截止測試說明書

1、實用標準文案截止測試歸納總結(jié)（2009-04-08 01:21:10）截止測試歸納總結(jié)（同期間入賬）1、實質(zhì)性審計測試中常用的一種具體審計技術(shù)，2、目標一一確定業(yè)務(wù)會計記錄歸屬期是否正確，防止跨期事項。同一業(yè)務(wù)引起的借貸雙方是否在同一會計期間入帳3、適用范圍一一貨幣資金、往來款項、存貨、長短期投資、主營業(yè)務(wù)收入和期間費用范圍一一審查結(jié)帳日前后前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象4、 由被審計單位對報表估價與分攤認定推論而來5、方法一一審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期主營業(yè)務(wù)收入1、截止的目標一一確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會計記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲至下期或

2、提前至本期，防止利潤操縱行為（存在或發(fā)生真實性、完整性目標、估價或分攤）2、截止的關(guān)鍵一一三者（發(fā)貨日期、發(fā)票開具日期或者收款日期、記賬日期）是否歸屬于 同一適當會計期間3、 截止的方法一一三條審計路線（可選擇1-2條）起點路線（從報表日前后若干天）方法目的賬簿記錄賬一一票一一證逆真實證實已入帳收入是否在同一期間已查性開具發(fā)票發(fā)貨，有無多記收人，防防咼止高估營業(yè)收入估銷售發(fā)票（原票一一證（逆查，中完整確認已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨始憑證）但不能防咼）間性并于同一會計期間確認收入票賬（順查）查防低發(fā)運憑證（原證一一票一一賬順估確認收入是否已計人適當?shù)臅嬈谑紤{證）查間購貨1、核對三者日期：抽查盤

3、點日（或結(jié)帳日）前后購貨發(fā)票和驗收單，如在同一時期，即截 止期正確；反之，即很可能截止期錯誤：（1 ）結(jié)帳日前已開出驗收單，但未見購貨明細帳有購貨記錄，可能低估購貨；（2）結(jié)帳日購貨明細帳已有購貨記錄，但未見驗收單和購貨發(fā)票，可能高估購貨。2、另一種方法是審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄，記錄中如有年底購入的貨物，其對應(yīng)的 購貨發(fā)票應(yīng)在同期入帳。存貨的截止測試1、 目標一一當年的存貨及其對應(yīng)科目是否一并計入當年的會計報表內(nèi)（存在或發(fā)生真實 性、完整性目標、估價或分攤）2、關(guān)鍵一一存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間處于同一適當?shù)臅嬈陂g；3、特例一一年終在途存貨與相應(yīng)的負債記

4、入同期；4、截止的方法（1）抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），核實每張購貨發(fā)票均附有驗收報告（2）閱閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄（接近年底或次年年初購入的貨物一一查明其對應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同期入賬，對于未收到購貨發(fā)票的入庫存貨，是否將入庫單分開存放或暫估入賬。5、截止的樣本選擇一一一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選 取較大金額的購貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或驗收報告作為截止測試的樣本6、截止發(fā)現(xiàn)問題一一建議調(diào)整銀行存款資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。為確保正確截止，應(yīng)確定最后一張支票號碼。查證：（1）小于該號碼的已開出支票均應(yīng)入本期賬；（2）小于該號碼的未開出支票不應(yīng)入本期賬；（3）大于該號