2010最新_基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

1、精品ppt第一章 總 論 本章學(xué)習(xí)目的 1、了解會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷程 2、了解會(huì)計(jì)的概念的相關(guān)內(nèi)容 3、掌握會(huì)計(jì)的目標(biāo)、對象和要素 4、掌握會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容 5、掌握會(huì)計(jì)的核算方法精品ppt 第一章 總 論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 會(huì)計(jì)起源于生產(chǎn)實(shí)踐，它是伴隨著人們的生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生的一種活動(dòng)，是為管理好生產(chǎn)而起作用的。精品ppt 一、我國會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展概況 1、原始社會(huì)末期-會(huì)計(jì)萌芽 2、西周-出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”一詞 3、春秋戰(zhàn)國末期-“入”和“出”作記賬符號(hào) -“籍書”和“簿書” 精品ppt 4、唐宋時(shí)期-“四柱清冊” 5、明末清初-“龍門賬” 6、清末-引進(jìn)“西式簿記” 7、新中國成立后-迅

2、速發(fā)展 -國際趨同精品ppt 二、西方會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展概況 1、15世紀(jì)-近代會(huì)計(jì)產(chǎn)生，算數(shù)、幾何與比例概要 2、18世紀(jì)到19世紀(jì)-出現(xiàn)成本計(jì)算 -外部審計(jì) -獨(dú)立的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師 3、20世紀(jì)初-出現(xiàn)“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則” 4、二次世界大戰(zhàn)以后-出現(xiàn)管理會(huì)計(jì)及其他新領(lǐng)域精品ppt 三、會(huì)計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的客觀依據(jù) 1、會(huì)計(jì)在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生 2、會(huì)計(jì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展 3、會(huì)計(jì)的功能隨現(xiàn)代科技的發(fā)展而擴(kuò)展 會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求而產(chǎn)生和發(fā)展的。生產(chǎn)越發(fā)展，作為經(jīng)濟(jì)管理重要組成部分的會(huì)計(jì)就越重要。精品ppt第二節(jié) 會(huì)計(jì)的涵義及特點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)的涵義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)

3、用專門方法和程序，對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算與監(jiān)督，目的是提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。精品ppt 二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、以貨幣為主要計(jì)量單位 2、對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面的記錄和計(jì)算 3、核算職能和監(jiān)督職能相結(jié)合精品ppt第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能及作用 一、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能 1、會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督 2、會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分 3、會(huì)計(jì)職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理理論的提

4、高重新分化組合精品ppt 二、會(huì)計(jì)的作用 1、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，及時(shí)、正確地提供經(jīng)濟(jì)信息。 2、反映和監(jiān)督企業(yè)對國家有關(guān)方針、政策、法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 3、考核、分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，積極參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。 4、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、完善企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。精品ppt第四節(jié) 會(huì)計(jì)的對象和要素 一、會(huì)計(jì)的一般對象 會(huì)計(jì)的對象是指會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容 會(huì)計(jì)的一般對象：社會(huì)再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)精品ppt貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金投入資金分配與退出資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程 工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)圖貨幣資金商品資金貨幣資金購進(jìn)

5、過程銷售過程資金投入資金分配與退出資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)商品流通企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)圖精品ppt 二、會(huì)計(jì)要素-會(huì)計(jì)對象的具體化 會(huì)計(jì)上為了便于對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，需要使用一些特定的概念將會(huì)計(jì)對象加以分類。這種對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容所做的最基本的分類，通常稱之為會(huì)計(jì)要素，即會(huì)計(jì)對象的具體化。 企業(yè)會(huì)計(jì)的六大要素是：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤精品ppt （一）靜態(tài)要素 1、資產(chǎn) 是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （1）資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)為企業(yè)所擁有或控制 資產(chǎn)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的精品p

6、pt （2）資產(chǎn)的確認(rèn)條件 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 （3）資產(chǎn)的分類 按流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。精品ppt 2、負(fù)債 是指過去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （1）負(fù)債的特征 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的精品ppt （2）負(fù)債的確認(rèn)條件 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 （3）負(fù)債的

7、分類 按流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 通常情況下，流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收以及應(yīng)付款項(xiàng)等。非流動(dòng)負(fù)債主要包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。精品ppt 3、所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。 （1）所有者權(quán)益的特征 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益； 企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者； 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。精品ppt （2）所有

8、者權(quán)益的確認(rèn)條件 所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 （3）所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。用來核算它們的賬戶的名稱分別為實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。精品ppt 三要素之間存在下列關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益精品ppt （二）動(dòng)態(tài)要素 1、收入 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 “日常活動(dòng)”是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。 精品ppt （1）收入的確認(rèn)條件 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能

9、流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 （2）收入的分類 一般工業(yè)企業(yè)的收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。精品ppt 2、費(fèi)用 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。精品ppt （1）費(fèi)用的確認(rèn)條件 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 （2）費(fèi)用的分類 一般性工業(yè)企業(yè)的費(fèi)用主要包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。精品ppt 3、利潤 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。 （1）利潤的確認(rèn)條

10、件 利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。 （2）利潤的組成 利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。主要包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。 精品ppt 三者之間存在如下關(guān)系： 利潤=收入費(fèi)用+利得損失精品ppt第五節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)與方法 一、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 包括基本目標(biāo)和具體目標(biāo)。 （一）基本目標(biāo)：與其他經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的基本目標(biāo)一致，即以盡可能少的勞動(dòng)耗費(fèi)取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。精品ppt （二）具體目標(biāo)：集中地表現(xiàn)

11、為會(huì)計(jì)工作在提供信息資料方面所要達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn) 。 1、向誰提供信息：概括起來，主要局限于與企業(yè)有利害關(guān)系的群體(包括企業(yè)本身)，具體包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。 2、為何提供信息：目的是為了反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。精品ppt 3、提供什么信息：主要包括盈利能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、負(fù)債水平和分配關(guān)系等方面的信息。 4、以何種方式提供信息：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料等。 精品ppt 二、會(huì)計(jì)的方法 會(huì)計(jì)方法

12、是用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對象，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的手段。包括：會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)分析的方法和會(huì)計(jì)檢查的方法。 （一）會(huì)計(jì)核算方法 就是在記賬、算賬、報(bào)賬時(shí)應(yīng)采用的方法。精品ppt會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容（一）設(shè)置帳戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告精品ppt交易或事項(xiàng)原始憑證原始憑證匯總表填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶和復(fù)式記賬成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查精品ppt （二）會(huì)計(jì)分析的方法 是在詳細(xì)占有會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，對會(huì)計(jì)要素中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)一步計(jì)算、分析和比較。 （三）會(huì)計(jì)檢查方法 是指由會(huì)計(jì)人員依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)制度法規(guī)，對會(huì)

13、計(jì)核算的真實(shí)性、正確性、合法性、進(jìn)行檢查。精品ppt第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 一、我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)規(guī)范體系 根據(jù)立法法規(guī)定，我國的法規(guī)體系通常由四個(gè)部分構(gòu)成，一是法律；二是行政法規(guī)；三是部門規(guī)章；四是規(guī)范性文件。 1.會(huì)計(jì)法律全國人民代表大會(huì)制定。目前只有中華人民共和國會(huì)計(jì)法。 精品ppt 2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)國務(wù)院制定。 主要包括2000年6月21日頒布，自2001年1月1日執(zhí)行的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和1990年12月31日發(fā)布的總會(huì)計(jì)師條例。3.會(huì)計(jì)部門規(guī)章由財(cái)政部部長以部長令形式簽發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則屬于這一層次。 4.規(guī)范性文件以財(cái)政部文件形式印發(fā)。 我國企業(yè)會(huì)計(jì)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南屬于

14、規(guī)范性文件，分別于2006年2月15日和2006年10月30日以財(cái)政部文件形式印發(fā)。 精品ppt 二、企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則 （一）基本準(zhǔn)則的作用 基本準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中具有重要的地位，主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面： 一是統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定。 二是為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的、具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新問題提供會(huì)計(jì)處理依據(jù)。 精品ppt （二）基本準(zhǔn)則規(guī)范的主要內(nèi)容 1.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 基本準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 精品ppt 2.會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前

15、提，是對會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。基本準(zhǔn)則規(guī)定，我國企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 （1）會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 精品ppt （2）持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)，在這一假設(shè)下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，不考慮停業(yè)破產(chǎn)、清算的因素，否則正常的核算就無法進(jìn)行。 （3）會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，通過按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告

16、，及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。精品ppt （4）貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。這個(gè)假設(shè)包含了兩層含義：一是一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)均能用貨幣計(jì)量，即貨幣可作為計(jì)量的共同尺度；二是假定貨幣幣值是穩(wěn)定不變的。精品ppt 3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ) （1）權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ) 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，既使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。精品ppt 例：某企業(yè)3月份銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)共50000元，雙方約定5月份付款

17、；另外該企業(yè)3月份支付水電費(fèi)20000元，其中本月15000元，上月5000元。 請問：該企業(yè)3月份收入和費(fèi)用各多少？ 答案： 收入：50000 費(fèi)用：15000精品ppt （2）收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ) 它是以收到或支付貨幣資金的時(shí)間作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 目前我國行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)會(huì)計(jì)統(tǒng)一要求以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。精品ppt 4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。 精品ppt （1）可靠性?？煽啃砸笃?/p>

18、業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 （2）相關(guān)性。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。精品ppt （3）可理解性?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。 （4）可比性。可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。一是對于同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。二是對于不同企業(yè)

19、發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，也應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，以使不同企業(yè)按照一致的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告要求提供會(huì)計(jì)信息。精品ppt （5）實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 （6）重要性。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)，如果會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的，該信息就具有重要性。精品ppt （7）謹(jǐn)慎性。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估

20、負(fù)債或者費(fèi)用，也不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備。 （8）及時(shí)性。及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后，從而可以把相關(guān)信息及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，便于其及時(shí)使用和決策。精品ppt 5.會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)原則 基本準(zhǔn)則對各會(huì)計(jì)要素的定義作了修改和完善，突出了經(jīng)濟(jì)利益的核心特征，建立起了會(huì)計(jì)要素確認(rèn)體系，規(guī)定會(huì)計(jì)要素在確認(rèn)時(shí)，均應(yīng)滿足相應(yīng)條件，即符合會(huì)計(jì)要素的定義；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或者流出企業(yè)；該經(jīng)濟(jì)利益流入或者流出的金額能夠可靠計(jì)量。精品ppt 6.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 基本準(zhǔn)則規(guī)范了會(huì)計(jì)要素的計(jì)量原則，規(guī)定會(huì)計(jì)要素在計(jì)量時(shí)可供選擇的計(jì)量屬性包括歷史成

21、本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。 （1）歷史成本。歷史成本，又稱實(shí)際成本或原始成本，是指以取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 精品ppt (2)重置成本。重置成本，又稱現(xiàn)行成本或現(xiàn)時(shí)投入成本，是指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項(xiàng)資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 (3)可變現(xiàn)凈值?？勺儸F(xiàn)凈值是指預(yù)計(jì)資產(chǎn)在正常經(jīng)營過程中可能帶來的現(xiàn)金流入扣除為取得該現(xiàn)金流入而支付的現(xiàn)金流出后的凈額。 精品ppt (4)現(xiàn)值?，F(xiàn)值是指資產(chǎn)或負(fù)債形成的未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)價(jià)值。 (5)公允價(jià)值。公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 精品p

22、pt 7.財(cái)務(wù)報(bào)告的基本規(guī)范 基本準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 其中，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等，考慮到小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求相對較低，基本準(zhǔn)則規(guī)定小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。 基本準(zhǔn)則突出了附注的作用。 精品ppt第二章 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶精品ppt第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。 二、二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 （一）（一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對象的內(nèi)容。 （二）（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要滿足對外報(bào)告的要求，又要符合內(nèi)部經(jīng)營管理的

23、需要。 精品ppt （三）會(huì)計(jì)科目應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定統(tǒng)一編號(hào)，以便編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 （四）會(huì)計(jì)科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。 三、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 可分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類精品ppt 1、 2、負(fù)債資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款庫存商品原材料等長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款精品ppt 3、 4、所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配損益類主

24、營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本精品ppt 5、共同類衍生工具套期工具被套期工具精品ppt 6、 （二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 可分為：總賬科目和明細(xì)科目；明細(xì)科目又可分為：二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目 例：成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本原材料原料及主要材料紫檀花梨木水曲柳高密度板輔助材料油漆水膠釘子精品ppt第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶 一、會(huì)計(jì)賬戶的概念 （一）概念 會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，反映各會(huì)計(jì)要素增減變化情況和結(jié)果的一種工具。 （二）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別

25、精品ppt 聯(lián)系： 1、名稱相同 2、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 3、會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù) 4、會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用 區(qū)別： 1、會(huì)計(jì)科目只有名稱，沒有結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)賬戶既有名稱，又有結(jié)構(gòu) 2、會(huì)計(jì)科目一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定；會(huì)計(jì)賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，其結(jié)構(gòu)可根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定精品ppt 二、借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu) 上述帳戶結(jié)構(gòu)，教學(xué)上用簡化了的“丁”字形或“T”形帳戶表示： 年月 日憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）借方 會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱） 貸方期初余額 * 發(fā)生額（減少數(shù)）*發(fā)生額（增加數(shù)）*本期發(fā)生額 * 本期發(fā)生額 *（增加合計(jì)） （減少合

26、計(jì)）期末余額 *資產(chǎn)類和成本、費(fèi)用類帳戶精品ppt 資產(chǎn)類賬戶： 期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶： 期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方 會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱） 貸方發(fā)生額（減少數(shù)） *期初余額 *發(fā)生額（增加數(shù)）*本期發(fā)生額（減少合計(jì)）* 本期發(fā)生額（增加合計(jì)）* 期末余額 *負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類帳戶精品ppt 借貸記賬法下： 資產(chǎn)類、費(fèi)用類帳戶借方記增加，貸方記減少，資產(chǎn)類帳戶余額一般出現(xiàn)在借方 負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類帳戶借方記減少，貸方記增加，負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶余額一般出現(xiàn)在貸方精品ppt 三、三、會(huì)計(jì)賬戶的分類

27、 （一）（一）會(huì)計(jì)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類，一般分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等六大類賬戶。 （二）（二）按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類 賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 （三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的不同，可以分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資產(chǎn)負(fù)債共同賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、損益增加賬戶、損益減少賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶和計(jì)價(jià)對比賬戶等。精品ppt 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲公司 應(yīng)收賬款乙公司 應(yīng)收賬款丙公司200054008000 30002000540050002000 300054008000124

28、00精品ppt第三章 復(fù)式記賬原理精品ppt第一節(jié) 復(fù)式記賬及其原理 一、復(fù)式記賬的概念 所謂記賬方法，是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬戶中去的一種手段。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用的記賬方法有兩種，即單式記賬法和復(fù)式記賬法。 單式記賬法，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面登記的方法。 精品ppt 復(fù)式記賬法，就是對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。精品ppt 二、會(huì)計(jì)恒等式的性質(zhì)與復(fù)式記賬原理 （一）靜態(tài)會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)恒等式 利潤收入費(fèi)用利得損失 資產(chǎn)

29、負(fù)債所有者權(quán)益利潤 負(fù)債所有者權(quán)益(收入費(fèi)用利得損失)精品ppt （三）會(huì)計(jì)恒等式關(guān)系分析 1、向供貨單位購入原材料50 000元，貨款暫欠 原材料（資產(chǎn)+50000）=應(yīng)付賬款（負(fù)債+50000）+所有者權(quán)益 2、以銀行存款歸還短期借款200 000元 銀行存款（資產(chǎn)-200000）=短期借款（負(fù)債-200000）+所有者權(quán)益 3、按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20 000元，賬款暫欠 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)+20000）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)-20000）=負(fù)債+所有者權(quán)益精品ppt 4、向甲單位借入應(yīng)付賬款30 000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30 000元資產(chǎn)=應(yīng)付賬款（負(fù)債+30000）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債-300

30、00）+所有者權(quán)益 5、公司將盈余公積10 000元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本資產(chǎn)=負(fù)債+盈余公積（所有者權(quán)益-10000）實(shí)收資本（所有者權(quán)益+10000） 6、投資人投入銀行存款50 000元銀行存款（資產(chǎn)+50000）=負(fù)債+實(shí)收資本（所有者權(quán)益+50000）精品ppt 7、投資人收回投資銀行存款20 000元銀行存款（資產(chǎn)-20000）=負(fù)債+實(shí)收資本（所有者權(quán)益-20000） 8、公司準(zhǔn)備向投資者分紅利3 000元資產(chǎn)=應(yīng)付股利（負(fù)債+3000）+利潤分配（所有者權(quán)益-3000） 9、某企業(yè)將本公司所欠貨款100 000元轉(zhuǎn)做對本公司的投資資產(chǎn)=應(yīng)付賬款（負(fù)債-100000）+實(shí)收資本（所有者權(quán)益

31、+100000） 歸結(jié)起來，有四大類，九小類： 1、資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加 2、資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 4、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等精品ppt 1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 2、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 3、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 4、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 5、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 6、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 7、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 8、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 9、一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 最后：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”仍舊

32、成立精品ppt （四）會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬原理 各類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者引起等式兩邊同增或同減相同數(shù)額，或是引起等式一邊一增一減相同數(shù)額，也就是說，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然在會(huì)計(jì)恒等式中導(dǎo)致雙重的影響，這種影響可能帶來各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但它們增減變動(dòng)的結(jié)果永遠(yuǎn)不會(huì)破壞資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。這是會(huì)計(jì)恒等式最重要的性質(zhì)，也是復(fù)式記賬的基本原理，因?yàn)閺?fù)式記賬法就是把這種客觀存在的資金增減變動(dòng)的必然現(xiàn)象，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶記錄下來，然后再用這種恒等關(guān)系檢查記錄的結(jié)果是否正確的一種方法。精品ppt第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是用“借”和“貸”

33、作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，在賬戶中記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 二、特點(diǎn) （一）用“借”和“貸”作為記賬符號(hào) （二）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 （三）記賬結(jié)果自動(dòng)平衡精品ppt 期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì) 全部本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì) （四）賬戶不進(jìn)行固定分類 三、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系及對應(yīng)賬戶 因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，按借貸記賬法在有關(guān)賬戶之間形成的借記和貸記關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。精品ppt （二）編制會(huì)

34、計(jì)分錄 1、概念 會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）指出應(yīng)登記的帳戶和記賬方向與金額的一種記錄。 2、種類 可分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 簡單會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶，由一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方相對應(yīng)而成。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄涉及兩個(gè)以上的賬戶，由一個(gè)賬戶的借方與另外幾個(gè)賬戶的貸方或者一個(gè)賬戶的貸方與另外幾個(gè)賬戶的借方相對應(yīng)構(gòu)成。精品ppt 例：某企業(yè)用銀行存款購買材料一批，價(jià)值20 000元 借：原材料 20 000 貸：銀行存款 20 000 某企業(yè)購買材料一批，價(jià)值20 000元，其中15 000元已付清，5 000元暫欠 借：原材料 20 000 貸：銀行存款 15 0

35、00 應(yīng)付賬款 5 000精品ppt 舉例（借貸記賬法下賬務(wù)處理的一般程序） 1、編制會(huì)計(jì)分錄 某企業(yè)6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： A、上級(jí)主管部門投入資本金20 000元，存入銀行 借：銀行存款 20 000 貸：實(shí)收資本 20 000 B、企業(yè)以銀行存款10 000元償還銀行短期借款 借：短期借款 10 000 貸：銀行存款 10 000 C、企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)1 000元，償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 000 精品ppt D、企業(yè)開出5 000元轉(zhuǎn)帳支票一張，購買原材料 借：原材料 5 000 貸；銀行存款 5 000 2、過帳 記賬憑證 賬戶 3、編制試算平衡表過帳

36、精品ppt 某企業(yè)2008年5月31日總帳各帳戶余額單位：元資產(chǎn)類科目 負(fù)債及所有者權(quán)益類科目 庫存現(xiàn)金 500銀行存款 20 000應(yīng)收賬款 1 500 原材料 71 000固定資產(chǎn) 70 000短期借款 33 000應(yīng)付賬款 10 000實(shí)收資本 120 000 總計(jì) 163 000 總計(jì) 163 000庫 存 現(xiàn) 金期初余額 500本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 500銀 行 存 款期初余額 20 000 （2） 10 000 （1） 20 000 （4） 5 000本期發(fā)生額 20 000 本期發(fā)生額 15 000期末余額 25 000精品ppt應(yīng) 收 賬 款期初余額 1 500 本

37、期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 1 500 原 材 料期初余額 71 000（4） 5 000本期發(fā)生額 5 000 本期發(fā)生額 期末余額 76 000固 定 資 產(chǎn)期初余額 70 000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 70 000短 期 借 款（2） 10 000 期初余額 33 000本期發(fā)生額 10 000 本期發(fā)生額 期末余額 23 000精品ppt應(yīng) 付 票 據(jù) （3） 1 000本期發(fā)生額 1 000期末余額 1 000本期發(fā)生額 應(yīng) 付 賬 款（3） 1 000 期初余額 10 000本期發(fā)生額 1 000 本期發(fā)生額 期末余額 9 000實(shí) 收 資 本期末余額 120 000

38、（1） 20 000本期發(fā)生額 20 000期末余額 140 000本期發(fā)生額 精品ppt某企業(yè)總分類賬試算平衡表 2000年6月30日 單位：元 會(huì)計(jì)科目期初余額 本期發(fā)生額 期末余額借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方庫存現(xiàn)金 500 500 銀行存款 20 000 20 000 15 000 25 000 應(yīng)收賬款 1 500 1 500 原材料 71 000 5 000 76 000 固定資產(chǎn) 70 000 70 000 短期借款 33 000 10 000 23 000應(yīng)付票據(jù) 1 000 1 000應(yīng)付賬款 10 000 1 000 9 000實(shí)收資本 120 000 2

39、0 000 14 000合計(jì) 163 000 163 000 36 000 36 000 173 000 173 000精品ppt第三節(jié) 總分類賬、明細(xì)分類賬及其平行登記 一、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 總分類賬戶是按照會(huì)計(jì)要素的類別，根據(jù)總分類科目來設(shè)置，提供各種總括分類的核算資料的賬戶。它的特點(diǎn)是提供的核算資料比較總括，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、提供各種具體詳細(xì)的分類核算資料的賬戶。它是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容，按照實(shí)際需要所作的更加詳細(xì)的分類和補(bǔ)充說明。 精品ppt 在會(huì)計(jì)核算中，并非所有的總分類賬戶都需要開設(shè)明細(xì)分類賬戶，但

40、大多數(shù)的總分類賬戶需要開設(shè)明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶的核算內(nèi)容是相同的，只是提供的核算資料的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶提供所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)資料，明細(xì)分類賬戶則提供總分類賬戶的具體資料，它對總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充作用。所以一般稱總分類賬戶為統(tǒng)馭賬戶、控制賬戶，稱明細(xì)分類賬戶為輔助賬戶、被統(tǒng)馭賬戶或被控制賬戶。精品ppt 二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的平行登記 所謂平行登記，是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類賬戶中進(jìn)行總括的登記，另一方面還要在其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)具體的登記。 （一）同時(shí)期登記。 （二）同方向登記。 （三）同金額登記。 精品ppt 總分類賬

41、戶和明細(xì)分類賬戶平行登記所產(chǎn)生的數(shù)量關(guān)系可用公式表示如下：總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末（初）余額所屬明細(xì)分類賬戶期末（初）余額合計(jì)精品ppt第四章 工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算精品ppt第一節(jié) 主要經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一、主要經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容 （一）主要經(jīng)營過程核算的意義 （二）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容 二、成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 （一）成本計(jì)算的意義 成本計(jì)算是對應(yīng)計(jì)入一定對象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。 精品ppt 1.成本計(jì)算是真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ) 2.成本計(jì)算是確定耗費(fèi)

42、補(bǔ)償尺度的重要方法 3.成本計(jì)算的結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)精品ppt （二）成本計(jì)算的內(nèi)容 1、收集、整理成本計(jì)算資料 2、確定成本計(jì)算對象 3、確定成本計(jì)算期 4、確定成本項(xiàng)目 產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等項(xiàng)目精品ppt 5、歸集和分配各種費(fèi)用 有些生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生只同某一個(gè)成本計(jì)算對象有關(guān)，應(yīng)直接計(jì)入該成本計(jì)算對象，這些直接計(jì)入成本計(jì)算對象的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為直接費(fèi)用。 有些費(fèi)用發(fā)生同幾個(gè)成本計(jì)算的對象有關(guān)，就要按一定的標(biāo)準(zhǔn)在幾個(gè)成本計(jì)算對象之間進(jìn)行分配，這些須經(jīng)過分配才能計(jì)入成本計(jì)算對象的生產(chǎn)費(fèi)用稱為間接費(fèi)用。 6、設(shè)置和登記有關(guān)賬戶 7、編制成本計(jì)算表精品ppt第二

43、節(jié) 資金籌集的核算 一、籌集資金核算所需要設(shè)置的主要帳戶 （一）“實(shí)收資本”或“股本”帳戶（1）實(shí)際收到投資人投入的資本（2）盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的資本實(shí)收資本的減少所有者或股東擁有的資本總額精品ppt （二）“短期借款”帳戶 （三）“長期借款”帳戶企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款歸還的各種短期借款尚未歸還的各種短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款歸還的各種長期借款尚未歸還的各種長期借款精品ppt （四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶 （五）資本公積企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用（利息支出、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)等）主要起轉(zhuǎn)帳作用 資本公積的增加數(shù)資

44、本公積的減少數(shù)資本公積的結(jié)余數(shù)精品ppt （六）“應(yīng)付債券”賬戶應(yīng)付債券的增加應(yīng)付債券的減少尚未償還的債券賬面價(jià)值精品ppt 例：1、收到投資者投入企業(yè)的股款200 000元，存入銀行 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 2、某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為250 000元 借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：實(shí)收資本 250 000 3、某單位接受某投資者投入的資本金210 000元，資本金已存入銀行。該單位的注冊資本為2 000 000元，該投資者應(yīng)享有的份額為10%精品ppt 借：銀行存款 210 000 貸：實(shí)收資本某投資者 200 000 資

45、本公積 10 000 4、由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50 000元，存入銀行，期限6個(gè)月，年利率6%，利息每季度支付一次 借款時(shí) 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 1月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：應(yīng)付利息 250精品ppt 2月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：應(yīng)付利息 250 3月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 應(yīng)付利息 500 貸：銀行存款 750 4月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：應(yīng)付利息 250 5月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：應(yīng)付利息 250精品ppt 6月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 應(yīng)付利息 500 短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 750

46、5、因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35 100元，借款期為2年 借：銀行存款 35 100 貸：長期借款 35 100 借：固定資產(chǎn) 35 100 貸：銀行存款 35 100精品ppt 6、為生產(chǎn)經(jīng)營按面值發(fā)行企業(yè)債券2 000張。每張面值為100元，票面利率為6%，期限為2年，到期還本付息 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)付債券面值 2 000 000 精品ppt第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的帳戶 （一）“在途物資”帳戶購入材料物資的買價(jià)和采購費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫的原材料實(shí)際采購成本尚未驗(yàn)收入庫的在途材料精品ppt （二）“原材料”帳戶 （三）“應(yīng)付賬款”帳戶驗(yàn)收入庫材

47、料的實(shí)際成本材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫存材料的實(shí)際成本企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)實(shí)際歸還的款項(xiàng)尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)精品ppt （四）“應(yīng)付票據(jù)”帳戶 （五）“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)而開出、承兌的商業(yè)匯票數(shù)額到期歸還的商業(yè)匯票尚未到期的商業(yè)匯票企業(yè)應(yīng)上繳的各種稅金企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅金企業(yè)尚未繳納的各種稅金精品ppt “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳戶企業(yè)購進(jìn)貨物實(shí)際已支付的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)銷售貨物應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額企業(yè)應(yīng)上繳的增值稅（企業(yè)多上繳的增值稅）精品ppt 例：1、向外地某單位購入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元；共

48、計(jì)40 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17%，計(jì)6 800元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖 借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46 800 2、向本地某單位購入丙材料5 000千克，每千克10元，計(jì)50 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17%計(jì)8 500元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付 借：在途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500精品ppt 3、以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元 借：在途物資 2 200 貸：銀行存款 1 760 現(xiàn)金 440 4

49、、商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某工廠材料款46 800元 借：應(yīng)付票據(jù) 46 800 貸：銀行存款 46 800 5、月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購總成本92 200元 借：原材料 92 200 貸：在途物資 92 200精品ppt 二、物資采購成本計(jì)算 （一）物資采購成本的內(nèi)容 1、買價(jià) 2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等） 3、運(yùn)輸途中的合理損耗 4、入庫前的挑選整理費(fèi)用（挑選整理中發(fā)生的工資支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值） 5、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用精品ppt （二）分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)（按重量） 每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)為：2200/(4000+2000+50

50、00)=0.20 甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)：0.20 4000=800（元） 乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)：0.20 * 2000=400（元） 丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)：0.20 * 5000=1000（元） （三）登記三種材料的在途物資明細(xì)帳“在途物資”明細(xì)分類賬物資名稱或類別：甲種材料 年月日憑證 摘 要號(hào)碼借 方 金 額買 價(jià) 采購費(fèi)用 合 計(jì)貸方金額 結(jié)余金額購入4 000千克8.00 32000 32000 32000分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 800 800 32800 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本 32800 發(fā)生額和余額 32000 800 32800 32800 *精品ppt“在途物資”明細(xì)帳物資名稱或類別：乙

51、種材料 年 月 日憑證 摘 要號(hào)碼借方金額買 價(jià) 采購費(fèi)用 合 計(jì)貸方金額 結(jié)余金額購入2 000千克 4.00 8000 8000 8000分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 400 400 8400 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本 8400 發(fā)生額和余額 8000 400 8400 8400 “在途物資”明細(xì)帳物資名稱或類別：丙種材料年月 日憑證號(hào)碼摘 要借 方 金 額買 價(jià) 采購費(fèi)用 合 計(jì)貸方金額 結(jié)余金額購入5 000千克 10.00 50 000 50 000 50 000 分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 1 000 1 000 51 000 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本 51 000 發(fā)生額和余額 50 000 1 000 51 000 51 00

52、0 精品ppt （四）編制在途物資成本計(jì)算表在途物資成本計(jì)算表編制單位：*工廠 *年*月 單位：元成本項(xiàng)目甲種材料 乙種材料 丙種材料 總成本 單位 總成本 單位 總成本 單位（4 000千克） 成本 （2 000千克）成本 （5 000千克） 成本1、買價(jià) 32 000 8.00 8000 4.00 50 000 10.002、采購費(fèi)用 800 0.20 400 0.20 1 000 0.20物資采購成本 32 800 8.20 8 400 4.20 51 000 10.20精品ppt第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的帳戶生 產(chǎn) 成 本月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)

53、品的實(shí)際（包括直接材料、直接人工 生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用）生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本精品ppt制 造 費(fèi) 用月份內(nèi)發(fā)生的各種間接 分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用（間接生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 精品ppt企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用（利息支出、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)等）月末一次結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤“賬戶的數(shù)額 財(cái)務(wù)費(fèi)用精品ppt應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工的工資數(shù)和福利費(fèi)的提取數(shù)實(shí)際支付給職工的工資數(shù)和福利費(fèi)應(yīng)付未付的工資和福利費(fèi)數(shù)累 計(jì) 折 舊折舊的計(jì)提增加數(shù)減少的固定資產(chǎn)已提折舊數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù)精品ppt 二、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例：1、從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55 000元，

54、用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。 借：生產(chǎn)成本 49 600 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 400 貸：原材料 55 000庫 存 商 品已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫的各種 已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本精品ppt材料領(lǐng)用情況表項(xiàng) 目甲材料 乙材料 丙材料 合計(jì)數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額（千克） （元） （千克） （元） （千克） （元） （千克） （元）制造A產(chǎn)品耗用 1 000 8 000 600 2 400 2 000 20 000 30 400制造B產(chǎn)品耗用 1 000 8 000 300 1 200 1 000 10 000

55、19 200小 計(jì) 2 000 16 000 900 3 600 3 000 30 000 49 600車間一般耗用 500 4 000 100 1 000 5 000管理部門耗用 100 400 400合 計(jì) 2 500 20 000 1 000 4 000 3 100 31 000 55 000精品ppt 2、結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24 000元，其中：制造A產(chǎn)品工人工資14 000元，制造B產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資1 600元，廠部管理人員工資2 400元 借：生產(chǎn)成本 20 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000 3、從銀行

56、提取現(xiàn)金24 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000精品ppt 4、以現(xiàn)金24 000元發(fā)放職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：現(xiàn)金 24 000 5、按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 20 000*14%=2 800 制造費(fèi)用 1 600*14%=224 管理費(fèi)用 2 400*14%=336 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000*14%=3 360 6、以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)1 600元 借：管理費(fèi)用 1 600 貸：銀行存款 1 600精品ppt 7、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12 600元，其中車間固

57、定資產(chǎn)折舊8 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4 600元 借：制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 4 600 貸：累計(jì)折舊 12 600精品ppt 12、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用14 824元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 14 824 貸：制造費(fèi)用 14 824 13、本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本56 736.8元轉(zhuǎn)帳 借：庫存商品 56 736.8 貸：生產(chǎn)成本 56 736.8 三、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算 （一）產(chǎn)品制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目 1、直接材料 2、直接人工 3、制造費(fèi)用精品ppt （二）分配間接生產(chǎn)費(fèi)用（按生產(chǎn)工人工資） 每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為：

58、14824/(14000+6000)=0.7412 A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：14 000*0.7412=10 376.8（元） B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：6 000*0.7412=4 447.2（元） （三）登記A、B產(chǎn)品生產(chǎn)明細(xì)分類帳戶“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品品種或類別：A產(chǎn)品 年月 日憑證 摘 要號(hào)碼借方（成本項(xiàng)目）直接 直接 制造 合 計(jì)材料 人工 費(fèi)用貸 方借或 余 額貸生產(chǎn)耗用材料 30 400 30 400 借 30 400分配工資及福利費(fèi) 15 960 15 960 借 46 360分配制造費(fèi)用 10 376 8 10 376.8 借 56 736.8結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn) 成本 56

59、 736.8 平 本期發(fā)生額和余額 30 400 15 960 10 376.8 56 736.8 平 精品ppt （四）編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品品種或類別：B產(chǎn)品 年月 日憑證 摘 要號(hào)碼借方（成本項(xiàng)目）直接 直接 制造 合 計(jì)材料 人工 費(fèi)用貸方 借或 余 額貸生產(chǎn)耗用材料 19 200 19 200 借 19 200分配工資及福利費(fèi) 6 840 6 840 借 26 040分配制造費(fèi)用 4 447.2 4 447.2 借 30 487.2 本期發(fā)生額和余額 19 200 6 840 4 47.2430 487.2 借 30 487.2產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本

60、項(xiàng)目直接材料 30 400 304.00直接人工 15 960 159.60制造費(fèi)用 10 376.8 103.768A 產(chǎn) 品總成本（100臺(tái)） 單位成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本 56 736.8 567.368精品ppt第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一、銷售過程需要設(shè)置的主要帳戶主 營 業(yè) 務(wù) 收 入銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等已取得的收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的數(shù)額精品ppt主 營 業(yè) 務(wù) 成 本已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的數(shù)額銷 售 費(fèi) 用月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的數(shù)額營業(yè)稅金及附加按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的