審計學(xué)自考模擬題真題及標(biāo)準(zhǔn)答案

1、審計學(xué)自考模擬題真題及答案作者:日期:單選題1注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的回函處理正確的是如果函證結(jié)果表明沒有審計差異，注冊會計師可以推論全部應(yīng)收賬款完全正確如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新進行函證如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯額如果采取消極式?jīng)]有取得回函，則肯定表明該應(yīng)收賬款是正確的2為了證實被審計單位主營業(yè)務(wù)收入是否完整，執(zhí)行的下列審計程序中有效的是將本年各月收入與上年各月收入進行比較檢查收入的計量是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則以主營業(yè)務(wù)收入明細賬為起點追查到發(fā)票及發(fā)運憑證以發(fā)運憑證為起點追查到發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬3在評價函證的可靠

2、性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況對被審計單位的內(nèi)部控制的原有評價是否恰當(dāng)被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況等被審計單位施加的限制或回函中的限制4為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的做法是只審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬由主營業(yè)務(wù)收入明細賬追查至有關(guān)原始憑證只審查有關(guān)原始憑證由有關(guān)原始憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬5以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查

3、固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證6以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證抽查購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬向供貨商函證零余額的應(yīng)付賬款7下列屬于為保證采購業(yè)務(wù)的分類正確而實施的內(nèi)部控制測試程序的是檢查核準(zhǔn)采購標(biāo)記審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記檢查驗收單連續(xù)編號的完整性8下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的判斷中，正確的是存貨監(jiān)盤主要采用實質(zhì)性程序的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測試來獲取該類證據(jù)為了查明所有存放于被審計單位存貨的實際存在情況，審

4、計人員要求將所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨與被審計單位的存貨適當(dāng)分開，但不將前者納入盤點范圍在監(jiān)盤有關(guān)存貨時采用檢查程序僅可以證實被審計單位的存貨實物總額如果無法對某項存貨實施觀察盤點，注冊會計師應(yīng)認為審計范圍受到限制而出具保留意見的審計報告9甲公司采用永續(xù)盤存制度核算存貨，注冊會計師在檢查甲公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素， 以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是供應(yīng)商向甲公司提供購貨折扣甲公司向客戶提供銷貨折扣甲公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商客戶已將購買的存貨退給甲公司10在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是對于已作質(zhì)

5、押的存貨，向債權(quán)人函證被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序?qū)τ谝蛐再|(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序在首次接受委托的情況下， 對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認11在審計債券發(fā)行交易時，注冊會計師應(yīng)從【】取得書面函證。債券發(fā)行人客戶的律師內(nèi)部審計師債券承銷人12與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負責(zé)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等相關(guān)項目的審計結(jié)合，注冊會計師可以評價投資的真實性投資的完整性盈利能力的穩(wěn)定性投資收益的正確性13投資的授權(quán)批準(zhǔn)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵程序，其內(nèi)部控制目標(biāo)是存在與發(fā)

6、生完整性計價和分?jǐn)倷?quán)利和義務(wù)14注冊會計師在審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可 以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是甲公司的律師銀行或其他金融機構(gòu)甲公司的主要股東借款擔(dān)保人15注冊會計師實施的下列程序中，屬于貨幣資金的內(nèi)部控制測試程序的是取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性檢查銀行存款收支的截止檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余額16如果甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后收付情況檢查

7、該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表17注冊會計師要證實甲公司在臨近2010年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效地審計程序是函證2010年12月31日的銀行存款余額檢查2010年12月31日的銀行對賬單檢查2010年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查2010年12月的支票存根和銀行存款日記賬18甲公司采購了一項重要的大型設(shè)備，驗收后由經(jīng)理審批方可付款，這體現(xiàn)了下列哪種控制制度職責(zé)分工定期盤點與核對授權(quán)批準(zhǔn)憑證和記錄19以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但是其中一位必須是主任會計師注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段審計

8、報告的日期是指編寫完審計報告的日期審計報告的收件人是指被審計單位管理層20由于】原因，注冊會計師將極有可能出具無法表示意見的審計報告?？赡軐ω攧?wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)奶幚淼氖马椫匾畔⑴恫怀浞挚蛻羰┘拥姆秶拗谱庸镜钠渌麑徲嫀煱l(fā)表了保留意見多選題21甲公司的會計記錄顯示，2010年12月B產(chǎn)品銷售大幅度提升，導(dǎo)致 B產(chǎn)品庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師采取的下列程序中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有對2010年12月大額銷售客戶進行函證進行銷售截止測試對B產(chǎn)品進行監(jiān)盤計算B產(chǎn)品2010年12月的毛利率并與以前月份的毛利率進行比較從銷售發(fā)票追查至銷售明細賬22可以證實銷售與收款循環(huán)

9、中有關(guān)發(fā)生認定的審計證據(jù)有商品價目表銷售單發(fā)運憑證銷售發(fā)票顧客訂單23應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險較低某應(yīng)付賬款金額較大相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險較高應(yīng)付賬款長期掛賬某應(yīng)付賬款金額較小24固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)應(yīng)包括確定固定資廣是否存在確定固定資產(chǎn)是否完整確定固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理確定固定資產(chǎn)計價是否恰當(dāng)確定固定資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)25注冊會計師對甲公司 2010年度財務(wù)報表進行審計時，實施存貨截止測試程序能查明多計2010年度的存貨和應(yīng)付賬款少計2010年度的存貨和應(yīng)付賬款虛增2010年度的利潤虛減2010年度的利潤多計存貨，少計

10、銷售收入26注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)包括所記錄的存貨包括了其全部存貨所記錄的存貨均為其合法擁有的所記錄的存貨確實是存在的所記錄的存貨披露恰當(dāng)存貨計量和計價方法恰當(dāng)27下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J定的審計程序有獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確28審計報告應(yīng)當(dāng)

11、包括的內(nèi)容有審計報告標(biāo)題及收件人名稱報告日期審計意見段審計機構(gòu)和審計人員簽章管理建議書29注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表抽查大額銀行存款收支的原始憑證函證銀行存款余額計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中各個項目30當(dāng)注冊會計師出具下列哪些審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持有意見的理由保留意見無保留意見否定意見無法表示意見帶有強調(diào)事項段的無保留意見解釋題31函證:是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和

12、評價審計證據(jù)的過程。32存貨監(jiān)盤:是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。簡答題33簡述良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含的內(nèi)容。良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含以下內(nèi)容：(1)職責(zé)分工。要求現(xiàn)金由出納部門專人負責(zé)保管。當(dāng)日現(xiàn)金收入要及時送存銀行；出納部門保證其安全性；現(xiàn)金的保管與會計記錄的崗位分離；銀行對賬單的核對與出納的崗位分離；貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記錄的崗位分離等。(2)授權(quán)批準(zhǔn)。在收付貨幣資金前，必須經(jīng)過業(yè)務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)。(3)憑證和記錄。要求貨幣資金的收入和支出應(yīng)有合理、合法的憑據(jù)；貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、準(zhǔn)確入賬；支票應(yīng)連續(xù)編號、空白支票應(yīng)嚴(yán)格保

13、管， 作廢支票前應(yīng)加蓋“作廢” 戳記；收付資金必須以經(jīng)會計人員審核無誤的原始憑證及據(jù)此編制的記賬憑證為依據(jù)，會計人員對有關(guān)憑證進行審核后，出納員方可收付資金；應(yīng)根據(jù)已完成的貨幣資金收付業(yè)務(wù)及已 編號并加蓋貨幣資金收付戳記的記賬憑證，每日按順序及時準(zhǔn)確地記入貨幣資金日記賬。(4)定期盤點與核對。要求定期盤點庫存現(xiàn)金，并與庫存現(xiàn)金日記賬、總賬核對；定期核對 銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。34簡述銀行存款的實質(zhì)性分析程序。注冊會計師針對銀行存款實施的實質(zhì)性分析程序一般包括：(1)比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的各個項目，以分析是否存在異常項 目。(

14、2)比較年末余額與前幾個月的月末余額，以檢查是否存在異常的增減變動，分析重大差 異的原因。(3)計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借，并分析高 息拆借資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況。(4)計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，并分析其安全性。論述題35試述固定資產(chǎn)的實質(zhì)性分析程序。根據(jù)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇以下方法對固定資產(chǎn)實施分析程序：(1)計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增、閑置 固定資產(chǎn)，或已減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況。(2)計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本

15、期 折舊額計算上的錯誤。(3)計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核 算上的錯誤。(4)比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和 收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。(5)比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少。注冊會計師應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根 據(jù)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。(6)分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān) 信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。(7)比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或減少，與未來生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略規(guī)劃 比較

16、，判斷差異產(chǎn)生原因的合理性。(8)將本期固定資產(chǎn)增加與預(yù)算相比，判斷預(yù)算外增加項目的真實性和合理性。36 ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計 XYZ公司2010年度的財務(wù)報表。注冊會計師于2011年1月15日采用積極的函證方式對XYZ公司應(yīng)收賬款發(fā)出 81份詢證函。函證回函的情況如下：收回71份詢證函回函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在問題，分別為：(1) A公司：購買XYZ公司30萬元的貨物屬實，但款項已于2010年12月25日用支票支 付。(2) B公司：購買XYZ公司20萬元的貨物尚未收到。(3) C公司：因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于 2010年12月28日將貨物退回。(4

17、) D公司：因貨物運輸途中損壞，已提出訴訟要求半價支付款項，貨款為 20萬元，而非 40萬元。(5) E公司：采用分期彳款方式購貨90萬元，根據(jù)購貨合同，2010年度應(yīng)支付的30萬元已于2010年12月28日用支票支付。(6) F公司：2010年12月8日收到XYZ公司委托本公司代銷的貨物 34萬元，尚未銷售。要求針對以上六種沒有收到肯定回答的函證的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？(1)針對情況(1),檢查2010年12月25日及以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期，以確定 XYZ公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象。(2)針對情況(2),檢查銷售合同、銷售發(fā)票以及發(fā)運憑證，以確定銷

18、售是否成立；檢查運往B公司的在途貨物是否納入 XYZ公司的存貨盤點表。(3)針對情況(3),檢查銷售退回的有關(guān)文件，如銷售退回的退回通知單、退稅證明，檢 查退回后貨物的紅字發(fā)票及其入庫單，以確認貨物是否已退回及退回入庫的日期。(4)針對情況(4),檢查涉及訴訟的相關(guān)文件，并征求律師的意見，以確認應(yīng)收貨款金額。(5)針對情況(5),首先，應(yīng)當(dāng)檢查與 E公司的銷售合同，確定貨款支付方式。其次，檢查2010年12月28日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到30萬元的時間。最后，提請被審計單位將多計的30萬元的應(yīng)收賬款進行調(diào)整。(6)針對情況(6),檢查與F公司的貨物代銷合同及其貨運憑證，

19、檢查代銷清單，以確認 貨物發(fā)出時是否能夠確認應(yīng)收賬款。37注冊會計師李浩在對華興公司2010年年報審計中負責(zé)存貨監(jiān)盤工作，在實施存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)存貨d沒有懸掛盤點，經(jīng)詢問華興公司稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。(2)存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期。(3)存貨f中混有華興公司為 C公司代保管的存貨。(4)對于存貨g,由于其為輻射型存貨，注冊會計師無法在現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨盤點。要求(1)對于存貨d,注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試？(2)對于存貨e,注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試？(3)對于存貨f,注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試？(4)對于存貨g,注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審

20、計測試？(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加檢查華興公司與H公司簽訂的銷售合同、銷售發(fā)票等原始憑證，以證實存貨d是否已經(jīng)真的銷售了。 如果銷售已經(jīng)成立，應(yīng)當(dāng)把銷售物品與自身存貨分開存 放。(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)把存貨 e已經(jīng)過了保質(zhì)期的事項記錄下來，建議華興公司及時處理存貨e°(3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議華興公司把C公司委托代保管的存貨與自身的存貨分開排放，并檢查C公司委托代保管貨物的協(xié)議，必要時向C公司函證，以查證華興公司是否把C公司委托代保管的存貨納入盤點表。(4)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上，首先，審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)。 如果是危害性存貨， 還應(yīng)當(dāng)檢查被審

21、計單位對其生產(chǎn)、 使用和處 置的正式報告。其次，向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員詢證。再次，實施其他替代審計程序，如檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證、向顧客或供應(yīng)商函證等。38注冊會計師李浩審計 ABC公司2010年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：(1)在2010年度，ABC公司有甲、乙、丙、丁四項在建工程已完工，情況如下：甲在建工程已經(jīng)試運行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達到預(yù)計生產(chǎn)能力； 乙在建工程已 經(jīng)試運行，產(chǎn)量已經(jīng)達到預(yù)計生產(chǎn)能力， 但生產(chǎn)的產(chǎn)品僅有少量合格產(chǎn)品； 丙在建工程不需 試運行，其實體建造和安裝工作已全部完成， 并已達到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但資產(chǎn)負債表日后 尚發(fā)生少量的構(gòu)建支出。(2) ABC公司于2009年12月31日增加投資者投入的