《鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、流程、報(bào)表講解教材》(118頁(yè))

1、鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、流程、報(bào)表講解教材財(cái)務(wù)管理部撰稿財(cái)務(wù)管理部撰稿審定：陳萬(wàn)珍審定：陳萬(wàn)珍對(duì)財(cái)務(wù)敏感度的測(cè)試 一天有個(gè)年輕人來(lái)到王老板的店里買(mǎi)了一件禮物一天有個(gè)年輕人來(lái)到王老板的店里買(mǎi)了一件禮物 這件禮物成本是這件禮物成本是18元，標(biāo)價(jià)是元，標(biāo)價(jià)是21元。元。 結(jié)果是這個(gè)年輕人掏出結(jié)果是這個(gè)年輕人掏出100元要買(mǎi)這件禮物。元要買(mǎi)這件禮物。 王老板當(dāng)時(shí)沒(méi)有零錢(qián)，用那王老板當(dāng)時(shí)沒(méi)有零錢(qián)，用那100元向李某換了元向李某換了100元元的零錢(qián)，找給年輕人的零錢(qián)，找給年輕人79元。元。 但是李某來(lái)發(fā)現(xiàn)那但是李某來(lái)發(fā)現(xiàn)那100元是假鈔，王老板無(wú)奈還了李元是假鈔，王老板無(wú)奈還了李某某100元。元。 現(xiàn)在問(wèn)題

2、是：王老板在這次交易中到底損失了多現(xiàn)在問(wèn)題是：王老板在這次交易中到底損失了多少錢(qián)少錢(qián)?財(cái)務(wù)核算流程財(cái)務(wù)核算流程 利潤(rùn)利潤(rùn)銷(xiāo)售銷(xiāo)售核算核算費(fèi)用費(fèi)用核算核算資金資金管理管理報(bào)表報(bào)表報(bào)稅報(bào)稅基基礎(chǔ)礎(chǔ)務(wù)務(wù)算算核核財(cái)財(cái)現(xiàn)金管理、資金支付現(xiàn)金管理、資金支付銀行票據(jù)、回款勾對(duì)銀行票據(jù)、回款勾對(duì) 采購(gòu)、入庫(kù)、退貨采購(gòu)、入庫(kù)、退貨發(fā)票，返利、付款發(fā)票，返利、付款銷(xiāo)售、結(jié)算、出庫(kù)、銷(xiāo)售、結(jié)算、出庫(kù)、 沖紅、退貨沖紅、退貨銷(xiāo)售發(fā)票、資信管理、收款銷(xiāo)售發(fā)票、資信管理、收款報(bào)表報(bào)稅報(bào)表報(bào)稅發(fā)票購(gòu)買(mǎi)、認(rèn)證發(fā)票購(gòu)買(mǎi)、認(rèn)證生產(chǎn)成本、制造費(fèi)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用審核、控制期間用審核、控制期間費(fèi)用核算費(fèi)用核算購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)核算核算四川省鑫

3、福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理管理流程四川省鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理管理流程資資金金管管理理全全面面預(yù)預(yù)算算合合并并報(bào)報(bào)表表各級(jí)公司合并報(bào)表各級(jí)公司合并報(bào)表資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體體系系監(jiān)監(jiān)控控體體系系預(yù)預(yù)算算體體系系固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)入入現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付報(bào)報(bào)表表工工資資管管理理采購(gòu)部采購(gòu)部各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表績(jī)績(jī)效效管管理理固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)總總賬賬現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付報(bào)報(bào)表表工工資資管管理理銷(xiāo)售部銷(xiāo)售部財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)運(yùn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)運(yùn)行及相關(guān)工作行及相關(guān)工作資資金金管管理理費(fèi)費(fèi)用用主主管管合合并并報(bào)報(bào)表表各級(jí)公司合并報(bào)表各級(jí)公司合并報(bào)表資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理出出納納會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)資資信信

4、中中心心稅稅票票組組付付款款審審核核單單據(jù)據(jù)完完整整資資金金支支付付付付款款申申請(qǐng)請(qǐng)稅稅票票到到位位返返利利催催收收采購(gòu)部采購(gòu)部各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表績(jī)績(jī)效效管管理理貨貨款款催催收收資資信信審審核核銷(xiāo)銷(xiāo)售售記記帳帳開(kāi)開(kāi)具具發(fā)發(fā)票票結(jié)結(jié)算算出出庫(kù)庫(kù)費(fèi)費(fèi)用用審審核核銷(xiāo)售部銷(xiāo)售部財(cái)務(wù)總監(jiān)銷(xiāo)銷(xiāo)售售主主管管助理總總帳帳會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)資信管理中心資信管理中心購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)主主管管公司制度 稅收政策 財(cái)務(wù)制度 核算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)算算組組銷(xiāo)銷(xiāo)售售會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)稅票組、結(jié)算組稅票組、結(jié)算組出出納納主主管管發(fā)票和資金是財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)票和資金是財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)管理的切入業(yè)務(wù)部門(mén)管理的切入點(diǎn)點(diǎn)各項(xiàng)制度和要求通各項(xiàng)制度和要求

5、通過(guò)相關(guān)崗位人員傳過(guò)相關(guān)崗位人員傳遞到業(yè)務(wù)人員遞到業(yè)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理制度公司會(huì)計(jì)統(tǒng)一政策、財(cái)務(wù)管理辦法、會(huì)計(jì)核算管理辦法采購(gòu)結(jié)算管理辦法銷(xiāo)售管理辦法返利管理辦法費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法現(xiàn)金管理辦法發(fā)票管理辦法（貫穿在財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理中去講）會(huì)計(jì)核算的其它原則 (1） 客觀性客觀性 要有合法憑證、合法協(xié)議、合法依據(jù)等要有合法憑證、合法協(xié)議、合法依據(jù)等（2）相關(guān)性）相關(guān)性 要與經(jīng)營(yíng)管理決策相關(guān)要與經(jīng)營(yíng)管理決策相關(guān)（3）可比性）可比性 要與歷史同期、同行業(yè)企業(yè)具有可比性要與歷史同期、同行業(yè)企業(yè)具有可比性（4）一貫性）一貫性 不得隨意改變會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤(rùn)不得隨意改變會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤(rùn)（5）及時(shí)性）及時(shí)性 月

6、報(bào)、中報(bào)、年報(bào)報(bào)送披露的時(shí)間要求月報(bào)、中報(bào)、年報(bào)報(bào)送披露的時(shí)間要求（6）明晰性）明晰性 盡可能簡(jiǎn)明易懂盡可能簡(jiǎn)明易懂（7）配比原則）配比原則: 收入與費(fèi)用、成本收入與費(fèi)用、成本 主營(yíng)收入配主營(yíng)成本主營(yíng)收入配主營(yíng)成本 同期收入同期收入配配 比同期費(fèi)用比同期費(fèi)用（8）歷史成本）歷史成本（9）劃分收益性支出與資本性支出。）劃分收益性支出與資本性支出。 (10）謹(jǐn)慎性：如八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取，又如返利的預(yù)提等。）謹(jǐn)慎性：如八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取，又如返利的預(yù)提等。（11）重要性）重要性（12）實(shí)質(zhì)重于形式）實(shí)質(zhì)重于形式 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算入庫(kù)入庫(kù)借（增）：庫(kù)存商

7、品借（增）：庫(kù)存商品西藥西藥 100萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)）增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17萬(wàn)元萬(wàn)元 貸（增）：應(yīng)付賬款貸（增）：應(yīng)付賬款 117萬(wàn)元萬(wàn)元付款：付款：借（減）：應(yīng)付賬款借（減）：應(yīng)付賬款 公司公司 117萬(wàn)元萬(wàn)元貸（減）：銀行存款貸（減）：銀行存款 銀行銀行 117萬(wàn)元萬(wàn)元這里財(cái)務(wù)重點(diǎn)控制的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)），付款審核購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 返利返利 作折扣（作折扣（交交17%增值稅增值稅） 返利返利 以會(huì)務(wù)費(fèi)、推廣費(fèi)形式以會(huì)務(wù)費(fèi)、推廣費(fèi)形式（交交5%營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅） 返貨（有票和無(wú)票）返貨（有票和無(wú)票）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算出庫(kù)出庫(kù)借（增）：應(yīng)收賬款借（增）：應(yīng)

8、收賬款 128.7萬(wàn)元萬(wàn)元貸（增）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（增）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110萬(wàn)萬(wàn)元元 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 18.7萬(wàn)萬(wàn)元元 收款：收款：借（減）：銀行存款借（減）：銀行存款 銀行銀行 128.7萬(wàn)萬(wàn)元元貸（減）：應(yīng)收賬款貸（減）：應(yīng)收賬款 公司公司 128.7萬(wàn)萬(wàn)元元轉(zhuǎn)成本轉(zhuǎn)成本借（減）：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借（減）：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬(wàn)元萬(wàn)元貸（減）：庫(kù)存商品貸（減）：庫(kù)存商品西藥西藥 100萬(wàn)萬(wàn)元元毛利的計(jì)算毛利的計(jì)算 一、毛利：一、毛利： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-經(jīng)營(yíng)稅金及附加經(jīng)營(yíng)稅金及附加 =110-100=10萬(wàn)元萬(wàn)元 二、二、 稅金

9、稅金 交增值稅交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅=18.7-17=1.7萬(wàn)元萬(wàn)元 商品銷(xiāo)售稅金及附加商品銷(xiāo)售稅金及附加=1.7*4%=0.068萬(wàn)元萬(wàn)元（城建稅1%、教育附加3%、）相當(dāng)于毛利的0.68%在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅未毛利的17.68% （17%+0.68%）需要說(shuō)明的是，增值稅納稅有時(shí)間性差異，進(jìn)項(xiàng)抵扣票多，當(dāng)期認(rèn)證可以少交增值稅，但以后會(huì)多交）費(fèi)用的審核及記帳.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的要求：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的要求：符合規(guī)定的發(fā)票符合規(guī)定的發(fā)票（開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限（開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限,順序逐欄順序逐欄,全部聯(lián)次全部聯(lián)次,一次性如實(shí)開(kāi)具一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋單位并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)

10、用章）財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章）合規(guī)、真實(shí)、完整、及時(shí)、內(nèi)容相符、金額一致合規(guī)、真實(shí)、完整、及時(shí)、內(nèi)容相符、金額一致借：借： 銷(xiāo)售費(fèi)用（物流費(fèi)用或管理費(fèi)用）銷(xiāo)售費(fèi)用（物流費(fèi)用或管理費(fèi)用）-*費(fèi)用費(fèi)用貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金費(fèi)用的管理和控制u固定費(fèi)用u變動(dòng)費(fèi)用費(fèi)用審核費(fèi)用審核支出真實(shí)性票據(jù)合規(guī)性填寫(xiě)規(guī)范性金額一致性費(fèi)用管理和控制變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的形成1、銷(xiāo)售毛利、銷(xiāo)售毛利=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=銷(xiāo)售毛利銷(xiāo)售毛利-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)營(yíng) 業(yè)費(fèi)用

11、業(yè)費(fèi)用- 管理費(fèi)用管理費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用4、利潤(rùn)總額、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益投資收益+ 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+ 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出5、凈、凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅-少數(shù)股東收益少數(shù)股東收益利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的形成假如上筆業(yè)務(wù)開(kāi)支費(fèi)用3萬(wàn)元 ，另外應(yīng)承擔(dān)的資產(chǎn)折舊、銀行借款利息、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)及管理人員工資等2萬(wàn)元 所得稅稅前利潤(rùn)（會(huì)計(jì)上稱(chēng)為應(yīng)稅所得額）為：10-0.068-3-2=4.932萬(wàn)元 交企業(yè)所得稅： 4.932*33%=1.62756萬(wàn)元 公司凈利潤(rùn)為： 10-0.068-5-1.62756=3.30444萬(wàn)元如何測(cè)算銷(xiāo)售藥品利

12、潤(rùn)如何測(cè)算銷(xiāo)售藥品利潤(rùn)有種藥品進(jìn)價(jià)有種藥品進(jìn)價(jià)25元元/盒，銷(xiāo)價(jià)盒，銷(xiāo)價(jià)102.8元元/盒，差價(jià)盒，差價(jià)77.8元元/盒。返客戶(hù)盒。返客戶(hù)50元元/盒盒(對(duì)方不給發(fā)票對(duì)方不給發(fā)票)，看起來(lái)我們賺了看起來(lái)我們賺了27.8元元/盒。盒。問(wèn)：公司實(shí)際能賺多少錢(qián)？問(wèn)：公司實(shí)際能賺多少錢(qián)？實(shí)際盈虧情況：實(shí)際盈虧情況：(1) 銷(xiāo)價(jià)銷(xiāo)價(jià)102.8元元/盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離：盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離： 不含稅價(jià)：不含稅價(jià)： 102.8/1.17=87.86元元/盒盒 銷(xiāo)項(xiàng)增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)增值稅：87.86*17%=14.94元元/盒盒(2) 進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)25元元/盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離：盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離

13、： 不含稅價(jià)：不含稅價(jià)： 25/1.17=21.37元元/盒盒 進(jìn)項(xiàng)增值稅：進(jìn)項(xiàng)增值稅：21.37*17%=3.63元元/盒盒(3) 應(yīng)交增值稅：應(yīng)交增值稅： 14.94-3.63=11.31元元/盒盒(4) 應(yīng)交增值稅附加：應(yīng)交增值稅附加： 11.31*5%=0.57元元/盒盒(5) 會(huì)計(jì)反映毛利會(huì)計(jì)反映毛利: 87.86- 21.37=66.49元元/盒盒(6) 應(yīng)交所得稅：（應(yīng)交所得稅：（66.49-0.57）* *33%=21.75元元/盒盒(7) 會(huì)計(jì)反映凈利潤(rùn)：會(huì)計(jì)反映凈利潤(rùn)：66.49-0.57-21.75=44.17元元/盒盒(8) 返款返款50元元/盒盒實(shí)際虧損實(shí)際虧損: 4

14、4.17-50=-5.83元元/盒盒3、驗(yàn)證計(jì)算、驗(yàn)證計(jì)算: 102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元元/盒盒4、實(shí)際含稅價(jià)簡(jiǎn)便計(jì)算增值稅方法：（銷(xiāo)價(jià)、實(shí)際含稅價(jià)簡(jiǎn)便計(jì)算增值稅方法：（銷(xiāo)價(jià)-進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)）* *14.53%，也就，也就是是17%/1.17=14.53%。驗(yàn)證計(jì)算（。驗(yàn)證計(jì)算（102.8-25）* *14.53%=11.3元元/盒盒假如假如50元要發(fā)票，則稅前利潤(rùn)元要發(fā)票，則稅前利潤(rùn)=（66.49-50-0.57）* *33%=10.66元元時(shí)空毛利和會(huì)計(jì)毛利 時(shí)空毛利：含稅毛利時(shí)空毛利：含稅毛利 考核毛利考核毛利=銷(xiāo)售含稅價(jià)銷(xiāo)售含稅價(jià)-核算成本價(jià)核算

15、成本價(jià)核算成本價(jià)核算成本價(jià)=含稅入庫(kù)價(jià)含稅入庫(kù)價(jià)-預(yù)計(jì)的返利預(yù)計(jì)的返利 會(huì)計(jì)毛利：不含稅毛利會(huì)計(jì)毛利：不含稅毛利會(huì)計(jì)毛利會(huì)計(jì)毛利=不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額-不含稅平均入庫(kù)金額不含稅平均入庫(kù)金額- 入帳返利（實(shí)收和估提不含稅返利）入帳返利（實(shí)收和估提不含稅返利）而者差異：增值稅、未收到和未估提的返利而者差異：增值稅、未收到和未估提的返利要考慮成本、風(fēng)險(xiǎn)要考慮成本、風(fēng)險(xiǎn)u 業(yè)務(wù)人員有個(gè)傾向，就是為完成銷(xiāo)售額，而不業(yè)務(wù)人員有個(gè)傾向，就是為完成銷(xiāo)售額，而不考慮公司是否有利潤(rùn)可賺?？紤]公司是否有利潤(rùn)可賺。u 公司所得實(shí)際利潤(rùn)：公司所得實(shí)際利潤(rùn)：u（時(shí)空毛利（時(shí)空毛利/1.17-平均費(fèi)用率平均費(fèi)用率-對(duì)下

16、游客戶(hù)的返點(diǎn)）對(duì)下游客戶(hù)的返點(diǎn)）*67%u如：（如：（4.5%/1.17-2.1%-0.3%）*67%=0.9689%？測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感 張某找到我公司，要求我公司給他銷(xiāo)售一張某找到我公司，要求我公司給他銷(xiāo)售一批藥品，該藥品市場(chǎng)銷(xiāo)售還可以，對(duì)方從批藥品，該藥品市場(chǎng)銷(xiāo)售還可以，對(duì)方從甲公司開(kāi)票，但他本人要從我公司拿走現(xiàn)甲公司開(kāi)票，但他本人要從我公司拿走現(xiàn)金金 ，我公司銷(xiāo)售該藥品可以有，我公司銷(xiāo)售該藥品可以有5%的毛利，的毛利，我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？（甲開(kāi)戶(hù)資料，收款委托書(shū)，現(xiàn)金收據(jù)）沒(méi)有收據(jù)對(duì)方可以向我公司要錢(qián)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析 資

17、產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 報(bào)表說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表六大要素1、資產(chǎn) 企業(yè)的權(quán)利 過(guò)去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2、負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的義務(wù) 過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3、所有者權(quán)益（又稱(chēng)股東權(quán)益） 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱(chēng)凈資產(chǎn)。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。4、收入 企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用 企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 兩部分：營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）6、利潤(rùn)

18、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額兩個(gè)重要的會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入成本費(fèi)用=利潤(rùn) 報(bào)表提供給誰(shuí)報(bào)表提供給誰(shuí) 礦業(yè)股份公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程簡(jiǎn)圖礦業(yè)股份公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程簡(jiǎn)圖A：企業(yè)的權(quán)利 B：企業(yè)的義務(wù) C：企業(yè)的帳面價(jià)值公司固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)存貨短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付工資、福利預(yù)收帳款其他應(yīng)付款銀行貸款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款資本公積實(shí)收資本預(yù)付帳款其他應(yīng)收款盈余公積未分配利潤(rùn)投入增資分紅產(chǎn)權(quán)所有購(gòu)地、房產(chǎn)、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)商品賒銷(xiāo)資金周轉(zhuǎn)對(duì)外投資其他債權(quán)及資產(chǎn)賒購(gòu)向金融機(jī)構(gòu)舉債其他債務(wù)及義務(wù)本金資本準(zhǔn)備留存收益

19、少數(shù)股東的價(jià)值資產(chǎn)負(fù)債表的作用及特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，它靜態(tài)地反映在某一特資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，它靜態(tài)地反映在某一特定日（月末、季末、年末）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、定日（月末、季末、年末）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的總數(shù)及其構(gòu)成權(quán)益的總數(shù)及其構(gòu)成 我國(guó)為帳戶(hù)式結(jié)構(gòu)，左邊為資產(chǎn)，右上方為負(fù)債，我國(guó)為帳戶(hù)式結(jié)構(gòu)，左邊為資產(chǎn)，右上方為負(fù)債，右下方為權(quán)益右下方為權(quán)益 資產(chǎn)及負(fù)債均按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱及流動(dòng)性依次排列資產(chǎn)及負(fù)債均按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱及流動(dòng)性依次排列 資產(chǎn)及負(fù)債均按短、長(zhǎng)期分類(lèi)，短期指一年及一資產(chǎn)及負(fù)債均按短、長(zhǎng)期分類(lèi)，短期指一年及一年以?xún)?nèi)，長(zhǎng)期指一年以上年以?xún)?nèi)，長(zhǎng)期指一年以上 欄內(nèi)項(xiàng)目一般列示兩個(gè)期間數(shù)

20、據(jù)，便于對(duì)比分析欄內(nèi)項(xiàng)目一般列示兩個(gè)期間數(shù)據(jù)，便于對(duì)比分析損益表的作用及特點(diǎn) 損益表（又稱(chēng)利潤(rùn)表）是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果的期間報(bào)表，通常有月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種 它為多步式結(jié)構(gòu)。從收入中逐步扣除成本、稅金及三項(xiàng)費(fèi)用；再加上投資收益及營(yíng)業(yè)外收支情況，得出利潤(rùn)總額；除所得稅后，得到凈利潤(rùn)；它反映了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。 利潤(rùn)分配表反映的則是當(dāng)年盈利的分配過(guò)程和結(jié)果，反映股東留存收益的分布狀況現(xiàn)金流量表的作用與特點(diǎn) 現(xiàn)金流量表是基于收付實(shí)現(xiàn)制原則，反映現(xiàn)金流量表是基于收付實(shí)現(xiàn)制原則，反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，反企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，反映了企業(yè)現(xiàn)金這一映了企業(yè)現(xiàn)金這一“血

21、液血液”的來(lái)源及運(yùn)動(dòng)的來(lái)源及運(yùn)動(dòng)結(jié)果，是對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行監(jiān)控很有效的結(jié)果，是對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行監(jiān)控很有效的工具工具 它將企業(yè)的現(xiàn)金流分為經(jīng)營(yíng)性、投資性、它將企業(yè)的現(xiàn)金流分為經(jīng)營(yíng)性、投資性、籌資性三類(lèi)籌資性三類(lèi) 大部分企業(yè)死亡的直接原因，都是因?yàn)橘Y大部分企業(yè)死亡的直接原因，都是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂（如三九集團(tuán)等）金鏈的斷裂（如三九集團(tuán)等）三張報(bào)表的區(qū)別與聯(lián)系 資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表和現(xiàn)金流量表為期間報(bào)表，三者可互相補(bǔ)充,豐富了企業(yè)的披露信息 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表基于收付實(shí)現(xiàn)制，用兩個(gè)原則分別度量,彌補(bǔ)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷 損益表中的凈利潤(rùn)通過(guò)分配后，直接進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的

22、“應(yīng)付股利”、盈余公積、未分配利潤(rùn)科目，如轉(zhuǎn)增資本則進(jìn)入實(shí)收資本科目；它體現(xiàn)了價(jià)值的增加如何體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中 現(xiàn)金流量表則從企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)的角度，衡量企業(yè)運(yùn)行的健康狀況；會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍及要求 合并報(bào)表范圍與前期工作： 統(tǒng)一母子公司報(bào)表結(jié)算日、會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策； 對(duì)被合并的子公司采用權(quán)益法核算； 對(duì)整個(gè)集團(tuán)作為一個(gè)整體對(duì)相互間的股權(quán)投資、購(gòu)銷(xiāo)、資金往來(lái)等相關(guān)業(yè)務(wù)要進(jìn)行抵消處理。會(huì)計(jì)報(bào)表的合并 投資人 股東 母 公 司參股子公司子公司（控制）子公司（重大影響）合營(yíng)公司（共同控制）(20%,50%)=50%20%成本法核算 權(quán) 益 法 核 算 權(quán) 益 法 核 算=100%財(cái)務(wù)分析 分析數(shù)據(jù)提供給

23、誰(shuí) 不同的對(duì)象對(duì)報(bào)表關(guān)注的重點(diǎn)不一樣 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 （一）、償債能力 （二）、盈利能力 （三）、經(jīng)營(yíng)管理能力 （四）、企業(yè)發(fā)展能力 (五) 、市場(chǎng)表現(xiàn)力 （六）、社會(huì)貢獻(xiàn)能力 （七）、與國(guó)內(nèi)外同類(lèi)公司比較分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析償債能力 1、資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債總資產(chǎn)，正常的資產(chǎn)負(fù)債率一般在50%左右。債券人要求越低越好。股東要求的是獲利能力。 2、流動(dòng)比率 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，它表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證。西方企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為2：1較合適。 a、流動(dòng)比率越高，短期償債能力越強(qiáng)。但如果因存貨積壓，應(yīng)收帳款過(guò)多，以及待攤費(fèi)用過(guò)大引起，該企業(yè)的短期償債能力并不

24、強(qiáng)。 b、從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度看，流動(dòng)比率過(guò)高，會(huì)意味著企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)擁有量過(guò)多，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本損失，影響獲利能力。會(huì)計(jì)報(bào)表分析償債能力 3、速動(dòng)比率 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用）流動(dòng)負(fù)債，它能更準(zhǔn)確、可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性;傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率為1時(shí)是安全邊際，較合適。 4、現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券） 流動(dòng)負(fù)債，與上同理。 5、產(chǎn)權(quán)比率 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債所有者權(quán)益，表明股東權(quán)益對(duì)負(fù)債的保障程度。 6、利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)） 利息保障倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用） 利息費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表分析盈利能力1、每股收益(EPS)=稅后凈利潤(rùn)股本總額2、凈資產(chǎn)收益率(RO

25、E)=稅后凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益=每股收益每股凈資產(chǎn) 反映企業(yè)盈利能力中最具可比性的指標(biāo) 每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益股本總額3、每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~股本總額4、毛利率=（收入成本）/收入5、銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入6、總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表分析經(jīng)營(yíng)管理能力1、勞動(dòng)生產(chǎn)率 人均收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入（或凈產(chǎn)值）平均職工人數(shù) 2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（反映對(duì)下游的賒銷(xiāo)程度） 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入平均應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 年度賒銷(xiāo)百分比=平均應(yīng)收帳款年度銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)報(bào)表分析企業(yè)發(fā)展能力 1、銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率=本期銷(xiāo)售收入/同期銷(xiāo)售收入 2、利潤(rùn)

26、總額增長(zhǎng)率=本期/同期 3、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本期/同期 4、資本保值增值率（凈資產(chǎn)增減率） 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額會(huì)計(jì)報(bào)表分析社會(huì)貢獻(xiàn)能力 1、社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額 =（工資及獎(jiǎng)金+社會(huì)保障支出+福利支出+利息支出凈額+已繳的各項(xiàng)稅款）平均資產(chǎn)總額 2、社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額 =（已繳增值稅+所得稅+產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加+其他稅款）企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額財(cái)務(wù)分析 公司總經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何公司總經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何推測(cè)數(shù)據(jù)背后的信息？推測(cè)數(shù)據(jù)背后的信息？ 銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn)財(cái)務(wù)分析 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn).成本成

27、本.利潤(rùn)利潤(rùn)成本成本利潤(rùn)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念（一）要時(shí)刻注重增長(zhǎng)速度、盈利水平與風(fēng)（一）要時(shí)刻注重增長(zhǎng)速度、盈利水平與風(fēng)險(xiǎn)控制三者之間的平衡險(xiǎn)控制三者之間的平衡 管理增長(zhǎng)是從戰(zhàn)略的角度規(guī)劃企業(yè)的增長(zhǎng)速度，保持公司速度與耐力的平衡； 追求盈利是公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的目標(biāo)； 風(fēng)險(xiǎn)控制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)的安全有效; 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略性決策必須關(guān)注公司增長(zhǎng)速度、盈利水平與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的最佳平衡。 規(guī)模、回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)模型 1 規(guī)模增長(zhǎng)規(guī)模增長(zhǎng)盈利與回報(bào)盈利與回報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制 （現(xiàn)金、制度）（現(xiàn)金、制度）公司戰(zhàn)略與預(yù)算公司戰(zhàn)略與預(yù)算 三維平衡觀三維平衡觀 長(zhǎng)虹為什么沒(méi)有“長(zhǎng)紅”10

28、0140120201030銷(xiāo)售收入 凈利潤(rùn)額經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金額141億0.9398 99 20 01 02 03 04-7.4億 -30紅桃K 、紅了多久？ 紅桃K，被誰(shuí)PK掉的？ 市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、管理 資金.成本.風(fēng)險(xiǎn) 人，為什么可以夜之間散去？“提升業(yè)務(wù)量提升業(yè)務(wù)量”資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)的必要性：盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)），規(guī)模效應(yīng)。 沒(méi)有規(guī)模就是最大風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)性，速度陷阱。超常增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)后果： 組織結(jié)構(gòu)迅速膨脹；員工隊(duì)伍極力擴(kuò)充； 管理與技能短缺；流程與制度不配套； 資金供應(yīng)與結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào) 是盈利支持了增長(zhǎng)，而不是增長(zhǎng)支持了盈是盈利支持了增長(zhǎng)，而不是增長(zhǎng)支持了盈利。利。 沃爾馬創(chuàng)始人薩姆.沃爾頓

29、大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的。 惠普創(chuàng)始人之一Dave Packard曲線曲線幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 （二）企業(yè)價(jià)值的核心是追求凈利潤(rùn) 企業(yè)價(jià)值的產(chǎn)生過(guò)程，第一關(guān)毛利額（即收入與成本的價(jià)差） 第二關(guān)控制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用（需要控制人員、控制資產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率） 第三關(guān)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用（需要合理的資金控制與安排） 第四關(guān)控制營(yíng)業(yè)外支出 第五關(guān)控制所得稅（需要合理的納稅籌劃） 以上每一個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤(rùn)流失幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 (三三)現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王 企業(yè)的價(jià)值等于未來(lái)企業(yè)存續(xù)期現(xiàn)金流的貼現(xiàn)加上清算價(jià)值 現(xiàn)金是公司的血液，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是惟一屬于自己的

30、健康的血液。投資性和籌資性現(xiàn)金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機(jī)能。 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過(guò)度的賒購(gòu)也會(huì)放大企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念（四）集團(tuán)要集權(quán)、抱團(tuán)（四）集團(tuán)要集權(quán)、抱團(tuán)鑫福礦業(yè)將推行“強(qiáng)勢(shì)總部”模式總部集中了投資決策權(quán)、財(cái)務(wù)承諾權(quán)、融資權(quán)、人事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個(gè)執(zhí)行和操作的機(jī)構(gòu) 資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項(xiàng)支付都是通過(guò)集團(tuán)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一支付，各一線公司的主要銷(xiāo)售回款也集中存放在集團(tuán)資金中心。采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)來(lái)對(duì)子公司進(jìn)行管理。子公司職能部門(mén)受子公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受總公司職能部門(mén)直線管理。總部財(cái)務(wù)部、資金管理部

31、、規(guī)劃設(shè)計(jì)部的集權(quán)程度最高；而營(yíng)銷(xiāo)企劃部門(mén)、工程管理中心等部門(mén)，總部更多地是通過(guò)制定政策和管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行，以指導(dǎo)、服務(wù)子公司。幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念管理者如何了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 1、要經(jīng)?？磮?bào)表及分析報(bào)表 海信董事長(zhǎng)周厚健： 自從我把執(zhí)行總裁一位讓出來(lái)后，對(duì)許多具體事情都不管了，但有一件事沒(méi)有放松：每天通過(guò)電腦觀察集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)特別是財(cái)務(wù)狀況。我可能對(duì)企業(yè)當(dāng)期的整體過(guò)程不熟悉，但是對(duì)結(jié)果以及結(jié)果反映出來(lái)的問(wèn)題十分了解。 2. 養(yǎng)成對(duì)經(jīng)濟(jì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行“平衡”思維的習(xí)慣！ 3. 記住一些重要數(shù)據(jù)和基本財(cái)務(wù)指標(biāo), 用數(shù)據(jù)說(shuō)話。幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)需

32、要多少現(xiàn)金？ 、你的企業(yè)狀況如何？ 與預(yù)計(jì)（預(yù)算）比 與同期比 與同行比 6、 特別關(guān)注 ： 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收支 銷(xiāo)售及銷(xiāo)售毛利 債權(quán)債 務(wù) 供產(chǎn)銷(xiāo)穩(wěn)定 資本性支出 7、重要性與例外管理: 5% 原則幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 領(lǐng)導(dǎo)者如何調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性 （1）理解萬(wàn)歲，不同行業(yè)有不同的職業(yè)習(xí)慣、 行為方式 （2）強(qiáng)調(diào)整合， 把握財(cái)會(huì)人員的判斷和主張 （3）大力提升管理會(huì)計(jì)地位 （4）以誠(chéng)信、真賬、說(shuō)實(shí)話的企業(yè)文化，形成 人格魅力 財(cái)務(wù)人員如何認(rèn)識(shí)到自身的不足,怎樣提升自己 (財(cái)務(wù)人員發(fā)展的幾個(gè)層次)重裝程序云頂之賭稅收知識(shí)與稅收籌劃稅法稅法知識(shí)知識(shí)和稅收籌劃和稅收籌劃四川省鑫福礦業(yè)四川省鑫福礦業(yè) 陳萬(wàn)

33、珍審定陳萬(wàn)珍審定2010年年12月月稅法的概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng) 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，是國(guó)家的財(cái)政收入 強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性u(píng) 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅: : 增值稅增值稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 關(guān)稅關(guān)稅u 所得稅：所得稅：企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅u 財(cái)產(chǎn)和行為類(lèi)：財(cái)產(chǎn)和行為類(lèi)：房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅 車(chē)船使用稅車(chē)船使用稅車(chē)船使用車(chē)船使用 牌照稅牌照稅 印花稅印花稅 屠宰稅屠宰稅 契稅契稅u資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅資源稅u特定項(xiàng)目的稅：特

34、定項(xiàng)目的稅：筵席稅筵席稅 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅土地增值稅 車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)輛購(gòu)置稅 耕地占用稅耕地占用稅稅的種類(lèi)稅的種類(lèi)增值稅 要點(diǎn)增值稅為價(jià)外稅，是對(duì)商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售增值部分的征稅。銷(xiāo)項(xiàng)看收入與適用稅率的乘積。進(jìn)項(xiàng)看報(bào)稅務(wù)局認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）；或者計(jì)算扣稅(農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi))。稅率西藥為17%，中草藥為13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)抵扣稅率為13%,計(jì)生用品為0。增值稅 計(jì)算公式小規(guī)模納稅人: 應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷(xiāo)售額*征收率(3%) 特點(diǎn):無(wú)任何進(jìn)項(xiàng)允許抵扣;流通企業(yè)銷(xiāo)售 額在80萬(wàn)元下,且會(huì)計(jì)核算體系健全一般納稅人: 應(yīng)納增值稅稅額(簡(jiǎn)化)=銷(xiāo)項(xiàng)

35、稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上 期留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=本月銷(xiāo)售收入(不含稅) 增值稅稅率 不含稅銷(xiāo)售收入=含稅銷(xiāo)售收入/(1+增值稅稅率) 進(jìn)項(xiàng)稅額=已認(rèn)證審核的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣額增值稅稅率增值稅稅率 一般納稅人分13%、17%稅率西藥為17%，中草藥為13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)抵扣稅率為13%,計(jì)生用品為0。 （可以抵扣） 。小規(guī)模納稅人3%，小規(guī)模納稅人是不能用進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票抵扣的。 運(yùn)費(fèi)金額的7%可以抵扣增值稅 生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣增值稅 運(yùn)費(fèi)抵扣 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物（包括固定資產(chǎn)）及銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除

36、，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（備注：鐵路托運(yùn)費(fèi)由于申請(qǐng)資格的限制，只要在備注欄里批注如四川省鑫福礦業(yè)股份有限公司抵扣的可以申請(qǐng)運(yùn)費(fèi)抵扣，手寫(xiě)填入的不能抵扣。）增值稅稅負(fù)率分析 實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)=實(shí)現(xiàn)增值稅/計(jì)征增值稅銷(xiāo)售額 入庫(kù)增值稅稅負(fù)=入庫(kù)增值稅/計(jì)征增值稅銷(xiāo)售額 國(guó)稅函（2010）310號(hào)文要求，對(duì)各省藥品商業(yè)一般納稅人中平均稅負(fù)率小于0.8%的企業(yè)今年要進(jìn)行特別核查，提醒注意。增值稅 三種公司類(lèi)型分析 舉例:A公司是一個(gè)本月只購(gòu)進(jìn)不銷(xiāo)售的新公司,購(gòu)商品11700萬(wàn)元,增值稅率為17%,則報(bào)表上存貨為10000萬(wàn)元。本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0。本月進(jìn)項(xiàng)稅額為170

37、0萬(wàn)元,且發(fā)票都拿到并全部通過(guò)稅控機(jī)認(rèn)證。則本月應(yīng)納增值稅稅額為1700萬(wàn)元,表現(xiàn)為留抵稅額，即企業(yè)可用于沖減以后各期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅 三種公司類(lèi)型分析 舉例：B公司是一個(gè)擬清算公司，月初存貨10000萬(wàn)元，本月不購(gòu)進(jìn)，也沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，本月以11700萬(wàn)元保本價(jià)賣(mài)光庫(kù)存本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11700/1.17*0.17=1700萬(wàn)元本月進(jìn)項(xiàng)稅額為0。本年庫(kù)存變化=期初10000銷(xiāo)售出10000=0本月應(yīng)納稅額為1700萬(wàn)元增值稅 三種公司類(lèi)型分析 舉例:C公司為一般納稅人,假定毛利率為10%,本月購(gòu)進(jìn)11700萬(wàn)元商品,進(jìn)項(xiàng)1700萬(wàn)元全部經(jīng)稅控機(jī)認(rèn)證通過(guò),本月加價(jià)10%按12870萬(wàn)元全部賣(mài)出本

38、月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12870/1.17*0.17=1870萬(wàn)元本月應(yīng)納稅額=18701700=170萬(wàn)元本月實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)=170/12870=1.32%流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目 3、營(yíng)業(yè)稅：、營(yíng)業(yè)稅：交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等。稅率：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通訊、文化體育3%.金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)5%（昆明購(gòu)房不滿(mǎn)5年出售，同時(shí)還要交0.5%城建稅，今年6月1日開(kāi)始執(zhí)行）。娛樂(lè)業(yè)20%。 2、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅：稅率3%-45%。品種有：煙(45%)、酒(25%)、化妝品(30%)、貴重首飾(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油（0.1元/升）、汽車(chē)輪胎（10%）、

39、摩托車(chē)（10%）、小汽車(chē)（38%）等。 4、關(guān)稅：、關(guān)稅：主要是進(jìn)口關(guān)稅，出口有極少數(shù)稀缺性資源征收關(guān)稅，其他出口關(guān)稅一般是先征后退。關(guān)稅稅率每年由國(guó)家制定的統(tǒng)一分門(mén)別類(lèi)確定不同稅率。營(yíng)業(yè)稅 范圍：范圍：提供勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 稅率：稅率： 貨物運(yùn)輸、建筑 、通訊、文化（3%） 賓館、餐飲 會(huì)務(wù) 產(chǎn)品推廣 倉(cāng)儲(chǔ)保管 廣告 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（5%） 娛樂(lè)業(yè)（歌廳、夜總會(huì)、游戲廳 20%）（臺(tái)球、保齡球5%）所得稅二、所得稅稅類(lèi)：二、所得稅稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額（報(bào)表利潤(rùn)總額調(diào)整后的金額）， 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 1、企業(yè)所得稅：

40、稅率一般為25%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下18%，3-10萬(wàn)元27%。在西部及國(guó)家鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)15%。地方政策：如弘康公司是按營(yíng)業(yè)收入的4.8%征收，物流公司今年免征所得稅，明年減半征收。 2、個(gè)人所得稅：工資薪金所得，個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得、股息分紅、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓?zhuān)歇?jiǎng)等。 不征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目：政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金，國(guó)債利息按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，干部的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助，職工繳納的四金等。原來(lái)是中國(guó)人1600元，外國(guó)人4000元為起征點(diǎn)。從2006年1月1日起征點(diǎn)調(diào)整到2000元。企業(yè)所得稅稅率 0:免稅企業(yè) 1

41、0%:經(jīng)認(rèn)證通過(guò)的電子及軟件類(lèi)高新技術(shù)企業(yè) 15%:高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū) 16.5%:符合西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè) 18:年納稅所得額 3萬(wàn)元 24%:經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海開(kāi)放城市 27%: 3萬(wàn)元年納稅所得額 10萬(wàn)元 25:新的所得稅法預(yù)期的稅率 稅率分析:既有比例稅率,也有級(jí)差稅率;既有行業(yè)優(yōu)惠,又有地區(qū)優(yōu)惠。企業(yè)所得稅計(jì)算公式 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率 企業(yè)凈利潤(rùn)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額應(yīng)納稅額 納稅調(diào)整一般在年度結(jié)束時(shí)進(jìn)行，通常叫年度所得稅匯算清繳 所得稅匯算清繳由企業(yè)自行申報(bào)，再由稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的中介審查或者直接由稅務(wù)部門(mén)審查企

42、業(yè)所得稅調(diào)整因素 調(diào)整兩個(gè)原則：1、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定予以調(diào)整；2、企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。 投資收益:對(duì)因所得稅率地區(qū)差異需補(bǔ)稅的分回投資收益,需還原后補(bǔ)交所得稅。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅調(diào)整因素調(diào)整因素 工資及福利 稅法規(guī)定的工資扣除額:按企業(yè)年度平均人數(shù)X當(dāng)?shù)卣?guī)定的人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)(800，880，960，1200)X12月,超出部分全額并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn):分別按上項(xiàng)計(jì)稅工資扣扣除額X14%、2%和1.5% 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)還需按是否實(shí)際上交

43、工會(huì)組織,確定是否可以稅前扣除企業(yè)所得稅調(diào)整因素 折舊及攤銷(xiāo) 固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定的折舊年限內(nèi),特定行業(yè)可以實(shí)行快速折舊。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):分別按法律規(guī)定、合同及協(xié)議約定分期攤銷(xiāo);無(wú)合同和協(xié)議的,不短于十年。企業(yè)所得稅調(diào)整因素 廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過(guò)銷(xiāo)售收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷(xiāo)售收入5的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)5的部分當(dāng)年及以后年度均不得扣除。企業(yè)所得稅調(diào)整因素 政府補(bǔ)貼收入（流轉(zhuǎn)稅因素、所得稅因素） 企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼

44、和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。如增值稅等流轉(zhuǎn)稅返還收入還需補(bǔ)交所得稅。企業(yè)所得稅調(diào)整因素 其它費(fèi)用攤銷(xiāo) 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，應(yīng)有證明其真實(shí)性的合法憑證。 支付給職工的一次性補(bǔ)償金，原則上可以在稅前扣除；一次性攤銷(xiāo)較大的，可在以后年度均勻攤銷(xiāo)。企業(yè)所得稅-其他 虧損彌補(bǔ)年限五年 虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。工薪個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額=個(gè)人工薪收入總額個(gè)人生活扣 除額2000 相應(yīng)稅率速算 扣除數(shù)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)政府醫(yī)療住

45、房公積金工薪個(gè)人所得稅級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)80000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi) 1、房產(chǎn)稅 出租房屋產(chǎn)權(quán)所有人稱(chēng)為“出典人”，支付租金的稱(chēng)為房屋的“承典人” 從價(jià)計(jì)稅的：計(jì)稅一次性扣減房屋原值的10%-

46、30%后余值得1.2% 從租計(jì)稅的：房屋出租租金的12% 2、車(chē)船使用稅。計(jì)稅依據(jù)：商務(wù)車(chē)以“輛”。載貨車(chē)以“凈噸位” 3、土地使用稅。4元/平方米.年（物流公司、弘康公司） 4、車(chē)輛購(gòu)置稅。銷(xiāo)售價(jià)格的10%行為稅類(lèi)行為稅類(lèi)：1、印花稅是訂合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)帳本，企業(yè)增資、許可證、房產(chǎn)證稅率：（1）、財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類(lèi)千分之一 （2）加工、建設(shè)設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、帳本記載金額（實(shí)收資本、資本公積）等萬(wàn)分之五 （3）購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝，技術(shù)合同等萬(wàn)分之三 （4）借款合同十萬(wàn)分之五 （5）繼承，接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)千分之二 (6)股票買(mǎi)賣(mài)千分之二定額的如：5元/本、會(huì)計(jì)帳本2、契稅我國(guó)

47、境內(nèi)承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人.(房屋的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換（差價(jià)）等價(jià)交換不交)，稅率3%-5% （國(guó)有土地使用權(quán)可以轉(zhuǎn)讓不包括集體土地只轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)，國(guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減免契稅） 資源稅類(lèi)資源稅類(lèi) 征稅對(duì)象：原油、天然氣、煤、金屬、非金屬礦產(chǎn)、食鹽等 稅率： 原油8-30元/噸、天然氣215元/千立方米、煤0.3-5元/噸、 鹽（固）1020元/噸，鹽（液）2-10元/噸。 費(fèi)費(fèi) ：教育費(fèi)附加 河道工程修建維護(hù)管理費(fèi) 運(yùn)管費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，上海外來(lái)務(wù)工人員綜合保險(xiǎn)，員工養(yǎng)老金 醫(yī)療保險(xiǎn)金 住房公積金員工失業(yè)保障金綠化費(fèi) 等等我們要交哪些費(fèi)我公司應(yīng)交未交的費(fèi) 1、

48、養(yǎng)老保險(xiǎn) 2、職工住房公積金 3、職工醫(yī)療保險(xiǎn)金我公司要交哪些稅 增值稅增值稅 、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 、 車(chē)船使用稅、車(chē)船使用車(chē)船使用稅、車(chē)船使用 牌照稅車(chē)、輛購(gòu)置牌照稅車(chē)、輛購(gòu)置稅稅 印花稅印花稅 契稅契稅 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 、耕地占用稅、耕地占用稅 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅土地增值稅 稅和費(fèi)的區(qū)別稅和費(fèi)的區(qū)別稅與費(fèi)有很大的區(qū)別。稅與費(fèi)有很大的區(qū)別。費(fèi)，是指國(guó)家向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定服務(wù)，或批準(zhǔn)使用國(guó)家某種權(quán)利等而費(fèi)，是指國(guó)家向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定服務(wù)，或批準(zhǔn)使用國(guó)家某種權(quán)利等而收取的一種費(fèi)用。例規(guī)費(fèi)、

49、資源管理費(fèi)、排污費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。它不是廣義上的收取的一種費(fèi)用。例規(guī)費(fèi)、資源管理費(fèi)、排污費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。它不是廣義上的一般社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中交換勞務(wù)而收取的費(fèi)用。國(guó)家收費(fèi)也構(gòu)成財(cái)政收入的一種一般社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中交換勞務(wù)而收取的費(fèi)用。國(guó)家收費(fèi)也構(gòu)成財(cái)政收入的一種形式，不僅名目繁多，形式，不僅名目繁多，而且有些項(xiàng)目稅費(fèi)交叉，所以有加以區(qū)分的必要。而且有些項(xiàng)目稅費(fèi)交叉，所以有加以區(qū)分的必要。 稅與費(fèi)的區(qū)別，概括起來(lái)，有以下三點(diǎn)：稅與費(fèi)的區(qū)別，概括起來(lái)，有以下三點(diǎn)：1看征收主體是誰(shuí)。屬于代表政府所得的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)收取的一般看征收主體是誰(shuí)。屬于代表政府所得的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)收取的一般是稅；由經(jīng)濟(jì)部門(mén)和事業(yè)單

50、位收取的一般是費(fèi)。是稅；由經(jīng)濟(jì)部門(mén)和事業(yè)單位收取的一般是費(fèi)。2看是否具有無(wú)償性。無(wú)償課征的是稅，有償收取的是費(fèi)，這是兩間的主看是否具有無(wú)償性。無(wú)償課征的是稅，有償收取的是費(fèi)，這是兩間的主要不同之處。當(dāng)然從強(qiáng)制性和固定性上看，也是不同的。要不同之處。當(dāng)然從強(qiáng)制性和固定性上看，也是不同的。3看款項(xiàng)是否專(zhuān)款專(zhuān)用。稅款一般是由國(guó)家通過(guò)預(yù)算統(tǒng)一支出，用于全社看款項(xiàng)是否專(zhuān)款專(zhuān)用。稅款一般是由國(guó)家通過(guò)預(yù)算統(tǒng)一支出，用于全社會(huì)的需要，不采取專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用的原則；而各項(xiàng)收費(fèi)亦多用于滿(mǎn)足本身業(yè)務(wù)支出的會(huì)的需要，不采取專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用的原則；而各項(xiàng)收費(fèi)亦多用于滿(mǎn)足本身業(yè)務(wù)支出的需要，一般具有專(zhuān)款專(zhuān)用的性質(zhì)需要，一般具有專(zhuān)款專(zhuān)用的

51、性質(zhì) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失了怎么辦 a.由購(gòu)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失情況的書(shū)面說(shuō)明，注明發(fā)票的號(hào)碼、日期、金額。須加蓋購(gòu)貨單位公章原件交我公司(書(shū)面說(shuō)明格式見(jiàn)附件)B.購(gòu)貨方提供的對(duì)丟失情況的書(shū)面說(shuō)明，丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)復(fù)印件、納稅報(bào)表。稅務(wù)登記證（國(guó)稅附證）復(fù)印件，填妥的一式二份準(zhǔn)予抵扣“審批單”等資料。稅務(wù)在準(zhǔn)予抵扣的證明表上蓋章后連同蓋有銷(xiāo)貨方公章的增值稅復(fù)印件寄購(gòu)貨方抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣有效時(shí)間從2010年1月1日開(kāi)始為180天.增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失了怎么辦？銷(xiāo)售開(kāi)出了增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生退貨怎么處理?什么是紅字發(fā)票?增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢如何操作和處理？增值稅專(zhuān)用

52、發(fā)票應(yīng)視同貨幣管理，是財(cái)政部的錢(qián)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎樣處罰？什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票過(guò)票？稅收對(duì)企業(yè)的影響1. 稅收的嚴(yán)肅性2. 稅負(fù)分析3. 正確認(rèn)識(shí)稅收 稅收是怎樣產(chǎn)生的 財(cái)務(wù)與稅收的關(guān)系稅收產(chǎn)生稅收交納稅收核算業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)企業(yè)稅收三大環(huán)節(jié)老總與稅收的關(guān)系一、故意偷稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【案例分析】虛開(kāi)增值稅發(fā)票產(chǎn)生的后果交稅是納稅人向國(guó)家應(yīng)盡的義務(wù)，不交或者少交要受到法律制裁，企業(yè)要長(zhǎng)足地發(fā)展，那必須要按照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行依法納稅。二、納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 三、財(cái)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)四、利用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)1、老總指使產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 2、財(cái)務(wù)自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)3、內(nèi)部矛盾產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 一、納稅籌劃的定義二、納稅籌

53、劃的特點(diǎn)1、超前性2、合法性3、實(shí)用性 納稅籌劃是納稅人對(duì)自身的納稅事宜所進(jìn)行的策劃，通過(guò)對(duì)稅收政策的合理地安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅成本的目的。 五、納稅籌劃工作流程 稅收籌劃業(yè)務(wù)流程稅收政策籌劃方法會(huì)計(jì)處理 1、業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái)； 2、稅收政策與其相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來(lái)； 3、稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧結(jié)合起來(lái)。 二、機(jī)構(gòu)設(shè)置的籌劃 三、經(jīng)營(yíng)地址的籌劃四、納稅身份的籌劃一、企業(yè)性質(zhì)的籌劃1、國(guó)家的優(yōu)惠政策 2、地方的優(yōu)惠政策 3、地域的稅收差別 企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃 一、稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的各項(xiàng)規(guī)定 二、哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?

54、三、哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？1、企業(yè)有時(shí)為什么不能夠進(jìn)行抵扣2、企業(yè)貨物購(gòu)進(jìn)后，又發(fā)生退貨，進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有轉(zhuǎn)出 3、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題4、實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù)，抵扣未做沖銷(xiāo) 5、貨物發(fā)生損失，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出 6、將非生產(chǎn)用貨物進(jìn)項(xiàng)稅混作生產(chǎn)用貨物抵扣 7、購(gòu)貨取得的返還資金（返利）是否交稅？ 8、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)丟失抵扣聯(lián)，是否可以抵扣？ 9、企業(yè)停產(chǎn)、倒閉、破產(chǎn)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣處理？ 10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅發(fā)票稽查的重點(diǎn) 11、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問(wèn)題 12、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題 13、認(rèn)證時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題的發(fā)

55、票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)怎樣處理？五、企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)怎樣籌劃？ 第一種：利用稅收政策第二種：改變購(gòu)進(jìn)渠道 第三種：利用搭橋方法： 第四種：合同簽定籌劃法： 第五種：嚴(yán)格內(nèi)部管理第六種：結(jié)構(gòu)調(diào)整法 第七種：退貨處理法 企業(yè)內(nèi)部管理的納稅籌劃 1、索取發(fā)票 3、財(cái)務(wù)核算 4、企業(yè)當(dāng)年的費(fèi)用沒(méi)有扣除怎么辦？ 2、賬簿登錄九、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃（一） 什么是轉(zhuǎn)讓定價(jià)？ （二） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要方法有哪些？ 1、利用商品交易轉(zhuǎn)讓定價(jià) 2、利用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) 3、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 4、利用租賃設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) 5、特殊的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 6、關(guān)聯(lián)企業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)移 1、對(duì)價(jià)格的調(diào)整 2、對(duì)利息的調(diào)整 3、對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的限制 （三） 關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)認(rèn)定 （四） 關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)調(diào)整方法 （五） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃融資投資及股票上市四川省鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理部