng)資金治理審計(jì)(1)審查專項(xiàng)資金各項(xiàng)內(nèi)控是否建立健全,對資金的治理是否標(biāo)準(zhǔn),

5、監(jiān)督是否及時(shí)有效,有無因制度不完善、治理不標(biāo)準(zhǔn)造成專項(xiàng)資金的損失浪費(fèi),或因治理方法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致工程資金使用效益低下.(2)審查專項(xiàng)資金治理工作機(jī)制是否健全,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理,傳遞是否及時(shí),工作運(yùn)轉(zhuǎn)是否暢通、高效.(3)審查工程工程是否根據(jù)四制治理的要求實(shí)施,即是否落實(shí)工程法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同治理制、切實(shí)專項(xiàng)資金的投資效益.7.4.2.1.1.4 專項(xiàng)資金使用效果審計(jì)(1)審查工程建設(shè)是否到達(dá)預(yù)期經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益,看有無工程閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、工程失敗、效益低下,以及損失浪費(fèi)的問題.(2)審查工程是否按方案要求時(shí)間完成,比擬實(shí)際完成工作量占方案工作量的比

6、重,看是否到達(dá)了設(shè)計(jì)規(guī)模,有無因工程進(jìn)度遲緩、工程質(zhì)量差等造成工程未完工、未投產(chǎn)運(yùn)行就成為廢棄工程的問題.(3)審查工程是否進(jìn)行了竣工決算驗(yàn)收,工程的實(shí)際投資于預(yù)算之間的差額,有無擅自擴(kuò)大工程規(guī)?；蚩s小工程規(guī)模,造成工程投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益低下.7.4.2.1.2 專項(xiàng)資金治理使用情況審計(jì)工程實(shí)施策略(1)風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)通過對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程和限制環(huán)境的了解,識(shí)別限制風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)反響以便提升審計(jì)效率.以風(fēng)險(xiǎn)的分析與內(nèi)部限制測試為出發(fā)點(diǎn),把審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一個(gè)整體,觀察判斷系統(tǒng)整體的效能和協(xié)調(diào)性,分析系統(tǒng)各要素的優(yōu)劣程度,在信息技術(shù)支持下建立最優(yōu)化模型.(2)與被審計(jì)單位擴(kuò)大

7、交流范圍審計(jì)的專業(yè)化更加重視職業(yè)判斷水平,審計(jì)不但要與財(cái)務(wù)部門接觸,更要擴(kuò)大與業(yè)務(wù)治理部門和內(nèi)部審計(jì)部門的交流,以利用其豐富的經(jīng)驗(yàn)和治理水平.同時(shí)還可增強(qiáng)與專家的交流,充分借鑒利用行業(yè)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)人員的判斷.通過各類資源的相互配合,優(yōu)勢互補(bǔ),優(yōu)化本錢.對其在治理中發(fā)現(xiàn)的限制弱點(diǎn)和改良意向進(jìn)行充分溝通,從而形成審計(jì)人員的思路和判斷.(3)順藤摸瓜查找問題通過對資金運(yùn)動(dòng)軌跡的跟蹤,對每一筆資金的來龍去脈追查到底,沿著資金流向,資金到哪追到哪,涉及哪個(gè)單位查哪個(gè)單位,一直查到資金的最終用途.這是專項(xiàng)資金審計(jì)最根本也是最有效的方法,但費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,工作量較大,因此,適用經(jīng)驗(yàn)比擬豐富,有較高的判斷水平的

8、審計(jì)人員,應(yīng)突出重點(diǎn),選擇有疑點(diǎn)的資金進(jìn)行審計(jì).(4)實(shí)地調(diào)查查清事實(shí)此法適用于發(fā)現(xiàn)賬外線索和核實(shí)發(fā)票審計(jì),是獲取賬外審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)最有效的方法.審計(jì)人員在審計(jì)過程中,通過專業(yè)判斷,認(rèn)為被審計(jì)單位存在賬外收支款項(xiàng)或支出票據(jù)中存在虛假發(fā)票,就要采取延伸調(diào)查的方法予以核實(shí).首先,要制定好調(diào)查方案,對調(diào)查對象談話技巧調(diào)查方式方法調(diào)查的內(nèi)容以及被調(diào)查對象確實(shí)定做好安排；其次,調(diào)查應(yīng)脫離被審計(jì)單位,審計(jì)人員獨(dú)立進(jìn)行.(5)比對銀行存款明細(xì)適用于專項(xiàng)資金審計(jì),是發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移挪用最有效的方法.不僅要對余額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行核對,而且要對每一筆發(fā)生額進(jìn)行核實(shí),對不符的款項(xiàng)或雖然相符但認(rèn)為有異常的款項(xiàng),要進(jìn)行

9、延伸審計(jì)開戶行和到對方單位進(jìn)行核實(shí),查清專項(xiàng)資金的具體使用用途.(6)分析性復(fù)核測試分析性復(fù)核是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析,主要目的是發(fā)現(xiàn)異常事件和數(shù)據(jù),是審計(jì)人員進(jìn)行綜合判斷的根底.對分析中發(fā)現(xiàn)的差異,特別是對異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查,必要時(shí)要適當(dāng)追加審計(jì)程序.7.5專項(xiàng)資金治理使用情況審計(jì)的流程7.4.3審計(jì)準(zhǔn)備階段(1)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書.(2)接收委托,確定具體審計(jì)工程.(3)組成審計(jì)小組,并確定審計(jì)小組組長.(4)對被審計(jì)單位進(jìn)行必要的了解和調(diào)查.主要了解該工程的性質(zhì)、范圍,組織結(jié)構(gòu),人員情況,財(cái)務(wù)核算特點(diǎn).(5)確定審計(jì)工作重點(diǎn),制訂審計(jì)工作方案方案,并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn).

10、(6)審計(jì)小組成員和被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì).(7)由財(cái)務(wù)處提供被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)資料(包括賬簿的電子文檔).7.4,3.2審計(jì)實(shí)施階段7.4.4 對財(cái)務(wù)處和被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔),實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序.(1)按賬號(hào)(賬戶)中明細(xì)工程匯總專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支情況,并編制審計(jì)檢查表.(2)按賬號(hào)(賬戶)分類匯總專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支情況,并編制審計(jì)檢查表.(3)按重點(diǎn)對具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查,并編制審計(jì)檢查表.(4)抽查會(huì)計(jì)憑證,對主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)查(5)根據(jù)審計(jì)工作需要,找有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況,并及時(shí)做好調(diào)查記錄,如有必要可召開座談會(huì).(6)在審計(jì)實(shí)施過程中,

11、審計(jì)小組要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)過程中的有關(guān)情況.7.4.5 整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況.7.4.6 審計(jì)小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況,對問題進(jìn)行初步篩選,確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題.7.4.7 實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序.7.4.8 審計(jì)小組再一次向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)核實(shí)和追加審計(jì)實(shí)施情況,并確定在審計(jì)報(bào)告中反映的問題和需披露的事項(xiàng).7.4.9 .3審計(jì)報(bào)告階段(1)審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿,并將審計(jì)報(bào)告初稿和審計(jì)工作底稿提交領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核.(2)審計(jì)小組按審核后的要求,對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改.(3)審計(jì)小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿,并對審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行定稿.(4)將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿送領(lǐng)導(dǎo)審閱,并與進(jìn)行相應(yīng)的溝通.(5)對審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行修改定稿.(6)將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿與被審計(jì)單位溝通.(7)將定稿后的審計(jì)報(bào)告出具正式審計(jì)報(bào)告.(8)向被審計(jì)送達(dá)正式審計(jì)報(bào)告.7.4.3.4審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段(1)審計(jì)小組按審計(jì)檔案歸檔程序,整理、歸集審計(jì)工作底稿(2)將整理好的審計(jì)檔案裝訂成冊.(3)按要求對歸檔審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)一