農(nóng)村合作銀行財(cái)務(wù)管理辦法

1、農(nóng)村合作銀行財(cái)務(wù)管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范*農(nóng)村合作銀行（簡(jiǎn)稱“本行的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律、法規(guī)、制度，結(jié)合本行實(shí)際，特制定本辦法。第二條本辦法適用于經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的本行各級(jí)管理、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。第三條本行實(shí)行獨(dú)立核算、白主經(jīng)營(yíng)、白負(fù)盈虧、白擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。第四條本行財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)一級(jí)法人負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督為中心，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)政稅務(wù)等部門(mén)的規(guī)定，對(duì)各支行、營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)

2、和主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督管理。第五條本行的財(cái)務(wù)工作在貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和有關(guān)法律法規(guī)、制度的前提下，堅(jiān)持審慎經(jīng)營(yíng)，以效益為目標(biāo)，積極組織完成財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)，保障財(cái)務(wù)人員的職權(quán)不受侵犯。行長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須向董事長(zhǎng)報(bào)告，由董事會(huì)決定。第六條本行應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。第七條本行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國(guó)家另有規(guī)定的除外）。第八條本行的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分

3、析工作。第九條本行要加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，各支行要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，各支行年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，由本行于年初匯總后確認(rèn)。第二章所有者權(quán)益和負(fù)債第十條所有者權(quán)益是投資人對(duì)本行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第一條本行的實(shí)收資本是指本行股東繳納的股本金和本行按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。第十二條本行股權(quán)設(shè)置按本行章程及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定辦理。本行的實(shí)收資本按投資主體可分為個(gè)人資本金和法人資本金。個(gè)人資本金。是指社會(huì)白然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入本行形成的資本金。法人資本金。是指各類具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入本行形成的資本金。第十三條投資者

4、應(yīng)按照出資比例或本行章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。投資者投入本行的資本，應(yīng)按實(shí)際投入數(shù)額計(jì)價(jià)。本行對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。第十四條本行的資本公積包括：在籌集資本過(guò)程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額，接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十五條本行的盈余公積包括本行從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實(shí)收資本的25%。第十六條未分配的利潤(rùn)是指本行留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。第十七條本行的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和

5、占所有者權(quán)益（不含未分配的利潤(rùn)）比例最高不得超過(guò)50%。第十八條本行的負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，其中：流動(dòng)負(fù)債為1年期（含1年）以下的各項(xiàng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債為1年以上的各項(xiàng)負(fù)債。第十九條本行以負(fù)債形式籌集的資金，按照國(guó)家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年實(shí)付利息大于應(yīng)付利息的余額的差額部分以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第三章固定資產(chǎn)及低值易耗品第二十條固定資產(chǎn)是指

6、使用年限在1年（不含1年）以上，單位價(jià)值在2000元（不含2000元）以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)該將組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。本行因業(yè)務(wù)需要而購(gòu)建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購(gòu)置費(fèi)及軟件開(kāi)發(fā)、購(gòu)置費(fèi)），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十一條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品不論單位價(jià)值，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打空機(jī)等。低值

7、易耗口可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長(zhǎng)不超過(guò)2年。第二十二條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：白行建造的固定資產(chǎn)，按建設(shè)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。本行用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價(jià)差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由本行負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安

8、裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)（五）融資租入固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。（六）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值（指按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額）計(jì)價(jià)。（七）換取的固定資產(chǎn)，是指用本行的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本行的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。換取

9、的固定資產(chǎn)按購(gòu)建固定資產(chǎn)審批權(quán)限進(jìn)行審批。本行購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十三條本行要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。本行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、盤(pán)盈、般虧、毀損的凈收益或凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)凈損失經(jīng)審核后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第二十四條本行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。第二十五條本行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖以完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二十六條在建工程發(fā)

10、生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入以后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第二十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，白交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。第二十八條本行應(yīng)按月（或季）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。第二十九條本行的下列固定資

11、產(chǎn)提取折舊：房屋和建筑物；在用的各類設(shè)備；季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)（五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。第三十條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（六）提前報(bào)廢和淘汰使用的固定資產(chǎn)；（七）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三一條固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%5%確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，凈殘

12、值率可以從簡(jiǎn)不計(jì)）。本行固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由本行報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，批準(zhǔn)后確定。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握:房屋、建筑物為20年；機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。第三十二條本行應(yīng)按分類折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)行較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下：平均年限法的計(jì)算公式：年折舊率=（1一預(yù)計(jì)凈殘值率）+折舊年限x100%季折舊額=原值x年折舊率+4月折舊額=原值X年折舊率+12工作量法的計(jì)

13、算公式：1.單位里程折舊額=原值x（1預(yù)計(jì)凈殘值率）+規(guī)定的總行駛里程2.每工作小時(shí)折舊額=原值X（1預(yù)計(jì)凈殘值率）+規(guī)定的工作小時(shí)雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：年折舊率=2+折舊年限刈00%季折舊額=凈值X年折舊率+4月折舊額=凈值X年折舊率+12實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率=2X（折舊年限一已使用年數(shù)）+折舊年限x（折舊年限+1）X100%季折舊額=原值X（1預(yù)計(jì)凈殘值率）X年折舊率+月折舊額=原值X（1預(yù)計(jì)凈殘值率）x年折舊率+12第三十三條按照上述規(guī)定，本行可選擇具體的折舊方法，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。折舊

14、方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第三十四條本行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出,計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡時(shí)，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽５谌鍡l本行要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)賬卡，正確、全面、及時(shí)的記錄固定資產(chǎn)增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。對(duì)新增固定資產(chǎn)，要履行報(bào)批手續(xù)。第三十六條本行應(yīng)建立低值易耗品采購(gòu)、領(lǐng)用、報(bào)損和核銷制度。有變價(jià)收入時(shí)，要及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第四章現(xiàn)金資產(chǎn)第三十七條本行的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存本外幣現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫(kù)存金銀、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資

15、產(chǎn)。第三十八條本行發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等,按規(guī)定的權(quán)限審批后，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出第三十九條本行發(fā)生金銀、外匯買賣和外匯匯兌業(yè)務(wù)時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額經(jīng)本行審核，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，計(jì)入當(dāng)期損益。第五章貸款第四十條本行貸款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性、效益性的經(jīng)營(yíng)原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，按期收回貸款的本金和利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管。第四十一條本行貸款的分類按貸款形態(tài)可分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸

16、款和損失貸款。按資金的來(lái)源可分為白營(yíng)貸款、委托貸款、特定貸款。按貸款期限可分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。（五）按保障程度可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。第四十二條本行發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額的計(jì)價(jià)入賬，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年、按季、按月結(jié)息。對(duì)未到期的跨年度貸款（含展期）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)超過(guò)原約定期限（含展期）未收回的貸款，應(yīng)收未收利息核算如下：貸款利息白結(jié)息日起，逾期未滿90天（含90天）的應(yīng)收未收利息納入當(dāng)期損益核算；貸款利息白結(jié)息日起，逾期90（不含90天）的應(yīng)收未收利息,不記入當(dāng)期損益，列入表外科目核算。第四十三條本行貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)入賬

17、，貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。第四十四條本行發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威注冊(cè)評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評(píng)估部門(mén)的評(píng)估費(fèi)用不得由貸款人（本行）承擔(dān)。抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值一般不得低于貸款本金的1.5倍。借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價(jià)值，且便于以后進(jìn)行收回貸款。第四十五條本行從事經(jīng)營(yíng)性租憑業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)，按原值計(jì)價(jià)。租賃業(yè)務(wù)取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，列營(yíng)業(yè)外收入。第四十六條本行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行

18、分類、登記、考核、催收。第四十七條本行的呆賬貸款（五級(jí)分類后的損失貸款），應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法報(bào)國(guó)稅部門(mén)審核后從呆賬準(zhǔn)備金中核銷。第六章抵債資產(chǎn)第四十八條抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠本行貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定掌握：已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物；抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價(jià)值和使用價(jià)值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)；中華人民共和國(guó)擔(dān)保法禁止抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)；（五）本行認(rèn)為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。第四十九條本行可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)或

19、處置權(quán)（以下簡(jiǎn)稱取得抵債資產(chǎn)）。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種：由借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書(shū)；經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定；人民法院判決或裁定。第五十條本行取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)白用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過(guò)其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理。由于特殊情況還需要白用的，作為本行新購(gòu)入資產(chǎn)處理，其中固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購(gòu)建審批手續(xù)。抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本行員工及家屬。第五十一條本行取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入（即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額），可按以下規(guī)定處理：凈收入低于貸款本金時(shí)

20、，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入（僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同）。凈收入等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入。凈收入高于貸款本金但低于與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過(guò)貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。（五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借款雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中有關(guān)約定

21、，作為本行的當(dāng)期收入或退還借款人。第五十二條本行取得的抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，可按下列原則確定其價(jià)值：借、貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值；借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估部門(mén)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值；法院裁決確定的價(jià)值。第五十三條本行在取得的抵債資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值。第五十四條本行取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計(jì)價(jià)價(jià)值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞賬按規(guī)定進(jìn)行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為本行的負(fù)債待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為本行的當(dāng)期收入或

22、退還借款人。第五十五條本行取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，沖減后的差額（以下簡(jiǎn)稱凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額）按以下規(guī)定處理：當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值但等于或高于貸款本金，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息收入。當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí)貸款本金還低于計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與貸款本金的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆賬準(zhǔn)備金處理；貸款本金與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額，作沖減當(dāng)期利息收入處理。當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，且貸款本金還低于或等于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額，作增加當(dāng)期利息收入處理。當(dāng)變現(xiàn)凈收

23、入低于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí)計(jì)價(jià)價(jià)值還低于貸款本金時(shí)，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值之間的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆賬準(zhǔn)備金處理；（五）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí)貸款本金還高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與貸款本金之間的差額部分作增加當(dāng)期利息收入處理，貸款本金與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額部分作增加呆賬準(zhǔn)備金處理。（六）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值但低于貸款本金，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值之間的差額，作增加當(dāng)期呆賬準(zhǔn)備金處理。第五十六條本行取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第五十七條本行取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應(yīng)

24、依法繼續(xù)追查。第七章投資與證券第五十八條本行可以采用購(gòu)買國(guó)債、金融債券等有價(jià)證券的形式開(kāi)展投資業(yè)務(wù)，也可以向上一級(jí)機(jī)構(gòu)投資入股。本行不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資。本行對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指本行購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)或持有時(shí)間在1年以內(nèi)（含1年）的有價(jià)證券。長(zhǎng)期投資是指本行購(gòu)入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券和向上一級(jí)銀行入股的資金。第五十九條本行的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購(gòu)入的有價(jià)證券，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告的應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。第六十條本行購(gòu)買的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指

25、本行長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券；經(jīng)營(yíng)性證券是指本行通過(guò)市場(chǎng)買賣以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。第六一條本行購(gòu)入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。第六十二條本行出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定不得隨意變更。本行出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十三條本行購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收血。第六十四條本行對(duì)外投資分得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定交納所得稅。本得依據(jù)合同、協(xié)

26、議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資與賬面價(jià)值的差額如為凈收益，計(jì)入投資收益，如為凈損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)支出。第八章其他類資產(chǎn)第六十五條本行的其他類資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第六十六條無(wú)形資產(chǎn)是指本行長(zhǎng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。第六十七條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同業(yè)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。白行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除本行合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。在合并過(guò)程中，購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款

27、與被收購(gòu)本行凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入賬價(jià)值。非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第六十八條無(wú)形資產(chǎn)白開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：法律和合同或本行申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益期限長(zhǎng)短的原則確定。法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，但合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益期限的，應(yīng)按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益期限確定。法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效使用期限和受益期限的，應(yīng)按預(yù)計(jì)的受益期限確定。受益期限難以確定的，應(yīng)按不短于10年的期限攤銷。第六十九條本行轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，計(jì)入其他營(yíng)

28、業(yè)收入第七十條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過(guò)1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過(guò)1年的其他待攤銷費(fèi)用等。開(kāi)辦費(fèi)是指本行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。本行籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由入股者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。本

29、行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈收益，可計(jì)入資本公積，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入本行的清算損益。開(kāi)辦費(fèi)白營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，攤銷期不得短于5年。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限長(zhǎng)短的原則分期攤銷。第七十一條本行的其他資產(chǎn)包括白身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法院訴訟中的資產(chǎn)等。第九章成本第七十二條本行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及其他支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。第七十三條本行的成本包括以下內(nèi)容：利息支出，指本行以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金），按

30、國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國(guó)家政策允許列支的其他利息支出。1. 計(jì)提應(yīng)付利息的范圍：1年（含1年）以上的定期存款和儲(chǔ)蓄存款，按照國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息。2. 計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款于每季（月）末，用平均余額按適用利率提取當(dāng)季（月）的應(yīng)付利息。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指本行與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。手續(xù)費(fèi)支出。指本行辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中支行支付給代辦儲(chǔ)蓄和收貸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)：按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的

31、8%。之內(nèi)控制使用，主要用于：支付代辦儲(chǔ)蓄勞務(wù)費(fèi)、對(duì)代辦人員的表彰、獎(jiǎng)勵(lì)以及按規(guī)定支付的其他費(fèi)用。應(yīng)付代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月年平均余額為基礎(chǔ)劃分檔次，按額度大比例小，額度小比例大的原則分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。在計(jì)算代辦儲(chǔ)蓄平均余額時(shí)，應(yīng)扣除本行人員在代辦單位的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄余額。2.代辦收貸手續(xù)費(fèi)。代辦收貸手續(xù)費(fèi)（不含呆賬貸款）按實(shí)收利息10%以內(nèi)計(jì)付；收回已核銷的呆賬貸款，其代辦收貸手續(xù)費(fèi)的具體比例，根據(jù)收回本息額度的大小，按額度大比例小、額度小比例大的原則，在收回本息的6%10%以內(nèi)控制使用（具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法由本

32、行制定并報(bào)稅務(wù)部門(mén)備案）。在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用：包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、員工工資、員工福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、稅金、專項(xiàng)獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、會(huì)費(fèi)、住房公積金、其他費(fèi)用等。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指本行開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）5%0的比例內(nèi)

33、掌握使用。1. 印刷費(fèi)。指本行印刷的各種業(yè)務(wù)憑證、賬薄、報(bào)表、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章等費(fèi)用開(kāi)支。出售憑證所取得的收入沖減印刷費(fèi)。2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指本行為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入的5%。以內(nèi)控制使用。電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指本行為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購(gòu)買的紙張、色帶、軟盤(pán)等開(kāi)支的費(fèi)用3. 鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指運(yùn)送鈔幣所支付的汽車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。4. 安全防衛(wèi)費(fèi)。指本行出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械；安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門(mén)窗及柜臺(tái)欄桿、消防專用設(shè)備、保安（經(jīng)警）人員工資、補(bǔ)貼以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。5. 保險(xiǎn)費(fèi)。指本行向

34、保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。6. 郵電費(fèi)。指本行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用，按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。7. 訴訟費(fèi)。指本行因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項(xiàng)）費(fèi)用。10 .公證費(fèi)。指本行在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。11 .咨詢費(fèi)。指本行聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。12 .審計(jì)費(fèi)。指本行聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。13 .技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指本行因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費(fèi)用。14 .研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。指本行研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。15 .外事費(fèi)。指本行按

35、國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用。16 .員工工資。指本行按規(guī)定發(fā)給在職員工的工資、獎(jiǎng)金津貼和按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。.員工福利費(fèi)。按照本行員工工資總額的14%提取，主要用于員工的醫(yī)藥費(fèi)及員工集體福利方面的開(kāi)支。17 .員工教育經(jīng)費(fèi)。按照本行員工工資總額的1.5%提取。用于員工教育方面的開(kāi)支。18 .工會(huì)經(jīng)費(fèi)。本行按員工工資總額的2%計(jì)提，用于工會(huì)開(kāi)支。19 .勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指本行按規(guī)定購(gòu)買的員工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的員工保健費(fèi)支出，包括服裝費(fèi)。20 .勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。指本行離退休員工的離退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休員工參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、異地

36、安家補(bǔ)助費(fèi)、員工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、員工死亡喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干部的各種經(jīng)費(fèi)及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。21 .失業(yè)保險(xiǎn)金。指本行按照國(guó)家規(guī)定提取的失業(yè)保險(xiǎn)基金。22 .公雜費(fèi)。指本行購(gòu)置營(yíng)業(yè)用辦公用品、訂閱公用書(shū)報(bào)等費(fèi)用。23 .差旅費(fèi)。指本行員工出差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。24 .水電費(fèi)。指本行支付的公用水電費(fèi)及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用及增容費(fèi)開(kāi)支。25 .會(huì)議費(fèi)。指本行經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用。包括會(huì)議支付的伙食補(bǔ)助、住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租用費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。27.低值易耗

37、品攤銷。指本行按規(guī)定攤銷的低值易耗品。.遞延資產(chǎn)攤銷。指本行按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)28 .無(wú)形資產(chǎn)攤銷。指本行購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用（不包括白行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷）。29 .租賃費(fèi)。指本行因開(kāi)辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的營(yíng)業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。本行在支付租賃費(fèi)用時(shí)，必須按稅法的有關(guān)規(guī)定，取得各類合法的原始憑證及合同協(xié)議。31. 修理費(fèi)。指本行的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。32. 取暖及降溫費(fèi)。指本行取暖和降溫所需要的費(fèi)用。33 .綠化費(fèi)。指本行內(nèi)部綠化所發(fā)生的費(fèi)用。34 .董事會(huì)費(fèi)用。指本行的董事會(huì)及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

38、用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。35 .稅金。指本行支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。36 .專項(xiàng)獎(jiǎng)金。用于本行組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益等獎(jiǎng)金的開(kāi)支。37.上繳管理費(fèi)用。指本行向上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)上繳的管理費(fèi)。38 .會(huì)費(fèi)。指本行向行業(yè)協(xié)會(huì)交納的會(huì)費(fèi)。39 .住房公積金。指本行按有關(guān)房改政策規(guī)定在成本中列支的各項(xiàng)住房補(bǔ)貼支出。40 .其他費(fèi)用。指本行按規(guī)定列支的不屬于以上項(xiàng)目的費(fèi)用支出。（五）其他營(yíng)業(yè)支出。指本行在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的不屬于以上四項(xiàng)的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備金、壞賬損失、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧及毀損、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)產(chǎn)

39、生的匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。.呆賬準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金按年末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的1%實(shí)行差額提取，由本行統(tǒng)一管理。1 .當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計(jì)提取額=年末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額X1%-呆賬準(zhǔn)備金上年末余額。*農(nóng)村合作銀行核銷的貸款呆賬保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆賬，增加呆賬準(zhǔn)備金。3. 壞賬損失。本行發(fā)生的逾期三年以上仍未收回的應(yīng)收賬款可列作壞賬損失按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。本行已核銷的壞賬損失，列入表外核算，保留追索權(quán)；收回已核銷的壞賬損失，列入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。第七十四條本行的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第七十五條本行需要待攤的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生

40、制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況合理確定。第七十六條本行的下列開(kāi)支不得計(jì)入當(dāng)期成本：購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)；被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金、以及贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；（五）國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。第七十七條本行的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。第七十八條本行的成本核算，要以季、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。第十章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配第七十九條本行的營(yíng)業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中

41、取得的營(yíng)業(yè)性收入。包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。利息收入。指本行各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入。指本行與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入。手續(xù)費(fèi)收入。指本行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融資、委托貸款、代理發(fā)行各種債券、股票、代辦保險(xiǎn)、代辦中間業(yè)務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。其他營(yíng)業(yè)收入。包括咨詢收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收第八十條本行的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總

42、額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出士以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。反映本行以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益以及少計(jì)或多計(jì)的費(fèi)用，而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。投資收益是指本行購(gòu)買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息以及向上一級(jí)銀行入股分得的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入指與本行經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出指與本行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)

43、廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、各類干部院校、培訓(xùn)中心以及員工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰沒(méi)賠款損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出以及其他營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)稅金及附加是指本行按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育附加費(fèi)。第八十一條本行發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在稅前彌補(bǔ)，下一年度彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第八十二條利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第八十三條繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：彌補(bǔ)以前年度的虧損；提取法定盈余公積金，提取比例不得低于稅后利潤(rùn)（扣除第一項(xiàng)后）的10%;法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不

44、再提??；提取法定公益金；提取任意盈余公積金；（五）按股份向股東支付紅利。經(jīng)董事會(huì)同意后在年底財(cái)務(wù)決算前退股的股本金，不得分紅。第十一章本行清算第八十四條本行按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清算本行的財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理本行的債權(quán)、債務(wù)；向股東收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清算納稅事宜；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見(jiàn)提請(qǐng)本行股東代表大會(huì)通過(guò)后處置本行剩余財(cái)產(chǎn)。第八十五條被清算的財(cái)產(chǎn)包括宣告終止時(shí)本行的全部財(cái)產(chǎn)以及本行在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn),擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保

45、的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置本行的任何財(cái)產(chǎn)。第八十六條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。第八十七條清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入本行清算損益。第八十八條本行在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，如有發(fā)生，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；對(duì)未到期債務(wù)提前清償；（五）放棄白己的債權(quán)。第八十九條清算期間發(fā)生的清算人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公告費(fèi)、訴

46、訟費(fèi)以及清算過(guò)程中所必須的其他支出，計(jì)入清算費(fèi)用，從清算財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。第九十條本行的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：應(yīng)付未付的員工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)；尚未償付的債務(wù)。債務(wù)不足全部清償?shù)?，按比例清償。第九十一條本行清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。第九十二條本行清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例進(jìn)行分配。第九十三條本行清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管部門(mén)。第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第九十四條財(cái)產(chǎn)報(bào)告是本行反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。第九十五條財(cái)務(wù)報(bào)表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其附表。業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示本行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等的變動(dòng)情況，反映本行資金的來(lái)源和運(yùn)用，以及本行重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示本行在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類別和金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡