出口貨物單證證明管理教材(共59頁(yè)).ppt

1、出口貨物單證證明管理 王承遠(yuǎn)第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理 v一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理v(一)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理 (二)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理 v1、進(jìn)料加工登記手冊(cè)備案。v(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)后，一方面根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊(cè)上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計(jì)算確定計(jì)劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接受退稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)：v外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證及有關(guān)清單；v海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)；v生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表。v(2)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表的具體填報(bào)項(xiàng)目。 v2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料

2、加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表的辦理。v生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報(bào)的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表具體填報(bào)項(xiàng)目。 (二)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理(二)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理v3、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的審核、出具。v主管接受退稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。v(1)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表中“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”和“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上的號(hào)碼是

3、否一致。v(2)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時(shí)，根據(jù)計(jì)算機(jī)審核通過(guò)的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊(cè)號(hào)，分別出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。(三)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表的申報(bào)。v(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷前將該手冊(cè)項(xiàng)下的所有進(jìn)口料件按月或者集中一次，根據(jù)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表，并附送如下資料報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)：v進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件；v進(jìn)口合同原件。v(2)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表的具體 (三)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v2、生產(chǎn)企業(yè)

4、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的申報(bào)。v(1)生產(chǎn)企業(yè)在一本進(jìn)料加工登記手冊(cè)上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將進(jìn)料加工登記手冊(cè)上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊(cè)核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)：v向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的進(jìn)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件；v間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；v向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件；v海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書；v生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表。v(2)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表具體填報(bào)項(xiàng)目參照第三章的有關(guān)內(nèi)容填報(bào)。(三)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v(1)主管單證審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接

5、到生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)后，對(duì)其所報(bào)資料進(jìn)行審核：v海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書所核銷的手冊(cè)號(hào)是否與企業(yè)申請(qǐng)核銷的手冊(cè)號(hào)一致；v間接出口貨物總值與間接出口報(bào)關(guān)單上合計(jì)數(shù)金額以及進(jìn)料加工登記手冊(cè)上記錄的間接出口總值是否一致；v剩余殘次成品金額換算(根據(jù)手冊(cè)上的單耗計(jì)算)為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補(bǔ)征關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)(扣除應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅)是否一致；v是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上再?gòu)?fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上的進(jìn)口料件金額從已申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)中扣減；v生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)

6、申報(bào)表上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等內(nèi)容與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等內(nèi)容是否一致；v進(jìn)料加工登記手冊(cè)中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表中用紅字沖減。(三)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v(2)對(duì)出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”和“進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)”電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，計(jì)算機(jī)主要將“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進(jìn)口料件電子數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)審。具體審核項(xiàng)目為：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。對(duì)審核通過(guò)的，按不同的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)確定“實(shí)際進(jìn)口總值”。 (三)進(jìn)料加工貿(mào)易免

7、稅核銷證明的辦理v(3)根據(jù)審核通過(guò)的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，并出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明具體內(nèi)容為：進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實(shí)際分配率、審核通過(guò)的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補(bǔ)開(kāi)免抵退稅額抵減額、補(bǔ)開(kāi)不得抵扣稅額抵減額。 (三)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v各項(xiàng)目的取數(shù)和計(jì)算關(guān)系為：v進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加

8、工手冊(cè)核銷申報(bào)數(shù)據(jù)；v進(jìn)口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下審核通過(guò)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)；v出口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)；v實(shí)際分配率=(實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額)(直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額)100%v準(zhǔn)予出具的免稅料件總值=審核通過(guò)的出口額實(shí)際分配率 (三)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v本次出具的免稅料件總值=準(zhǔn)予出具的免稅料件總值-已出具的免稅料件總值；v已出具的免稅料件總值為該手冊(cè)項(xiàng)下已出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的累計(jì)數(shù)；v審核通過(guò)的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具

9、的免稅料件總值和本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計(jì)算、統(tǒng)計(jì)，并按不同的征、退率計(jì)算補(bǔ)開(kāi)免抵退稅的抵減額、補(bǔ)開(kāi)不得抵扣稅額抵減額；v補(bǔ)開(kāi)免抵退稅抵減額=本次出具的免稅料件總值退稅率v補(bǔ)開(kāi)不得抵扣稅額抵減額=本次出具的免稅料件總值(征稅率-退稅率) (三)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v(4)將出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件分別反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份，由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明v(一)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅的政策規(guī)定v根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買某些材料用于出

10、口的，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，須比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。由于此類材料不是正常的免稅進(jìn)口料件，不能按正常的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的計(jì)算方法進(jìn)行征稅、退(免)稅管理，出口企業(yè)須向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明v這些材料包括：v1、生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于出口貨物的國(guó)內(nèi)免稅原材料。v2、出口加工企業(yè)購(gòu)買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國(guó)家下達(dá)計(jì)劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材。v3、采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅

11、證明v視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”的計(jì)算公式為：v免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率v不得免抵稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明v(二)生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請(qǐng)v生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料或購(gòu)進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材或已代理進(jìn)口免稅料件時(shí)，應(yīng)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表并提供以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明： v1、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件，或購(gòu)進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復(fù)印件，或委托代理

12、進(jìn)口免稅料件證明。v2、買賣或委托代理進(jìn)口合同。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明v(三)生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的出具v主管退稅機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，應(yīng)審核其所購(gòu)材料是否為國(guó)家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，審核其生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表的內(nèi)容是否與所提供的資料一致，經(jīng)審核無(wú)誤后，錄入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)中，生成并打印出生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，交出口企業(yè)。 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明v(四)生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的使用v生產(chǎn)企業(yè)在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的次月，根據(jù)

13、證明上注明的“不得抵扣稅額的抵減額”填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表，作為增值稅納稅申報(bào)表的附表，報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報(bào)手續(xù)；按證明上注明的“免抵退稅抵減額”，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)進(jìn)行抵減。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v(一)來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理v1、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收政策規(guī)定。v(1)對(duì)出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料BFQ、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。v(2)出口企業(yè)從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：v來(lái)料加工、來(lái)件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；v加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

14、、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費(fèi)也可免征增值稅、消費(fèi)稅；v出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，記入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v2、來(lái)料加工復(fù)出口貨物的管理方法。 v(1)現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來(lái)料加工、來(lái)件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)

15、稅事項(xiàng)，外商投資企業(yè)(只限于外商投資企業(yè))如承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明，交受托加工單位辦理免征加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)在來(lái)料加工、來(lái)件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施補(bǔ)稅和處罰。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v (2)現(xiàn)行來(lái)料加工、來(lái)件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來(lái)料加工貨物復(fù)出口并做銷售時(shí)，申請(qǐng)免稅須提供來(lái)料加工免稅證明，而來(lái)料加

16、工免稅證明須提供來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。在實(shí)際操作時(shí)，出現(xiàn)了以下問(wèn)題，企業(yè)的來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單不能及時(shí)取得，企業(yè)做銷售并申請(qǐng)免稅的應(yīng)是工費(fèi)，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)來(lái)料加工免稅證明的時(shí)間滯后于做銷售的納稅申報(bào)時(shí)間，退稅機(jī)關(guān)也無(wú)法根據(jù)來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)確定企業(yè)申報(bào)來(lái)料加工登記手冊(cè)中的工費(fèi)金額，待企業(yè)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)時(shí)，這樣的來(lái)料加工免稅證明形同虛設(shè)。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v為了使來(lái)料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行，征、免稅各環(huán)

17、節(jié)實(shí)事求是地得到管理，我們采取以下方法進(jìn)行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得來(lái)料加工登記手冊(cè)后，按規(guī)定填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提供來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單、來(lái)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯核銷單等憑證資料，辦理來(lái)料加工已免增值稅、消費(fèi)稅的核銷手續(xù)。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v(二)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理v1、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的申請(qǐng)。v(1)生產(chǎn)

18、企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的來(lái)料加工登記手冊(cè)后、按規(guī)定填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù)：v外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證及有關(guān)清單；v海關(guān)簽發(fā)的來(lái)料加工登記手冊(cè)。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v2、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的出具。v主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅的申請(qǐng)資料后，對(duì)其生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表上的項(xiàng)目、內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的來(lái)料加工登記手冊(cè)進(jìn)行對(duì)審，審核無(wú)誤后，出具生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明，該證明由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明

19、管理v(三)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的辦理v1、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表的申請(qǐng)。v(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在來(lái)料加工登記手冊(cè)的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料報(bào)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請(qǐng)： 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v相對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明復(fù)印件；v來(lái)料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；v出口貨物的收匯核銷單原件；v出口發(fā)票原件；v出口合同原件；v來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；v海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件；v

20、海關(guān)簽發(fā)的來(lái)料加工登記手冊(cè)核銷通知單。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v(2)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表的填報(bào)要求：v主表內(nèi)容：v進(jìn)口從表內(nèi)容：v出口從表的內(nèi)容：v(3)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)，由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v2、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明的出具。v(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表及附報(bào)的資料后，要對(duì)其所申報(bào)的資料進(jìn)行審核：v將生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明(復(fù)印件)與申請(qǐng)核銷的來(lái)料加工手冊(cè)對(duì)審，審核其申請(qǐng)核銷的來(lái)

21、料加工手冊(cè)是否辦理過(guò)申報(bào)備案，即是否辦理過(guò)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明；v審核其來(lái)料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物的收匯核銷單是否真實(shí)、有效，明細(xì)申報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目、金額是否與出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票、出口合同上的出口金額、出口數(shù)量、工繳費(fèi)一致；三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的金額、數(shù)量是否與申報(bào)明細(xì)表上的金額、數(shù)量一致；v來(lái)料加工登記手冊(cè)核銷通知單是否與申請(qǐng)核銷手冊(cè)一致，申請(qǐng)核銷的手冊(cè)是否有出口后又退運(yùn)的貨物沒(méi)有沖減已免稅出口收入。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v(2)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)申報(bào)的來(lái)料加工貿(mào)易免

22、稅貨物核銷的資料審核無(wú)誤后，將其所申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與外部電子信息進(jìn)行對(duì)審并計(jì)算：v企業(yè)所申報(bào)的出口明細(xì)與海關(guān)提供的海關(guān)電子信息對(duì)審，審核其所申報(bào)的貨物是否出口，是否有企業(yè)沒(méi)有申報(bào)免稅，海關(guān)電子信息有無(wú)出口貨物；v企業(yè)所申報(bào)的出口明細(xì)與征稅機(jī)關(guān)提供的征(免)稅信息進(jìn)行對(duì)審，是否有出口明細(xì)合計(jì)金額大于向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)免稅的收入；v企業(yè)所申報(bào)的出口收入，是否已進(jìn)行核銷，其核銷金額是否與已免工繳費(fèi)收入一致，若小于收匯核單上的核銷金額，其少核銷部分應(yīng)補(bǔ)征增值稅、消費(fèi)稅。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v審核后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明，一份給出口企業(yè)，一份給主

23、管征稅和管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，用于監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行稅收調(diào)整。 三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理v稅收調(diào)整計(jì)算公式如下：v應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入=已免稅工繳費(fèi)收入(同一手冊(cè)項(xiàng)下的審核通過(guò)的出口人民幣金額同一手冊(cè)項(xiàng)下的海關(guān)電子信息出口人民幣金額)v應(yīng)補(bǔ)增值稅=(應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入-已免稅工繳費(fèi)收入)17%-(已免稅工繳費(fèi)收入-應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入)原內(nèi)外銷總收入原進(jìn)項(xiàng)稅稅額四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v (一)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明v1、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單的政策規(guī)定。v根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))可以向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦，但必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)向海關(guān)提出

24、補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)時(shí)，須提供有主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的證明，才能給予補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。為便于管理，出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))遺失后，必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦之前，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v2、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明的申請(qǐng)。v(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)出具關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告及電子數(shù)據(jù)，并附報(bào)以下資料：v出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟

25、失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單；v出口收匯核銷單；v運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票；v主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。v(2)關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v3、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明的審核、出具。 v(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單的申請(qǐng)資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v(2)在對(duì)企業(yè)所提供的申報(bào)資料審核無(wú)誤后，還要將其申報(bào)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。

26、v企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單是否已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅；v企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致； 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅或沒(méi)有海關(guān)提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。經(jīng)審核無(wú)誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。該證明可通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v(二)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明v1、補(bǔ)辦出口收匯核銷單的政策規(guī)定。v根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失外匯管理局簽發(fā)的出口收匯核銷單(退

27、稅聯(lián))后，就不能申報(bào)出口貨物退(免)稅，但可以向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦。出口企業(yè)在向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)時(shí)，需提供由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明，方可為其補(bǔ)辦出口收匯核銷單(退稅聯(lián))。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，應(yīng)先向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的報(bào)告，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v2、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的申請(qǐng)。v(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明時(shí)，應(yīng)出具關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的報(bào)告)

28、及電子數(shù)據(jù)，并附報(bào)以下資料：v出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))；v運(yùn)單或提貨單及出口外銷發(fā)票；v主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v(2)關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的報(bào)告的填報(bào)要求： 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v3、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的審核、出具。v(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的申請(qǐng)資料后，首先審核其所提供的資料是否完整、關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；v(2)在對(duì)企業(yè)所提供的申報(bào)資料審核無(wú)誤后，還應(yīng)對(duì)其申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：v企業(yè)申

29、請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單是否已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅；v企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)與外匯管理局提供的出口收匯核銷單電子信息是否一致。四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅或沒(méi)有外匯管理局提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。審核無(wú)誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，該證明可通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v(三)代理出口未退稅證明v1、代理出口未退稅證明的政策規(guī)定。v委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出

30、口貨物證明后，就不能申報(bào)辦理委托出口貨物的退(免)稅，但可以到受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。受托企業(yè)在向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦時(shí)，需提供由委托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明，受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可重新補(bǔ)辦代理出口貨物證明。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)代理出口貨物證明遺失后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具關(guān)于申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明的報(bào)告，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明。四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v2、代理出口未退稅證明的申請(qǐng)。v (1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物未退稅證明時(shí)，應(yīng)出具關(guān)于

31、申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明的報(bào)告及電子數(shù)據(jù)，并附報(bào)以下資料：v受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口外匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))；v協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的出口外匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))原件；v代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；v主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v3、代理出口未退稅證明的審核、出具。v(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明的申請(qǐng)資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明的報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；v(2)在對(duì)企業(yè)所

32、提供的申報(bào)資料審核無(wú)誤后，應(yīng)對(duì)其申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：v企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的代理出口未退稅證明是否已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅；v企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的代理出口未退稅證明電子數(shù)據(jù)與國(guó)家局提供的代理出口證明電子信息是否一致。四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的代理出口未退稅證明已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅或沒(méi)有國(guó)家局提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。經(jīng)審核無(wú)誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明，該證明可通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v(四)出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明（有的海關(guān)不認(rèn)此證明，只有人工再

33、開(kāi)一個(gè)退運(yùn)補(bǔ)稅證明） v1、出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的政策規(guī)定。v出口企業(yè)因各種原因貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)為出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報(bào)關(guān)單，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v由于企業(yè)

34、已出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨的時(shí)間長(zhǎng)短不同，屬應(yīng)退稅貨物的出口商品會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況：v(1)貨物已報(bào)關(guān)出口，海關(guān)還未簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；v(2)貨物已報(bào)關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)未做銷售，未申報(bào)免稅，也未申報(bào)出口退稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；v(3)貨物已報(bào)關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)已做銷售，已申報(bào)免稅，未申報(bào)出口退稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v(4)貨物已報(bào)關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)已申報(bào)出口退稅，但主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)還未審

35、核、審批，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨； v(5)貨物已報(bào)關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)已申報(bào)出口退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)已審核、審批，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v對(duì)上述前三種情況，由于企業(yè)還未申報(bào)退稅，出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))還沒(méi)有報(bào)給主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予出具有關(guān)未退稅或出口退稅款已收回的證明，應(yīng)由企業(yè)直接向海關(guān)辦理退關(guān)退貨手續(xù)。第三種情況，企業(yè)可根據(jù)退運(yùn)數(shù)量和金額沖減當(dāng)期出口收入，并沖減當(dāng)期不得抵扣稅額。 四、其他單證證明的管理四、其他單證證明的管理v 對(duì)后兩種情況，由于企業(yè)已申報(bào)辦理退稅，出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))原件已報(bào)主管退稅稅務(wù)