會計憑證資料的意義、傳遞和保管

1、第五章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證實,也是登記賬簿的依據(jù).填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點.二、會計憑證的意義1 .記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù).一一記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)2 .明確經(jīng)濟責(zé)任,強化內(nèi)部限制.一一簽字蓋章、傳遞3 .監(jiān)督經(jīng)濟活動,限制經(jīng)濟運行.一一審核合法合理三、會計憑證的種類根據(jù)填制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證.【例題？單項選擇題】是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟責(zé)任,作為登賬依據(jù)的書面證實.A.會計要素B.會計賬戶C.會計憑證D.會計報表答案C【例題？單項選擇題】會計憑證按其不同,分為原始憑證和記賬憑證.

2、A.填制人員和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手續(xù)D.填制程序和用途答案D第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念：原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證實.但凡不能證實經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證實,也不能作為會計核算的依據(jù).如：經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單、銀行對賬單.一、原始憑證的種類一根據(jù)來源不同分類一一外來、自制1 .外來原始憑證：指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時,從其他單位或個人直接取得的原始憑證.要點：都是一次憑證.例如：購貨發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單.2 .自制原始憑證.指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員注：可以不

3、是會計,在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證.例如：收料單、領(lǐng)料單、出庫單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表、銷售發(fā)票記賬聯(lián).多選提示：都是：無論是自制的還是外來的原始憑證,都是用來證實經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成,并用以作為會計核算的原始資料.【例題？多項選擇題】以下屬于原始憑證的有.A.銀行收付款通知單B.入庫單C.生產(chǎn)通知單D.經(jīng)濟合同答案AB二根據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類1 .一次憑證.指一次填制完成,只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證.如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等.一次憑證是一次有效憑證,其填制手續(xù)是一次完成的.2 .累計憑證.指在一定時期內(nèi)屢次記錄發(fā)生的同

4、類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證.要點1:累計憑證是屢次有效的原始憑證.要點2:工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計憑證.要點3:既可以對領(lǐng)用材料進行事前限制,又可以減少憑證的填制手續(xù).3 .匯總憑證亦稱原始憑證匯總表,是指根據(jù)一定時期內(nèi),假設(shè)干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證.如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表.【例題？判斷題】“發(fā)出材料匯總表屬于累計原始憑證.答案x【例題？多項選擇題】以下原始憑證中,屬于自制原始憑證的有.A.收料單B.發(fā)出材料匯總表C.購貨發(fā)票D.工資發(fā)放明細表答案ABD三根據(jù)格式不同分類1 .通用憑證.統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式和使用方法.2 .專用

5、憑證.專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證.【例題？多項選擇題】以下原始憑證中,屬于單位自制原始憑證的有.A.收料單B.借款單C.購物發(fā)票D.折舊計算表答案ABD【例題？判斷題】自制原始憑證的填制,都應(yīng)由會計人員填寫,以保證原始憑證填制的正確性.答案X【例題？判斷題】限額領(lǐng)料單,屬于一次憑證.答案X二、原始憑證的根本內(nèi)容原始憑證所包括的根本內(nèi)容通常稱為憑證要素,主要有：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容含數(shù)量、單價、金額等；填制單位簽章；有關(guān)人員簽章；憑證附件.【例題？多項選擇題】原始憑證應(yīng)具備的根本內(nèi)容是.A.填制日期B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的

6、會計科目C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容D.所附原始憑證的張數(shù)答案AC三、原始憑證的填制要求1 .記錄要真實.2 .內(nèi)容要完整.3 .手續(xù)要完備.自制的原始憑證,應(yīng)有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負責(zé)人的簽名或蓋章；從外單位取得的原始憑證,除某些特殊的外來原始憑證如火車票、汽車票外,必須蓋有填制單位的公章或財務(wù)專用章,沒有公章或財務(wù)專用章的原始憑證應(yīng)視為無效憑證,不能作為編制記賬憑證的依據(jù)；從個人處取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或簽章.4 .書寫清楚、標準.不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字.大小寫金額必須相符且填寫標準.注：大小寫金額不一致,并非按大寫金額入賬,而是此憑證無效.小寫：金額前要填寫貨幣幣種符號人民幣符

7、號“或貨幣幣種簡寫,人民幣符號"與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白.在金額數(shù)字一律填寫到角、分,無角、分的,寫“00或符號“；有角無分的,分位用“0,不得用符號大寫：漢字大寫金額數(shù)字,一律用正楷字或行書字書寫,并要符合規(guī)定要求.如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、拐h玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等.不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替,不得任意自造簡化字.大寫金額前未印有“人民幣字樣的,應(yīng)加寫“人民幣三個字,“人民幣字樣和大寫金額之間不得留有空白.大寫金額到元或角為止的,后面要寫“整或“正字.如小寫金額¥3008.00,大寫金額應(yīng)寫成“叁仟零捌元整

8、.【例題？判斷題】在簽發(fā)支票時,5200.50元的漢字大寫金額應(yīng)寫成“伍仟貳佰元伍角.答案X5 .編號要連續(xù).預(yù)定編號,在寫壞作廢時,加蓋作廢戳記,不得撕毀.判斷6 .不得涂改、刮擦、挖補.原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開或更正,更正處應(yīng)當加蓋其單位印章.原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正.7 .填制要及時.出納人員在辦理收款或付款后,應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖或“付訖的戳記,以預(yù)防重收重付.【例題？判斷題】從外單位取得的原始憑證,可以沒公章,但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章.答案X【例題？多項選擇題】填制原始憑證時,符合書寫要求的有.A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當填

9、寫貨幣幣種符號8 .幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的,分字后面要寫“整或“正字D.大寫金額要以用阿拉伯字代替答案AB【例題？多項選擇題】在原始憑證上書寫阿拉伯數(shù)字,正確的選項是.A.所有以元為單位的,一律填寫到角分B.無角分的,角位和分位可寫“00,或者符號“一C.有角無分的,分位應(yīng)當寫“0D.有角無分的,分位也可以用符號“一代替答案ABC【例題？多項選擇題】填制原始憑證要求做到.A.記錄真實B.內(nèi)容完整C.手續(xù)完備D.書寫清楚、標準答案ABCD【例題？判斷題】原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當由出具單位更正并加蓋出具單位印章.答案X四、原始憑證的審核一6性真實性一一憑證真實、業(yè)

10、務(wù)真實外來與自制一公章合法性、合理性方案與預(yù)算完整性一一形式上審核正確性一一形式上審核及時性一一填制日期二處理1 .對于完全符合要求的原始憑證,應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2 .對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤或計算有錯誤的原始憑證,應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,由其負責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后,再辦理正式會計手續(xù)；3 .對于不真實、不合法的原始憑證,會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受,并向單位負責(zé)人報告.【例題？單項選擇題】對金額有錯誤的原始憑證,正確的做法是.A.由出具單位在原始憑證上更正B.由出具單位在原始憑證上更正,并加蓋出具單位印章C.由出具單位重開D.本單位代替出具單

11、位進行更正答案C【例題？多項選擇題】原始憑證審核的內(nèi)容包括.A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實B.會計科目使用是否正確C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否有違法亂紀行為答案AD【例題？單項選擇題】會計機構(gòu)、會計人員對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)當.A.予以受理B.不予接受,并向單位負責(zé)人報告C.予以反映D.予以退回,要求更正、補充答案B第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念：記賬憑證又稱記賬憑單,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證,它是登記賬簿的直接依據(jù).一、記賬憑證的種類一按使用范圍分類一一專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種專用記賬憑證分為收款

12、憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種1 .專用記賬憑證：(1)收款憑證.收款憑證是指用于記錄貨幣資金(庫存現(xiàn)金和銀行存款)收款業(yè)務(wù)的會計憑證.它是由出納人員根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的.收款憑證又可以分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種.設(shè)證科目：借方科目(2)付款憑證.付款憑證,是用來記錄貨幣資金(庫存現(xiàn)金和銀行存款)付款業(yè)務(wù)的憑證,它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的.付款憑證,又可以分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種.設(shè)證科目：貸方科目(3) 轉(zhuǎn)賬憑證.轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證,它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑

13、證填制的.在借貸記賬法下,將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi),借方科目在先,貸方科目在后,將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額或“貸方金額欄內(nèi).借、貸金額合計數(shù)應(yīng)該相等.制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章,并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù).2 .通用記賬憑證：通用記賬憑證,是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證.采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位,不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證.涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的.涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證,是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的.記賬依據(jù)比擬：收款憑證和付款憑證,

14、是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù).轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù).(二)根據(jù)填列方式分類一一復(fù)式憑證和單式憑證二、記賬憑證的根本內(nèi)容1 .記賬憑證的名稱；2 .記賬憑證的日期-填制日期；3 .記賬憑證的編號；4 .經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；5 .經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；6 .經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；7 .記賬標記；8 .所附原始憑證張數(shù)；9 .會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章.三、記賬憑證的編制要求一根本要求1 .記賬憑證各項內(nèi)容必須完整.2 .記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號按月.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可

15、以采用分數(shù)編號法編號.3 .記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、標準.相關(guān)要求同原始憑證.4 .記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上.多項選擇、判斷5 .除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證.6 .填制記賬憑證時假設(shè)發(fā)生錯誤,應(yīng)當重新填制.已登記入賬的記賬憑證當年和以前.7 .記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后,如有空行,應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷.【例題？單項選擇題】填制記賬憑證時,錯誤的做法是.A.根據(jù)每一張原始憑

16、證填制8 .根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總填制C.將假設(shè)干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.根據(jù)原始憑證匯總表填制答案C【例題？單項選擇題】可以不附原始憑證的記賬憑證是.A.更正錯誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.職工臨時性借款的記賬憑證答案A【例題？判斷題】根據(jù)規(guī)定,記賬憑證必須附有原始憑證.但是,結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證.答案,【例題？判斷題】在記賬憑證編制的根本要求中規(guī)定,發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當用紅字填制一張更正的記賬憑證.答案X【例題？多項選擇題】以下人員中,應(yīng)在記賬憑證上簽章的有.A.單位負責(zé)人B.會

17、計主管C.記賬人員D.制單人員答案BCD【例題？判斷題】結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證.答案,二收款憑證的編制要求三付款憑證的編制要求提問：從銀行提取現(xiàn)金500元,應(yīng)編制什么記賬憑證.銀行存款付款憑證將現(xiàn)金送存銀行600元,應(yīng)編制什么記賬憑證.庫存現(xiàn)金付款憑證需要注意的是,對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù),即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù),為了預(yù)防重復(fù)記賬,按規(guī)定只填制付款憑證,不填制收款憑證.判斷【例題？單項選擇題】將現(xiàn)金送存銀行,應(yīng)填制的記賬憑證是.A.庫存現(xiàn)金收款憑證B.庫存現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證答案B四轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求在同一項

18、經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù),又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時,應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證.【例題？多項選擇題】在付款憑證左上方的“貸方科目可能填列的會計科目有.A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款答案AB【例題？多項選擇題】記賬憑證的填制除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚外,還必須符合等要求.A.必須連續(xù)編號B.如有空行,應(yīng)當在空行處劃線注銷C.發(fā)生錯誤應(yīng)該按規(guī)定的方法更正D.除另有規(guī)定外,應(yīng)該附有原始憑證,并注明所附原始憑證的張數(shù)答案ABCD【例題？判斷題】出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,應(yīng)在憑證上加蓋“收訖或“付訖的戳記.答案,【例題？判斷題】發(fā)現(xiàn)以前年度

19、記賬憑證是錯誤的,應(yīng)當用紅字填制一張更正的記賬憑證.答案X【例題？單項選擇題】某單位購入設(shè)備一臺,價款100萬元,用銀行存款支付60萬元,另40萬元那么簽發(fā)了商業(yè)匯票.對這一經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)編制的記賬憑證為.A.編制一張轉(zhuǎn)賬憑證B.編制一張收款憑證C.編制一張付款憑證D.編制一張轉(zhuǎn)賬憑證和一張付款憑證答案D【例題？單項選擇題】企業(yè)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬中,應(yīng)當填制現(xiàn)金收款憑證的是.A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).出售材料,收到一張轉(zhuǎn)賬支票C.將現(xiàn)金存入銀行D.收到職工報銷差旅費歸還的原預(yù)借多余現(xiàn)金答案D四、記賬憑證的審核內(nèi)容1 .內(nèi)容是否真實2 .工程是否齊全3 .科目是否正確4 .金額是否正確5 .書寫是否正確五

20、、原始憑證和記賬憑證的區(qū)別1 .填制人員不同2 .填制依據(jù)不同3 .發(fā)揮的作用不同5000元,應(yīng)編制的記賬憑證為.【例題？單項選擇題】企業(yè)銷售貨物收到價款A(yù).收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證答案A第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中,在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序.應(yīng)當為各種會計憑證規(guī)定一個合理的傳遞程序和在各個環(huán)節(jié)停留及傳遞的時間.1 .確定會計憑證的傳遞流程.2 .規(guī)定會計憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時間.3 .建立會計憑證交接的驗收制度.二、會計憑證的保管指會計憑證登賬后的整理、裝訂、并加以歸檔存查工作.1 .會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊,預(yù)防散失.代作原始憑證從外單位取得的原始憑證遺失時,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證實,并注明原始憑證的號、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計