某公司成本費用管理制度最終版

1、某某（深圳）有限公司成本費用管理制度目錄第一章總則 1.第二章成本費用基礎管理 2.第三章成本預測4.第四章成本計劃及費用預算 5.第五章成本控制和分級歸口管理 8.第六章成本分析與考核1.0第七章成本費用核算規(guī)則1.2第八章附則 1.6.第一章總則第一條為了規(guī)范某某（深圳）有限公司（以下簡稱“公司”）成本和費用管理及核算工作, 根據(jù)企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，結合偉誠公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定本制度。第二條公司的成本和費用管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務是：通過計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低

2、產(chǎn)品成本。第三條本制度包括成本費用基礎管理、成本預測、成本費用控制及分級歸口管理、成本分析與考核、成本費用核算規(guī)則等。第二章成本費用基礎管理第四條 公司應在總經(jīng)理（常務副總經(jīng)理）的領導下組織各個部門進行成 本費用基礎管理工作，主要包括定額管理及原始記錄。第五條 各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領導下，由各職能部門密切配合進 行。在定額制訂過程中應遵循以下原則：（1） 要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目 前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。（2） 要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在 可比基礎上。但隨著公司生產(chǎn)技術進步和管理水平的提高，對已不適應的

3、定額應 適時地進行補充和修訂。（3） 要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況 出現(xiàn)。（4） 要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第六條 成本費用定額包括：原材料消耗定額、勞動工資定額和費用定額。物料消耗定額：由物控部門組織技術中心和生產(chǎn)部門制定， 物料消耗定額 須制定至每種產(chǎn)品。材料消耗定額一份由物控部門留存， 其余一份由技術中心留 存、一份由生產(chǎn)部門留存，另一份交計劃財務部以備核算。勞動工時、工資定額：由技術委員會核定各種產(chǎn)品的人員編制、工時及產(chǎn) 量定額、勞動工資定額，勞動工時、工資定額由制造中心、人力資源部及計劃財 務部各留存一份。制造費用定額：由紙

4、品制造部和印刷制造部的生產(chǎn)辦公室負責制定費用定 額。按照制造費用項目來確定定額。管理及銷售費用定額由公司計劃財務部按照費用項目進行制定。第七條 企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況， 建立、健全下列各項原始記 錄：（1） 材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領、退等物流 過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領料單、退料單、材料切割單、材料物資盤點報告單、 工具請領單等，并作好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。此類原始記 錄由物控部門提供，物控部門必須認真做好此類原始記錄，并對原始記錄負責。（2） 勞動工資方面的原始記錄，應能反映

5、職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資 基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。 此類原始記錄由人力資源部負 責提供，其中生產(chǎn)工人工資根據(jù)生產(chǎn)部門提供的工時、產(chǎn)量、停工等情況匯總編 制。生產(chǎn)部門必須認真做好工時、產(chǎn)量、停工等情況的原始記錄。（3） 設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設計改動、工藝路 線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設計修改通知單、工藝路線變動 通知單，定額變動通知單等。此類原始記錄由技術中心負責提供。（4） 生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從投入至驗收入庫的過程，如 投料單、半成品領用單、廢品通知單、產(chǎn)成品交庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù) 量管理和工時統(tǒng)計工作。此類原始

6、記錄由生產(chǎn)部門負責提供。（5） 設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、 封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固 驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。此類原始記錄由周定資產(chǎn)的管理部門負責提供。（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、 電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。此類原始記錄由各制造中 心生產(chǎn)辦公室負責提供。公司應統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存 檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。第三章成本預測第八條為確保公司目標利潤的實現(xiàn)，保證一定的銷售毛利率，

7、公司應采用科學的成本預測方法進行成本預測。第九條成本預測可以在營銷中心與客戶取得初步意向后， 由技術中心工藝工程部下達工藝流程及原料清單及用量，計劃財務部根據(jù)原材料消耗定額、產(chǎn) 量定額資料、費用定額資料等進行成本預測，計劃財務部再將成本預測資料提供 給營銷中心，作為營銷中心對客戶報價的依據(jù)。流程如下：第四章成本計劃及費用預算第十條 為了保證產(chǎn)品目標成本和公司經(jīng)營目標的落實，公司必須在制訂 降低成本措施，綜合編制公司各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃， 開展經(jīng)濟核 算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第十一條 公司編制成本計劃應在 財務總監(jiān)的領導下，由計劃財務部牽頭， 組織各有關職能部門和各方面的有關人員

8、共同參加。第十二條 公司應在年度經(jīng)營計劃的基礎上制定年度成本計劃， 并于每月月 末制定次月的成本計劃。第十三條 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡， 使其具有可行性、先進 性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第十四條 公司的成本計劃和費用預算由下列內(nèi)容組成：（1） 產(chǎn)品成本計劃；（二）單位成本計劃；（三）制造費用預算；（四）期間費用預算。第十五條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必 須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致， 以便檢查計劃的執(zhí)行情況。計劃期 成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時， 要調(diào)整上年實際成本的成本項 目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。制造費

9、用預算按照制造費用項目分項反映計劃期各項制造費用計劃數(shù)及上 期計劃完成情況。期間費用主要指管理費用、銷售費用及財務費用，按照各費用項目分項反映 計劃期各項費用計劃及上期計劃完成情況。第十六條成本計劃應根據(jù)下列依據(jù)進行編制：（2） 計劃期銷售計劃；（二）成本降低指標；（3） 計劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動工資、物資供應、技術組織措施等計劃；（4） 計劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗定 額和勞動工時定額；（5） 計劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費用預算以及外包、外協(xié)加工費計劃；（6） 計劃期內(nèi)設備折舊費用計劃；（7） 計劃期內(nèi)各職能部門的費用預算計劃；（八）上期成本水平和成本分析資料。第十七條

10、 費用預算按照不同的費用項目由不同的管理部門負責：行政辦公室負責：辦公用品、用具費用預算；房屋租金預算；水電費預算；修理費預算；小車經(jīng)費預算；財產(chǎn)保險費預算；保安服務費預算；清潔服務費預算；其中：辦公用品、用具費用預算由各部門負責人申報本部門預算后報 行政辦公室匯總，領用時根據(jù)領用記錄分配計入各個部門。人力資源部負責：工資費用預算；福利費用預算；待業(yè)、勞動保險費預算；計劃財務部負責：折舊費用預算；利息支出（收入）預算；金融機構手續(xù)費預算；印花稅等應計入管理費用的稅金預算；技術中心負責：技術中心的研究開發(fā)費用預算物控部負責：原、輔材料等的采購費用；進貨倉儲費、進貨運費、查驗費等。生產(chǎn)辦公室負責：

11、設備的維修費；工具、器具費用；制造車間的其他費用預算。營銷中心負責：運費預算；裝卸費預算；包裝費預算；廣告費預算。其它費用如通訊費、差旅費、咨詢費等由各部門制定本部門的費用預算。銷售費用的預算按照收入的一定比例制定預算，管理費用由各部門根據(jù)部門工作計劃以及歷史數(shù)據(jù)按照費用項目分別制定預算。其中差旅費、通訊費按照公司制定的費用標準進行預算。第十八條以上成本計劃及費用預算由各部門報至計劃財務部匯總后交總經(jīng)理辦公會通過第五章成本控制和分級歸口管理第十九條 公司應將成本計劃和目標成本的各項指標細化， 層層分解，實行 成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核， 保證有效地控制經(jīng)濟活 動，實現(xiàn)成本

12、控制，完成目標成本和成本計劃。第二十條 企業(yè)實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方法是：（1） 設計成本控制，要從掌握市場信息入手，運用價值工程等方法，合 理設計，合理選材，設計性能優(yōu)良、成本具有競爭力的產(chǎn)品。此類成本控制由技 術中心根據(jù)研發(fā)費用預算進行控制。（2） 材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領退、 下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。1 .采購價格的控制。公司的物控部門負責收集供應商的價格信息，要嚴格 控制原料的采購價格并建立價格審批制度。原料價格由物控部門提出，計劃財務 部門審核，總經(jīng)理（常務副總經(jīng)理）審批。2 .材料耗用的控制。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料

13、制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度， 嚴格超限額領用和補料的審批制度， 嚴格各項材料收發(fā)的手續(xù)，嚴格執(zhí)行余料退 庫及假退規(guī)定。（3） 勞動資料的控制，要控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品的消 耗，建立限額領用制度。嚴格執(zhí)行設備的責任保養(yǎng)制度，加強機器設備、廠房的 合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。紙品中心,和印刷中心的生產(chǎn)辦公室負責勞動資料的保管、維護工作。（4） 勞動力耗費的控制，要控制定編、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例 相對穩(wěn)定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產(chǎn)率，及時解決停工、窩工問 題，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度。人力資源部負責對勞 動

14、力耗費的控制。（5） 費用開支的控制，要明確各項費用權責歸屬，按照費用計劃預算進 行控制，嚴格費用支出審批手續(xù)。（6） 生產(chǎn)投入的控制，要控制生產(chǎn)量的投入，包括投產(chǎn)周期、投產(chǎn)數(shù)量、予加報廢、庫存扣除等，保證按計劃投產(chǎn)，控制過量生產(chǎn)，確保均衡完成生產(chǎn)計 劃。紙品中心和印刷中心負責對生產(chǎn)投入進行控制。（7） 外包外協(xié)加工費的控制，要嚴格執(zhí)行貨比三家，擇優(yōu)定點的原則，加工點及價格的確定，要實行審批制度。第二十一條 公司計劃財務部負責監(jiān)督各部門按照計劃、預算及定額進行 成本費用控制，對于超出計劃預算及定額的支出，有權拒絕支付。第六章成本分析與考核第二十二條 為檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降

15、的因素， 揭示節(jié)約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，公司在正確核算成本的基 礎上，開展成本分析工作。第二十三條 公司必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定 期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問 題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十四條 公司成本分析工作，應在財務總監(jiān)領導下，以計劃財務部為 主，組織各職能機構和紙品制造中心和印刷制造中心共同進行。第二十五條 企業(yè)成本分析應針對成本計劃和目標成本與實際成本的差 異進行分析，內(nèi)容包括：（1） 成本計劃完成情況的總括分析，如生產(chǎn)費用計劃完成情況，全部產(chǎn) 品成本計劃的完成情況和可比產(chǎn)品成

16、本計劃降低指標完成情況等。（2） 按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情 況和采購價格變動情況；勞動工資費用成本分析，要結合工資總額與生產(chǎn)總量的 變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。（三）對虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原因， 進行成本責任分析。（4） 管理費用等相對固定費用，要按子目發(fā)生數(shù)結合歸口管理部門責任 進行分析，對完成公司成本指標有較大影響的費用超支項目還必須責成有關部門 進行重點分析。（5） 制造中心成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，原材料消 耗定額完成情況，制造費用預算執(zhí)行情況，產(chǎn)量定額升降原因等。第二十六

17、條 公司成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對 比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本 分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚， 措施具體的要求。第二十七條 對于成本分析中提出的主要問題，要由相關責任人提出整改 措施和實施責任人，并列入成本分析會議決議，實行跟蹤檢查考核。第二十八條 成本費用的執(zhí)行情況實行考核制度。原料消耗定額的執(zhí)行情 況、產(chǎn)量定額執(zhí)行情況及制造費用預算的執(zhí)行情況列入生產(chǎn)部門的考核指標，唯理費用預算執(zhí)行情況列入各管理部門的考核指標。具體考核辦法見考核管理制度。第七章成本費用核算規(guī)則第二十九條成本費用核算原則

18、：（1） 實際成本計價原則。產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。（2） 分期核算原則。公司生產(chǎn)費用和成本核算，采用公歷月制。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權責發(fā)生制的原則進行成本核算。（3） 合法性原則。計入成本費用的支出，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的支出不能計入成本費用。以下支出不得計入成本費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。（4） 一貫性

19、原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。（5） 費用確認配比原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用可按下列三種方式確認：1 因果關系確認。對于費用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關系的支出，應在該項收入實現(xiàn)時，確認為生產(chǎn)成本，并與之配比，而在該項收入未實現(xiàn)時，先作為計入存貨的成本確認。2 按受益期分配確認。對于支出的效益涉及若干會計年度的資本性支出，應在與支出效益相關的各受益期，按合理的方式分配確認為費用，分別與各受益期的收入配比，例如固定資產(chǎn)的折舊費用。3 按發(fā)生的時期立即確認。對于既無明顯因果關系，又難以按受益原則進行分配的支出，在發(fā)生的當期立即確認，即

20、作為期間費用與發(fā)生當期的收入配比。（6） 權責發(fā)生制原則。在成本核算時，應遵循權責發(fā)生制原則。凡應計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡不應計 入本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。第三十條成本核算組織公司的成本核算工作，由計劃財務部具體負責。計劃財務部設專職成本核算人員，負責成本費用的核算、分配、結轉(zhuǎn)等工作。 紙品制造部和印刷制造部分別設生產(chǎn)統(tǒng)計員，負責各自的生產(chǎn)統(tǒng)計及核算工作， 生產(chǎn)統(tǒng)計員在業(yè)務上受計劃財務部領導。生產(chǎn)統(tǒng)計員負責做好原材料投料、生產(chǎn)工時、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等統(tǒng)計工作， 并向計劃財務部報送生產(chǎn)日報、生產(chǎn)周報及生產(chǎn)月報。

21、生產(chǎn)統(tǒng)計員必須負責在產(chǎn) 品數(shù)量及成本管理工作，確保在產(chǎn)品賬實相符。第三十一條成本核算項目根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，將成本核算項目分為下列幾類：（一） 生產(chǎn)成本類，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直 接人工、其他直接支出和制造費用的總和直接成本：指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務成本的生產(chǎn) 費用。包括直接材料費、直接人工費、外購件、外協(xié)加工費、專用工具、燃料動 力等及其他直接費用。間接成本：是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括各 紙品中心和印刷中心為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。具體指生產(chǎn)管理人員的工資、車間租金、水電費

22、、設備維修 及保險費、折舊費、停工損失、廢品損失等。（二）期間費用類，是指公司行政管理機構組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā) 生的費用，這些費用按規(guī)定進行匯總，直接計入當期損益。該費用分為管理費用、 財務費用、經(jīng)營費用。管理費用包括工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、業(yè)務招待費、培訓 費、勞動保險費、待業(yè)保險費、咨詢費、研究開發(fā)費、印花稅、租賃費、小車經(jīng) 費、租賃費、長期待攤費用攤銷、壞賬損失、其他管理費等。財務費用指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為進行資金籌集等理財活動而發(fā)生的各 項費用，如借款利息（利息支出減利息收入）、匯兌損益（匯兌損失減匯兌收益） 金融機構手續(xù)費等。經(jīng)營費用指公司在營銷活動中和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構的各項經(jīng)費。包括運費、裝卸費、包裝費、廣告費、工資及福利費、 差旅費、業(yè)務招待費、專設辦事處經(jīng)費等。第三十二條 為了正確核算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果，應當嚴格劃清以下成本 費用的界限：（一） 產(chǎn)品成本與期間費用的界限。（二）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，制造部門必須加強車間生產(chǎn)的投 入產(chǎn)出管理，結