增值稅法講義及練習(xí)

1、專題一增值稅法一、計(jì)算問答題1.某國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,該企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1當(dāng)月提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),共取得收入50萬(wàn)美元;(2提供國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入30萬(wàn)元人民幣;(3當(dāng)月外購(gòu)飛機(jī)零部件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅17萬(wàn)元。已知出口退稅率為11%,1美元=6元人民幣。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額。免抵退稅額:50*0.11=5.5應(yīng)納稅額=2.97-17=-14應(yīng)退稅額:14萬(wàn)元2.某市食品加工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,兼營(yíng)食品生產(chǎn)設(shè)備的銷售和運(yùn)輸勞務(wù),2014年2月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1從境內(nèi)甲

2、企業(yè)(增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn),共支付含稅金額10.18萬(wàn)元,取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(2從農(nóng)民手中收購(gòu)一批糧食,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款45萬(wàn)元。(3從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入一批包裝物,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款6萬(wàn)元。(4該食品生產(chǎn)加工企業(yè)擁有自己的車隊(duì),用于對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù),當(dāng)月承包乙企業(yè)的運(yùn)輸勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額22萬(wàn)元。當(dāng)月該車隊(duì)到加油站加油取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元。(5采用以舊換新方式銷售食品生產(chǎn)設(shè)備2000臺(tái),每臺(tái)新設(shè)備含稅售價(jià)0.35萬(wàn)元,每臺(tái)舊設(shè)備作價(jià)0.1萬(wàn)元,每臺(tái)設(shè)備實(shí)際收取價(jià)款0.25萬(wàn)元。(6銷售自己使用過的一臺(tái)機(jī)器設(shè)

3、備,取得含稅收入80萬(wàn)元,該設(shè)備是2010年2月購(gòu)入的,購(gòu)入原價(jià)96萬(wàn)元。(7月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),因管理不善導(dǎo)致上個(gè)月購(gòu)入的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失,該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為11萬(wàn)元。因暴雨導(dǎo)致上月購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì),該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為6萬(wàn)元。已知,企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問題。(1計(jì)算該企業(yè)2014年2月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額。(2計(jì)算該企業(yè)2014年2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2、45*0.13=5.85萬(wàn)元3、6*0.03=0.18萬(wàn)元4、2萬(wàn)元In addition:(3計(jì)算該企業(yè)2014年2月的增值稅銷項(xiàng)稅額。(4計(jì)算該企業(yè)2014年2月應(yīng)

4、繳納的增值稅。二、綜合題1.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人為某市一家酒廠,生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年2月,甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):(1向乙企業(yè)銷售白酒80噸,取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元,另單獨(dú)收取包裝費(fèi)37萬(wàn)元。向個(gè)人零售白酒5噸,取得銷售額11.7萬(wàn)元。(2銷售A牌紅酒15噸,取得不含稅銷售額150萬(wàn)元(不含禮品,同時(shí)贈(zèng)送一批B牌紅酒作為禮品,禮品的成本為20萬(wàn)元,已知紅酒消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為5%,B牌紅酒無(wú)同類貨物市場(chǎng)價(jià)格。(3采用分期收款方式向某企業(yè)銷售白酒20噸,合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬(wàn)元,本月收取60%的貨款,其余貨款于下月10日收取,由于該企業(yè)資金緊張,經(jīng)協(xié)商,甲

5、企業(yè)本月實(shí)際收取不含稅貨款50萬(wàn)元。(4用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價(jià)相等的玉米用于釀造白酒,已知換出白酒的市場(chǎng)含稅價(jià)324000元,雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)不含稅價(jià)為8萬(wàn)元的自產(chǎn)白酒,換取了一家水泥廠的水泥,雙方互開了增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。(5銷售糧食白酒和啤酒給丁商場(chǎng),其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款400000元,另外收取包裝物押金20000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票,收取價(jià)稅合計(jì)款117000元,另外收取包裝物押金10000元。合同約定,丁商場(chǎng)于2014年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí),可取回全部押金。(6外購(gòu)酒精,取得防偽稅

6、控增值稅專用發(fā)票,注明金額400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。(7向農(nóng)民收購(gòu)一批小麥,收購(gòu)憑證上注明買價(jià)50萬(wàn)元,支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1.91萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)后當(dāng)月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購(gòu)玉米,收購(gòu)憑證上注明買價(jià)50萬(wàn)元,運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%,經(jīng)查屬于非正常損失。月末,由于連續(xù)降雨引發(fā)洪災(zāi),致使當(dāng)月收購(gòu)小麥的30%發(fā)生毀損。當(dāng)月由于庫(kù)管員疏于管理,企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜,其賬面成本為25萬(wàn)元。(8將C牌紅酒交給某商場(chǎng)代銷,商場(chǎng)平價(jià)與甲企業(yè)結(jié)算,同時(shí)按零售價(jià)5%收取返還收入5000元,

7、甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。(9甲企業(yè)將本企業(yè)使用過7年的一臺(tái)設(shè)備銷售,取得價(jià)稅合計(jì)金額為35萬(wàn)元,該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求:根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問題。(1計(jì)算業(yè)務(wù)(1涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額;(2計(jì)算甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額;(3計(jì)算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額;(4計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(7應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;(5計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5涉及的銷項(xiàng)稅額;(6計(jì)算甲企業(yè)銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)納的增值稅;(7計(jì)算甲企業(yè)2014年2月全部的增值稅銷項(xiàng)稅額;(8計(jì)算甲企業(yè)2014年2月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(9計(jì)算甲企業(yè)2014年2月應(yīng)納的增值稅。2.某

8、電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,同時(shí)提供軟件產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)服務(wù);2014年2月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):(1外購(gòu)一批原材料,取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額56萬(wàn)元,另支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)用5.55萬(wàn)元(含稅金額,取得增值稅專用發(fā)票。該批原材料在運(yùn)輸途中因管理不善毀損20%。(2外購(gòu)5輛小汽車自用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。另從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9萬(wàn)元。(3為裝飾辦公樓購(gòu)入裝飾材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元。(4委托甲設(shè)計(jì)企業(yè)(增值稅一般納稅人為自己的新型電腦設(shè)計(jì)造型,支

9、付甲企業(yè)不含稅價(jià)款10萬(wàn)元,并取得增值稅專用發(fā)票。(5受托加工電腦配件一批,委托方提供的原材料不含稅金額為86萬(wàn)元,加工完成后向委托方收取含稅加工費(fèi)46.8萬(wàn)元。(6采用預(yù)收款方式銷售電腦5000臺(tái),合同中約定,每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為0.4萬(wàn)元,本月20日收取全部貨款,電腦于6月5日發(fā)貨。(7以八折的優(yōu)惠價(jià)格向長(zhǎng)期合作的進(jìn)貨單位銷售電腦5000臺(tái),原不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.4萬(wàn)元,折扣后不含稅價(jià)格為每臺(tái)0.32萬(wàn)元,企業(yè)向進(jìn)貨單位開具了增值稅專用發(fā)票,金額欄中注明價(jià)款2000萬(wàn)元,備注欄中注明折扣額400萬(wàn)元,實(shí)際收取不含稅金額1600萬(wàn)元。(8將自產(chǎn)的200臺(tái)電腦作為福利發(fā)放給本企業(yè)的員工,該批電腦成本價(jià)為65萬(wàn)元,市場(chǎng)不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元。(9將自己上個(gè)月購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備對(duì)外出租,取得含稅租金收入15.6萬(wàn)元,另將自己的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得租金8萬(wàn)元。(10對(duì)外提供軟件產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)服務(wù)取得收入12萬(wàn)元,同時(shí)提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得收入2萬(wàn)元。(11因管理不善導(dǎo)致300臺(tái)庫(kù)存電腦被盜,每臺(tái)電腦的成本為0.22萬(wàn)元,不含稅售價(jià)為0.35萬(wàn)元;已知每臺(tái)電腦的成本中外購(gòu)材料成本占70%。已知,企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(1準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(2計(jì)算該電