第07章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2014)

1、第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.下列選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。A.穿行測(cè)試B.觀察C.檢查D.函證2.在以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的是（）。A.檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營計(jì)劃B.詢問營銷人員或銷售人員C.研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系D.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，以下關(guān)于參與項(xiàng)目組討論人員的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論B.所有項(xiàng)目組成員都應(yīng)該參與討論C.聘請(qǐng)的專家可能需要參與項(xiàng)目組討論D.參與討論人員的范圍會(huì)受到其職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（）

2、。A.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)B.國家的特殊監(jiān)管要求C.與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化D.是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)5.為提升生產(chǎn)能力，被審計(jì)單位開始建造新的生產(chǎn)線，增加銷售網(wǎng)點(diǎn)和人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.會(huì)計(jì)處理成本增加B.不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)C.產(chǎn)品責(zé)任增加D.對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確6.以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)控制政策及程序 B.內(nèi)部控制的目標(biāo)的保證程度是合理保證 C.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任D.被審計(jì)

3、單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同7.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須（）。A.關(guān)注與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理C.確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行D.確定內(nèi)部控制執(zhí)行的效果8.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，（）程序本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將其與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用。A.觀察特定控制的運(yùn)用 B.詢問C.檢查文件和報(bào)告D.穿行測(cè)試9.下列選項(xiàng)中，適宜采用人工控制的是（）。A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易B.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性C.用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理D.事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤

4、能夠通過自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正10.下列選項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的是（）。A.對(duì)勝任能力的重視B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.職責(zé)分離D.人力資源政策與實(shí)務(wù)11.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列選項(xiàng)中，屬于控制監(jiān)督中持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制B.會(huì)計(jì)主管對(duì)記賬員編制的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱D.法律部門定期監(jiān)控公司的道德規(guī)范和商務(wù)行為準(zhǔn)則是否得以遵循12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定C.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與

5、會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試D.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查13.以下關(guān)于檢查性控制的說法中，正確的是（）。A.檢查性控制必須由人工執(zhí)行 B.檢查性控制必須由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行C.建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)D.檢查性控制通常用于業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生14.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)了解的被審計(jì)單位的環(huán)境而識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，不正確的是（）。A.競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，且預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）減值的風(fēng)險(xiǎn)B.宏觀經(jīng)濟(jì)低迷，注冊(cè)會(huì)計(jì)

6、師認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款的回收存在問題C.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新辦公設(shè)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位存貨存在減值風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位所在行業(yè)銷售困難使商品開始降價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位存貨存在減值風(fēng)險(xiǎn)15.下列關(guān)于評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。A.被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅指財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包含財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層兩個(gè)層次C.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

7、估的表述中，不正確的有（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值提供了重要基礎(chǔ)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度，應(yīng)當(dāng)?shù)韧诠芾韺拥牧私獬潭菴.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為確定評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性提供了重要基礎(chǔ)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)包括（）。A.新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化B.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.重大的購并事宜D.內(nèi)部控制的變化3.以下被審計(jì)單位及其環(huán)境的選項(xiàng)

8、中，屬于內(nèi)部因素的有（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.相關(guān)行業(yè)狀況4.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.了解監(jiān)管環(huán)境有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)C.對(duì)金融機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策D.對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)5.下列選項(xiàng)中，可以參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。A.項(xiàng)目合伙人B.簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.聘請(qǐng)的擁有特殊

9、技能的專家D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成部分項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員6.對(duì)被審計(jì)單位籌資活動(dòng)的了解，有助于（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化7.以下選項(xiàng)中，表明管理層在面臨重大壓力時(shí)可能粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.企業(yè)的業(yè)績(jī)急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)不具備足夠的可分配利潤C(jī).企業(yè)的一個(gè)主要組成部分有可能被出售D.基于納稅考慮，股東或管理層有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂畲蠡?.注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響C.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定D.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更9.以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制目的D.對(duì)控制的評(píng)價(jià)10.信息技術(shù)可以提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果，通?？梢泽w現(xiàn)在下列（）方面。A.促進(jìn)對(duì)信息的深入分析 B.提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性C.降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)D.在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并

11、進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算11.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)提供合理保證，原因有（）。A.人為失誤B.串通舞弊C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求D.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益12.下列選項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)的要素的有（）。A.授權(quán)B.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)C.內(nèi)部控制D.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)，考慮的主要因素可能包括（）。A.是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)C.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位的主要經(jīng)營活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序14.下列選項(xiàng)中，能表明被審計(jì)單

12、位財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系C.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的東南亞國家開展業(yè)務(wù)D.被審計(jì)單位管理層承受異常的壓力15.以下被審計(jì)單位的控制中，屬于預(yù)防性控制的有（）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定C.計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告同時(shí)也更新采購檔案D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行穿行測(cè)試，執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列（）方面的證據(jù)。A.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行 B.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性C.確認(rèn)

13、對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性17.在內(nèi)部控制的下列說法中，通常與整體層面控制相關(guān)的有（）。A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.信息技術(shù)一般控制D.控制活動(dòng)18.下列各項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中，與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的有（）。A.被審計(jì)單位因復(fù)雜的聯(lián)營或合資產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位因重大的關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.由于在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題等情況，而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)19.下列選項(xiàng)中，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.管理層過多參與的會(huì)計(jì)處理C.復(fù)

14、雜的計(jì)算D.日常交易20.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，需要考慮的有（）。A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的客觀程度三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并進(jìn)行了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用詢問程序了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，詢問了未參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以幫助評(píng)價(jià)甲公司選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要實(shí)施了分析程序。（3）為了確定

15、甲公司銷售交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了穿行測(cè)試。（4）在項(xiàng)目組內(nèi)部討論中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有的項(xiàng)目組成員每次都必須參與討論，但專家不需要參加討論。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將項(xiàng)目組討論的時(shí)間定在審計(jì)工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計(jì)工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項(xiàng)不能改變。要求：針對(duì)上述每種情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）對(duì)于與存

16、貨相關(guān)的內(nèi)部控制，無論是保護(hù)存貨安全的控制還是在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制，項(xiàng)目組成員都應(yīng)該了解。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試程序來了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，實(shí)施審計(jì)程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證。要求：針對(duì)上述每種情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年

17、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與甲公司特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的觀點(diǎn)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）由于甲公司與集團(tuán)內(nèi)的乙公司在2013年發(fā)生了購并，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這一事項(xiàng)可能會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。（3）甲公司與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策在本年發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能會(huì)導(dǎo)致某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額計(jì)量不準(zhǔn)確，但不會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。（4）針對(duì)有特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，而只需要直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（5）在識(shí)

18、別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必須要親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，不能利用專家的工作。要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述每種情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)D不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，屬于實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。2.【答案】C【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于觀察和檢查程序；選項(xiàng)B屬于詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員的程序；選項(xiàng)C屬于分析程序。3.【答案】B【解析】參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討

19、論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD均屬于法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容，選項(xiàng)A是屬于行業(yè)狀況的因素。5.【答案】D【解析】被審計(jì)單位的行為屬于業(yè)務(wù)擴(kuò)張，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確。選項(xiàng)A是新的會(huì)計(jì)要求帶來的潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B是行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致的潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C是開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)導(dǎo)致的潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。6.【答案】A【解析】選項(xiàng)A說法不嚴(yán)謹(jǐn)，只考慮到設(shè)計(jì)這一方面，正確的表述應(yīng)該是“實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序”。7.【答案】D【解析】選項(xiàng)D是控制測(cè)試的內(nèi)容。8.【答案】B【解析】詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定

20、其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用，選項(xiàng)B正確。9.【答案】B【解析】其它三個(gè)選項(xiàng)都適宜采用自動(dòng)化控制。10.【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。11.【答案】B【解析】選項(xiàng)B屬于持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部鑒證，選項(xiàng)AD屬于單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)。12.【答案】D【解析】其他三個(gè)選項(xiàng)屬于預(yù)防性控制。13.【答案】C【解析】檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.【答案】C【解析】被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為被審計(jì)單

21、位可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。15.【答案】A【解析】被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包含財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層兩個(gè)層次。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，可能低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.【答案】ABCD【解析】詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：（1）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流

22、失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等。（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。3.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素（外部因素）；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)（內(nèi)部因素）；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（內(nèi)部因素）；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部因素）；（5）對(duì)被審計(jì)

23、單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（外部因素、內(nèi)部因素）；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（內(nèi)部因素）。4.【答案】AB【解析】了解行業(yè)狀況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)可以參與項(xiàng)目組討論。6.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A屬于了解經(jīng)營活動(dòng)的作用，選項(xiàng)D屬于了解投資活動(dòng)的作用。7.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，表述邏輯混亂，基于納稅的考慮，股東或管理層往往有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂钚』?，而非最大化，因?yàn)橄肷俳欢惪?，?yīng)該是少做利潤。8.【

24、答案】ABC【解析】選項(xiàng)D和題干無關(guān)，會(huì)計(jì)政策變更才是應(yīng)該考慮的因素。9.【答案】CD【解析】?jī)?nèi)部控制包括5個(gè)要素，除了包括AB選項(xiàng)，還包括控制環(huán)境、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)3個(gè)要素。10.【答案】ABCD【解析】除了以上選項(xiàng)，還包括以下方面：提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績(jī)及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力；通過對(duì)應(yīng)用程度系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高不兼容職務(wù)分離的有效性。11.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是導(dǎo)致內(nèi)部控制的固有局限性的原因。12.【答案】AD【解析】選項(xiàng)B、C是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，不是控制活動(dòng)的要素。13.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)

25、C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)主要考慮的因素，選項(xiàng)ABD正確。14.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露相關(guān)的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。15.【答案】ABC【解析】企業(yè)通常將業(yè)務(wù)流程中的控制劃分為預(yù)防性控制和檢查性控制，選項(xiàng)D屬于檢查性控制，并非預(yù)防性控制，選項(xiàng)ABC正確。16.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，除了以上選項(xiàng)，穿行測(cè)試還可以確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性。17.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D通常與業(yè)務(wù)流程層面控制相關(guān)。18.【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)AB正確。19.【答案】ABC【解析】日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。20.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D應(yīng)改為財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性，而