抽樣方法在醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的應(yīng)用

1、抽樣方法在醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的應(yīng)用摘要：抽樣方法是根據(jù)對(duì)抽取樣本屬性的觀察并獲得的一定數(shù)據(jù)，運(yùn)用嚴(yán)格的程序和方法對(duì)總體的屬性進(jìn)展可靠性的估計(jì)判斷，從而到達(dá)對(duì)總體的認(rèn)識(shí)。本文以抽樣方法的理論為根底，聯(lián)絡(luò)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特點(diǎn)，闡述抽樣方法在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的詳細(xì)應(yīng)用。關(guān)鍵詞：抽樣方法；醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)；應(yīng)用近年來(lái)，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題頻發(fā)，科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的諸多問(wèn)題已經(jīng)引起國(guó)家層面和社會(huì)層面的高度重視，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)視的呼聲越來(lái)越高，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)已成為審計(jì)部門一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。然而醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)金額大、工程多，審計(jì)部門要在人力資源少、時(shí)間緊的情況下對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，

2、及時(shí)找準(zhǔn)體制、機(jī)制的問(wèn)題，必須借助一定的科學(xué)方法進(jìn)展審計(jì)。審計(jì)抽樣方法，對(duì)進(jìn)步審計(jì)效率、降低審計(jì)本錢、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。一、抽樣方法概述一抽樣的定義。在統(tǒng)計(jì)學(xué)中，抽樣是一種推論統(tǒng)計(jì)方法，它是指從目的總體或稱為母體中抽取一部分個(gè)體作為樣本，通過(guò)觀察樣本的某一或某些屬性，根據(jù)所獲得的數(shù)據(jù)對(duì)總體的數(shù)量特征得出具有一定可靠性的估計(jì)判斷，從而到達(dá)對(duì)總體的認(rèn)識(shí)。二抽樣方法分類。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法互相結(jié)合使用，可以降低審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。三抽樣的步驟二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特點(diǎn)一工程多、金額大、科研經(jīng)費(fèi)收支頻繁。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，醫(yī)院科研與經(jīng)濟(jì)建立的聯(lián)絡(luò)不斷加強(qiáng)，醫(yī)院承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，

3、資金來(lái)源渠道多樣，經(jīng)費(fèi)總額年年上升，伴隨著巨量的科研經(jīng)費(fèi)，各學(xué)科立項(xiàng)的科研工程林林總總，工程收支業(yè)務(wù)資金流量大，也給審計(jì)工作帶來(lái)了很大的工作量。二違規(guī)問(wèn)題比較集中?！澳甑淄粨艋ㄥX、“以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等名義套取資金、“大量科研經(jīng)費(fèi)生活福利化傾向嚴(yán)重一辦公用品、耗材、餐費(fèi)、禮品、汽車維修、差旅費(fèi)等是此類現(xiàn)象的載體、“利用支付科研協(xié)作費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等形式將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到與自己有特定利益關(guān)系的單位，以上方面已經(jīng)是科研經(jīng)費(fèi)滋生腐敗的重災(zāi)區(qū)，更是審計(jì)中關(guān)注的重點(diǎn)。三用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)量急增。隨著科研經(jīng)費(fèi)的充裕，資產(chǎn)被大量購(gòu)置，甚至在醫(yī)院一些“學(xué)科建立經(jīng)費(fèi)只能允許購(gòu)置設(shè)備，盡管一些

4、課題組的設(shè)備已經(jīng)處于飽和狀態(tài)，但是為了防止“經(jīng)費(fèi)花不完被沒(méi)收的擔(dān)憂，重復(fù)購(gòu)置、設(shè)備閑置的狀況屢見(jiàn)不鮮。四與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的合同數(shù)量龐大。科研立項(xiàng)合同、外撥協(xié)作費(fèi)合同、設(shè)備購(gòu)置合同、購(gòu)置效勞合同等不僅內(nèi)容五花八門，僅其數(shù)量就相當(dāng)可觀，要想理解合同整體簽訂的標(biāo)準(zhǔn)性、合法性有一定的難度。五審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊。隨著審計(jì)效勞領(lǐng)域的擴(kuò)展，審計(jì)部門已經(jīng)開(kāi)展和將要開(kāi)展的的工作很多。將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入審計(jì)管理后，在有限的時(shí)間內(nèi)，保質(zhì)保量完成科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)無(wú)疑是很大的挑戰(zhàn)。三、審計(jì)抽樣在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的運(yùn)用一抽樣在科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用的范圍1.工程的選取。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)因素的工程，如可

5、疑的、異常的、特別具有風(fēng)險(xiǎn)傾向的工程或者以前發(fā)生過(guò)錯(cuò)誤的工程。在這種情形下，審計(jì)抽樣特別有用。2.科研經(jīng)費(fèi)支出的憑證的抽取。要審查醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性，這所醫(yī)院的每一個(gè)科研工程的所有支出都是需要審查的對(duì)象，在審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量有限的情況下，運(yùn)用審計(jì)抽樣方法選擇一定量的支出施行審計(jì)，就能起到事半功倍的作用。二樣本量確實(shí)定?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的樣本量包含：選取審計(jì)的科研工程數(shù)、抽查憑證的個(gè)數(shù)、盤查的固定資產(chǎn)數(shù)以及審查的合同數(shù)等。樣本量的大小與上述總?cè)萘康拇笮〕烧?，與總體工程的差異成正比、與審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確限度準(zhǔn)確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍成反比、與審計(jì)結(jié)論的可

6、信賴程度可信賴程度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論可予信賴的程度成正比。三針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，采取相應(yīng)的抽樣方法。重點(diǎn)在于使用適當(dāng)?shù)倪x樣方法。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，對(duì)于重大科研工程、重點(diǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)等審計(jì)通過(guò)審計(jì)人員的專業(yè)判斷，運(yùn)用非隨機(jī)選樣方法施行審計(jì)；對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)支出憑證的抽樣，根據(jù)會(huì)計(jì)科目的支出分類有選擇地運(yùn)用分層抽樣法將總體樣本劃分成幾個(gè)區(qū)間，以每個(gè)區(qū)間作為一個(gè)新的總體抽取并審核樣本，對(duì)于違規(guī)頻發(fā)的重點(diǎn)支出如會(huì)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、辦公用品等可以使用的方法包括選取全部工程、選取特定工程和隨機(jī)抽樣；對(duì)于其他同樣重要程度的事項(xiàng)那么可以通過(guò)簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣或系統(tǒng)抽樣來(lái)審查。四評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。根據(jù)樣本抽查情

7、況，形成最后的抽查結(jié)論，是審計(jì)抽樣工作的最后一項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)樣本的審計(jì)結(jié)果，首先分析樣本誤差的特征和形成的原因，在執(zhí)行替代審計(jì)程序后仍存在的視為一項(xiàng)誤差；分析樣本誤差后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審?jì)對(duì)象總體誤差，得出審計(jì)的科研經(jīng)費(fèi)總體中不合規(guī)事項(xiàng)所占的比例，或者金額。五正確區(qū)分審計(jì)抽查與審計(jì)抽樣審計(jì)抽查是一種技術(shù)，一般用于審前調(diào)查、確定審計(jì)重點(diǎn)、獲得審計(jì)證據(jù)，在使用中沒(méi)有嚴(yán)格要求。審計(jì)抽樣是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，并按照嚴(yán)格的程序和抽樣方法施行審計(jì)。三、完畢語(yǔ)在醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)抽樣中，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣都對(duì)審計(jì)人員提出很高的要求，統(tǒng)計(jì)抽樣需要審計(jì)人員具有專業(yè)的概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的知識(shí)，判斷抽樣需要審計(jì)人員有豐富的審計(jì)專業(yè)經(jīng)歷和較強(qiáng)的判斷才能。審計(jì)人員只有通過(guò)不斷加強(qiáng)這方面知識(shí)