2014年1月財(cái)務(wù)會計(jì)專題試題和答案

1、母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)總公司和分公司組成的企業(yè)集團(tuán)母子公司的會計(jì)年度不一致母子公司采用不同的會計(jì)政策母公司在證券市場上通過第三者取得子公司的股份子公司存在潛在的負(fù)債依照中華人民共和國破產(chǎn)法規(guī)定，整頓期限不得超過、雙方協(xié)議達(dá)成日期2014年1月高等教育自學(xué)測試財(cái)務(wù)會計(jì)專題試題（課程代碼 04532）、單項(xiàng)選擇題（本大題共16小題，每小題1分，共16分）在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1、采用現(xiàn)行匯率法對外幣報表項(xiàng)目進(jìn)行折算時，按照歷史匯率折算的會計(jì)報表項(xiàng)目是實(shí)收資本存貨D未分配利潤2、在編制合并報表時，強(qiáng)調(diào)

2、母公司股東利益，將子公司視為母公司附屬機(jī)構(gòu)的理論是母公司理論實(shí)體理論所有權(quán)理論業(yè)主權(quán)理論3、合并會計(jì)報表主體為B母公司總公司4、合并價差形成的原因主要是C5、乙公司是甲公司的全資子公司，年末甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為420萬元,乙公司實(shí)收資本賬面價值為120萬元，沒有盈余公積和未分配利潤。則甲、乙公司合并計(jì)報表上“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額300萬元B320萬元6、7、400萬元D420萬元將一定期間的所得稅費(fèi)用在同一期間的重要損益構(gòu)成項(xiàng)目之間及前期損益調(diào)整項(xiàng)之間的分?jǐn)偝绦蚓褪撬枚惪缙诜謹(jǐn)偹枚惼趦?nèi)分?jǐn)偛妨胁皇欠种C(jī)構(gòu)的特征的是部分分?jǐn)側(cè)娣謹(jǐn)倳?jì)主體納稅主體經(jīng)營實(shí)體法律主體8、編制總分支機(jī)

3、構(gòu)聯(lián)合會計(jì)報表時, 其抵消分錄應(yīng)記入分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)賬簿應(yīng)記入總公司的會計(jì)賬簿應(yīng)記入總公司和分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)賬簿都不記入會計(jì)賬簿9、10、破產(chǎn)清算組工作人員的酬金及勞務(wù)費(fèi)應(yīng)記入,在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中撥付。CB、管理費(fèi)用D、工資費(fèi)用傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為AB記入租賃成本12、承租人在對最低租賃付款額折現(xiàn)時，可采用的折現(xiàn)率是G承租人的內(nèi)含報酬率13、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分，這里的“大部分”通常是指租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的BA、清算損失G清算費(fèi)用11、承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、G部分記入當(dāng)期費(fèi)用，部分記入租賃成本D、

4、記入其它應(yīng)收款A(yù)當(dāng)期費(fèi)用A、出租人的租賃內(nèi)含利率B承租人的平均資金成本A5%（含5%以上、75%（含75%）以上G90%（含90%以上、95%（含95%）以上14、各國編制中期財(cái)務(wù)報告的要求大多是先從A、顧客要求開始的B、供應(yīng)商要求開始的G企業(yè)要求開始的D、證券交易所要求開始的15、任何法人直接或者間接持有一個上市公司發(fā)行在外的普通故達(dá)到,應(yīng)當(dāng)自該事實(shí)發(fā)生之日起3個工作日內(nèi)，向該公司做出書面報告并公告。A、2%、3%、5%16、收購要約期滿，收購失敗是指收購要約人持有的普通股未達(dá)到該公司發(fā)行在外的普通股總數(shù)的A、50%B、55%G60%D、65%二、多項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共1

5、4分）在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。17、需要按期末匯率調(diào)整的外幣賬戶包括ABCA、現(xiàn)金B(yǎng)、預(yù)付賬款G應(yīng)付工資DK實(shí)收資本E、資本公積18、下列情況中應(yīng)編制合并報表的有ABEA、甲公司擁有乙公司60%勺股權(quán)8甲公司擁有乙公司30%勺股權(quán)，且甲公司的控股子公司丙公司擁有乙公司40%的股權(quán)G甲公司的全資子公司乙公司按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓以甲公司的全資子公司乙公司，由于經(jīng)營不善，已準(zhǔn)備關(guān)掉并轉(zhuǎn)讓E、甲公司的董事會有權(quán)任免乙公司的董事會的多數(shù)成員19、合并會計(jì)報表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為ABCEA、合并資產(chǎn)負(fù)債

6、表G合并利潤分配表E、合并現(xiàn)金流量表20、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并會計(jì)報表時，可能涉及的會計(jì)科目有ABCDEA、營業(yè)外收入B營業(yè)外支出G累計(jì)折舊D、固定資產(chǎn)原價E、相關(guān)費(fèi)用科目21、應(yīng)付稅款法ACEA是建立在所得稅是收益分配理論基礎(chǔ)上的8是建立在所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用的基礎(chǔ)上的G所計(jì)算的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅以所計(jì)算的所得稅費(fèi)用不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅E、時間性差異的納稅影響額不予確認(rèn)22、國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會所規(guī)定的中期財(cái)務(wù)報告包括ABCDA、簡化資產(chǎn)負(fù)債表B、簡化利潤表G簡化權(quán)益變動表D、簡化現(xiàn)金流量表E、簡化資金平衡表23、中期財(cái)務(wù)報告的組成一般包括CDEA、審計(jì)報告B、權(quán)益變動表

7、G資產(chǎn)負(fù)債表D、利潤表E、現(xiàn)金流量表24、合并現(xiàn)金流量表：是反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)（1分）在一定期間現(xiàn)金流入、流出量以及現(xiàn)金凈增變動情況的會計(jì)報表。（2分）25、合伙企業(yè)：是指依據(jù)中華人民共和國合伙企業(yè)法在中國境內(nèi)設(shè)立，由兩個或者兩個以上自然人訂立合伙協(xié)議，（1分）共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的盈利性組織。（2分）26、破產(chǎn)債務(wù)：是指按規(guī)定由破產(chǎn)企業(yè)以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償?shù)钠胀▊鶆?wù)。（1分）它是擔(dān)保債務(wù)、抵銷債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)以外的債務(wù)以及上述債務(wù)高于相應(yīng)資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值部分。（2分）27、最低租賃付款項(xiàng)：指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求

8、支付的各種款項(xiàng)，（2分）加上由承租人或和其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。（1分）B合并利潤表D合并成本報表三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）四、簡答題（本大題共4小題，每小題7分，共28分）28、簡述外幣業(yè)務(wù)的“兩筆業(yè)務(wù)觀”的主要內(nèi)容。兩筆業(yè)務(wù)觀是將外幣交易的發(fā)生和隨后的貨款結(jié)算看成是兩筆交易，也即將交易的發(fā)生作為完成的標(biāo)志，所確認(rèn)的購貨成本或銷售收入決定于購貨或銷貨日的匯率，（2分）此后不再因匯率變動而調(diào)整；（1分）而在購、銷交易中形成的應(yīng)付、應(yīng)收外幣賬款，用現(xiàn)行匯率換算應(yīng)收、應(yīng)付外幣賬款而形成的折算損益作為單獨(dú)的匯兌損益項(xiàng)目（2分）或作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目予以反映。（2分）

9、29、簡述合并會計(jì)報表的特點(diǎn)。（1）合并會計(jì)報表反映的是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反映的對象是由若干個法人組成的會計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會計(jì)主體，而不是法律意義上的主體。（3分）（2）合并會計(jì)報表由企業(yè)集團(tuán)對其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制。（2分）（3）合并會計(jì)報表以個別會計(jì)的報表為基礎(chǔ)編制。（1分）（4）合并會計(jì)報表編制有獨(dú)特的方法。（1分）30、時間性差異的類型有哪些？（1）收入或利得在會計(jì)上已在本期會計(jì)報表中確認(rèn)，而稅法規(guī)定應(yīng)于以后期間確認(rèn)。（2分）（2）費(fèi)用或損失按照稅法規(guī)定在本期應(yīng)稅利潤中扣除，而在會計(jì)上可于以后期間確認(rèn)。（2分）（3）收入或利得

10、根據(jù)稅法規(guī)定已在本期計(jì)算應(yīng)稅利潤申報納稅，而會計(jì)上則于以后期間確認(rèn)利潤。（4）費(fèi)用或損失在會計(jì)上已于本期確認(rèn)，而按照稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)。（1分）31、簡述租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。（1）租賃是一種把資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)分離的交易（2分）（2）某些租賃集融物和融資于一體，是融資行為和融物行為的結(jié)合。（1分）（1分）3235小題各5分，第36小題10分，共30分）B公司的股權(quán)投資，投資合同規(guī)定，B公司投入25萬美元，按2003年3月1日收到投資額，該日美元兌人民幣的匯率為12075000（2分）2064500（2分）7500（1分）“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用所得稅2400萬元，本期

11、適用的所得稅稅率為33%本期期末“遞延稅=2640/40%X（33%-40%+2400X33%（3分=-462+792=330（萬元）（2（3）按期收取或交納租金。（1分）（4）獨(dú)特的資金運(yùn)動方式。（1分）（5）租賃交易方式靈活方便。（1分）（6）有效避免無形損耗帶來的籌資風(fēng)險。五、核算和計(jì)算題（本大題共5小題，第32、勝利公司于2003年1月1日接受國外照1美元=8.27元人民幣折算計(jì)入資本賬戶。美元=8.3元人民幣。要求：根據(jù)以上資料編制會計(jì)分錄。借：銀行存款一美元戶（25000X8.3）貸：實(shí)收資本（25000X8.27）資本公積一外幣資本折算差額33、藍(lán)天企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期

12、期末稅率為40%本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異款”科目的余額未多少萬元？本期期末“遞延稅款”科目的余額分）34、資料：李氏服裝企業(yè)是（1）家個人獨(dú)資企業(yè)，2002年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：10月22日，用現(xiàn)金支付各種雜項(xiàng)費(fèi)用3000元。10月25日，提供代理服務(wù)，價款30000元，尚未收取。10月31日，用存款支付房租2000元，計(jì)提設(shè)備折舊5000元。(5)10月31日，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)280元,現(xiàn)金支付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)做出必要的會計(jì)分錄。月25日至4月30日，發(fā)生如下清算中處置資產(chǎn)、償還債務(wù)的情況:90%勺股份，2004年12月31日大華公司“長期股權(quán)投資一中原公司”賬面余額為450萬元，

13、此時中原公司賬面余額分別為：股本400萬元，盈余公積80萬元,未分配利潤20萬元。2004年中原公司實(shí)現(xiàn)凈利60萬元，按15%勺比例計(jì)提盈余公積，宣告發(fā)放股利5萬元。要求：編制合并會計(jì)報表時權(quán)益性投資的抵消分錄。(1)抵消權(quán)益性資本:借：損益匯總一雜費(fèi)3000貸：現(xiàn)金3000(1分)（ 2）借：應(yīng)收賬款30000貸：損益匯總一收入30000（1分）（ 3）借：損益匯總一房租2000一折舊5000貸：銀行存款2000累計(jì)折舊5000（1分）（ 4）借：業(yè)主往來1000貸：現(xiàn)金1000（1分）（ 5）借：損益匯總一業(yè)務(wù)招待費(fèi)280貸：現(xiàn)金280（1分）（1）(4)10月31日，業(yè)主李氏從企業(yè)提取現(xiàn)款1000元以作私用。35、假設(shè)東風(fēng)企業(yè)1(1)實(shí)際收回應(yīng)收票據(jù)6000元，賬面金額6600元。(2)應(yīng)收款帳面余額為124880元，其中有15000元確認(rèn)為不能收回的壞賬，其余109880元中，實(shí)際收回了109000元。要求：編制相關(guān)該公司破產(chǎn)清算的會計(jì)分錄。(1)借：銀行存款6000清算損益600貸：應(yīng)收票據(jù)6600（3分）(2)借：銀行存款109000清算損益15880貸：應(yīng)收款124880（2分）36、大華公司(