消費(fèi)稅(課件)

1、稅稅 法法 之之 概念解析概念解析消費(fèi)稅（Consumer tax），是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表等。消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會 秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔

2、消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。（一）消費(fèi)稅的納稅人1.煙 2.酒及酒精 3.化妝品4.貴重首飾及珠寶玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽車輪胎 8.摩托車 9.小汽車 10.高爾夫球及球具 11.高檔手表13.木制一次性筷子 14.實(shí)木地板實(shí)木復(fù)合地板 12.游艇 稅目（特例）護(hù)膚護(hù)發(fā)品不再征稅舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩不征稅 煙 卷煙 煙絲 雪茄煙酒及酒精 糧食白酒和薯類白酒 啤酒 黃酒 其他酒 酒精貴重首飾及珠寶玉石凡以凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、

3、翡翠、珊瑚、瑪瑙金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾首飾及鑲嵌首飾( (含人造金銀、合成金銀首飾等含人造金銀、合成金銀首飾等) )。 鞭炮、焰火 即噴花類、旋轉(zhuǎn)類、旋轉(zhuǎn)升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收 增值稅與消費(fèi)稅的比較差異方面增值稅消費(fèi)稅征稅范圍納稅環(huán)節(jié)從價定率多環(huán)節(jié)銷售或進(jìn)口的貨物提供加工、修理修配勞務(wù) 14個稅目單一環(huán)節(jié)從價、從量、復(fù)合價內(nèi)

4、稅中央稅稅收收入的歸屬與價格的關(guān)系計稅依據(jù)共享稅價外稅計征方式 問題 1、從量征稅的稅目： 2、復(fù)合征稅的稅目： 3、從價征稅的稅目： 4、同時在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅的稅目： 5、在零售環(huán)節(jié)征稅的稅目：黃酒、啤酒、成品油卷煙、白酒卷煙金、銀首飾，鉑金首飾，鉆石和鉆石飾品 【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎 【答案】AC例題1多選：下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的正確說法是（ ）A、進(jìn)口的鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B、進(jìn)口的化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳

5、納消費(fèi)稅C、委托個體工商戶加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅D、首飾廠銷售金銀首飾時不繳納消費(fèi)稅答案：BCD例題2多選：下列應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，不需繳納消費(fèi)稅的有（ ）A、銷售使用過的小轎車B、零售商銷售的煙花爆竹C、商業(yè)零售進(jìn)口鉆石飾品D、直接銷售委托加工收回的白酒 答案：ABD計稅方法三種計稅方法適用范圍計稅公式1從價定率計稅除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率2從量定額計稅啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額3復(fù)合計稅卷煙、白酒應(yīng)納稅額：銷售額比例稅率+銷售數(shù)量單位稅額卷煙：復(fù)合征稅稅目比例稅率定額稅率每支每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）甲類（70元/條

6、）56%0.003元/支0.6元/條150元/箱乙類（ 70元/條）36%0.003元/支0.6元/條150元/箱白酒：復(fù)合征稅稅目比例稅率定額稅率每斤每500克每500ml白酒20%0.5元1、一般計稅方法 【例題】2010年3月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費(fèi)15萬元：當(dāng)期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。 該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。 A106 B106.85 C109.08 D10942 【答案】D 【解析】480+20/(1+17%)20%+1000.1=109.42（萬元）組成計稅價格 【例題】某啤酒廠自產(chǎn)

7、啤酒10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸） 應(yīng)納消費(fèi)稅102202200（元） 應(yīng)納增值稅101000（110%）220017%2244（元）序號用途增值稅消費(fèi)稅例子12345生產(chǎn)商銷售連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵、提供勞務(wù)納不納不納納納贊助汽車?yán)惣{納售煙煙絲加工卷煙自產(chǎn)酒精生產(chǎn)化妝品酒加工酒心巧克力、酒精生產(chǎn)正骨水不納將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù) 均價最高價對成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅：燃料、動力及原

8、料消耗掉 可以扣稅的稅目 外購（生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口）已稅生產(chǎn)1234567891011煙絲珠寶玉石化妝品鞭炮焰火汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）摩托車桿頭、桿身和握把木制一次性筷子實(shí)木地板石腦油潤滑油摩托車高爾夫球桿木制一次性筷子實(shí)木地板應(yīng)稅消費(fèi)品潤滑油汽車輪胎鞭炮焰火化妝品貴重首飾及珠寶玉石卷煙不可以扣稅的情況： 1、不可以扣稅的5個稅目： 2、對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。 3、從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除 扣稅的計算公式： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 =期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 +當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 -期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率消費(fèi)稅最新資訊 2015年1月12日，國家財政部發(fā)布關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知。通知稱，為促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升。10 近日，財政部、國家