農(nóng)村合作銀行財務管理辦法

1、農(nóng)村合作銀行財務管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范*農(nóng)村合作銀行（簡稱“本行的財務管理，根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、中華人民共和國會計法、企業(yè)財務通則、金融企業(yè)會計制度等法律、法規(guī)、制度，結(jié)合本行實際，特制定本辦法。第二條本辦法適用于經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設立的本行各級管理、營業(yè)機構(gòu)。第三條本行實行獨立核算、白主經(jīng)營、白負盈虧、白擔風險。其財務管理應當以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度，規(guī)范財務行為，如實反映經(jīng)營狀況，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。第四條本行財務部門對一級法人負責，以財務和會計活動的監(jiān)督為中心，根據(jù)有關法律、法規(guī)和財政稅務等部門的規(guī)定，對各支行、營業(yè)部的財務活動

2、和主要負責人的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督管理。第五條本行的財務工作在貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和有關法律法規(guī)、制度的前提下，堅持審慎經(jīng)營，以效益為目標，積極組織完成財務計劃和經(jīng)營計劃；支持財務會計人員行使職權(quán)，保障財務人員的職權(quán)不受侵犯。行長對財務執(zhí)行情況負責。重大財務事項須向董事長報告，由董事會決定。第六條本行應當遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計算和繳納國家稅收，接受稅務機關的稅收、財務監(jiān)督管理。第七條本行收入、成本、費用的確認，應當遵循權(quán)責發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定的除外）。第八條本行的財務部門應認真履行財務管理職責，努力做好各項財務收支的計劃、控制、考核和分

3、析工作。第九條本行要加強對分支機構(gòu)財務工作的領導和管理，各支行要認真做好財務收支計劃，各支行年度財務計劃，由本行于年初匯總后確認。第二章所有者權(quán)益和負債第十條所有者權(quán)益是投資人對本行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第一條本行的實收資本是指本行股東繳納的股本金和本行按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。第十二條本行股權(quán)設置按本行章程及國家的有關規(guī)定辦理。本行的實收資本按投資主體可分為個人資本金和法人資本金。個人資本金。是指社會白然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入本行形成的資本金。法人資本金。是指各類具有法人資格的經(jīng)濟組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入本行形成的資本金。第十三條投資者

4、應按照出資比例或本行章程規(guī)定，分享收益和承擔風險。投資者投入本行的資本，應按實際投入數(shù)額計價。本行對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。第十四條本行的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認繳出資額的差額，接受捐贈的資產(chǎn)；按有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十五條本行的盈余公積包括本行從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的25%。第十六條未分配的利潤是指本行留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。第十七條本行的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和

5、占所有者權(quán)益（不含未分配的利潤）比例最高不得超過50%。第十八條本行的負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應付和預收款項以及發(fā)行的債券和其他負債等。負債按承擔經(jīng)濟義務的期限長短，分為流動負債和長期負債，其中：流動負債為1年期（含1年）以下的各項負債；長期負債為1年以上的各項負債。第十九條本行以負債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應付利息的范圍和方法，分檔次計提應付利息，計入成本。實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應付利息。當年實付利息大于應付利息的余額的差額部分以及不提取應付利息的各項負債的實付利息，直接計入當期損益。第三章固定資產(chǎn)及低值易耗品第二十條固定資產(chǎn)是指

6、使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2000元（不含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具器具等。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應該將組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。本行因業(yè)務需要而購建的大、中型計算機網(wǎng)絡（包括硬件購置費及軟件開發(fā)、購置費），應作為固定資產(chǎn)進行管理。第二十一條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品不論單位價值，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打空機等。低值

7、易耗口可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不超過2年。第二十二條固定資產(chǎn)按下列原則計價：白行建造的固定資產(chǎn)，按建設過程中實際發(fā)生的全部支出計價。購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應加上改裝費。本行用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價差額，計入固定資產(chǎn)價值在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由本行負擔的運輸、保險、安

8、裝等費用計價。無發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價（五）融資租入固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值（指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額）計價。（七）換取的固定資產(chǎn)，是指用本行的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn)，作為本行的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其賬面凈值的差額作為當期損益。換取

9、的固定資產(chǎn)按購建固定資產(chǎn)審批權(quán)限進行審批。本行購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等計入固定資產(chǎn)價值。第二十三條本行要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面的盤點、清查，每年不得少于一次。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，明確責任，及時處理。本行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、盤盈、般虧、毀損的凈收益或凈損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。對凈損失經(jīng)審核后報稅務機關批準。第二十四條本行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應對固定資產(chǎn)價值進行評估。第二十五條本行在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖以完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。第二十六條在建工程發(fā)

10、生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。第二十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，白交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。第二十八條本行應按月（或季）計提固定資產(chǎn)折舊，計入當期成本。當月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；當月停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用月份的次月起停止計提折舊。第二十九條本行的下列固定資

11、產(chǎn)提取折舊：房屋和建筑物；在用的各類設備；季節(jié)性停用、維修停用的設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)（五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。第三十條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：已估價單獨入賬的土地；房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（六）提前報廢和淘汰使用的固定資產(chǎn)；（七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。第三一條固定資產(chǎn)折舊率應按固定資產(chǎn)原值、預計凈值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%5%確定（對清理費用大于或等于殘值的，經(jīng)主管稅務機關批準，凈殘

12、值率可以從簡不計）。本行固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎上，由本行報主管稅務機關，批準后確定。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握:房屋、建筑物為20年；機器、機械及其他設備為10年；電子設備、運輸工具、器具、家具等為5年。第三十二條本行應按分類折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進行較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下：平均年限法的計算公式：年折舊率=（1一預計凈殘值率）+折舊年限x100%季折舊額=原值x年折舊率+4月折舊額=原值X年折舊率+12工作量法的計

13、算公式：1.單位里程折舊額=原值x（1預計凈殘值率）+規(guī)定的總行駛里程2.每工作小時折舊額=原值X（1預計凈殘值率）+規(guī)定的工作小時雙倍余額遞減法的計算公式：年折舊率=2+折舊年限刈00%季折舊額=凈值X年折舊率+4月折舊額=凈值X年折舊率+12實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。年數(shù)總和法的計算公式：年折舊率=2X（折舊年限一已使用年數(shù)）+折舊年限x（折舊年限+1）X100%季折舊額=原值X（1預計凈殘值率）X年折舊率+月折舊額=原值X（1預計凈殘值率）x年折舊率+12第三十三條按照上述規(guī)定，本行可選擇具體的折舊方法，并報主管稅務機關備案。折舊

14、方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，報主管稅務機關批準。第三十四條本行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出,計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡時，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽５谌鍡l本行要加強固定資產(chǎn)的日常管理，設立明細賬卡，正確、全面、及時的記錄固定資產(chǎn)增減變化情況，并建立健全專人負責和維修保養(yǎng)制度。對新增固定資產(chǎn)，要履行報批手續(xù)。第三十六條本行應建立低值易耗品采購、領用、報損和核銷制度。有變價收入時，要及時計入當期損益。第四章現(xiàn)金資產(chǎn)第三十七條本行的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、業(yè)務周轉(zhuǎn)金、庫存金銀、存款準備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資

15、產(chǎn)。第三十八條本行發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務的差錯款等,按規(guī)定的權(quán)限審批后，分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出第三十九條本行發(fā)生金銀、外匯買賣和外匯匯兌業(yè)務時，因價格、匯率變動與賬面原值的差額經(jīng)本行審核，報主管稅務機關批準后，計入當期損益。第五章貸款第四十條本行貸款應當按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持安全性、流動性、效益性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，按期收回貸款的本金和利息，并接受金融管理機關及有關部門的監(jiān)管。第四十一條本行貸款的分類按貸款形態(tài)可分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。按貸款風險程度可分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸

16、款和損失貸款。按資金的來源可分為白營貸款、委托貸款、特定貸款。按貸款期限可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。（五）按保障程度可分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。第四十二條本行發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額的計價入賬，并按國家規(guī)定的適用利率堅持按年、按季、按月結(jié)息。對未到期的跨年度貸款（含展期）的應收未收利息，應計入當期損益。對超過原約定期限（含展期）未收回的貸款，應收未收利息核算如下：貸款利息白結(jié)息日起，逾期未滿90天（含90天）的應收未收利息納入當期損益核算；貸款利息白結(jié)息日起，逾期90（不含90天）的應收未收利息,不記入當期損益，列入表外科目核算。第四十三條本行貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價入賬

17、，貼現(xiàn)票據(jù)價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當期損益。第四十四條本行發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威注冊評估機構(gòu)確認的價值為準，評估部門的評估費用不得由貸款人（本行）承擔。抵押物、質(zhì)押物的價值一般不得低于貸款本金的1.5倍。借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準確地確定其價值，且便于以后進行收回貸款。第四十五條本行從事經(jīng)營性租憑業(yè)務的租賃資產(chǎn)，按原值計價。租賃業(yè)務取得的收入，按規(guī)定計入當期損益，列營業(yè)外收入。第四十六條本行應建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進行

18、分類、登記、考核、催收。第四十七條本行的呆賬貸款（五級分類后的損失貸款），應按規(guī)定的核銷辦法報國稅部門審核后從呆賬準備金中核銷。第六章抵債資產(chǎn)第四十八條抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔保人的資產(chǎn)抵償所欠本行貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)應按以下規(guī)定掌握：已依法設定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物；抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價值和使用價值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財產(chǎn)；中華人民共和國擔保法禁止抵押或質(zhì)押的財產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)；無形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)；（五）本行認為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。第四十九條本行可根據(jù)貸款合同及有關法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)或

19、處置權(quán)（以下簡稱取得抵債資產(chǎn)）。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種：由借款人、貸款人、擔保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書；經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁決定；人民法院判決或裁定。第五十條本行取得的抵債資產(chǎn)原則上不準白用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨進行管理。由于特殊情況還需要白用的，作為本行新購入資產(chǎn)處理，其中固定資產(chǎn)應按規(guī)定辦理相應的購建審批手續(xù)。抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本行員工及家屬。第五十一條本行取得的抵債資產(chǎn)當即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入（即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時發(fā)生有關費用支出后的凈額），可按以下規(guī)定處理：凈收入低于貸款本金時

20、，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準后沖減呆賬準備金；同時將應收利息沖減當期利息收入（僅指表內(nèi)應收利息沖減當期利息收入，下同）。凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應收利息沖減當期利息收入。凈收入高于貸款本金但低于與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減當期利息收入凈收入等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。（五）凈收入高于貸款本金與應收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應收利息之和部分，作為收回貸款本金與應收利息處理，高出部分可按借款雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中有關約定

21、，作為本行的當期收入或退還借款人。第五十二條本行取得的抵債資產(chǎn)不能當即變現(xiàn)的，可按下列原則確定其價值：借、貸雙方協(xié)商議定的價值；借、貸雙方共同認可的權(quán)威機構(gòu)評估部門評估確認的價值；法院裁決確定的價值。第五十三條本行在取得的抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關費用，應從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關費用后的凈值作為計價價值。第五十四條本行取得的不能當即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應根據(jù)其計價價值的大小，沖減貸款本金與應收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞賬按規(guī)定進行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為本行的負債待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關約定，作為本行的當期收入或

22、退還借款人。第五十五條本行取得的不能當即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應按規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)的計價價值，沖減后的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理：當變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計價價值但等于或高于貸款本金，其凈收入與計價價值的差額沖減當期利息收入。當變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計價價值及貸款本金，同時貸款本金還低于計價價值時，其凈收入與貸款本金的差額應視同呆賬，作沖減呆賬準備金處理；貸款本金與計價價值的差額，作沖減當期利息收入處理。當變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)計價價值及貸款本金，且貸款本金還低于或等于抵債資產(chǎn)計價價值時，其凈收入與計價價值的差額，作增加當期利息收入處理。當變現(xiàn)凈收

23、入低于抵債資產(chǎn)的計價價值及貸款本金，同時計價價值還低于貸款本金時，其凈收入與計價價值之間的差額應視同呆賬，作沖減呆賬準備金處理；（五）當變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值及貸款本金，同時貸款本金還高于抵債資產(chǎn)的計價價值時，其凈收入與貸款本金之間的差額部分作增加當期利息收入處理，貸款本金與計價價值的差額部分作增加呆賬準備金處理。（六）當變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值但低于貸款本金，其凈收入與計價價值之間的差額，作增加當期呆賬準備金處理。第五十六條本行取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關的收入或支出，分別計入營業(yè)外收支。第五十七條本行取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應

24、依法繼續(xù)追查。第七章投資與證券第五十八條本行可以采用購買國債、金融債券等有價證券的形式開展投資業(yè)務，也可以向上一級機構(gòu)投資入股。本行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資。本行對外投資包括短期投資和長期投資。短期投資是指本行購入的各種準備隨時變現(xiàn)或持有時間在1年以內(nèi)（含1年）的有價證券。長期投資是指本行購入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券和向上一級銀行入股的資金。第五十九條本行的各種投資應按實際成本計價。對購入的有價證券，實際支付價款中包括已宣告應計利息的，應按實際支付的價款扣除已宣告的應計利息計價。第六十條本行購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指

25、本行長期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購入的有價證券；經(jīng)營性證券是指本行通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。第六一條本行購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。第六十二條本行出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權(quán)平法、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定不得隨意變更。本行出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。第六十三條本行購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應在債券到期前，分期增加或沖減投資收血。第六十四條本行對外投資分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定交納所得稅。本得依據(jù)合同、協(xié)

26、議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資與賬面價值的差額如為凈收益，計入投資收益，如為凈損失，經(jīng)主管稅務機關批準，計入其他營業(yè)支出。第八章其他類資產(chǎn)第六十五條本行的其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第六十六條無形資產(chǎn)是指本行長期使用，但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術等。第六十七條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同業(yè)無形資產(chǎn)市場價格計價。白行開發(fā)并已取得法律承認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。除本行合并外，商譽不得作價入賬。在合并過程中，購買方實際支付的價款

27、與被收購本行凈資產(chǎn)的差額作為商譽的入賬價值。非專利技術的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。第六十八條無形資產(chǎn)白開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：法律和合同或本行申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或申請書規(guī)定的受益期限長短的原則確定。法律無規(guī)定有效使用期限，但合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，應按合同或申請書中規(guī)定的受益期限確定。法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益期限的，應按預計的受益期限確定。受益期限難以確定的，應按不短于10年的期限攤銷。第六十九條本行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計入其他營

28、業(yè)收入第七十條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤銷費用等。開辦費是指本行及其設立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費、單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失和不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。本行籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應當由入股者負擔的費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。本

29、行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈收益，可計入資本公積，也可留待彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入本行的清算損益。開辦費白營業(yè)之日起分期攤?cè)霠I業(yè)費用，攤銷期不得短于5年。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限長短的原則分期攤銷。第七十一條本行的其他資產(chǎn)包括白身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法院訴訟中的資產(chǎn)等。第九章成本第七十二條本行在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)的與經(jīng)營有關的各項利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用以及其他支出等，按規(guī)定計入成本。第七十三條本行的成本包括以下內(nèi)容：利息支出，指本行以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構(gòu)往來資金），按

30、國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。1. 計提應付利息的范圍：1年（含1年）以上的定期存款和儲蓄存款，按照國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應付利息。2. 計提應付利息的時間和方法：各項存款于每季（月）末，用平均余額按適用利率提取當季（月）的應付利息。金融機構(gòu)往來利息支出。指本行與中央銀行、其他銀行及金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當年應支付而未支付的利息，應逐筆計算應付利息，計入當年損益。手續(xù)費支出。指本行辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中支行支付給代辦儲蓄和收貸業(yè)務的單位和個人的手續(xù)費按下列規(guī)定掌握：代辦儲蓄手續(xù)費：按代辦儲蓄存款年平均余額的

31、8%。之內(nèi)控制使用，主要用于：支付代辦儲蓄勞務費、對代辦人員的表彰、獎勵以及按規(guī)定支付的其他費用。應付代辦儲蓄手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月年平均余額為基礎劃分檔次，按額度大比例小，額度小比例大的原則分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。在計算代辦儲蓄平均余額時，應扣除本行人員在代辦單位的儲蓄業(yè)務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄余額。2.代辦收貸手續(xù)費。代辦收貸手續(xù)費（不含呆賬貸款）按實收利息10%以內(nèi)計付；收回已核銷的呆賬貸款，其代辦收貸手續(xù)費的具體比例，根據(jù)收回本息額度的大小，按額度大比例小、額度小比例大的原則，在收回本息的6%10%以內(nèi)控制使用（具體獎勵辦法由本

32、行制定并報稅務部門備案）。在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用：包括：業(yè)務宣傳費、印刷費、業(yè)務招待費、電子設備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、外事費、員工工資、員工福利費、員工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、勞動保險費、失業(yè)保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、董事會費、稅金、專項獎金、上繳管理費、會費、住房公積金、其他費用等。業(yè)務宣傳費。指本行開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。業(yè)務宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）5%0的比例內(nèi)

33、掌握使用。1. 印刷費。指本行印刷的各種業(yè)務憑證、賬薄、報表、包裝運送費、刻制圖章等費用開支。出售憑證所取得的收入沖減印刷費。2. 業(yè)務招待費。指本行為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際費用。業(yè)務招待費在全年營業(yè)收入的5%。以內(nèi)控制使用。電子設備運轉(zhuǎn)費。指本行為保證計算機正常運轉(zhuǎn)而購買的紙張、色帶、軟盤等開支的費用3. 鈔幣運送費。指運送鈔幣所支付的汽車運輸費、油料費、養(yǎng)路費、包裝費、牌照費以及押運人員的差旅費。4. 安全防衛(wèi)費。指本行出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保安（經(jīng)警）人員工資、補貼以及經(jīng)批準的其他防衛(wèi)費用。5. 保險費。指本行向

34、保險公司投保支付的保險費。6. 郵電費。指本行辦理各項業(yè)務支付的郵費、電報費、電話費、電話安裝費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用，按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。7. 訴訟費。指本行因起訴或者應訴而發(fā)生的各種（項）費用。10 .公證費。指本行在辦理業(yè)務過程中，需要向公證機關辦理公證所支付的費用。11 .咨詢費。指本行聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。12 .審計費。指本行聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。13 .技術轉(zhuǎn)讓費。指本行因接受技術轉(zhuǎn)讓支付的費用。14 .研究開發(fā)費。指本行研究開發(fā)新技術、新業(yè)務等發(fā)生的費用。15 .外事費。指本行按

35、國家規(guī)定支付給因業(yè)務需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。16 .員工工資。指本行按規(guī)定發(fā)給在職員工的工資、獎金津貼和按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。.員工福利費。按照本行員工工資總額的14%提取，主要用于員工的醫(yī)藥費及員工集體福利方面的開支。17 .員工教育經(jīng)費。按照本行員工工資總額的1.5%提取。用于員工教育方面的開支。18 .工會經(jīng)費。本行按員工工資總額的2%計提，用于工會開支。19 .勞動保護費。指本行按規(guī)定購買的員工勞動保護用品及規(guī)定崗位的員工保健費支出，包括服裝費。20 .勞動保險費。指本行離退休員工的離退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休員工參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、異地

36、安家補助費、員工退職金、六個月以上病假人員工資、員工死亡喪葬補助、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休干部的各種經(jīng)費及實行社會統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。21 .失業(yè)保險金。指本行按照國家規(guī)定提取的失業(yè)保險基金。22 .公雜費。指本行購置營業(yè)用辦公用品、訂閱公用書報等費用。23 .差旅費。指本行員工出差按規(guī)定標準乘坐車、船、飛機費、出差補助費、住宿費等費用，差旅費標準按當?shù)卣?guī)定標準執(zhí)行。24 .水電費。指本行支付的公用水電費及電子設備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費用及增容費開支。25 .會議費。指本行經(jīng)批準召開的各項會議費用。包括會議支付的伙食補助、住宿費、會場租用費及文具、紙張等其他費用。27.低值易耗

37、品攤銷。指本行按規(guī)定攤銷的低值易耗品。.遞延資產(chǎn)攤銷。指本行按規(guī)定的期限和標準在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)28 .無形資產(chǎn)攤銷。指本行購置無形資產(chǎn)應攤銷的費用（不包括白行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）。29 .租賃費。指本行因開辦業(yè)務需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。本行在支付租賃費用時，必須按稅法的有關規(guī)定，取得各類合法的原始憑證及合同協(xié)議。31. 修理費。指本行的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費用。32. 取暖及降溫費。指本行取暖和降溫所需要的費用。33 .綠化費。指本行內(nèi)部綠化所發(fā)生的費用。34 .董事會費用。指本行的董事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費

38、用，包括差旅費、會議費等。35 .稅金。指本行支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。36 .專項獎金。用于本行組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟效益等獎金的開支。37.上繳管理費用。指本行向上級行業(yè)管理部門上繳的管理費。38 .會費。指本行向行業(yè)協(xié)會交納的會費。39 .住房公積金。指本行按有關房改政策規(guī)定在成本中列支的各項住房補貼支出。40 .其他費用。指本行按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用支出。（五）其他營業(yè)支出。指本行在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準備金、壞賬損失、流動資產(chǎn)盤虧及毀損、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務產(chǎn)

39、生的匯兌損失、投資業(yè)務發(fā)生的損失等。.呆賬準備金。呆賬準備金按年末風險資產(chǎn)余額的1%實行差額提取，由本行統(tǒng)一管理。1 .當年呆賬準備金累計提取額=年末風險資產(chǎn)余額X1%-呆賬準備金上年末余額。*農(nóng)村合作銀行核銷的貸款呆賬保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆賬，增加呆賬準備金。3. 壞賬損失。本行發(fā)生的逾期三年以上仍未收回的應收賬款可列作壞賬損失按規(guī)定計入當期損益。本行已核銷的壞賬損失，列入表外核算，保留追索權(quán)；收回已核銷的壞賬損失，列入當期營業(yè)外收入。第七十四條本行的業(yè)務宣傳費、廣告費、委托代辦手續(xù)費、業(yè)務招待費，一律在規(guī)定的范圍和標準內(nèi)據(jù)實列支，不得預提。第七十五條本行需要待攤的費用，應根據(jù)權(quán)責發(fā)生

40、制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況合理確定。第七十六條本行的下列開支不得計入當期成本：購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資支出及分配給投資者的利潤；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金、以及贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第七十七條本行的成本核算，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第七十八條本行的成本核算，要以季、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。第十章營業(yè)收入、利潤及分配第七十九條本行的營業(yè)收入是指在業(yè)務經(jīng)營過程中

41、取得的營業(yè)性收入。包括利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入。利息收入。指本行各項貸款的實收和應收利息（不包括金融機構(gòu)往來利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。金融機構(gòu)往來收入。指本行與中央銀行、其他銀行及金融機構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。手續(xù)費收入。指本行辦理結(jié)算業(yè)務、代理融資、委托貸款、代理發(fā)行各種債券、股票、代辦保險、代辦中間業(yè)務等項業(yè)務獲得的手續(xù)費收入。其他營業(yè)收入。包括咨詢收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務收入、信托及代理業(yè)務收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收第八十條本行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算：凈利潤=利潤總額-應交所得稅利潤總

42、額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出士以前年度損益調(diào)整營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。反映本行以前年度多計或少計的收益以及少計或多計的費用，而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。投資收益是指本行購買債券的實收和應收利息以及向上一級銀行入股分得的利潤。營業(yè)外收入指與本行經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業(yè)外支出指與本行業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各項支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報

43、廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、各類干部院校、培訓中心以及員工子弟學校經(jīng)費支出、非常損失、罰沒賠款損失、公益救濟性捐贈支出以及其他營業(yè)外支出。營業(yè)稅金及附加是指本行按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅及教育附加費。第八十一條本行發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補，下一年度彌補不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。第八十二條利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。第八十三條繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：彌補以前年度的虧損；提取法定盈余公積金，提取比例不得低于稅后利潤（扣除第一項后）的10%;法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不

44、再提??；提取法定公益金；提取任意盈余公積金；（五）按股份向股東支付紅利。經(jīng)董事會同意后在年底財務決算前退股的股本金，不得分紅。第十一章本行清算第八十四條本行按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間，負責制定清算方案，清算本行的財產(chǎn)；編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理本行的債權(quán)、債務；向股東收取已認繳而未繳納的出資；清算納稅事宜；提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請本行股東代表大會通過后處置本行剩余財產(chǎn)。第八十五條被清算的財產(chǎn)包括宣告終止時本行的全部財產(chǎn)以及本行在清算期間取得的財產(chǎn)。已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn),擔保物的價款超過所擔保

45、的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置本行的任何財產(chǎn)。第八十六條清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。第八十七條清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入本行清算損益。第八十八條本行在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，如有發(fā)生，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬：隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；非正常壓價處理財產(chǎn)；對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；對未到期債務提前清償；（五）放棄白己的債權(quán)。第八十九條清算期間發(fā)生的清算人員的工資、辦公費、差旅費、公告費、訴

46、訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，從清算財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第九十條本行的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務：應付未付的員工工資、勞動保險費；應繳未繳國家的稅金及其他款項；尚未償付的債務。債務不足全部清償?shù)?，按比例清償。第九十一條本行清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。第九十二條本行清算終了后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應當按照投資各方的出資比例進行分配。第九十三條本行清算完畢，清算機構(gòu)應當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管部門。第十二章財務報告與財務評價第九十四條財產(chǎn)報告是本行反映財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務報表、報表附注和財務情況說明書。第九十五條財務報表包括業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表及其附表。業(yè)務狀況表應列示本行日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負債等的變動情況，反映本行資金的來源和運用，以及本行重大財務活動方面的詳細資料。資產(chǎn)負債表應列示本行在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益類別和金額，資產(chǎn)負債表必須符合以下平衡