《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第2-1章貨幣資金

1、第二章第二章 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)n 了解了解現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算方法；n 理解理解金融工具、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；n 掌握掌握以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)減值的核算。第一節(jié) 金融工具一、相關(guān)概念（一、相關(guān)概念（P23） 1.金融工具金融工具：是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，：是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 2.權(quán)益工具權(quán)益工具：是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣：是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同

2、（除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同（雙雙方方）。）。 3.衍生工具衍生工具：是指價(jià)值隨特定利率、金融工：是指價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、信用等具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、信用等級(jí)等的變動(dòng)而變動(dòng)的金融工具或其他合同。級(jí)等的變動(dòng)而變動(dòng)的金融工具或其他合同。二、金融資產(chǎn)的分類金金 融融 資資 產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收收股利、其他應(yīng)收款、貸款、墊款等款、貸款、墊款等二、金融資產(chǎn)的分類上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金貨幣資金一、貨幣資金概述一、貨幣資金概

3、述n 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類 （一）貨幣資金內(nèi)容（一）貨幣資金內(nèi)容 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 （二）貨幣資金的管理與控制（二）貨幣資金的管理與控制 職能分離職能分離 控制與監(jiān)督控制與監(jiān)督出納人員出納人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員二、庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金n（一）概述（一）概述1.定義定義 廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；等內(nèi)容； 狹義的現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金。狹義的現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金。 在我國(guó)，

4、會(huì)計(jì)要素的核算中，現(xiàn)金的概念是在我國(guó)，會(huì)計(jì)要素的核算中，現(xiàn)金的概念是狹義的，而在我國(guó)的現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金的概狹義的，而在我國(guó)的現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金的概念是廣義的。念是廣義的。二、庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金n（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬。賬。n（三）核算要求（三）核算要求每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額。額。 如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？三、現(xiàn)金的管理與控制三、現(xiàn)金的管理與控制n

5、 （一）現(xiàn)金管理的目的（一）現(xiàn)金管理的目的 保持流動(dòng)性保持流動(dòng)性 有效的運(yùn)用現(xiàn)金有效的運(yùn)用現(xiàn)金 保持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金，有賴于現(xiàn)金收入和支出保持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金，有賴于現(xiàn)金收入和支出的規(guī)劃?，F(xiàn)金規(guī)劃的目的在于保持流動(dòng)性的規(guī)劃?，F(xiàn)金規(guī)劃的目的在于保持流動(dòng)性和有效的運(yùn)用現(xiàn)金，而規(guī)劃的手段則是和有效的運(yùn)用現(xiàn)金，而規(guī)劃的手段則是“現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算”。1. 防止舞弊防止舞弊三、現(xiàn)金的管理與控制三、現(xiàn)金的管理與控制n （二）現(xiàn)金控制的方法（二）現(xiàn)金控制的方法 制度控制制度控制 職能分工職能分工 交易分割交易分割 內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核 定期輪調(diào)和休假定期輪調(diào)和休假 收支程序收支程序 收入方面：隨收、隨記、隨存。收入方面：隨收

6、、隨記、隨存。1. 支出方面：盡可能使用支票。支出方面：盡可能使用支票。三、現(xiàn)金的管理與控制三、現(xiàn)金的管理與控制n （三）嚴(yán)格限定現(xiàn)金的開(kāi)支范圍（三）嚴(yán)格限定現(xiàn)金的開(kāi)支范圍現(xiàn)金的開(kāi)支范圍（現(xiàn)金的開(kāi)支范圍（P24） 庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理庫(kù)存量一般不超過(guò)企業(yè)庫(kù)存量一般不超過(guò)企業(yè)3-5天日常零星支出量天日常零星支出量遠(yuǎn)離銀行或交通不便（如邊遠(yuǎn)山區(qū)）的企業(yè)，其遠(yuǎn)離銀行或交通不便（如邊遠(yuǎn)山區(qū)）的企業(yè)，其現(xiàn)金的庫(kù)存限額不超過(guò)現(xiàn)金的庫(kù)存限額不超過(guò)15天的零星支出量天的零星支出量不準(zhǔn)不準(zhǔn)坐支坐支現(xiàn)金現(xiàn)金1. 不準(zhǔn)不準(zhǔn)“白條抵庫(kù)白條抵庫(kù)”四、現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)的核算四、現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)的核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

7、經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、所有者權(quán)益等科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、所有者權(quán)益等科目支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 五、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理五、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理n 庫(kù)存現(xiàn)金清查的內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金清查的內(nèi)容 出納員每日終了進(jìn)行賬款核對(duì)； 清查小組定期或不定期盤點(diǎn)和核對(duì)（不得白條抵庫(kù)、不得超額保管現(xiàn)金）n 現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款一般通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目進(jìn)行。n 處理原則： 由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短款或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”； 無(wú)法查明

8、原因的短款，記入“管理費(fèi)用”； 應(yīng)支付給有關(guān)人員的長(zhǎng)款，記入“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余”； 無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，記入“營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”或者沖減“管理費(fèi)用”五、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理五、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理（一）現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理（1 1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2 2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給（應(yīng)支付給 單位或個(gè)人）單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明（無(wú)法查明 原因）原因） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用五、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理五、現(xiàn)金清查

9、的賬務(wù)處理（二）現(xiàn)金短款的處理（二）現(xiàn)金短款的處理（1 1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2 2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）（無(wú)法查明原因） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)（責(zé)任人、保險(xiǎn) 公司賠償部分）公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢n對(duì)于記賬，可以一借一貸、一借多貸、多對(duì)于記賬，可以一借一貸、一借多貸、多借一貸，但對(duì)于愛(ài)情，大家要忠守一借一借一貸，但對(duì)于愛(ài)情，大家要忠守一借一貸的簡(jiǎn)單分錄，過(guò)簡(jiǎn)單生活。不做一貸多貸的簡(jiǎn)單分錄，過(guò)簡(jiǎn)單生活。不做一貸多借的花花會(huì)計(jì)，也不做

10、一借多貸的窩囊會(huì)借的花花會(huì)計(jì)，也不做一借多貸的窩囊會(huì)計(jì)，更不做多借多貸的混亂胡來(lái)會(huì)計(jì)，對(duì)計(jì)，更不做多借多貸的混亂胡來(lái)會(huì)計(jì)，對(duì)感情要忠誠(chéng)，對(duì)愛(ài)情要專一。感情要忠誠(chéng)，對(duì)愛(ài)情要專一。六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金n（一）概述（一）概述 1.銀行賬戶分類（銀行賬戶分類（P26） 基本存款賬戶（可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）（不能在多基本存款賬戶（可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）（不能在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)基本賬戶）家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)基本賬戶） 一般存款賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）一般存款賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬） 臨時(shí)存款賬戶（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)）臨時(shí)存款賬戶（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)） 專用賬戶（專款專用）專用賬戶（?？顚Ｓ茫﹏2.銀行結(jié)

11、算方式（銀行結(jié)算方式（P27-30）四票（支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票）四票（支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一卡（信用卡）一卡（信用卡）一證（信用證）。一證（信用證）。 根據(jù)根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人及有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人必須遵守的結(jié)算紀(jì)律可以概括為：必須遵守的結(jié)算紀(jì)律可以概括為： 不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與須留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒(méi)有資金章與須留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒(méi)有資金保證的票據(jù)保證的票據(jù) 不準(zhǔn)無(wú)理拒付，任意占用他人資金

12、不準(zhǔn)無(wú)理拒付，任意占用他人資金 不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán) 債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金 為了正確處理收付款雙方和開(kāi)戶銀行之間的關(guān)系，為了正確處理收付款雙方和開(kāi)戶銀行之間的關(guān)系，保證支付結(jié)算業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，單位、個(gè)人和銀行辦保證支付結(jié)算業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：理支付結(jié)算必須遵守下列原則： 恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款 誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 銀行不墊款銀行不墊款 根據(jù)根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)

13、算辦法的規(guī)定，支付結(jié)算辦的規(guī)定，支付結(jié)算辦法包括票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式三方面的內(nèi)容。法包括票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式三方面的內(nèi)容。六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金n（二）銀行結(jié)算方式（二）銀行結(jié)算方式1.銀行匯票（錢隨票走，見(jiàn)票即付）銀行匯票（錢隨票走，見(jiàn)票即付）匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行，由匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行，由銀銀行行簽發(fā)簽發(fā)給匯款人持往給匯款人持往異地異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?；蛑‖F(xiàn)金的票據(jù)。 有效期：有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用異地使用 同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

14、七、銀行存款及其他貨幣資金七、銀行存款及其他貨幣資金n2.銀行本票（自付證券）銀行本票（自付證券） 申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行銀行簽發(fā)簽發(fā)的，并的，并承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。的票據(jù)。 有效期：有效期：2個(gè)月個(gè)月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金n3.商業(yè)匯商業(yè)匯票（委付證券）票（委付證券）收款人或付款人簽發(fā)收款人或付款人簽發(fā)，由，由承兌人承兌人承承兌兌，并于，并于到期日到期日向

15、收款人或持票人支向收款人或持票人支付款項(xiàng)的票據(jù)。付款項(xiàng)的票據(jù)。 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付） 種類：商業(yè)承兌匯票種類：商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票銀行承兌匯票 有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月個(gè)月 可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金n4.支票支票銀行的存款人簽發(fā)銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。委托開(kāi)戶行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）

16、+普通支票普通支票 有效期：不超過(guò)有效期：不超過(guò)10天天 用于同城結(jié)算用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符印簽不符轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程付款人收款人付款人開(kāi)戶銀行收款人開(kāi)戶銀行（1）提供商品或勞務(wù)（2）簽發(fā)支票（3）填進(jìn)賬單將支票送存銀行（4）提出支票交換清算（5）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（6）款項(xiàng)收妥入賬六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金n5.匯兌匯兌匯款人匯款人委托銀行委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 電匯電匯+信匯信匯六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金n6.委托收

17、款委托收款收款人收款人委托銀行委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。算方式。 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 適用于電話費(fèi)、電費(fèi)等付款人眾多、分散的適用于電話費(fèi)、電費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)的收取。公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)的收取。 不用于大額交易不用于大額交易n7.托收承付托收承付根據(jù)根據(jù)購(gòu)銷合同購(gòu)銷合同由收款人由收款人發(fā)貨后發(fā)貨后 委托委托銀行銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行單位向銀行承認(rèn)付款承認(rèn)付款的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 結(jié)算金額起點(diǎn)為結(jié)算金額起點(diǎn)為10000

18、元，書(shū)店元，書(shū)店1000元元六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金n8.信用卡信用卡商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且且具有消費(fèi)信用具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。的特制載體卡片。 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 單位卡單位卡不得用于超過(guò)不得用于超過(guò)1010萬(wàn)元以上的結(jié)算，不萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不得惡意透支n9.信用證信用證國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。國(guó)際結(jié)算的一種主

19、要方式。 用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的現(xiàn)的六、銀行存款及其他貨幣資金六、銀行存款及其他貨幣資金銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證 同城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 見(jiàn)票即付：支票、銀行匯票、銀行本票見(jiàn)票即付：支票、銀行匯票、銀行本票種類種類范圍范圍申請(qǐng)申請(qǐng)人人種類種類辦理辦理?xiàng)l件條件金額金額起點(diǎn)起點(diǎn)期限規(guī)期限規(guī)定定轉(zhuǎn)讓規(guī)定轉(zhuǎn)

20、讓規(guī)定掛失規(guī)定掛失規(guī)定賬戶賬戶使用使用支票支票同一票據(jù)同一票據(jù)交換區(qū)域交換區(qū)域付款付款人人普通；現(xiàn)金；普通；現(xiàn)金；轉(zhuǎn)帳；轉(zhuǎn)帳；開(kāi)支票開(kāi)支票戶戶無(wú)無(wú)10天天現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票不可轉(zhuǎn)讓不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票不可掛失不可掛失銀行存銀行存款款銀行銀行本票本票同一票據(jù)同一票據(jù)交換區(qū)域交換區(qū)域付款付款人人現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；定額與不定額定額與不定額交足資交足資金金無(wú)無(wú)2個(gè)月個(gè)月現(xiàn)金本票現(xiàn)金本票不可轉(zhuǎn)讓不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金本票現(xiàn)金本票不可掛失不可掛失其他貨其他貨幣資金幣資金銀行銀行匯票匯票共有共有付款付款人人現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；定額與不定額定額與不定額交足資交足資金金無(wú)無(wú)1個(gè)月個(gè)月現(xiàn)金匯票現(xiàn)金匯票不可轉(zhuǎn)讓不

21、可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金匯票現(xiàn)金匯票不可掛失不可掛失其他貨其他貨幣資金幣資金商業(yè)商業(yè)匯票匯票共有共有付款付款或收或收款人款人商業(yè)承兌與銀商業(yè)承兌與銀行承兌匯票；行承兌匯票；帶息與不帶息帶息與不帶息延期的延期的商品交商品交易易500萬(wàn)以萬(wàn)以內(nèi)內(nèi)6個(gè)月個(gè)月提示提示10天天記名，允記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)許背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)讓、貼現(xiàn)已承兌的已承兌的可掛失可掛失應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)據(jù)；應(yīng)付票據(jù)付票據(jù)匯兌匯兌共有共有付款付款人人信匯與電匯信匯與電匯交足資交足資金金無(wú)無(wú)2個(gè)月個(gè)月不轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓不掛失不掛失銀行存銀行存款款托收托收承付承付異地異地收款收款人人郵寄與電報(bào)郵寄與電報(bào)有合同有合同的商品的商品交易交易1萬(wàn)書(shū)萬(wàn)書(shū)店店1千千驗(yàn)單驗(yàn)單

22、3；驗(yàn)貨驗(yàn)貨10天天不轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬應(yīng)收賬款；應(yīng)款；應(yīng)付賬款付賬款委托委托收款收款共有共有收款收款人人郵寄與電報(bào)郵寄與電報(bào)債務(wù)證債務(wù)證明明無(wú)無(wú)付款期付款期3天天不轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付賬款付賬款信用信用卡卡共有共有付款付款人人單位與個(gè)人卡；單位與個(gè)人卡；金卡與普通卡金卡與普通卡擔(dān)保擔(dān)保10萬(wàn)萬(wàn)內(nèi)內(nèi)/筆筆透支最透支最長(zhǎng)長(zhǎng)60天天不轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓可掛失可掛失其他貨其他貨幣資金幣資金信用信用證證國(guó)際結(jié)算國(guó)際結(jié)算付款付款人人國(guó)際貿(mào)國(guó)際貿(mào)易合同易合同不轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓其他貨其他貨幣資金幣資金七、銀行存款的賬務(wù)處理七、銀行存款的賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù) 借：銀

23、行存款借：銀行存款 貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益等科目貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益等科目付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等 貸：銀行存款貸：銀行存款八、銀行存款的核對(duì)八、銀行存款的核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的處理未達(dá)賬項(xiàng)的處理雙方記錄不符的原因：雙方記錄不符的原因： 錯(cuò)賬錯(cuò)賬 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬企收銀未收企收銀未收企付銀未付企付銀未付銀收企未收銀收企未收銀付企未付銀付企未付由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)戶銀由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)

24、戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表年年 月月 日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付 銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額舉例：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表n 新華公司新華公司2014年年10月月31日銀行存款日記

25、賬余額是日銀行存款日記賬余額是32540元，銀行對(duì)賬單上的余額是元，銀行對(duì)賬單上的余額是36020元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，查元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：n （1）企業(yè)于月末存入從其他單位取得的轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)于月末存入從其他單位取得的轉(zhuǎn)賬支票 1920元，銀行尚未入賬；元，銀行尚未入賬；n （2）企業(yè)于月末開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)于月末開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票440元，持票人尚未向元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；n （3）企業(yè)已委托銀行代收外埠銷貨款）企業(yè)已委托銀行代收外埠銷貨款5200元，銀行已收元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款

26、通知，沒(méi)有入賬；到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒(méi)有入賬；n （4）銀行代付電話費(fèi)）銀行代付電話費(fèi)240元，但企業(yè)尚未收到銀行付元，但企業(yè)尚未收到銀行付 款通知，沒(méi)有入賬?？钔ㄖ?，沒(méi)有入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表年年 月月 日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額36020企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額32540企收，銀未收企收，銀未收銀收，企未收銀收，企未收企付，銀未付企付，銀未付 銀付，企未付銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額192044052002403750037500注意“銀行存款余額調(diào)

27、節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。 即使存在銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未即使存在銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，我們也不能根據(jù)調(diào)節(jié)后的銀行存款真達(dá)賬項(xiàng)，我們也不能根據(jù)調(diào)節(jié)后的銀行存款真實(shí)數(shù)額調(diào)整企業(yè)的賬面記錄，而必須在收到銀實(shí)數(shù)額調(diào)整企業(yè)的賬面記錄，而必須在收到銀行的通知憑證后才能入賬。行的通知憑證后才能入賬。九、其他貨幣資金九、其他貨幣資金n 概念概念 其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他其他

28、貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金也是企業(yè)支付的手段之各種貨幣資金。其他貨幣資金也是企業(yè)支付的手段之一。一。n 內(nèi)容內(nèi)容 外埠存款外埠存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用證保證金存款信用證保證金存款 存出投資款存出投資款九、其他貨幣資金九、其他貨幣資金n（一）賬戶的設(shè)置（一）賬戶的設(shè)置 總賬：總賬： “其他貨幣資金其他貨幣資金” 按種類設(shè)明細(xì)賬按種類設(shè)明細(xì)賬 外埠存款外埠存款 銀行匯票銀行匯票 銀行本票銀行本票 信用卡信用卡 信用證保證金信用證保證金 存出投資款存出投資款（2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與

29、事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法存入業(yè)務(wù)存入業(yè)務(wù) 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金資金資金 貸：銀行存款貸：銀行存款使用業(yè)務(wù)使用業(yè)務(wù)借：在途物資、管理費(fèi)用等借：在途物資、管理費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金資金資金（1）常規(guī)結(jié)算性核算）常規(guī)結(jié)算性核算n外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 例：企業(yè)為了到外地采購(gòu)材料，申請(qǐng)到外地設(shè)例：企業(yè)為了到外地采購(gòu)材料，申請(qǐng)到外地設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶（外埠存款），立臨時(shí)采購(gòu)賬戶（外埠存款），120萬(wàn)元已匯萬(wàn)元已匯出。出。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠

30、存款外埠存款 1200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200000n 企業(yè)使用該資金采購(gòu)價(jià)款為企業(yè)使用該資金采購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元（不含稅價(jià)）的原材萬(wàn)元（不含稅價(jià)）的原材料，購(gòu)料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為料，購(gòu)料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。材料尚未到萬(wàn)元。材料尚未到達(dá)企業(yè)。達(dá)企業(yè)。 n 采購(gòu)?fù)戤?，將多余的外埠存款退回原開(kāi)戶銀行基本存款賬采購(gòu)?fù)戤?，將多余的外埠存款退回原開(kāi)戶銀行基本存款賬戶。戶。借：在途物資借：在途物資 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 1170000借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 30000（2）特種結(jié)算的核算）特種結(jié)算的核算n 信用證核算：信用證核算：企業(yè)預(yù)先支付部分款項(xiàng)（保證金），企業(yè)預(yù)先支付部分款項(xiàng)（保證金），購(gòu)料時(shí)補(bǔ)足余款購(gòu)料時(shí)補(bǔ)足余款n 例：企業(yè)擬購(gòu)進(jìn)原材料一批，向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信例：企業(yè)擬購(gòu)進(jìn)原材料一批，向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，并存入保證金