會計基礎之會計分錄+會計公式及常識

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上會計分錄：收到投資者投入的資本時：專心-專注-專業(yè)“實收資本”的帳務處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 貸：實收資本A “資本公積”的帳務處理 借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 貸：資本公積資本溢價 其他資本公積 短期借款業(yè)務核算1）取得借款時：借：銀行存款 貸：短期借款2）計提利息時：借：財務費用 貸：預提費用3）歸還利息時：借：預提費用 貸：銀行存款4）歸還本金時：借：短期借款長期借款業(yè)務核算1）取得借款時：借：銀行存款 貸：長期借款2）年末利息處理時：借：在建工程（資本化的利息） 財務費用（費用化的利息） 貸：長期借款3）歸還本息時：借：長期借款貸：銀行存款貸：銀行存款固定資

2、產(chǎn)業(yè)務核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等相關科目（2）需要安裝：完工前所有支出 原材料按實際成本計價的業(yè)務核算 借：在建工程 1、購買材料時 貸：銀行存款 借：在途物資× 材料 原材料 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 應付職工薪酬 貸：銀行存款（付款） 長期借款等科目 應付賬款（未付款）等科目完工結轉 2、材料驗收入庫 借：固定資產(chǎn) 借：原材料× 材料 貸：在建工程 貸：在途物資× 材 料材料費用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 制造費用××車間 管理費用 銷售費用 在

3、建工程 貸：原材料××材料 人工費用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 制造費用××車間 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬工資 職工福利預提費用的賬務處理：（1）本期預提各項費用時，如預提修理費、借款利息等：借：制造費用（管理費用、財務費用等） 貸：預提費用 （2）實際支付預提費用時： 借：預提費用 貸：銀行存款等每月計提折舊時 ：其他費用的賬務處理：借：制造費用××車間 (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) 借：制造費用 （車間使用） 管理費用 (行政部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) 管理費用（管理部門使用） 銷

4、售費用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額） 貸：銀行存款 貸：累計折舊 待攤費用等分配并結轉制造費用： 完工產(chǎn)品入庫的會計分錄：（1）按分配標準計算各產(chǎn)品應負擔的制造費用 借：庫存商品X產(chǎn)品分配標準：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等 貸：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品（2）分配制造費用會計分錄： 營業(yè)稅金及附加會計處理借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 B產(chǎn)品 貸：應交稅費應交營業(yè)稅貸：制造費用××車間主營業(yè)務收入的核算帳務處理（1）銷售商品收回貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入XX產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）貨款尚未收回借：應收賬款或應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入XX產(chǎn)品 應

5、交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）預收貨款銷售商品1）收到預收貨款時： 借：銀行存款 貸：預收賬款XX公司 銷售實現(xiàn)時,即銷售已預收貨款的商品時： 若夠：借：預收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務收入XX產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）若不夠：有兩種做法做法1：借：預收賬款XX公司 應收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務收入XX產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）做法2：借：預收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務收入XX產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 由此，出現(xiàn)借方余額：則表示應收款項。（4）銷售退回借：主營業(yè)務收入X產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款期末結轉本期已銷售產(chǎn)品的成本：借：主營業(yè)

6、務成本×產(chǎn)品 貸：庫存商品×產(chǎn)品計算本期銷售產(chǎn)品應負擔的銷售稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交消費稅等 其他業(yè)務收入的核算借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本的核算借：其他業(yè)務成本 貸：原材料營業(yè)外收支的核算（1）發(fā)生時： 借：有關賬戶 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：有關賬戶 （2）期末結轉時：借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 所得稅的核算計算時： 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅 期末結轉時：借：本年利潤 貸：所得稅費用實際繳納所得稅時：借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款 結轉本年利潤若盈利：借：本年利潤 貸：利潤

7、分配未分配利潤若虧損：借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤若還有其他轉入數(shù)（如：公積金補虧）：借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧利潤的帳務處理 （1）結轉各收入類賬戶： 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益（凈收益） 營業(yè)外收入 貸：本年利潤（2）結轉有關費用類賬戶： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 管理費用 財務費用 銷售費用 按順序進行利潤分配提取法定盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積向投資者分配股利：借： 利潤分配應付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利） 轉作股本的股利（股票股利）貸：應付股利 實收資本（股本）結轉“利潤分配”的明細科目

8、轉入未分配利潤明細帳戶的借方：借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 應付現(xiàn)金股利轉作股本的股利投資收益（凈損失） 應付款項清查結果的處理 營業(yè)外支出 借：應付賬款 所得稅費用 貸：營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金清查結果的會計處理若盤盈：批準前：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入若盤虧：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：營業(yè)外支出 其他應收款XX 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查結果的會計處理若盤盈：批準前：借：原材料 庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準后

9、：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用若盤虧：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料（ 庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）批準后：借：管理費用（對于屬于定額內(nèi)合理損耗） 其他應收款xx（對于屬于由責任人賠償） xx保險公司（對于屬于自然災害 造成的損失） 營業(yè)外支出（對于屬于自然災害造成的損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查結果的會計處理批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)批準后：借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢應收、應付款清查結果的會計處理（1）按期估計壞賬損失：借：資產(chǎn)減值損

10、失 貸：壞賬準備（2）確認壞賬：借：壞賬準備 貸：應收賬款會計公式：基本會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益擴展的會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用） 資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額資產(chǎn)賬戶增加額合計+權益賬戶減少額合計=權益賬戶增加額合計+資產(chǎn)賬戶減少額合計資產(chǎn)賬戶期末余額合計=權益賬戶期末余額合計資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負債及所有者權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部

11、賬戶貸方余額合計短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×時間購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費用稅額公式：當期應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額銷項稅額=銷售額×增值稅稅額 進項稅額=購進貨物或勞務價款×增值稅稅額材料采購費用的分配：材料采購費用分配率=共同性采購費用/分配標準合計某材料應負擔的采購費用=采購費用分配×該材料的分配標準不含稅價款=價稅款總額÷（1+稅率） 增值稅稅額=價稅款總額不含稅價款制造費用的分配：制造費用分配率=待分配費用總額/分配標準總額某種產(chǎn)品應負擔的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準額×制造費用

12、分配率完工產(chǎn)品的計算公式：期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費用本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費用 - 期末在產(chǎn)品成本商品銷售收入的計量方法：銷售凈收入=不含稅單價×銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣主營業(yè)務成本：本期應結轉的主營業(yè)務成本本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本本期結轉的主營業(yè)務成本本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本一次加權平均法：一次加權平均單位成本（期初結存存貨成本本期入庫存貨成本）/（期初結存存貨數(shù)量本期入庫存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本加權平均單價×發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本期初結存存貨成本本期入庫存貨成本 本

13、期發(fā)出存貨成本移動加權平均法：移動加權平均單價=（本次入庫前結存成本+本次入庫存貨成本）/（本次入庫前結存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣增值稅銷項稅額：增值稅銷項稅額=銷售貨物的不含稅售價×增值稅稅率應交稅費：應交消費稅=應交消費品的銷售額×消費稅稅率 應交城建稅=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×城建稅稅率 應交營業(yè)稅=轉讓收入×營業(yè)稅率利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失

14、+公允價值變動收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費用利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率 應納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調整的項目各期預交所得稅：當前期累計應交所得稅=當前期累計應納稅所得額×所得稅稅率當前期應交所得稅=當前期累計應交所得稅上期累計已交所得稅企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤彌補以前年度的虧損提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤+公積金轉入數(shù)本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤優(yōu)先股股利提取的任意盈余公積普通股股利原材料采購：原材料采購成本=買價+采購費

15、用實地盤存制：期末存貨結存數(shù)量 = 實地盤點數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=期初結存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結存存貨成本期末結存存貨成本=期末存貨實地盤存數(shù)×單價存貨結存數(shù)量=存貨盤點數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結存存貨成本銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項銀行已付企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項明細賬余額計算：應收賬款應收賬款明細帳（借余）壞賬準備預收賬款明細帳（借余）預付賬款預付賬款明細帳（借余）應付賬款明細帳（借余）應付賬款應付賬款明細帳（貸余）預付

16、賬款明細帳（貸余）預收賬款預收賬款明細帳（貸余）應收賬款明細帳（貸余）待攤費用待攤費用明細帳（借余）預提費用明細帳（借余）預提費用預提費用明細帳（貸余）待攤費用明細帳（貸余）（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路 ）“未分配利潤”項目=“本年利潤”賬戶余額“利潤分配” 賬戶余額收益性支出按資本性支出處理利潤虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理利潤虛減、資產(chǎn)偏低庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額本日支出額會計科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款、應收股利、其他應收款、壞賬準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫

17、存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準備、待攤費用、長期股權投資、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢負債類：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應收款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費用損益類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用財務會計報告：根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付股利、應交稅