《審計案例研究》試題庫

1、審計案例研究試題庫一、判斷題(本大題共 35小題，每小題2分，共70分)1 .由于一般合伙人或主任會計師不會擔任審計項目的具體審計 業(yè)務，因此就不需要承擔其全部的審計責任。2 .來料加工的存貨不應列入本企業(yè)期末存貨范圍。()3 .根據資產負債表的平衡原理，所有者權益在數量上等于企業(yè)的全 部資產減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠對企業(yè)資產和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。.在簽定審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。4 ().被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日的賬面數額為準。5)(6 .會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規(guī)模

2、大小都應該制定審計計劃。7 .在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。8 如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。（）9為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（）10 帶說明段的無保留意見的審計報告應將說明段置于意見段后。 （ ） 注冊會計師應當將分析程序用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境。11 （）12 注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、 訂貨單和請購

3、單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性。（）13 注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應當在制定和實施審計計劃時予以充分關注，以合理確信能發(fā)現此類違反法規(guī)行為。（）()14.在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的目的是對 財務報表進行總體復核。15 ).記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、 挪用銷貨款。(16 (.應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。)17 .注冊會計師在審查某公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是該公司的主要股東。()18 .被審計單位保管應收

4、票據的人不應該經辦有關會計分錄。()()19.在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員 了解審計重要性水平。20).如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應 收賬款余額正確。(21).注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。22 確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效屬于壞賬準備的控制測試目標。（） 23 為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。（24 （營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。25 工業(yè)企業(yè)對于為生產產品領而未用的材料做 “假退料”處理，會影響生產成本的正確核算。26 在實地觀察盤點現場時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，

5、防止遺漏或重復盤點。27 應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。（）28 審計業(yè)務約定書的內容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認可，既可采用書面形式，也可采用口 頭形式。 （）29 將提貨單與相關的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進 行核對，能夠確認銷貨業(yè)務的完整性。30 在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據明細表實有數與總賬余額相符的基礎上，函證應收票據的余額，以避免不必要的重復審計。（）（）31 審計計劃通常是由會計師事務所主要負責人于現場審計工作開始之后起草的。32 同應收賬款和應收票據不同的是，被審計單位其他應收款往往數額不大，因此，注冊會計師

6、可以不函證相關余33 對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已沖銷的應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。（）34 注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是經常發(fā)生大額的固定資產清理損失。35 計劃審計工作是在審計業(yè)務開始前進行的，一旦確定不可以更新或修改。（）36 為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。37 如果應收賬款最終收回或收到退貨，說明當時入賬的銷售業(yè)務是真實的；如果應收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長期掛賬，注冊會計師應當懷疑當時入賬的銷售業(yè)務是否為虛構的。38 確定壞賬準備的相關內部控制

7、是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。（）39 注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。40 驗收單是支持資產或費用以及與采購有關負債的存在或發(fā)生 認定的重要憑證之一。41 .注冊會計師師的審計意見應保證被審計單位財務報表的可靠， 以利于財務報表使用人作出正確的決策。42 合伙人雖然不參與具體的審計工作，但確要承擔審計責任。()43 .注冊會計師在審查企業(yè)固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。()44 .注冊會計師實施分析程序可以使用不同的方法，包括從簡單的比較到使用高級統(tǒng)計技術

8、的復雜分析。45 一般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余46 .對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權 人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。47 如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。（）48 對應付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應付金額。 （）在審計中，注冊會計師應對存貨進行監(jiān)盤。49） （50 被審計單位管理層的責任與注冊會計師審計責任的內容是完全相同的。） （51 如果注冊會計師確信財務報表的相關內容違背了會計準則的規(guī)定，而且被審計

9、單位拒絕更正的，注冊會計師應拒絕接受委托。（ ）52 注冊會計師如果未能將財務報表中的錯誤與舞弊揭露出來，就一定應負審計責任。53 在編制審計計劃時，注冊會計師應使用被認為對任何一張財務報表都重要的最小的錯報或漏報總體水平。54 被審計單位永續(xù)盤存記錄應由存儲部門負責。（） 55 驗資是注冊會計師的法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。56（） 存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。57 被審計單位當年12 月 31 日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年 12 日才 1 月 2 月份賬內，而存貨實物卻在次年的收到， 未包括在年底的盤點范圍內，這樣有可能虛減本年的利潤

10、。58 如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負責人就不能出具報告，否則將失去應有的謹慎，難以合理保證質量控制的目標。（ ） 59 注冊會計師的監(jiān)盤責任應當包括現場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當的抽點兩部分。60 注冊會計師不能因被審計單位出具管理層聲明而減少必要的審計程序。（）61 如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點62 現金盤點應采用突擊式盤點。（）63 被審計單位購貨交易正確截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。64 即使某一應付賬款明細賬余額為零，審計人員仍然可以將其列為函證對象。（）65 為確定“應付債券”賬戶期末余額

11、的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。66 在審計長期投資項目時，注冊會計師也應查實企業(yè)各項投資的應計利息會計處理是否正確。67 當發(fā)現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被低估。（）68 對利息支出，審計人員應當運用控制測試以減少實質性測試的工作量69 .注冊會計師審計 B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借 款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是 B公司的主要股東。（）70 .注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報 71 .若被審計單位長

12、期投資超過其凈資產的50% ,注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資。72 .審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告是為了判斷企業(yè)長期投 資業(yè)務的管理情況，因此屬于控制測試的內容。73 .對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。74 .注冊會計師對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行核對 是損益形成環(huán)節(jié)實質性程序的重要內容之一。75 檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將 l 年內到期的長期負債列為流動負債，即是對財務報表列報的分類和 （）可理解性認定的運用。76 如果被審計單位未將“一年內到期的長期借款”在 “流動負債”項目內反映。則違反了

13、“分類及可理解性 ”認定。77 審計、審核、驗資都是注冊會計師的業(yè)務范圍的重要內容）（ 貨幣資金的支出要有合理、合法的憑據，并要有核準手續(xù)。78）（庫存現金的盤點是針對現金審計的完整性目標而實施的。79）（ 審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。8081 籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內籌資與投資循環(huán)的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊 會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用抽樣審計。82 注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表的完整性認定有關。 （）年。 企業(yè)發(fā)生的年度虧損可用下一年稅前利潤進行彌補，

14、但只可延續(xù)5 83 （）84 計算短期股票投資，長期股權投資，期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認定有關。（）85 驗資報告不應直接送給委托人，還要經過有關部門的審定。 （）86 在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務的存在或發(fā)生認定。87 除了崗位分離和授權批準制度外，現金和銀行存款的管理制度以及票據和有關印章的保管制度也是貨幣資金內88 當其他應收款明細賬戶出現大額貨方余額時，注冊會計師應建議調整，這與會計報表的分類認定有關。89 企業(yè)一般按凈利潤的10%提取法定盈余公益金。（）90 注冊會計師對其他應收

15、款進行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現象。（）91 注冊會計師對“財務費用”進行審計時，應注意檢查大額金融機構手續(xù)費的合法性。92 對于貨幣資金票據，應在購買、保管、 領用、注銷等環(huán)節(jié)加強授權批準和職責分工等控制程序，明確職責權限。93 審查企業(yè)的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。 （）94 短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短， 且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。（）95.注冊會計師不能根據管理層的聲明形成審計意見。（）96 通過驗資，不僅要審查驗證

16、企業(yè)資本的真實性，而且要明確 企業(yè)資產的產權關系。97 審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。 （）98 注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。99 在銷售業(yè)務審計中，測試存在性目標時，起點應是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應是相關明細賬。100 注冊會計師在對銀行存款業(yè)務進行實質性測試時，可以通過審查銀行存款余額調節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。 （）101 注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務，并已獲取充分、適當的驗資證據，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。102 審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支

17、業(yè)務內部控制制度的設計與遵守情況。103 審計人員向銀行索取資產負債表日后7 天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。104 出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收105 出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產有可能存在按原值轉入營業(yè)外支出106 每一個項目的審計都必須包括控制測試和實質性程序兩個方面。 （）107 被審計單位如果將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。108 審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當局要溝通 商討審計報告的措辭?！皯豆?09 對利潤分

18、配的實質性程序，應依據“盈余公積” 利”等賬戶記錄，結合有關資料進行。110 注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作開始日為限。（）111正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關鍵在于正確確定期后事項主要情況出現的時間。112 如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。（）113 財務報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發(fā)現的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。（）驗資是注冊會計師的一項法定業(yè)務。114（）115 當投資者交足認交的投資款后，企業(yè)的實收資本應大于注

19、冊資本。 ） （116 在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出查詢。）（117 .現金盤點應該提前通知被審計單位做好準備工作。）（118 .注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的 審計證據，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別。（）119 .在審計報告日后，注冊會計師沒有責任針對財務報表實施 審計程序或進行專門查詢。（）120 .在審計報告日至財務報表報出日期間，管理層有責任告知 注冊會計師可能影響財務報表的事實。121 .注冊會計師在對某年度主營業(yè)務收入實施截止測試時，應 當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入

20、。（）122 .注冊會計師應當根據重要性原則對年度內大額購貨交易的 應付賬款，不論其在報表日有無余額，都應進行函123 注冊會計師可以實地觀察為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定產均已入賬的證據。124 注冊會計師可以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在。125 存貨盤點不同于貨幣資金的突擊盤點，有效的存貨盤點工作必須建立在事前周密的計劃基礎上。126 在存貨盤點時，注冊會計師可以離開盤點現場。（）127 企業(yè)存貨盤點人員盤點后，注冊會計師應根據觀察的情況，在盤點標簽尚未取下之前，進行復盤抽點。128 存貨盤點的所有盤點標簽，盤點清單均

21、應有企業(yè)參與盤點人員和監(jiān)盤注冊會計師簽名，企業(yè)與會計師事務所各留一份。（）129 存貨監(jiān)盤能夠保證被審計單位對存貨擁有所有權。130（當審計范圍受到限制，注冊會計師應當出具保留或無法表示意見的審計報告。）131 ） （ 當發(fā)現被審計單位有重大錯報時，注冊會計師可以拒絕表示意見。132 生產成本實質性程序的特點是涉及大量相互有勾稽關系的單證和賬表，對于這些證據的收集和復核是實質性程序的重要內容。（）133 銀行存款余額調節(jié)表的編制或取得，一方面可以證實銀行存款的余額，另一方面也可以根據銀行提供的對賬單來發(fā)現被審計單位核算中可能存在的問題。（）（）134 在現金盤點時應確保存放在不同地點的現金同時

22、盤點，不能相互流動。135 有些銀行存款的戶頭年末存款余額為零，注冊會計師就不必對其進行函證。） （136 編制銀行存款余額調節(jié)表時要注意未達賬項，尤其要對長 期未達賬項進行分析，以發(fā)現可能存在的錯報。137 在利潤分配實質性程序中需要函證外部投資者確定被審計單位投資收益的真實數額。（）138 對新客戶或首次接受審計的客戶，注冊會計師在審計時要對期初余額予以關注。139 對期初余額的重要錯報或漏報必須要求被審計單位調整或披露。如被審計單位不接受建議，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表保留或否定意見。（）140 當期初余額對本期財務報表有重大影響時，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應

23、當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告。（）二、簡答題（本大題共3 小題，每小題4 分，共12 分）1在審計計劃階段，注冊會計師應從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險?2.簡述分析程序及其作用。3.在實施分析程序時，注冊會計師應當考慮將被審計單位的財務信息與什么信息進行比較？ .4 .注冊會計師在考慮選擇應付賬款和應收賬款函證對象時有什么不同嗎?5 在確定函證對象時，注冊會計7簡述注冊會計師可以運用抽樣方式確定函證樣本，樣本應當包括哪些項目？6 簡述管理層對財務報表的責任。師出具保留意見的原因。8 簡述注冊會計師出具否定意見的原因。9簡述注冊會計師出具無法表示意見的原因。12

24、 如果注冊會計師在分析其財務10 簡述驗資的作用。11 從哪些跡象可以發(fā)現企業(yè)存在出租出借賬號問題？指標時， 發(fā)現企業(yè)年內各月或與以前年度比，應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審計單位可能存在哪些情況？13 利息保障倍數的波動可能表示企業(yè)存在什么樣的情況14 假設應收賬款和其他應收款計提壞賬準備的方法為余額百分比法，兩個賬戶合計的期末余額為1010 萬元， 計提比例為 10% ，壞賬準備賬戶的期初余額為120 萬元，本期借方發(fā)生額為181 萬元，預付賬款和應收票據無需要計提壞賬準備的情形，不考慮其他項目的影響，藍格公司壞賬準備本期提取數為101 萬元，請問壞賬準備的計提數額是否正確？如果不正確

25、，應為多少？15 對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些？16 對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？ 17.簡述對期后事項實施審計的意義。.假設AB C股份公司是EDF會計師事務所的老客戶，在18查閱上年度審計工作底稿時，應著重注意哪些問題？三、綜合題（本大題共2 小題，每小題9 分，共18 分）1 進行銷售收入的分析程序時應從哪些方面入手？2審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些 問題 ?3.某會計師事務所于 2008年2月10日完成了對ABC股 份有限公司200 7年度會計報表的外勤審計工作，正在準備撰寫審計報告。在本次審計過程中

26、，兩位注冊會計師發(fā)現該公司存在以下情況：(1 )原承接A B C股份有限公司 200 6年報審計的誠信會計師事務所對其年報出具了保留意見的審計報告。保200留的原因是A B C股份有限公司的一項來決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至8年2月10日仍未宣判，且律師拒絕提供有關信息。(2) ABC股份有限公司銷售部200 7年7月購入計算機3臺，共 30000 元，公司將其全部列入7 月份的管理費用(折舊年限為5 年，凈殘值率5) 。(3) ABC股份有限公司7年的存貨發(fā)出由后進先出法改為先進先出法，此變更未在報表附注中披露。200要求： 針對上述情況，注冊會計師應分別出具

27、什么類型意見的審計報告?如果需要調整，請列出調整分錄。4 .論述會計師事務所業(yè)務質量控制的政策和程序。5 .根據有關要求在下表中填寫銀行存款、應收賬款、應付賬款和固定資產應該予以函證的有關問題。種類銀行存款應收賬款應付賬款固定資產應否函證認定事項函證內容函證對象函證方式6 .注冊會計師通過對AB C公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發(fā)現該公司存在下列五種可能導致出現錯誤的狀況：（1 ）庫存現金未經認真盤點；（2）接近資產負債表日前入庫的 A 產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；（ 3） 由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在A B C公司

28、倉庫的乙材料可能已計入ABC公司的存貨項目；（5）本次審計為A B C公司成立以來的首次審計。要求： 請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。情況序號審計程序審計目標審計證據類型(D(2)(3)(4)(5)7論述出具審計報告前的其他工作。200 8年3月8. X X會計師事務所已于 10日完成對ABC股份有限公司200 7年度會計報表的外勤審計工作，現200 8年3月21日提交。在復核審計工作底稿時，發(fā)現在草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于存在下列主要情況：（1）審計工作底稿顯示，200 7年度利潤表重要性水平為 75萬 元，200 7年12月31日

29、的資產負債表重要性水平為200 8年1月，被告A B C股份有限公司侵權， 應85萬元。（2）200 8年3月1日，XX市高級人民法院最終裁定，賠償XXX 股份有限公司萬元。（3 6年度應收賬款年200） AB C股份有限公司200 7年度提壞賬準備的比例由 360末余額的3%提高到5% （ 4）在200 7年12月31日對A BC股份有限公司甲產品進行監(jiān)盤時，發(fā)現該產品數量短缺2000件，甲產品單位成本435元，但ABC股份有限公司未作調整。要求：根據上列第（1）種情況，注冊會計師應選擇的重要性水平為多少？弁說明原因。根據上列第（2）、（ 3）、（ 4）種情況， 注冊會計師應分別提出何種處理

30、建議？如提出調整建議，請作出調整分錄。9.審計人員對 B工廠200 7年的期末會計資料進行審計時, 發(fā)現臨近結賬日前所發(fā)生的業(yè)務事項如下：（1 ） 200 8年1月2日收到價值為20000元的貨物，入帳日期為1 月 4 日，發(fā)票上注明由供應商負責運輸，目的B 工廠 1 包價值80000 元的產品已放在裝運處，因200地交貨，開票日期為7年 12月26日。（2）當實際盤點時， 200 7年 12月20日，顧客于 200包裝上注明有待發(fā)運字樣而未計入存貨內，經調查發(fā)現，顧客的定貨單日期為8年1月4日收到后付款。 （3 ） 200 8年1月6日收到 價值為 700元的物品，并于當天入帳。該物品于20

31、0 7年12 月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因200 7年12月31日 尚未收到，故未計入結帳日存貨。（4）按顧客特殊定200 7年12月31 8年1月5日送出，單制作的某產品，于200 日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品于但未包括在 200 7年12月31日存貨內。要求：請分析上述四種情況是否應包括在200 7年12月31日的存貨內，并說明理由。發(fā)現被審計單位2007 年 11 月 30 日銀行存款日記賬賬面余額 8440010 審計人員在檢查被審計單位銀行存款賬時，元，銀行對賬單余額為83000 元。審計人員經過逐筆核對，發(fā)現下列情況：3200 元，銀行對賬單上無此記錄。（1

32、 ）11 月 2 日企業(yè)開出轉賬支票一張，金額日銀行對賬單上收到8 11 月 （ 2）外地匯款30000 元， 該廠日記賬上無此記錄。（3） 11 月 14 日銀行付出1800 元，經查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉28400 月（ 411 ） （ 5） 11 月 16 日銀行付出20 日 元，該廠日記賬上無此記錄。賬支票，被人冒用所購物品的款項。2800 1600 元， 該廠日記賬上無此記錄。（ 6） 11 月 30 日該廠銀行存款日記賬寸入轉賬支票一張，計銀行付出現金元，銀行對賬單上無此記錄。要求： （1 ）根據上述情況，編制銀行存款余額調節(jié)表。（2）對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進意見

33、。11 某合資企業(yè)中方通過當地甲公司對該合資企業(yè)投資。驗資時，審計人員審查有關投入資本的記錄為：（1 ）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款10 萬元。借記“原材料” ，貸記“其他應付款甲公司” 。（2）甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120 萬元。借記“其他應付款建筑公司” ， 貸記 “其他應付款甲公司” 。（3）甲公司匯來人民幣10 萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應付款甲公司”。（4）工程完工決算150 萬元。借記“固定資產”，貸記“其他應付款建筑公司”。（5）完工固定資產轉作中方投資。借記 “其他應付款甲公司” ，貸記“實收資本”。（6） 合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30 萬元。 借記

34、 “其他應付款建筑公司” ，貸記“銀行存款”。要求：根據上述資料，計算分析中方投資并提出調整分錄。12 注冊會計師林琳在對A 公司存貨項目的相關內控制度進行研究評價后，發(fā)現A 公司存在下述可能導致錯誤的情況：（1）存貨盤點欠缺認真； （2）由紅特公司代管的甲材料可能弁不存在；）通過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現已（3銷產成品可能未進行相關會計處理；（4） A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入貴公司存貨項目中。要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應當采用什么實質性程序 進行審查？審計案例研究試題庫35小題，每小題 2分，共70分）一、判斷題（本大題共1. X 2. V3. X4 .V 5. X6 .，

35、7. X8 . X9 . X10 .， 11. V 12 . X13 . V14.，15. V16. V17. X27. X19. X20 . 24. VX2125 . X. X2226 . V.，23. X18 . V 33X . V X36 . 30. X34 . V. X. X3235 . X37 . V. 28. X3129 44X . V.，46 . X 43.4045 .，48 . V.，41 . 47. XX4238 . V 39. X.V 51X49X52X50 58. V54. 55. V，59 53. V X56 . V60. 57. V. V69. XX70 .，67.

36、X6463 . X.，65X 62 61 . V. V 66. VX71 6873. ，74. V7581 . 77.，X. V78. V 7976 . V72. V80X82 X X87VX. X8885 .，86. X. ，84 . 83 .，89.99. X100 . X91 . V 92. V 93.，98 . X94 . X 95 .，96. V97 X101 X110. 104 .，108. XX103 . 109 . VX105107 . V. V 106. V102 X115.X112.111. VX117.X113 . V118. V114. V116119 . V. V12

37、6. 125. VX. ,128121. V. V 120124 . 123 . V. V127X122 . V131 . X130 . V. V 134137 .，135. 129X133132 . V. V136 . VX139 .，138.，140. V3 小題，每小題4 分，共 12 分）二、簡答題（本大題共1 答： （1 ） 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計（6）政策的選擇和運用；（ 4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險；（5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；被審計單位的內部控制。2 .答：分析程序，是指注冊會計師通過

38、研究不同財務數據之間 以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。注冊會計師應當將分析程序用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境，弁在審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核。 注冊會計師也可將分析 程序用作實質性程序。3 .答：（1）以前期間的可比信息；（2）被審計單位的預期結果 或者注冊會計師的預期數據；（3）所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。4 .答：函證應付賬款，應選擇那些年度內有大量交易金額的賬戶，而不是在結賬日具有較大余額的賬戶，因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余額的真實性，而是尋找未入賬的負債。與此相反，函證應收賬款的目的是驗證年

39、末賬戶余額的真實性，防止資產的高估，所以，函證時要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產的最有力的證據。5答：在確定函證對象時，注冊會計師可以運用抽樣方式確定函證樣本，樣本應當足以代表總體，并包括：（1 ）余額較大的項目；（2）壞賬齡較長的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目；（4）重大關聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭議以及產生重大錯誤或舞弊的交易。6管理層對財務報表的責任包括：（1 ）設計、 實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；）作出合理的會計估計。37答：如果認為財務報表整

40、體是公允的，但還存在下列情形之,注冊會計師應當出具保留意見的審計報告:（1 ） 會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；（2）因審計范圍受到限制，不能獲取充分適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。8答：如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。9 答： 如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表

41、發(fā)表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。10 答：驗資的作用主要體現以下三方面：（1 ）驗資有利于界定企業(yè)產權關系，保護投資各方的合法權益；（2）驗資有利于企業(yè)取信于社會，維護債權人的合法權益；（ 3）驗資有利于規(guī)范企業(yè)行為，保持正常的社會經濟秩序。11答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。12 答：應收賬款周轉率的波動可能意味著企業(yè)存在以

42、下情況：（1 ）經營環(huán)境發(fā)生變動；（2 ）年末銷售額突然增減；（3 ）顧客總體發(fā)生變動；（4）產品結構發(fā)生變動；（5）信用政策或其運用發(fā)生變化；（6）銷售收入的總體發(fā)生變動。13 答： 利息保障倍數的波動可能意味著被審計單位存在以下情況：（1 ）主要盈利能力發(fā)生變動；（2）債務發(fā)生變動；（3）利率發(fā)生變動。14 .答：不對，應提金額為 101+ （ 181 120） =162萬元15 .對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些？16 .答：可以采用的替代程序有：核對相關發(fā)票；出庫單；貨運 憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關的銀行存款日記賬，日后款項的收回也能間接證明應收賬款的存在性。

43、 17 .答：長期掛賬的應付賬款按規(guī)定報批后應計入資本公積，若將其計入營業(yè)外收入，必然導致本年利潤虛增，所有者權益虛降，對財務狀況有粉飾作用。18 .答：作為審計對象的財務報表， 其編制基礎是對連續(xù)不斷的 經營活動的一種人為劃分。因此，注冊會計師在審計某一年度的財務報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內發(fā)生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審財務報表產生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才能使得財務報表審計具有完整性。19 答：查閱上年度審計工作底稿時，應對其審計意見類型、審計計劃及審計總結、重要的審計調整事項、或有損失、 管理建議書的要點等有關重要事

44、項予以充分關注，并考慮對本年度審計工作的影響。三、綜合題(本大題共2 小題，每小題9 分，共18 分)1 答：銷售收入的分析程序是進行銷售收入審計的重要程序，通過該程序可以發(fā)現銷售收入可能存在的高估或低估問題。進行銷售收入的分析程序時：(1)將本期的收入數與上一期對比，看是否有異常波動；也可將本期數與計劃數對比，看其與計劃的差異。(2)將近幾年的毛利率進行對比分析，看其波動規(guī)律，并與該公司所生產產品的價格走勢、外部的市場環(huán)境、市場占有率等相關因素進行綜合分析，以發(fā)現公司收入的異常變化。(3)將本期收入與本期的營業(yè)費用、管理費用比較，計算銷售費用率，看是否有異常變化。主要分析指標可以有銷售收入增

45、長率；毛利率；銷售費用率等。2答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審計年度所采用的折舊方法。其次， 還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產使用年限二是現有資產的剩余使 用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產折舊。3答：針對上述情況，注冊會計師應分別出具的審計報告為：(1)出具保留

46、意見審計報告。因為上期的未決訴訟，前任注冊會計師簽發(fā)了保留意見，而該訴訟到200 8年2 月 10 日仍未有結果，且律師還拒絕提供有關信息，所以， 應出具保留意見的審計報告。(2)應建議該公司補提 8 12月份折舊，同時沖減管理費用 30000 元，并增加固定資產。其調整分錄為：借：固定資產3000030000 貸：管理費用借：管理費用 2375(30000 30000X5 % )+ 5 + 12x 貸：累計折舊2375如果該公司接受建議則出具無保留意見審計報告；如果拒絕接受建議則出具保留意見審計報告。(3 )建議該公司在報表附注中披露存貨計價方法的變更。如果該公司接受建議則出具無保留意見審計報告；如果拒絕接受建議則出具保留意見審計報告。4 .答（1）對業(yè)務質量承