ZI存貨的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序

1、存貨實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：工程：存貨日期：索引號(hào)：ZI財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一局部認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的.B所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄.D記錄的存貨由被審計(jì)單位擁有或限制.C存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄.E存貨已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào).V7V、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表W目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)一材料采購在途物資D1.獲取或編制材料米購在途物資的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)

2、核對(duì)是否相符.ZI3ACD2.檢查材料米購或在途物資：1對(duì)大額材料采購或在途物資,追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票,復(fù)核采購本錢的正確性,并抽查期后入庫情況,必要時(shí)發(fā)函詢證；2檢查期末材料采購或在途物資,核對(duì)有關(guān)憑證,查看是否存在不屬于材料采購在途物資核算的效易或事項(xiàng)；3檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否止確.略BA3.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后天材料米購在途物資增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料,檢查后尢跨期現(xiàn)象,如有,那么應(yīng)作出記錄,必要時(shí)作調(diào)整.ZI4-1ZI4-2D4.如米用方案本錢核算,審核材料米購賬項(xiàng)有關(guān)材料本錢差異發(fā)生額的計(jì)算是合止確.略A5.檢查材料米購是否存在長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng),

3、如有,應(yīng)查明原因,必要時(shí)提出建議調(diào)整,略6.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略二原材料w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D7.獲取或編制原材料的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.ZI3ABD8.實(shí)質(zhì)性分析程序必要時(shí):1針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)工程,并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,通過進(jìn)行以下比擬,同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)間關(guān)系的影響,以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1比擬當(dāng)年度及以前年度原材料本錢占生產(chǎn)本錢百分比的變動(dòng),并對(duì)異常情況作出解釋；2比擬原材料的實(shí)際用量與預(yù)算用量的差異,并分析其合理性；3核對(duì)倉庫記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料領(lǐng)用量是否相

4、符,并對(duì)異常情況作出解釋；4根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo),將原材料收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比擬,以分析本期原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)存的合理性；2確定可接受的差異額；3將實(shí)際的情況與期望值相比擬,識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；4如果其差額赳過可接受的差異額,調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)例如：通過檢查相關(guān)的憑證；5評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果.略AB9.選取代表性樣本,抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致,以確定原材料明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和定整性：1從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本,與盤點(diǎn)報(bào)告記錄的數(shù)量核對(duì)；2從盒點(diǎn)報(bào)告記錄中抽取有代表性的樣本,與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì).ZI5-3BA10.

5、截止測(cè)試1原材料入庫的截止測(cè)試：1在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)表目前后一張、金額以上的憑證,并與入庫記錄如入庫單,或購貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)核對(duì),以確定原材料入庫被記錄在止確的會(huì)計(jì)期間；2在入庫記錄如入庫單或購貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)選取資產(chǎn)負(fù)表日前后一張、金額以上的憑據(jù),與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì),以確定原材料入庫被記錄在止確的會(huì)計(jì)期間.2原材料出庫截止測(cè)試：1在原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_張、_金額以上的憑證,并與出庫記錄如出庫單,或銷貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)核對(duì),以確定原材料出庫被記錄在止確的會(huì)計(jì)期間；2在出庫記錄如出庫單,或銷貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)中選取資產(chǎn)負(fù)表日前后一

6、張、金額以上的憑據(jù),與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì),以確定原材料出庫被記錄在止確的會(huì)計(jì)期間.ZI4-1ZI4-2D11.原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：1檢查原材料的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致；2檢查原材料的入賬根底和計(jì)價(jià)方法是否正確,自原材料明細(xì)表中選取適量品種：1以實(shí)際本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位成木與購貨發(fā)票核對(duì),并確認(rèn)原材料本錢中不包ZI7w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)含增值稅；2)以方案本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位本錢與材料本錢差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì).同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位方案本錢制定的合理性；3)檢查進(jìn)口原材料的外幣折算是否止確,檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否止確；(3)檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法

7、是否正確：1)了解被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法,前后期是否一致,并抽取主要材料復(fù)核其計(jì)算是否正確；假設(shè)原材料以方案本錢計(jì)價(jià),還應(yīng)檢查材料本錢差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)的金額是否止確.2)編制本期發(fā)出材料匯總表,與相關(guān)科目勾稽核對(duì),并復(fù)核月發(fā)出材料匯總表的正確性.(4)結(jié)合原材料的盤點(diǎn)檢查,期末有無料到單未到情況,如有,應(yīng)查明是否已暫估入賬,其暫估價(jià)是否合理.ABCD12.對(duì)于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并以及接受捐贈(zèng)等取得的原材料,檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實(shí)、完備,入賬價(jià)值和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定.略ABCD13.檢查投資者投入的原材料是否根據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬,并檢查約定的價(jià)

8、值是否公允、交接手續(xù)是否齊全.略ABCD14.檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷業(yè)務(wù)是否正常,關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的真實(shí)性及合理性,檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的數(shù)據(jù)是否正確.略A15.審核有無長(zhǎng)期掛賬的原材料,如有,應(yīng)查明原因,必要以時(shí)作調(diào)整.略CE16.結(jié)合銀行借款等科目,了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料,如有,那么應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄,同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露.略17.根據(jù)評(píng)估的弊風(fēng)險(xiǎn)等困素增加的審計(jì)程序.略(三)材料本錢差異D18.獲取或編制材料本錢差異的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.略D19.對(duì)材料本錢差異率進(jìn)行分析,檢查是否有異常波動(dòng),注意是否存在調(diào)節(jié)

9、本錢現(xiàn)象.略D20.結(jié)合以方案本錢計(jì)價(jià)的原材料、包裝物等的入賬根底測(cè)試,比校方案本錢與供貨商發(fā)票或其他實(shí)際本錢資料,檢查材料本錢差異的發(fā)生額是否正確.略D21.抽查_月發(fā)出材料匯總表,檢查材料本錢差異的分配是否正確、并注意分配方法前后期是否一致.略22.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略(四)庫存商品D23.獲取或編制庫存商品的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.ZI3ABD24實(shí)質(zhì)性分析程序(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)工程,并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,同時(shí)通過進(jìn)行以下比擬,并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響,以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師略w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程

10、序索引號(hào)有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1按品種分析庫存商品各月單位本錢的變動(dòng)趨勢(shì),以評(píng)價(jià)是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)本錢或銷售本錢的因素；2比擬前后各期的主要庫存商品的毛利率按月、按生產(chǎn)線、按地區(qū)等、庫存商品周轉(zhuǎn)率和庫存商'品賬齡等,評(píng)價(jià)其合理性并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋、查明異常情況的原因；3比擬庫存商品庫存量與生產(chǎn)及庫存水平的差異,并分析其合理性；4核對(duì)倉庫記錄的庫存商口口入庫里T生產(chǎn)郃門記錄的庫存商口口生里TE否致,并對(duì)差異作出解釋；5核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量是否與發(fā)貨量、訂貨量、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢記錄的銷售量是否一致,并對(duì)差異作出解釋；6比擬庫存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購量的差異,并分析其合理性；7比擬庫存商品銷售量和平均

11、單位本錢之積與賬面庫存商品銷售本錢的差異,并分析其合理性；2確定可接受的差異額；3將實(shí)際的情況與期望值相比擬,識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；4如果其差額超過可接受的差異額,調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)?例如：通過檢查相關(guān)的憑證；5評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果.AB25.選取代表性樣本,抽查庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的庫存商品數(shù)量是否一致,以確定庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性；1從庫存商品明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本,與盤點(diǎn)報(bào)告記錄的數(shù)量核對(duì)；2從盤點(diǎn)報(bào)告記錄中抽取有代表性的樣本,與庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì).ZI5-3BA26.截止測(cè)試：1庫存商品入庫的截止測(cè)試：1在庫存商品明細(xì)賬的

12、借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表目前后張、_金額以上的憑證,并與入庫記錄如入庫單,或購貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)核對(duì),以確定庫存商品入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2在入庫記錄如入庫單,或購貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)選取資產(chǎn)負(fù)表目前后張、金額以上的憑據(jù),與庫存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì),以確定庫存商品入庫被記錄在止確的會(huì)計(jì)期間.2庫存商品出庫截止測(cè)試：1在庫存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表目前后張、金額以上的憑據(jù),并與出庫記錄如出庫單,或銷貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)核對(duì),以確定庫存商品出庫被記錄在止確的會(huì)計(jì)期間；2在出庫記錄如出庫單,或銷貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑證,與庫存商品明細(xì)賬的

13、貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì),以確定庫存商品出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期同.ZI4-1ZI4-2D27.庫存商品測(cè)試計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：1檢查庫存商品的計(jì)價(jià)方法是否前后期一致；2檢查庫存商品的入賬根底和計(jì)價(jià)方法是否止確,自庫存商品明細(xì)表中選取適量品種：ZI7w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)1自制庫存商品： 以實(shí)際本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位本錢與本錢計(jì)算單核對(duì)： 以方案本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位本錢與相關(guān)本錢差異明細(xì)賬及本錢計(jì)算單核對(duì)；2外購庫存商品： 以實(shí)際本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位本錢與購貨發(fā)票核對(duì)； 以方案本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位本錢與相關(guān)本錢差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)；3抽查庫存商品入庫單,對(duì)庫存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否致：

14、并將入庫庫存商品的實(shí)際本錢與相關(guān)科目如生產(chǎn)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)并作交叉索引；3檢查外購庫存商品的發(fā)出計(jì)價(jià)是否止確：1了解被審計(jì)單位對(duì)庫存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法,并抽取主要庫存商品,檢查其計(jì)算是否正確：假設(shè)庫存商品以方案本錢計(jì)價(jià),還應(yīng)檢查產(chǎn)品成木差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否止確.2編制本期存南品發(fā)出匯總表,與相關(guān)科目勾稽核對(duì),并復(fù)核月庫存商品發(fā)出匯總表的正確性.4結(jié)合庫存商品的盤點(diǎn),檢查期末有無庫存商品已到而相關(guān)單據(jù)未到的情況,如有,應(yīng)查明是否暫估入賬,其暫估價(jià)是否合理.ABCD28.對(duì)于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并以及接受贈(zèng)取得的庫存商品,檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實(shí)、完備,入賬價(jià)值和會(huì)計(jì)處理

15、是否符合相關(guān)規(guī)定.略ABCD29.檢查投資者投入的庫存商品是否根據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬,并同時(shí)檢查約定的價(jià)值是否公允,交接手續(xù)是否齊全.略CAB30.檢查與關(guān)聯(lián)方的商品購銷交易是否正常,關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的真實(shí)性與合理性,對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的數(shù)據(jù)是否抵消.略A31.審閱庫存商品明細(xì)賬,檢查有無長(zhǎng)期掛賬的庫存商品,如有,應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理.略CE32.結(jié)合銀行借款等科目,了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的庫存商品,如有,那么應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄,同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露.略33.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略五發(fā)出商品D34.獲取或編制發(fā)出商品的明細(xì)表,復(fù)核加

16、計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.ZI3ABCD35.檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證,分析交易實(shí)質(zhì),檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確.略AB36.檢查發(fā)出商品品種、數(shù)量和金額與庫存商品的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)一致,并作交叉索引.略D37.了解被審計(jì)單位對(duì)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方法,并抽取主要發(fā)出商品,檢查其計(jì)算是否正確；假設(shè)發(fā)出商品以方案本錢計(jì)價(jià),還應(yīng)檢查產(chǎn)品本錢差異發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否止確.略ABC38.編制本期發(fā)出商品發(fā)出匯總表與相關(guān)科目勾稽核對(duì),并復(fù)核月發(fā)出商品發(fā)出匯總表的正確性.略A39.審核有無長(zhǎng)期掛賬的發(fā)出商品事項(xiàng),如有,應(yīng)查明原因,必要時(shí)作調(diào)整.略D40.檢查發(fā)出商品退回的會(huì)計(jì)處理是否止

17、確.略w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)ABD41.查閱資產(chǎn)負(fù)表日前后天發(fā)出商品增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫單、貨運(yùn)單等資料,檢查后尢跨期現(xiàn)象,如有,那么應(yīng)作出記錄,必要時(shí)作調(diào)整.ZI4-1ZI4-242.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略六商品進(jìn)銷差價(jià)D43.獲取或編制商品進(jìn)銷差價(jià)的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.略D44.對(duì)每月商品進(jìn)銷差價(jià)率進(jìn)行分析,檢查是否有異常波動(dòng),計(jì)算方法前后期是否一致,注意是否存在調(diào)節(jié)本錢現(xiàn)象.略D45.結(jié)合以售價(jià)核算的庫存商品入賬根底的測(cè)試,檢查商品進(jìn)銷差價(jià)的發(fā)生額是否正確.略D46.抽查月商品發(fā)出匯總

18、表,檢查商品進(jìn)銷差價(jià)的分配是否正確,并注意分配方法前后期是否一致.略D47.檢查庫存商品發(fā)生盈余或損失時(shí)商品進(jìn)銷差價(jià)及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理方法心臺(tái)1b確o略D48.檢查被審計(jì)單位是否在年度終了時(shí)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)彳L次核實(shí)調(diào)整.略49.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.七委托加工物資D50.獲取或編制委托加工物資的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.ZI3ABCD51.抽查份委托加工業(yè)務(wù)合同,檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,關(guān)注所有權(quán)歸屬,核對(duì)本錢計(jì)算是否止確,會(huì)計(jì)處埋是否止確.ZI13ABCD52.抽查加,完成物資的驗(yàn)收入庫手續(xù)是否齊全,會(huì)計(jì)處埋是否

19、止確.略ABD53.編制本期委托加工物資發(fā)出匯總表,與相關(guān)科目勾稽核對(duì),并復(fù)核月委托加工物資發(fā)出匯總表的正確性.略A54.審核有無長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)如有查明原因必要時(shí)作調(diào)整.略BA55.查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后天委托加工物資增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫單、入庫單、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等資料,檢方啟尢跨期現(xiàn)象,如有,那么應(yīng)作出記錄,必要時(shí)作調(diào)整.ZI4-1ZI4-256.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.八周轉(zhuǎn)材料低值易耗品/包裝物D57.獲取或編制周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符：同時(shí)抽查明細(xì)賬與倉庫臺(tái)賬、卡

20、片記錄檢查是否相符.ZI3ABD58.檢查周車t材料低值易耗品、包裝物的入庫和領(lǐng)用的手續(xù)是否齊全,會(huì)計(jì)處理是否止確.略D59.檢查周轉(zhuǎn)材料的轉(zhuǎn)銷或攤銷方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的定,前后期是否一致.例包裝物和低值易耗品,應(yīng)當(dāng)采用次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷：鋼模略w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)板、木被、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等,可以米用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進(jìn)行攤銷.AB60.檢查周車t材料低值易耗品、包裝物與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定.略AB61.選取代表性樣本,抽查周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物數(shù)量是否一致,以確定周轉(zhuǎn)材料低值易耗

21、品、包裝物明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：1從周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本,與盤點(diǎn)報(bào)告記錄的數(shù)量核對(duì)；2從盤點(diǎn)報(bào)告記錄中抽取有代表性的樣本,與周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì).ZI5-3BA62.截止測(cè)試：1周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物入庫的截止測(cè)試：1在周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表目前后張、金額以上的憑證,并與入庫記錄如入庫單或購貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)核對(duì),以確定周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間2在入庫記錄如入庫單,或購貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)中選取資產(chǎn)負(fù)表日前后張、金額以上的憑證,與周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物明細(xì)賬的借

22、方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì),以確定周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物出庫截止測(cè)試：1在周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物明細(xì)賬的貸方發(fā)生中選取資產(chǎn)負(fù)表門前后張、金額以上的證據(jù),并與山庫記錄如出庫單,或銷貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)核對(duì),以確定周特材料低值易耗品、包裝物?山庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2在出庫記錄如出庫單,或銷貨發(fā)票,或運(yùn)輸單據(jù)中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑據(jù),與周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì),以確定周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間.ZI4-1ZI4-2D63檢查周轉(zhuǎn)材料的計(jì)價(jià)方法是否正確,前后期是否一致：自周轉(zhuǎn)

23、材料明細(xì)表中選取適里品種：1以實(shí)際本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位本錢與購貨發(fā)票核對(duì)；2以方案本錢計(jì)價(jià)時(shí),將其單位本錢與被審計(jì)單位制定的方案本錢核對(duì),同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位方案本錢制定的合理性.3檢查進(jìn)口周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物的外幣折算是否止確,檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否止確；4檢查周車t材料低值易耗品、包裝物推銷方法是否正確,前后期是否一致,驗(yàn)證發(fā)出周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物匯總表的正確性.結(jié)合周車t材料低值易耗品、包裝物的盤點(diǎn),檢查期末有無料到單未到情況,如有,應(yīng)查明是否已暫估入賬,其暫估價(jià)是否合理.ZI7ABCD64.檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷交易是否正常,關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的真實(shí)性與

24、合理性,檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的金額是否抵銷.略ABCD65.檢查出租、出借周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理是否止確.略w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)ABD66.詢問被審計(jì)單位是否存在周轉(zhuǎn)材料押金,假設(shè)有,結(jié)合相關(guān)科目的審計(jì)查明周轉(zhuǎn)材料押金的收取情況是否合理,有無合同,是否存在逾期周轉(zhuǎn)材料押金,相應(yīng)稅金處理是否止確,必要時(shí)作調(diào)整.略A67.審核有無長(zhǎng)期掛賬周轉(zhuǎn)材料低值易耗品、包裝物事項(xiàng),如有,查明原因,必要時(shí)作調(diào)整.略CE68.結(jié)合銀行借款等科目,了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的周轉(zhuǎn)材料,如有,那么應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄,同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露.略69.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略九

25、生廠本錢在產(chǎn)品D70.獲取或編制生產(chǎn)本錢的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.略ABD71、實(shí)質(zhì)性分析程序1針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)工程,注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,通過進(jìn)行以下比擬,并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響,以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；1對(duì)生產(chǎn)本錢進(jìn)行分析性復(fù)核,檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位本錢是否有異常波動(dòng),注意是否存在調(diào)節(jié)本錢現(xiàn)象；2分別比擬前后各期及本年度各個(gè)月份的生產(chǎn)本錢工程,以確定本錢工程是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)本錢的現(xiàn)象；3比擬當(dāng)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占生本錢的比例,并查明異常情況的原因；4核對(duì)

26、以下相互獨(dú)立部門的數(shù)據(jù),并查明異常情況的原因：倉庫記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的材料領(lǐng)用量；工資部門記錄的人工本錢與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn)之積；2確定可接受的差異額：3將實(shí)際的情況與期望值相比擬,識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；4如果其差額超過可接受的差異額,調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)例如：通過檢查相關(guān)的憑證；5評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果.略D72.生產(chǎn)本錢計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：1了解被審過單位的生產(chǎn)工藝流程和本錢核算方法,檢查本錢核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否匹配,前后期是否一致并作出記錄；2抽查本錢計(jì)算單,檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì)算和分配是否正確,并與有關(guān)佐證文件如領(lǐng)料記錄、

27、生產(chǎn)工時(shí)記錄、材料費(fèi)用分配匯總表、人工費(fèi)用分配匯總表等相核對(duì)；1獲取并復(fù)核生產(chǎn)本錢明細(xì)匯總表的正確性,將直接材料與材料耗用匯總表、直接人工與職,薪酬分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)的明細(xì)表核對(duì),并作交叉索引；2檢查庫間在產(chǎn)品盤存資料,與本錢核算資料核對(duì)；檢查庫間月末余料是否辦理假退料手續(xù)；3族取直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法,評(píng)價(jià)其是否合理ZI10ZI10-1ZI10-2ZI10-3ZI10-4w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)和適當(dāng),以確認(rèn)在產(chǎn)品中所含直接材料、直接人工和制造費(fèi)用是合理的；(3)獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法,檢查生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)

28、品與在產(chǎn)品之向、以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確,分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否適當(dāng),與前期比擬是否存在重大變化,該變化是否合理；(4)對(duì)米用標(biāo)準(zhǔn)本錢或7E額本錢核算的,檢查標(biāo)準(zhǔn)本錢或7E額本錢在本期后無重大變動(dòng),分析其是否合理：檢查本期材料本錢差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確,庫存商品期末余額是否已按實(shí)際成木進(jìn)行調(diào)整.A73.獲取關(guān)于現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)水平的資料,檢查產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)水平相匹配：假設(shè)產(chǎn)量超過設(shè)計(jì)生產(chǎn)水平,應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位說明原因,并提供足夠的依據(jù)及技術(shù)資料.略D74.檢查廢品損失和停工損失的核算是否符合有關(guān)規(guī)定.略D75.對(duì)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)本錢的借款費(fèi)用,結(jié)合對(duì)長(zhǎng)短期借款,應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審

29、計(jì),檢查借款費(fèi)用(借款利息、折溢價(jià)推銷、匯兌差額、輔助費(fèi)用)資本化的計(jì)算方法和資本化金額以及會(huì)計(jì)處理是否止確.略76.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略(十)制遣費(fèi)用D77、獲取或編制制造費(fèi)用的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.略ABD78.對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)彳T分析比擬：(1)比擬當(dāng)年度和以前年度,以及當(dāng)年度各月制造費(fèi)用的增減變動(dòng),詢問并分析異常波動(dòng)的原因.(2)分別比擬前后各期及本年度各個(gè)月份的制造費(fèi)用工程,以確定本錢工程是否有異常變動(dòng),以及是否存在調(diào)節(jié)本錢的現(xiàn)象.略ABD79.將制造費(fèi)用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、人工費(fèi)用發(fā)生額與職工薪酬分配表、

30、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致,并作交叉索引.略ABCD80.選擇重要或異常的制造費(fèi)用工程,檢查其原始憑證是否齊全,會(huì)計(jì)處理是否正確.略D81.分析各項(xiàng)制造費(fèi)用的性質(zhì),結(jié)合生產(chǎn)本錢科目的審計(jì),抽查本錢計(jì)算單,檢查制造費(fèi)用的分配是否合理、正確,檢查制造費(fèi)用的分配方法前后期是否一致.略D82.對(duì)米用標(biāo)準(zhǔn)本錢核算的,應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用及分配率確實(shí)定是否合理,計(jì)入本錢計(jì)算單的數(shù)額是否正確,制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確,并檢查標(biāo)準(zhǔn)本錢在本期后無重大變動(dòng),變動(dòng)是否合理.略D83.檢查計(jì)入生產(chǎn)本錢的制造費(fèi)用是否已扣除非正常消耗的制造用(如非正

31、常的低生產(chǎn)量,閑置設(shè)備等產(chǎn)生的費(fèi)用)；略AD84.檢查制造費(fèi)用中有無資本性支出,必要時(shí)作調(diào)整.略BA85.必要時(shí),對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試,檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后天內(nèi)張、金額以上的制造費(fèi)用明細(xì)賬和憑證,確定后尢跨期現(xiàn)象.ZI4-1ZI4-2ABD86.檢查季節(jié)性停工損失的核算是否符合有美規(guī)定.略w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)87.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略(D勞務(wù)本錢D88.獲取或編制勞務(wù)本錢的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.略BD89.對(duì)勞務(wù)本錢進(jìn)彳T分析比擬：1)比擬當(dāng)年度和以前年度,以及當(dāng)年度各月勞務(wù)本錢的增減變動(dòng),詢問并分析異常波動(dòng)的原因；2

32、)分別比擬前后各期及本年度各個(gè)月份的勞務(wù)本錢工程,以確定本錢工程是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)本錢的現(xiàn)象.略AB90.檢查局部勞務(wù)合同,核對(duì)實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)工程、金額、進(jìn)度與合同內(nèi)容是否一致.略AD91.將勞務(wù)本錢明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用江總表、人工費(fèi)用發(fā)生額與職工薪酬分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致,并作交叉索引.略ABCD92.選擇重要或異常的勞務(wù)本錢工程,檢查其原始憑證是否合法,會(huì)計(jì)處理是否正確.略D93.抽查本錢計(jì)算單,檢查勞務(wù)本錢的計(jì)算和分配是否合理、正確.略AD94.檢查先務(wù)本錢中中無資本性支出.略BA95.必要時(shí),對(duì)勞

33、務(wù)本錢實(shí)施截止測(cè)試,檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后天內(nèi)張、金額以上的勞務(wù)本錢明細(xì)賬和憑證,確定后尢跨期現(xiàn)象.ZI4-1ZI4-2D96.檢查勞務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)是否與對(duì)應(yīng)的勞務(wù)收入相互配比,是否合理.略97.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略(十二)存貨監(jiān)盤ABD98.編制存貨監(jiān)盤報(bào)告,對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤.詳見存貨監(jiān)盤程序(ZI5)存貨價(jià)準(zhǔn)備ZI5(十三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備BD99.獲取或編制存貨趺價(jià)準(zhǔn)備的明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.略D100.檢查分析存貨是否存在減值跡象以判斷被審計(jì)單位計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性：(1)將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一

34、年度的預(yù)測(cè)銷售額進(jìn)行比擬,以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性；(2)比擬當(dāng)年度及以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例,并查明異常情況的原因；(3)結(jié)合存貨監(jiān)盤,對(duì)存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視,以了解其物理形態(tài)是否止常；檢查期末結(jié)存庫存商品和在產(chǎn)品,針對(duì)型號(hào)陳舊、產(chǎn)量下降、生產(chǎn)成木或售價(jià)波動(dòng)、技術(shù)或市場(chǎng)需求的變化情形,以及期后銷售情況考慮是否需進(jìn)一步計(jì)提準(zhǔn)備：1)對(duì)于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄,銷售分析等資料,分析當(dāng)年實(shí)際使用情況,確定是否已合理計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；2)將上年度殘次、冷背、呆滯存貨清單與當(dāng)年存貨清單進(jìn)行比擬,確定是否需補(bǔ)略w目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)提跌價(jià)準(zhǔn)備.D101.檢查計(jì)提存貨

35、跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)、方法是否前致.略D102.根據(jù)本錢與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法,評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法,考慮是否有確鑿證據(jù)為根底計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈值,檢查其合理性.ZI8D103.考慮不同存貨的可變現(xiàn)凈值確實(shí)定原那么,復(fù)核其可變現(xiàn)凈值計(jì)算正確性(即：充足但不過度)：(1)對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的原材料檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值確實(shí)定根底；(2)庫存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存貨檢查是否以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去倩計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值確實(shí)定根底；(3

36、)檢查為執(zhí)行銷售合同而持有的庫存商品等存貨,是否以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值確實(shí)定根底：如果被審計(jì)單位持有庫存商品的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù),超出局部的庫存商品可變現(xiàn)凈值是否以一般銷售價(jià)格為計(jì)量根底.略D104.抽查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的工程,其期后售價(jià)是否低于原始本錢.略D105.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確,本期計(jì)提或轉(zhuǎn)銷是否與有關(guān)損益科目金額核對(duì)一致.略D106.對(duì)從合并范圍內(nèi)部購入存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,關(guān)注其在合并時(shí)是否已作抵銷.略D107.檢查債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換和企業(yè)合并等涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否止確.略108.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.略(十四)存貨的

37、列報(bào)E109、檢查存貨是否已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1)各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值；(2)確定發(fā)出存貨本錢所采用的方法；(3)存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定依據(jù),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法,當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況；(4)用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值.略存貨監(jiān)盤程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI5工程：存貨監(jiān)盤財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：日期：審計(jì)程序索引號(hào)一、監(jiān)盤前,獲取有美資料,以編制存貨監(jiān)盤方案1.復(fù)核或與治理層討論其存貨盤點(diǎn)方案,評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況.略2.根據(jù)被審計(jì)單位的存貨盤存制度和相關(guān)內(nèi)部限制的

38、有效性,評(píng)價(jià)其盤點(diǎn)時(shí)間是否合理.(1)如盤點(diǎn)日和資產(chǎn)負(fù)債表仔一致,應(yīng)當(dāng)考慮兩者的間隔情況,評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)限制的信賴能否將盤點(diǎn)日的結(jié)論延伸到資產(chǎn)負(fù)債表日；(2)確定采用實(shí)地盤存制時(shí)盤點(diǎn)日是否與資產(chǎn)負(fù)債表日一致；(3)確定對(duì)存放在不同地點(diǎn)的相同存貨工程是否同時(shí)盤點(diǎn).略3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)方案存在缺陷,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整.略4.完成被審計(jì)單位盤點(diǎn)方案調(diào)查問卷.ZI5-55.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨工程的重要程度及存放場(chǎng)所.略6.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部限制.略7.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性.略8.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿.略9.與治理層討論以前年度存貨存在的問題以及目前存貨

39、的狀況.略10.考慮實(shí)地觀察存貨的存放場(chǎng)所,特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨.略11.如存在特殊存貨,考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作.略12.編制存貨監(jiān)盤方案,并將方案?jìng)鬟_(dá)給每一位監(jiān)盤人員.略二、監(jiān)盤中,實(shí)施觀察和檢查程序13.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前,觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)：(1)確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列；(2)確定存貨是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí).對(duì)末納入盤點(diǎn)范圍的存貨,查明未納入的原因.略14檢查所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨：(1)取得其規(guī)格、數(shù)量等后關(guān)資料；(2)確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明；(3)確定這些存貨未被納入盤點(diǎn)范圍.略審計(jì)程序索引號(hào)15.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)人

40、員盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)行觀察：(1)確定被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)方案；(2)確定被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況；(3)關(guān)注存貨發(fā)送和驗(yàn)收?qǐng)鏊?確定這里的存貨應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍之內(nèi)還是排除在外；(4)關(guān)注存貨所有權(quán)的證據(jù),如貨運(yùn)單據(jù)以及商標(biāo)等：(5)關(guān)注所有應(yīng)盤點(diǎn)的存貨是否均已盤點(diǎn).略16.檢查已盤點(diǎn)的存貨：(1)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程迫查至存貨實(shí)物,以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；(2)從存貨實(shí)物中選取工程追查至存貨盤點(diǎn)記錄,以測(cè)試存貨盤點(diǎn)的完整性.略17.對(duì)以包裝箱等封存的存貨,考慮要求翻開箱子或挪開成堆的箱子.18.當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大盤點(diǎn)錯(cuò)誤時(shí),考慮擴(kuò)大監(jiān)盤范圍.略19.對(duì)于那些沒有盤點(diǎn)的其他

41、工程,復(fù)印或列出明細(xì)信息,以便它們能與存貨清單f.略20.對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的差異,進(jìn)行適當(dāng)處理：(1)查明差異原因；(2)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更止；(3)如果差異較大,應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn).略21.特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況,預(yù)防遺漏或重復(fù)盤點(diǎn).略22.特別關(guān)注存貨的狀況,觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨.略23.對(duì)特殊類型的存貨,考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序.略24.獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證,檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否止確：(1)存貨采購截止：1)查盤點(diǎn)目前最后的與盤點(diǎn)日后最前的張入庫單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,確定截止是否正確；2)如有必要,選擇重要存貨工程,核對(duì)其在盤點(diǎn)匯總記錄和會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)量,確定是否一致,截止是否恰當(dāng)；3)如果被審計(jì)單位期末存貨明細(xì)記錄可以依賴,將從驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中選取的樣本與永續(xù)盤存明細(xì)記錄核對(duì)一致；(2)存盤銷售截止：1)檢查盤點(diǎn)日前最后的與盤點(diǎn)日后最前的張出庫單或發(fā)運(yùn)報(bào)告,確定截止是否正確；2)如有必要,選擇重要存貨工程,核對(duì)其在盤點(diǎn)匯總記錄和會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)量,確定范圍是否一致,截止是否恰當(dāng)；3)如果期末存貨明細(xì)記錄可以信賴,將從發(fā)運(yùn)報(bào)告中選取的樣本與永