商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策

1、商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策摘要:財務(wù)是企業(yè)經(jīng)濟活動的綜合表現(xiàn),是企業(yè)經(jīng)營管理的中心 環(huán)節(jié)。管理企業(yè)必須重視財務(wù)工作。預(yù)算是財務(wù)管理的主線,是企業(yè) 管理的一個重要抓手。預(yù)算管理應(yīng)該作為單位主要領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營層、管 理層的一個重要的工具和手段。從我國煙草行業(yè)現(xiàn)狀來看,雖然已推 行了預(yù)算管理,但還沒有形成一套完整的預(yù)算管理的理論和完善的預(yù) 算管理體系,對預(yù)算管理的研究和實踐仍處在不斷的探索中。關(guān)鍵詞:煙草企業(yè) 預(yù)算管理隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深入,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大,傳統(tǒng) 的管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展客觀要求。企業(yè)管理者深深地意識 到“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”。目前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍廣,操作人

2、員多,崗位復(fù)雜,又面臨著瞬息萬變的國內(nèi)外市場,如果沒有優(yōu)良的 預(yù)算管理,就不可能在預(yù)測的基礎(chǔ)上,通過優(yōu)化資源配置來增強抵抗 風(fēng)險能力,更談不上掌握市場,控制市場,實現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此, 預(yù)算管理是實現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段之一,是 企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。煙草行業(yè)在國民經(jīng)濟中占有非常重要的地位,其稅收是政府財政 收入的重要來源之一。隨著行業(yè)組織機構(gòu)的調(diào)整改革,各煙草公司通 過預(yù)算管理這條主線,加強內(nèi)部監(jiān)督管理,有效地突出了公司市場主 體地位,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進一步規(guī)范,經(jīng)濟效益連年攀升,預(yù)算管理在 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的中心地位和控制作用日益突出。但通過我的親 身體會,雖然煙草商業(yè)

3、企業(yè)的預(yù)算管理一年比一年有所進步,但仍然 存在隨意性,沒有形成硬約束,預(yù)算與決算之間沒有關(guān)聯(lián),預(yù)算與考 核評價不掛鉤,預(yù)算存在形式化的傾向,從而導(dǎo)致企業(yè)一定程度的預(yù) 算失控,制約了企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的全方面進位。因此,充分認識煙草行業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀,分析煙草企業(yè)在預(yù)算 管理中存在的問題及原因,探索一套行之有效的建議措施,對于優(yōu)化 我國煙草企業(yè)預(yù)算管理方式,提高財務(wù)預(yù)算管理效率,保障行業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營更上一個臺階,為國民經(jīng)濟做出更大的貢獻具有重要的現(xiàn)實意義 和長遠意義。一、預(yù)算管理概述預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的總體 計劃,它將企業(yè)全部經(jīng)濟活動用貨幣形式表示出來。預(yù)算的最終反

4、映 是一整套預(yù)計的財務(wù)報表和其他附表,主要是用來規(guī)劃計劃期內(nèi)企業(yè) 的全部經(jīng)濟活動及其相關(guān)財務(wù)結(jié)果。1、預(yù)算管理定義預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動和相 應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、 全面的預(yù)測和籌劃, 并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控, 將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析,從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動 的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門的參 與。2、預(yù)算管理的特點預(yù)算管理的核心在于“全面”二字,它具有全額、全程、全員的 特點?！叭~”是指預(yù)算金額的總體性,不僅包括財務(wù)預(yù)算,還包括業(yè) 務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算和資本預(yù)算;不

5、僅關(guān)注日常經(jīng)營活動,還關(guān)注投資 和資本運營活動?！叭獭笔侵割A(yù)算管理流程的全程化,即不能僅停留在預(yù)算指標(biāo) 的下達、 預(yù)算的編制和匯總上, 更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、 預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價,真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性 和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用?！叭珕T”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動, 包括兩層含義, 一層是指“預(yù) 算目標(biāo)”的層層分解,人人肩上有責(zé)任,每一個參與者都要建立“成 本”,“效益”意識;另一層是指企業(yè)資源在各部門間的協(xié)調(diào)和科學(xué) 配置的過程。二、煙草企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀近幾年,煙草行業(yè)通過加強整頓規(guī)范,加強內(nèi)部管理監(jiān)督,企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理工作的認識不斷深入,預(yù)算管理工作逐步上升到公

6、司 管理的議事日程并擺到重要位置。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓,也親自重 視、關(guān)心和支持預(yù)算管理工作。預(yù)算管理從概念性向操作性轉(zhuǎn)變,從 簡單的財務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算轉(zhuǎn)變,從逐步導(dǎo)入和推行向不斷完善和提 高轉(zhuǎn)變。全行業(yè)在提高認識,加強領(lǐng)導(dǎo),建立機構(gòu),健全制度的基礎(chǔ) 上,結(jié)合自身實際,突出重點,嚴(yán)格執(zhí)行,注重分析,強化考核,對 預(yù)算的編制標(biāo)準(zhǔn)、操作程序、考核辦法等進行了認真研究,工作不斷 細化,不斷深入,不斷完善,預(yù)算編制和執(zhí)行水平也逐步提高,取得 了較好的效果,職工的觀念發(fā)生變化,規(guī)范意識,管理意識,責(zé)任意 識,成本意識有所增強,企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理秩序有所好轉(zhuǎn),成 本費用大幅增長的現(xiàn)象得到有效遏制,對保

7、持煙草行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展 做出了貢獻。三、煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題1、預(yù)算管理的認識存在盲區(qū)和誤區(qū)目前,煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制管理取得了初步成效,但僅僅在資 金管理和費用管理上有所體現(xiàn),對全面預(yù)算管理的認識還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是預(yù)算管理僅僅局限于財務(wù)預(yù)算,普遍認為財務(wù)預(yù)算編 制主要是由財務(wù)部門按照單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的想法或提出的指標(biāo),從上 往下分解,層層推進落實下去;二是認為財務(wù)預(yù)算編制工作,只要在 年初的時候開始就可以,完成之后就可以用來指導(dǎo)整個年度的工作; 三是認為財務(wù)預(yù)算編制主要是領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事情,其他部門只需 要了解和知曉,必要時給予財務(wù)部門一定的協(xié)助就可以了。2、預(yù)算管理存在著

8、重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象目前煙草商業(yè)企業(yè)普遍存在預(yù)算編制方法不科學(xué)、過于粗放,閉 門造車的現(xiàn)象,往往采用粗略估算、簡單平均等方法以歷史指標(biāo)值和 過去的活動為基礎(chǔ)編制預(yù)算,預(yù)算與煙草企業(yè)的經(jīng)營脫節(jié),預(yù)算編制 缺乏客觀性。有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的預(yù)算機構(gòu)或組織專門人員參 與預(yù)算編制,而在對預(yù)算執(zhí)行進行跟蹤管理和預(yù)算調(diào)整時,預(yù)算機構(gòu) 和人員就很少參與,從而對預(yù)算執(zhí)行未給予足夠的重視,架空了預(yù)算 控制的職能,也嚴(yán)重制約了預(yù)算的激勵作用和約束作用,影響預(yù)算管 理的效果。3、預(yù)算管理有效考核和激勵措施流于形式預(yù)算是一種激勵約束機制,如果缺乏預(yù)算控制、考核環(huán)節(jié),預(yù)算 管理就流于形式。實際中,部分行業(yè)企業(yè)

9、在預(yù)算執(zhí)行中,對預(yù)算執(zhí)行 結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施,考核指標(biāo)不具體,考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,獎 懲措施不落實,影響了預(yù)算管理的激勵機制作用的發(fā)揮,從而使預(yù)算 脫離實際。4、預(yù)算執(zhí)行中不注意權(quán)限的劃分與制衡預(yù)算必須具有一定的彈性,這種彈性必須控制在合理的范圍內(nèi), 否則預(yù)算將失去控制作用。從實際執(zhí)行情況看,一方面預(yù)算仍舊缺乏 這種彈性或者彈性過大,使之失控。另一方面對預(yù)算編制和調(diào)整的權(quán) 力不進行劃分與制衡,尤其是對預(yù)算調(diào)整的權(quán)力不加以限制,使得超 預(yù)算或無預(yù)算的項目由于預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展,因此導(dǎo)致預(yù) 算對實際行為的控制作用嚴(yán)重受損,達不到預(yù)算管理的預(yù)期效果。 5、預(yù)算管理信息化管理水平還不高推進預(yù)

10、算管理信息化建設(shè),建立預(yù)算控制體系是促使企業(yè)全面預(yù) 算管理實施到位、成效顯著的關(guān)鍵。目前,行業(yè)系統(tǒng)雖然開發(fā)了預(yù)算 管理軟件,僅僅使會計人員從繁瑣的日常預(yù)算編制中得以解脫,提高 了預(yù)算編制的工作效率,但是系統(tǒng)平臺的硬性約束仍舊較弱,難以真 正達到預(yù)算的控制。三、提高煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理水平的建議1、充分認識全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,突出預(yù)算精細化管理首先對預(yù)算管理的認識要深刻和充分,注重預(yù)算管理的全面性, 一要注重內(nèi)容的全面性,在做好財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,全面開展行業(yè)經(jīng) 營預(yù)算和投資預(yù)算。二要全員參與,各業(yè)務(wù)部門、管理部門,以及各 部門的全體員工,都要明確目標(biāo)、各負其責(zé),積極參與預(yù)算管理工作。 三要全過程

11、控制,加強對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、評價的全過 程管理,通過不斷的修正、完善和提高,努力形成完整的預(yù)算管理體 系。突出預(yù)算精細化管理關(guān)鍵點就是增強預(yù)算管理控制力和執(zhí)行力。首先要注重增強煙草企業(yè)的自我控制意識;其次要注重發(fā)揮各個部門 的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)搞好指揮協(xié)調(diào),財務(wù)部門明確職責(zé),相關(guān)業(yè)務(wù)部門 要主動參與、密切配合,真正體現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化;最后要注重 發(fā)揮基層單位和全體員工的積極性。要把營銷中心、物流中心、專賣 管理中心等作為核算和預(yù)算的基本單位,把預(yù)算管理與業(yè)績考核掛起 鉤來,使全體員工立足崗位、積極參與,真正實現(xiàn)縱向到底、橫向到 邊的全面預(yù)算管理。煙草商業(yè)企業(yè)當(dāng)前預(yù)算控制管理的重點體

12、現(xiàn)在:一是要控制費用水平?？梢赃m度考慮將預(yù)算管理、費用管理及資 金管理有效相結(jié)合,年初將年度費用預(yù)算分解為月度預(yù)算,并將預(yù)算 系統(tǒng)導(dǎo)入資金系統(tǒng),形成資金月度計劃,并按計劃下?lián)苜M用資金,較 好地發(fā)揮了資金與預(yù)算的互控作用,既保證資金使用的安全有效,又 實現(xiàn)了對預(yù)算費用執(zhí)行情況的有效監(jiān)控,充分調(diào)動了各公司執(zhí)行預(yù)算 費用的主動性和積極性,使得行業(yè)費用增長得到了明顯的控制。 二是做好資本性支出的預(yù)算控制。對外投資、基本建設(shè)、技術(shù)改 造和信息化工程項目等資本性支出,要先按照行業(yè)規(guī)定的投資管理權(quán) 限履行審批程序,項目批準(zhǔn)后納入年度預(yù)算,未立項的資本性支出不 得編入預(yù)算。2、嚴(yán)格預(yù)算編制,提高準(zhǔn)確性,增強執(zhí)

13、行力預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于預(yù)算編制是否貼近實際、是否具有準(zhǔn)確性和 可操作性。首先要提高煙草行業(yè)預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)。預(yù)算編制人 員要加強專業(yè)知識和深入實際學(xué)習(xí),了解企業(yè)各部門工作流程,提高綜合管理能力;其次要制訂行業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)。通過深入基層 調(diào)研,取得一手資料,從而制訂標(biāo)準(zhǔn)定額,引進先進成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、 可比成本,涵蓋所有成本費用支出內(nèi)容,提高預(yù)算編制的嚴(yán)肅性,使 預(yù)算編制有合理的依據(jù);再次要抓好會計核算,夯實基礎(chǔ)管理工作。 會計核算的統(tǒng)一、規(guī)范是預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。完善會計核算制度, 制訂全行業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)管理辦法和會計核算制度,使會計核算成為預(yù) 算的基石;最后預(yù)算編報要按照“自上而下,自

14、下而上,上下結(jié)合, 分級編制,逐級匯總”的原則和程序進行,要及時根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營 活動的變化,適時、合理做常規(guī)調(diào)整和特別調(diào)整預(yù)算方案。3、推行預(yù)算管理信息化,形成有效預(yù)算監(jiān)控體系預(yù)算控制系統(tǒng)的建立最為關(guān)鍵,不僅需要在制度上對于流程和控 制環(huán)節(jié)加以規(guī)定,還要求實際工作中建立有效的以計算機網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ) 的信息系統(tǒng)。一是推進煙草企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè),要積極探索如 何將預(yù)算管理模式與其他管理軟件相結(jié)合實現(xiàn)預(yù)算管理的解決方案, 以達到通過預(yù)算控制、權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標(biāo)預(yù)警、 核算管理、資金管理等一系列功能,使預(yù)算管理逐漸由手工預(yù)算轉(zhuǎn)變 為計算機控制,從人為的軟性約束轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)平臺的硬性約束

15、,形成 有效預(yù)算監(jiān)控體系。二是要明確和支持審計部門對預(yù)算管理全過程參 與,及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題,充分發(fā)揮煙草行業(yè)內(nèi)部 審計日常監(jiān)督的職能,建立全面預(yù)算管理有效的制衡機制。4、完善預(yù)算考核與獎懲機制,形成完整的管理流程一是煙草企業(yè)根據(jù)各自情況,建立業(yè)績考核體系,形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機制。根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo),結(jié)合各級部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的 責(zé)、權(quán)、利,運用價值分解的原理和目標(biāo)管理辦法,自上而下,把全 面預(yù)算目標(biāo)層層分解, 形成用制度安排崗位, 按崗位確定人員的機制, 每一個崗位必須做到責(zé)任明確,崗位之間界限清楚,任何一個部分出 現(xiàn)問題,都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺。同時,將各

16、 級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤,使各層次的職工共 同為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力;二是加強信息反饋控制。建立多層級預(yù)算管理跟蹤報告制度,按 照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同,分別報送月報、季報、年報,各煙草企 業(yè)預(yù)算職能部門對歸口預(yù)算目標(biāo)進行定期跟蹤分析、控制,預(yù)算管理 委員會定期組織面對面檢查預(yù)算執(zhí)行情況,尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在 的問題,提出整改措施;三是完善預(yù)算評價機制,重點關(guān)注評價指標(biāo)和評價方法的創(chuàng)新。 在實行全面預(yù)算管理的初期, 考核重點是總預(yù)算執(zhí)行情況和費用水平, 逐步向費用水平同比增減情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確率、單項可控費用執(zhí) 行情況等指標(biāo)考核。 四是是要建立科學(xué)的考核機制, 建立預(yù)算硬約束, 加強預(yù)算考核、落實責(zé)任制。實施全面預(yù)算管理,要加強預(yù)算責(zé)任分 解、責(zé)任到人,及時進行預(yù)算分析和預(yù)算評價,對考核結(jié)果及時獎懲, 形成從預(yù)算編制到?jīng)Q算的完整閉環(huán),促使各煙草企業(yè)不斷夯實預(yù)算管 理基礎(chǔ)。預(yù)算管理制度是預(yù)算管理行為必須遵守的規(guī)范,是煙草企業(yè)實行 預(yù)算管理的方法和依據(jù)。煙草企業(yè)在實行預(yù)算管理時,首先必須根據(jù)財政部制定的 關(guān)于煙草企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 , 結(jié)合煙 草企業(yè)的實際,制定本煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度 ,明確規(guī)定預(yù) 算管理的目的、原則、內(nèi)容