跟蹤審計實施的經(jīng)驗、得失及建議

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、跟蹤審計目前的現(xiàn)狀1、全過程造價控制中常見的利益相關(guān)方是委托方、建設(shè)單位、承包人。明確三方分別代表不同的利益；2、委托方的核心利益是成本或者是合法合規(guī)下的成本；建設(shè)單位的核心利益是進度；承包人的核心利益是利潤。成本與利潤的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可調(diào)和。成本與利潤出現(xiàn)分歧時，必然會影響進度，影響建設(shè)單位的利益；3、基于這種情況，我們處理問題的觀念和手段必須與結(jié)算有所不同，結(jié)算時我們執(zhí)行的是“找個理由扣別人的錢”，而全過程控制時很多時候我們不得不無奈的執(zhí)行“找個理由給別人錢；4、全過程跟蹤審計中業(yè)主經(jīng)常會問的2個問題，“這樣做行不行”和“這個要怎么做”。第一

2、個問題的答案如果是不行，那么業(yè)主的下一個問題必然是“怎么做才行”，我們必須要想好替代方案或者是可行的方案，需要找個行的理由，找個理由給承包人錢，這個時候的重點并不是給不給錢，而是怎么給錢，因為進度必須進行下去。當(dāng)然我們并不是毫無底線的找理由，我們的理由必須合法合規(guī)，真的找不到合法合規(guī)的理由時，我們也要堅決的否定，這個時候通常業(yè)主也會理解我們的工作和苦衷，但也有不理解的；5、“這個要怎么做”這個問題，我們需要給出各種可能的建議，包括我們認為不太行的，并分析每種建議的利弊和風(fēng)險，最后再給出我們的建議。二、跟蹤審計過程中存在的問題及建議（一）跟蹤審計實施過程中的缺位與越位較多在跟蹤審計實踐中缺位與越

3、位經(jīng)常發(fā)生，缺位方面如：發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的違規(guī)問題、管理制度問題，不能及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，建設(shè)單位刻意隱瞞管理上的漏洞等。越位方面如：隱蔽簽證、現(xiàn)場簽證應(yīng)是建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作范疇，而在實際工作中，他們往往先要跟蹤審計人員表態(tài)或簽明意見后自己才簽字蓋章；主要設(shè)備材料由跟蹤審計定價等，這樣不僅增加了審計風(fēng)險，也破壞了跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡和監(jiān)督機制。建議：在項目進場時，及時對相關(guān)被審單位進行跟蹤審計交底，對流程和相關(guān)業(yè)務(wù)資料進行闡述，明確跟蹤審計職能，關(guān)鍵問題堅決執(zhí)行事后審計；審計人員定期組織培訓(xùn)，加強業(yè)務(wù)水平，以致達到能夠敏銳的捕捉到項目管理的漏洞；在

4、龍慶高速審計實施過程中通過組織審計小組定期對施工單位和監(jiān)理單位進行延伸審計，對于延伸審計時發(fā)現(xiàn)的問題及時提出過程控制咨詢單提交給相關(guān)單位。（二）建設(shè)單位將管理責(zé)任強加給審計單位：跟蹤審計對項目參與建設(shè)各方的監(jiān)督是基于各被審計單位具有完善的管理制度和內(nèi)控制度基礎(chǔ)上的。但現(xiàn)實中，審計監(jiān)督與各方管理的責(zé)任關(guān)系卻難以劃分。跟蹤審計要深入到項目中的各個環(huán)節(jié)，責(zé)任不清將會使以后審計查出問題的處理難度加大。項目建設(shè)中涉及的主要單位是：建設(shè)單位、代建單位、監(jiān)理單位、施工單位、質(zhì)量監(jiān)督部門等。建設(shè)項目參與管理的單位多卻起不到相應(yīng)的作用，審計監(jiān)督到最后被推到了一個重要的把關(guān)人位置上，協(xié)審機構(gòu)一旦把握不準造成工作中

5、越位，代替了相關(guān)單位行使了管理職能，造成審計責(zé)任，風(fēng)險加大。建議：跟蹤審計實施過程中出具的咨詢意見單中一律采用“建議XX，量價審核以最終決算為準”，避免造成不必要的審計責(zé)任。（三）審計介入時間點晚；跟蹤審計針對項目建設(shè)的全過程，目前做法大多集中在施工階段介入，就建設(shè)單位而言，也認為審計的主要成果體現(xiàn)在施工階段工程造價的控制上。實踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補。按照規(guī)定施工合同應(yīng)是對招標文件進行實質(zhì)性的響應(yīng)，忽視招投標階段的審計，施工合同和建設(shè)過程中的很多問題和矛盾將得不到解決。（四）建設(shè)單位在跟蹤審計實施過程中對協(xié)審機構(gòu)配合得不夠積極和全面，建設(shè)單位對審計建議、決定整改及落

6、實的不夠積極；建設(shè)單位在項目建設(shè)前積極主動要求審計機關(guān)進行跟蹤審計，但是審計組進入現(xiàn)場開展工作后，仍存在諸多配合問題。建設(shè)單位有時為了規(guī)避自身風(fēng)險有選擇性的通知審計組參加某個活動和主動提交某項資料給審計組進行審計，有時相反，例如：（1）簽訂施工合同時，建設(shè)單位未通知審計組人員參加，出現(xiàn)合同與招標文件不一致時，造成結(jié)算審計時爭議；（2）不及時提交工程相關(guān)資料，造成跟蹤審計組對工程信息獲知嚴重滯后，導(dǎo)致審計組不能起到事前監(jiān)控的作用；（3）工程款支付未報送到審計組進行審查，可能造成工程款支付超過合同相關(guān)規(guī)定。（4）隱蔽工程、工程簽證、工程變更等有時未通知審計組人員參加驗收和告知；過程控制咨詢單是審計

7、組在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)了問題，督促建設(shè)單位及時糾正，按項目管理規(guī)定執(zhí)行。但是現(xiàn)實中，建設(shè)單位要求跟蹤審計大多本意是為了規(guī)避風(fēng)險，給自己當(dāng)助手，后來發(fā)現(xiàn)跟蹤審計規(guī)定太多，約束了自身權(quán)利，所以對審計建議有時不簽收、不采納，或者整改落實不及時。建議：建立健全內(nèi)控制度，變“亡羊補牢”為“防患未然”，并嚴格按制度執(zhí)行，履行各自的權(quán)力和責(zé)任。同時，實現(xiàn)“審”與“被審”各方互動，加強建設(shè)項目參與各方之間的充分交流和有效溝通。審計人員自身的心理素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗、職業(yè)判斷和表達能力、談話技巧在跟蹤審計中尤為重要。審計人員在與被審計單位交換意見時，要講究語言藝術(shù)，樹立良好的審計形象，實現(xiàn)對被審計單位審、幫

8、、促方面相結(jié)合，使被審計單位主動配合支持審計，積極采納審計意見建議，及時糾正建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。同時，審計部門與監(jiān)理、代建等單位做到資源共享;與其他建設(shè)項目監(jiān)管部門之間實現(xiàn)信息共享，形成合力。對于質(zhì)量方面的審計，以檢查制度建立和運行情況入手，通過對監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系，內(nèi)控制度進行檢查，熟悉質(zhì)量管理的主要內(nèi)容和流程，檢查監(jiān)理人員到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場檢查情況進行評價、分析，然后給予指導(dǎo)、建議、處理、處罰。三、跟蹤審計應(yīng)注意的事項；（1）正確處理跟蹤審計與被審計之間的關(guān)系跟蹤審計應(yīng)當(dāng)督促被審計單位及時建立健全內(nèi)控制度，并要求和監(jiān)督嚴格按制度執(zhí)行，履行各自的權(quán)力和責(zé)任，而不是直接

9、介入管理范圍，要始終做到到位而不越位，保持跟蹤審計依法獨立監(jiān)督職能。加強建設(shè)項目參與各方之間的充分交流和有效溝通。（2）履行好跟蹤審計的監(jiān)督職能1） 對于隱蔽工程，跟蹤審計要及時了解和掌握實際情況，進行現(xiàn)場踏勘和實地調(diào)查；2） 計量支付的審核要優(yōu)先服務(wù)于工程進度和工程質(zhì)量，確保項目合同執(zhí)行和正常施工進度，按實計量；3） 變更的審核要建設(shè)單位明確和完善變更的申報程序，對于重大變更要實行提前會審制度并做好相關(guān)會議紀要，并做好相應(yīng)的變更審核，嚴格把握好全過程造價的控制。（3）強化個人業(yè)務(wù)能力和交際能力 確保全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量，首先跟蹤審計人員要學(xué)會的是溝通與協(xié)調(diào)的能力，而優(yōu)秀的全過程跟蹤審計人員要求的能力必須很全面。1）首先要準確、熟練且快速的計算工程量和套取清單及定額；2）準確理解并把握合同、招標文件、答疑、投標文件、詢標紀要、聯(lián)系單、會議紀要等內(nèi)容的主要條款；3）從項目開始至項目完