高財(cái)試題庫題目

1、長(zhǎng)沙理工大學(xué)考試試卷一試卷編號(hào) A 擬題教研室（或教師）簽名喻曉宏教研室主任簽名課程名稱（含檔次）高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)課程代號(hào)專業(yè)層次（本、專）方式（開、閉卷）閉卷一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。）1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（）萬元。A、50 B、100 C、0 D、-502、同一控制下的控股合并中，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本按（）確定A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額B、

2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定長(zhǎng)期股權(quán)投資成本C、以現(xiàn)金為合并對(duì)價(jià)的，按現(xiàn)金金額D、以權(quán)益性證券位合并對(duì)價(jià)的，按證券發(fā)行價(jià)格3、下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的（ ）A、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計(jì)提比例C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備4、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算中說法不正確的是( )。A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)表 B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對(duì)實(shí)收資本均采用歷史匯率折算D、各種折算方法中對(duì)折算差額均作為當(dāng)期損益5、企業(yè)收到

3、以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（ ）折算A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣除，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）A、30 B、0 C、60 D、無法確定7、企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)采用的匯率是( )。A、現(xiàn)行匯率 B、歷史匯率C、賬面匯率 D、期初匯率8、只調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)會(huì)計(jì)處理方法是（ ）A、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì) B、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)C、兩

4、種方法結(jié)合的會(huì)計(jì) D、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的部分調(diào)整9、下列關(guān)于控制的論述，不正確的有。A控制是指統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利B控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策C控制的根本目的是為了獲利D控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量10、套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法（ ）A、回歸分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要條款評(píng)價(jià)法二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。）1、下列說法中，正確的有（ ）。 A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 B.只有資產(chǎn)和負(fù)

5、債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異 C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 2、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面（ ）。A以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整B依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表C要計(jì)算貨幣購買力損益D要計(jì)算資產(chǎn)持有損益3、被套期項(xiàng)目，是下列項(xiàng)目（）A單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資（單項(xiàng)）；B一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資（組合）；C分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分（僅

6、適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值組合套期）（組內(nèi)）。D具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資4、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。A應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) B交易性金融資產(chǎn)C持有至到期投資 D盈余公積5、為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有。A采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額；B與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說明C與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料D所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料三判斷：（對(duì)的打“”；錯(cuò)的打“×”。每題1分，計(jì)10分）1、

7、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。（）2、商譽(yù)應(yīng)按不高于10年的時(shí)間分期攤銷。 （ ）3、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 （ ） 4、若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會(huì)涉及到匯兌損益的核算。 （ ）5、相對(duì)于資本概念的兩種理解，如果會(huì)計(jì)報(bào)表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購買力，就應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)資本概念。 （ ）6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。（）7、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)

8、稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 （ ）8、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 （ ） 9對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （ ）10企業(yè)合并中形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。 （ ）四 簡(jiǎn)答：（20分）試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別？五計(jì)算分析題：（50分）1、（15分）甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2006年1月5日甲以4000萬元的價(jià)格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司（之前乙公司與甲公司無關(guān)聯(lián)）。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，

9、其中資本公積為2000萬，實(shí)收資本為4000萬。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。乙公司在2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司2006年6月15日從乙公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款164.1萬元以銀行存款支付，于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。要求：要求：（1）編制2007年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。（

10、2）代甲公司編制2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。（答案中的金額以萬元為單位）2（10分）天時(shí)股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。2007年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）2007年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬元。（2）2007年11月，天時(shí)公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40萬元；年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（3）2007年12月末，天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。 （4）假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時(shí)公司不存

11、在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。要求：計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。3（10分）資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000（單位：元）本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷售取得收入180000元，購貨成本150000元；2、以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用48000元；3、支付所得稅12000元；（假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生）4、年

12、末支付股利24000元；5、年末出售汽車一輛，得款96000元。此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130要求：以年末貨幣為一般購買力單位計(jì)算購買力損益。（說明是凈損失或凈收益）4（15分）某公司開立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，本月月末的市場(chǎng)匯率為1：￥8.04。該公司以人民幣作為記賬本位幣。（1）該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：“銀行存款美元戶”220,000美元,賬面匯率1：￥8.03 (下同),折合人民幣余額1,766,600元；“應(yīng)收賬款美元戶（甲企業(yè)）”70,000美元，折合人民幣余額

13、562,100元；“應(yīng)付賬款美元戶（乙企業(yè)）”90,000美元，折合人民幣余額722,700元；“長(zhǎng)期借款美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。（2）該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：當(dāng)月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。當(dāng)月8日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價(jià)款為110,000美元（不考慮增值稅），貨款尚未收到。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.05元人民幣。當(dāng)月10日，用銀行存款歸還外幣長(zhǎng)期借款90,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.06元人民幣。當(dāng)月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，銀行當(dāng)天1美元買

14、入價(jià)為8.02元人民幣，賣出價(jià)為1：￥8.06。當(dāng)月19日，向外商乙企業(yè)購入進(jìn)口原材料一批，價(jià)款等為100,000美元（不考慮增值稅），原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.01元人民幣。當(dāng)月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.03元人民幣，當(dāng)月29日，向外商Q企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備4臺(tái)套，價(jià)款650,000美元，設(shè)備已交付使用，價(jià)款尚未支付（欠款期在1年以上，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式支付，通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算）。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.07元人民幣，注：長(zhǎng)期借款中有80%用于在建工程項(xiàng)目，其中60%的工程項(xiàng)目已完工交付使用。要求

15、：根據(jù)上述資料作會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。長(zhǎng)沙理工大學(xué)擬題紙二課程編號(hào)擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名密封線課程名稱（含檔次）高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)層次（本、專）本專業(yè)會(huì)計(jì)考試方式（開、閉卷）閉卷一、選擇題（2×10=20）1、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無余額，2001年適用的4所得稅率為30%2001年遞延稅款借方發(fā)生額為200萬，2002年稅率調(diào)整為40%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的可抵減時(shí)間差異100萬。則該企業(yè)2002年末遞延稅款的余額為（）萬元。A貸48萬 B 貸170萬 C 借48 D借 1702、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上年適用的所得稅稅率為

16、30%，遞延稅款科目借方發(fā)生額為60萬，本年適用的所得稅稅率為33%，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬，該企業(yè)本年年末遞延稅款的余額為（）萬元A 借59.4 B借72.6 C貸59.4 D 貸72.63、某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得的永久性差異10萬元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異4萬元。若公司采用納稅影響法核算，所得稅稅率一直為33%，則本年凈利潤(rùn)為（）萬元。 A 65.02 B 62.38 C 68.32 D 63.74、某企業(yè)2002年計(jì)算的應(yīng)交所得稅為60萬元，所得稅稅率為30%。2002年發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，取得利息收入5萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出3萬，會(huì)計(jì)

17、核算上計(jì)提折舊10萬，而稅法規(guī)定計(jì)提折舊20萬元，企業(yè)對(duì)所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。在上述條件下，該企業(yè)2002年的凈利潤(rùn)為（）萬元 A 142 B 122 C 138 D 1585、某企業(yè)2000年6月20日從境外購買零配件一批，價(jià)款總額為100萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.27人民幣，7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24人民幣，該筆債務(wù)7月份發(fā)生的匯兌損益為（）（按月計(jì)算匯兌損益） A -3 B -4 C 3 D 46某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為

18、3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（）萬元。A50 B 100 C -50 D 0 7、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（） A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B C A和B共同控制 C A和C D B和C是A控制 B與C8、A和B共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50%的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（） A A與E B與E ； B C與E D與E ； C A與B C與D ； D A與D B與D9、擔(dān)保余值就出租人來說是指（） A、由承租人或與其有關(guān)

19、的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值； B、租賃開始日估計(jì)的租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 C、就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D、出租人自己擔(dān)保的資產(chǎn)余值10、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)承租方不應(yīng)判斷為融資租賃的有（） A、租賃資產(chǎn)的使用年限為20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年B、租賃資產(chǎn)原價(jià)3000000，已提折舊600000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，已使用兩年，租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為2200000元。C、租賃資產(chǎn)原價(jià)4000000，已提折舊3320000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用20年，尚可使用4.5年，租賃開始日最低租賃貸付

20、款額的現(xiàn)值為800000元。D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以450元購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在那時(shí)的公允價(jià)值為12000元。二、判斷題1、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。（）2、時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)是考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺點(diǎn)是使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。（）3、承租人的租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值就是最低租賃付款額的現(xiàn)值。（）4、在存在未擔(dān)保余值的情況下，租賃內(nèi)含率是指在租賃開始日起，是最低租賃收款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的貼現(xiàn)率。（）5、出租人的租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與承租人的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值相等時(shí)，承租人需要重新計(jì)算和確認(rèn)融資費(fèi)用分配率。

21、（）6、只要存在控制與被控制關(guān)系的企業(yè)，就是母子關(guān)系的企業(yè)。（）7、一個(gè)企業(yè)如果沒有對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資，則不存在合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制問題。（）8、確定合并范圍，關(guān)鍵在于對(duì)某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本投資。（）9、若本期以來無內(nèi)部應(yīng)收帳款，則不存在壞賬準(zhǔn)備的抵銷問題。（）10、企業(yè)采用內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，無論從企業(yè)集團(tuán)來說還是從集團(tuán)內(nèi)部的銷售企業(yè)來說，都是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。（）三、計(jì)算題（60）1、甲公司一臺(tái)從1995年1月1日開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲

22、公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)均為200000元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法）（20）2、某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)天的市場(chǎng)匯率折合人民幣帳。該企業(yè)2000年12月31日有關(guān)科目余額如下：（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款100008.080000應(yīng)收賬款500008.0400000應(yīng)付賬款200008.0160000長(zhǎng)期借款（工程項(xiàng)目尚

23、未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）100008.080000該企業(yè)2001年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)收回客戶前欠款30000美元，存入銀行，當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.20人民幣；（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20人民幣，銀行買價(jià)為1美元=8.10人民幣，賣價(jià)為1美元=8.30人民幣；（3）用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日的匯率為1美元=8.3人民幣（4）用銀行存款10000美元?dú)w還長(zhǎng)期借款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.3人民幣。2001年國(guó)家公布匯率為1美元=8.35人民幣。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2001年1月31日

24、外幣科目余額調(diào)整表（填入下表）并編制期末匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2001年1月份的匯兌損益和計(jì)入1月份損益的匯兌損益.。（15）1月31日外幣科目余額調(diào)整計(jì)算表科目名稱美元余額月末匯率調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額（借或貸）銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款合計(jì)××××3、甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2000年1月5日甲以3000萬元的價(jià)格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實(shí)收資本為4000萬。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤

25、銷年限為10年。乙公司2000年2001年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬，年初該余額為500萬，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為400萬。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。要求：編制2001年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)

26、表有關(guān)的合并抵消分錄。（25）四。問答題：1 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)所采用的資本保持觀念有哪兩種？你贊同哪種觀點(diǎn)？為什么？試題（三）課程名稱專業(yè)一、選擇題（2*10=20）1、某企業(yè)對(duì)所得稅采用遞延法核算，2001年初遞延稅款無余額，2001年使用的所得稅稅率為30%，2001年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，轉(zhuǎn)回的2001年發(fā)生的可抵減時(shí)間差異為200萬。該企業(yè)2002年末遞延稅款科目余額為（）萬元。A借方60 B借方66 C貸方60 D貸方662、某企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，2001年適用的所得稅稅率為33%，2001年末遞延稅款的貸方余額為33萬；2002年適

27、用的所得稅稅率為40%，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額小于應(yīng)納稅所得時(shí)間性差異20萬元。該企業(yè)2002年遞延稅款科目發(fā)生額為（）萬元。A借方15 B貸方1 C貸方15 D借方13、若無彌補(bǔ)以前年度虧損在，應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生的差異在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用的是有（）引起的。A永久性差異 B永久性差異和時(shí)間性差異 C時(shí)間差異 D永久性差異和部分時(shí)間差異4、下列不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）A應(yīng)付票據(jù) B長(zhǎng)期借款 C存貨 D應(yīng)收賬款5、企業(yè)發(fā)生的外幣折算差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)賬戶中不可能有的（）。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B資本公積 C長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D遞延資產(chǎn)6、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除款（）而言的擔(dān)保余值以

28、后的資產(chǎn)余值。A承租人 B出租人 C出租人和承租人 D第三方7、某項(xiàng)融資租賃合同，租期6年，每年末支付租金100萬，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬，獨(dú)立于承租人和出租人擔(dān)在財(cái)務(wù)上由能力擔(dān)保的第三方，擔(dān)保的資產(chǎn)余值為40萬，未但保余值為5萬。租賃期間的履約成本為50萬，或有租金30萬。則最低租賃售款額為（）萬A 710 B 790 C 745 D 7158、承租人采用融資租賃方式租人設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備尚可使用9年，租期為8年，承租人在租期屆滿時(shí)可以1萬元的價(jià)格優(yōu)惠購買設(shè)備，該設(shè)備在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬元。則該設(shè)備計(jì)提折舊期限為（）A 8年 B 1年 C

29、8.5年 D 9年9、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（）。A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B C A和B共同控制 C A和C D B和C是A控制 B與C10、A和B共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50%的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（） A A與B C與D ； B A與E B與E ； C A與C B與D ； D A與D B與C二、判斷題（1*10=20）1、遞延法下，本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸方金額是本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異與原確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅稅率的金額（）2、在應(yīng)付稅款法下，即使永久性

30、差異和時(shí)間性差異同時(shí)存在，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用也等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額（）3、在納稅影響會(huì)計(jì)法下，永久性差異與時(shí)間性差異均被確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)或者貸項(xiàng)。（）4、在遞延法下，遞延稅款科目的期末余額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行稅率的乘積（）5、在所得稅會(huì)計(jì)中，遞延稅款更注重利潤(rùn)表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。（）6、企業(yè)選定的人民幣計(jì)帳以外的貨幣在會(huì)計(jì)核算上均為外幣。（）7、對(duì)于某一外幣帳戶來說，其當(dāng)期匯兌損益等于該外幣賬戶本期期末外幣余額乘以期末匯率的數(shù)額與其相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額。（）8、在本期末發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益核算問題。（）9、買賣外幣所發(fā)生的匯兌損失

31、，在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方。（）10、企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)，在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益，在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌損失。（）三、計(jì)算題（60）1、某企業(yè)采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，2002年前使用的所得稅稅率為30%，從2002年1月1日起適用的稅率調(diào)整為33%。該企業(yè)2002年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬元，2002年初遞延稅款賬面余額為貸方30萬，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異2萬，會(huì)計(jì)折舊高于稅法折舊3萬，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬。本年支付非廣告性質(zhì)的贊助15萬，支付稅收罰款1萬，國(guó)債利息收入2萬，支付差旅費(fèi)1萬。要求：（1）、計(jì)算該企業(yè)2002年讀應(yīng)交的所得稅；（2）、計(jì)算該企業(yè)由于所得稅稅

32、率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借貸方向）；（3）、計(jì)算該企業(yè)2002年的所得稅費(fèi)用；（4）、計(jì)算該企業(yè)2002年末“遞延稅款”期末余額（注明借貸方向）；（5）、編制所得稅會(huì)計(jì)分錄。（此題20）2、A公司對(duì)外業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損溢。1999年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日該企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的余額為：銀行存款100，000美元，應(yīng)收帳款500，000美元，應(yīng)付帳款200，000美元。 A公司99年7月發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）、7月15日收到某外商投入的外幣資本500，000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，合同匯率

33、為1美元=8.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存;（2）、7月18日，進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款400，000美元尚未制度，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣，該設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)11月份才能交付使用；（3）、7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到；（4）、7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付帳款200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.21元人民幣；（5）、7月31日，受到上月發(fā)生應(yīng)收帳款300，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.20元人民幣。要求：（1）、編制7月份上述外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;（2）、分別計(jì)算7月份發(fā)

34、生的匯兌損溢凈額及其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損溢金額，列出計(jì)算過程；（3）、編制期末記錄匯兌損溢的會(huì)計(jì)分錄（要寫明細(xì)科目）。3新華股份有限公司2000年1月1日與另一投資者共同組建勝利有限責(zé)任公司，新華公司擁有勝利公司75%的股份，從2000年開始將勝利公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（1）、新華公司2000年5月10日從勝利公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款234萬元（含增值稅）以銀行存款支付，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1萬元，該設(shè)備2000年5月20日投入使用。此設(shè)備系勝利公司生產(chǎn)，其成本為164萬元。新華公司對(duì)此設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）、新

35、華公司2002年8月20日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬，支付營(yíng)業(yè)稅8萬。要求：（1）代新華公司編制2000年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄；（2）代新華公司編制2001年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄；（3）待新華公司編制2002年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄。（答案中的金額以萬元為單位，此題20分）四問答題：（10分） 1什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法在理論上有什么長(zhǎng)處? 長(zhǎng)沙理工大學(xué)擬題紙四課程編號(hào)擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名密封線課程名稱（含檔次）高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)層次（本、專）本專業(yè)會(huì)計(jì)考

36、試方式（開、閉卷）閉卷一、不定項(xiàng)選擇題（2×10=20）1.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為2640萬，適用的所得稅率為40%；本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為2400萬，轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異為1200萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為（）萬元。A990(借) B.990（貸） C.3366 (借) D.3600（貸）2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余額為33萬，2002年適用的所得稅率為40%會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額小于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異味20萬。該企業(yè)200

37、2年的“遞延稅款”科目余額為（）萬元。A15(借) B.1（貸） C. 15（貸） D. 1 (借)3、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無余額，2001年適用的4所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為100萬。則2002年期末的“遞延稅款”科目余額為（）萬元。A40(借) B.80(借) C. 40（貸） D. 80（貸）4、某企業(yè)2002年計(jì)算的應(yīng)交稅所得稅為33萬，所得稅率為33%,2002年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，取得利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出5萬元，會(huì)計(jì)核算上

38、計(jì)提折舊費(fèi)用10萬，按稅法規(guī)定可計(jì)提折舊6萬。2002年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間差異10萬，企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業(yè)的凈利潤(rùn)為（）A61.68 B.71.02 C. 62.32 D.675、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初匯率為1:8.3。本月15日將其中的10000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日的買入價(jià)為1美元=8.2元人民幣，賣出價(jià)位1美元=8.25元，市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元A-1000 B.-600 C. -400

39、 D.06、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（）萬元。A50 B100 C0 D-507、A公司擁有B公司49%的表決權(quán)資本，C公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，A公司擁有D公司70%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有（）A A與C B A與E C B與D D B與A8、A、B共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了E公司，各自擁有E公司

40、50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（） A A與C，B與D B A與E，B與EC A與B，C與D D C與E，D與E9、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就（）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值A(chǔ)承租人 B 出租人 C第三方 D承租人和出租人10、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是（）A租賃資產(chǎn)的使用年限20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年B租賃資產(chǎn)原價(jià)4000000元，已提折舊3320000元，該項(xiàng)資產(chǎn)全新時(shí)可使用20年，租賃開始日尚可使用4.5年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000元。C租賃資產(chǎn)原價(jià)3000000元，已提折舊600000元，該項(xiàng)資

41、產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，已使用2年，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2200000元。D租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以4500元的價(jià)格購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為120000元。二、判斷題（1*10=10）1、所得稅會(huì)計(jì)中，遞延法發(fā)更注重利潤(rùn)表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。（）2、采用應(yīng)付說款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，只能處理永久性差異，不能處理時(shí)間性差異。（）3、在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，無論采用應(yīng)付說款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)叫所得稅是相同的。（）4、采用債務(wù)法記性會(huì)計(jì)處理時(shí)，本期遞延說款的發(fā)生額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積。（）5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會(huì)

42、計(jì)法與應(yīng)付說款法沒有差別；在稅率不發(fā)生變動(dòng)的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。（）6、對(duì)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，我國(guó)規(guī)定必須將其計(jì)入當(dāng)期損益。（）7、“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點(diǎn)的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價(jià)值，后者則作為匯兌損益處理。（）8、時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)時(shí)考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺點(diǎn)時(shí)使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。（）9、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。（）10、對(duì)有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在

43、外幣匯兌所以核算的問題。（）三、計(jì)算題（60）1、甲公司一臺(tái)從1995年1月1日開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)均為200000元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法）（20）2.甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。200

44、1年5月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存款30000美元，應(yīng)收賬款為500000美元，應(yīng)付帳款為20000美元。該企業(yè)6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月3日，收到外商作為資本投入的美元250000，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.22人民幣，外商投資合同中約定匯率為1美元=8.10人民幣，款項(xiàng)已存入銀行。2）6月8日，將150000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=8.24人民幣，賣出價(jià)為1美元=8.36人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24美元。（3）6月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)350000美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.2

45、6人民幣。（4）6月18日，償還上個(gè)月發(fā)生的應(yīng)付賬款20000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.30元。（5）6月30日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25人民幣。要求（1）對(duì)上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）計(jì)算6月份的匯兌損益（列出計(jì)算過程）并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（15）3、甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2000年1月5日甲以3000萬元的價(jià)格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實(shí)收資本為4000萬。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為

46、10年。乙公司2000年2001年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬，年初該余額為500萬，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為400萬。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。要求：編制2001年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的

47、合并抵消分錄。（25）四問答題：（10分）1什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法在理論上有什么長(zhǎng)處?長(zhǎng)沙理工大學(xué)擬題紙五課程編號(hào)擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名密封線課程名稱（含檔次）高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)層次（本、專）本專業(yè)會(huì)計(jì)考試方式（開、閉卷）閉卷一多項(xiàng)選擇題：（10*2分=20分）1在所得稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，企業(yè)所得稅核算若采用遞延法時(shí)，其所得稅費(fèi)用應(yīng)包括。A本期按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅B本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計(jì)算的遞延所得稅借項(xiàng)C本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計(jì)算的遞延所得稅貸項(xiàng)D本期轉(zhuǎn)銷的按以前稅率計(jì)算的遞延所得稅借項(xiàng)2企業(yè)在下列情況將發(fā)生外幣業(yè)務(wù)。A賒賬

48、購買獲銷售以外幣標(biāo)價(jià)的商品或勞務(wù)B借入或借出其應(yīng)付或應(yīng)收金額按外幣計(jì)算的資金C作為尚未履行的期匯合同的一方D因其他原因承擔(dān)或清償以外幣表述的債務(wù)3按照如實(shí)反映原則，在遇到財(cái)務(wù)資料不足以如實(shí)反映所擬反映的風(fēng)險(xiǎn)是，可以采用的方法及其要求為。A對(duì)有的事情可以不予以反映，如企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)B對(duì)一些事情應(yīng)予以確認(rèn)，但應(yīng)揭示其確認(rèn)和計(jì)量方面存在差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)C總的來看，如果面對(duì)確認(rèn)、計(jì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)，就必須采取審慎的態(tài)度而回避風(fēng)險(xiǎn)D與重要性原則一致。4現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。A以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整B依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表C要計(jì)算貨幣購買力損益D要計(jì)算資產(chǎn)持有損益5劃

49、分貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目對(duì)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)來說非常重要，一般認(rèn)為非貨幣性項(xiàng)目包括的內(nèi)容有。A股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資 B存貨和固定資產(chǎn)C無形資產(chǎn) D應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款6甲公司吸收合并乙公司，下列表述正確的有。A甲公司與乙公司的法律地位沒有改變，甲該控制了乙公司B甲公司繼續(xù)存在，乙公司喪失法律單位C甲公司+乙公司=甲公司D甲公司繼續(xù)存在，乙公司成為甲公司的全資子公司7關(guān)于權(quán)益結(jié)合法，下列說法不正確的有。A權(quán)益結(jié)合法將控股合并視為參與合并的母公司與子公司將各自的產(chǎn)權(quán)投入一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，從而實(shí)現(xiàn)各方產(chǎn)權(quán)的集合B權(quán)益結(jié)合法下的合并會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)C權(quán)益結(jié)合法下的合并不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)D權(quán)益結(jié)合法下，子公司的凈資產(chǎn)按控制權(quán)取得日的公允價(jià)值反映8采用貨幣與非貨幣法對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，以下項(xiàng)目中應(yīng)采用歷史匯率折算。A長(zhǎng)期投資 B存貨C長(zhǎng)期負(fù)債