財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德高頻知識重點

1、第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的構(gòu)成(注意單選、多選層次 制定機(jī)構(gòu) 包括內(nèi)容 法律地位會計法律 全國人大及其常委會會計法注冊會計師法層次最高 的法律規(guī)范, 是 制定其他會計法規(guī)的依據(jù)會計行政法規(guī) 國務(wù)院 企業(yè)財務(wù)會計報告 條例 總會計師 條例 調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面 會計關(guān)系低于會計法國家統(tǒng) 一會計 制度部門規(guī)章財政部(部長令會計從業(yè)資格管理辦法財政部門實施會計監(jiān)督辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本 準(zhǔn)則效力 低于會計法律 和 會計 行 政法規(guī)規(guī)范性文件財政部(文件形式 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 l 號 存貨 等 38項具體 準(zhǔn)則及其 應(yīng)用指南企業(yè)會計制 度 小 企業(yè)

2、會計制 度 金融 企業(yè)會計制 度 會計 基礎(chǔ)工作 規(guī)范會計 檔案 管理辦法規(guī)范 性文件 的制定依據(jù)是 :會計法律 、 會計 行 政法規(guī) 和 會計規(guī) 章第二節(jié) 會計工作管理體制一、會計工作的行政管理(注意單選會計準(zhǔn)則制 度 及 相 關(guān) 標(biāo) 準(zhǔn)規(guī) 范的制定 和組 織 實施國 家統(tǒng)一 的會計制 度由 國務(wù)院財政部門 根 據(jù)會計法 制定 并公布 。國務(wù)院 有 關(guān)部門 對 會計 核算和 會計監(jiān)督 有特殊要求 的 行 業(yè),依 照 會計法 和 國 家統(tǒng)一 的會計 制 度 制定 具體 辦法 或者補充 規(guī)定,報國務(wù)院財政部門 審核批 準(zhǔn) 。中國人 民解放軍 總 后勤 部 可以 依 照 會計法 和 國 家統(tǒng)一 的

3、會計制 度 制定 軍隊 實施國 家統(tǒng)一 的 會計制 度 的 具體 辦法,報國務(wù)院財政部門 備案 。會計 市場 管理對 會計 市場 的管理包括 :準(zhǔn) 入 管理 、運行 管理 、退出 管理 。會計 市場 準(zhǔn) 入 包括 :會計從業(yè)資格 、 會計 事 務(wù) 所 的 設(shè)立、 代理機(jī)構(gòu)的 設(shè)立。會計 專 業(yè)人 才 評價 初級、 中 級、 高 級 會計人 才 的 評價 主要通過 會計 專 業(yè) 技術(shù) 考 試來進(jìn)行 會計 領(lǐng) 軍 人 才 培養(yǎng) 工作由 財政部門 負(fù)責(zé) 組織。對 會計人 員 的 表彰獎勵 也屬 于會計人 才評價 范 疇 。會計監(jiān)督 檢查財政部門財政部門實施的會計監(jiān)督 檢查 主要 是 會計 信息質(zhì)量檢

4、查 和 會計師 事 務(wù) 所 執(zhí) 業(yè) 質(zhì)量檢查 。 縣 級以 上 人 民 政 府 財政部門 為 各單 位 會計 工作 的監(jiān)督 檢查 部門 。二、會計工作的自律管理 (中國注冊會計師 協(xié) 會 中國會計 學(xué) 會 三、單位會計工作管理(2011注意單選題單 位 負(fù)責(zé) 人 指 單 位法定代 表 人 或者 法律 、行 政法規(guī)規(guī)定代 表單 位 行 使職權(quán) 的 主要 負(fù)責(zé) 人 。單 位 負(fù)責(zé) 人 負(fù)責(zé)單 位內(nèi)部的會計 工作 管理, 應(yīng) 當(dāng)保證 會計機(jī)構(gòu) 、 會計人 員 依法 履 行 職責(zé) , 不得授意 、 指 使 、 強(qiáng) 令會計機(jī)構(gòu) 和 會計人 員違 法辦理會計 事項 , 對本 單 位的會計 工作和 會計資

5、料 的 真 實 性、 完 整 性 負(fù)責(zé) 。單 位會計人 員 會計人 員 的 選拔任 用由 所 在單 位 具體 負(fù)責(zé) 。【 注 意 1】單 位 負(fù)責(zé) 人 并 不 是 指具體 經(jīng) 營 管理 事 務(wù)的 負(fù)責(zé) 人, 如 :公 司 制企業(yè)的總經(jīng)理 ?！?注 意 2】 單 位 負(fù)責(zé) 人是 本 單 位會計 行 為 的 責(zé)任 主體 , 但不 要求 單 位 負(fù)責(zé) 人 事 必躬親 辦理 具體事項。第三節(jié) 會計核算一、總體要求會計 核算 依 據(jù) 會計 核算 必須 以 實 際發(fā) 生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 為 依據(jù), 以 虛假 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項或 資 料 進(jìn)行 會計 核算 是 違 法 行 為 。 并 非 所有 實 際發(fā) 生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

6、務(wù) 事項 都需 要進(jìn)行 會計 核算。對 會計資 料 的 基本要求會計資 料 的內(nèi)容 會計 憑證 、 會計賬 簿 、 財務(wù)會計報告 和 其他會計資 料 。 (重點多選 具體要求會計資 料 的 真 實 性 和 完 整 性 是會計資 料 最 基本 的 質(zhì)量 要求 ,是會計 工作 的生 命線 (注 意真 實 性和 完 整 性 概念 的 區(qū)別 會計資 料 的生 成 和 提供 必須符合 國 家統(tǒng)一 會計制 度 的規(guī)定 。 生 成 和 提供 虛假 的會計資 料 是 一 種嚴(yán)重 的 違 法 行 為 。偽造 會計資 料與變造 會計資 料 的 區(qū)別偽造 會計資 料 是 以 虛假 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 為前 提 的, 即 無

7、 中生 有 ; (判斷 變造 會計資 料 的 手段 是 涂改 、 挖 補 。 (判斷 會計 核算 內(nèi) 容 (重點多選 (1 款 項和有價 證 券 的 收付 (2財 物 的 收 發(fā) , 增減 和 使 用 (3 債 權(quán) 債 務(wù)的 發(fā) 生 和 結(jié) 算 (4資 本、基金 的 增減 (5 收 入、 支 出、 費 用、 成 本 的計 算 (6財務(wù) 成 果 的計 算和 處 理(7其他 事項二、會計憑證分類 原始憑證取 得 的 基本要求 內(nèi)容 完 整 、 手 續(xù)齊 全 、 填 制規(guī)范 、 書寫清楚 、 送交 及 時 。審核 的 基本要求會計機(jī)構(gòu) 、 會計人 員必須 按 照 國 家統(tǒng)一 會計制 度 的規(guī)定 對

8、原始 憑證 進(jìn)行 審核 。 對 不真 實 、 不合 法 的 原始 憑證 有 權(quán) 不 予接受 , 并 向 單 位 負(fù)責(zé) 人報告 。 對 記 載 不 準(zhǔn) 確 、 不完 整 的 原始 憑證 予 以 退 回 , 并要 求 經(jīng)辦人 員 進(jìn)行 更正 、補充 。更正 的 基本要求(歷年 考 查 的 重點 , 要求 記 憶 (1 各 項 內(nèi)容 均 不得涂改 ; (注 意 :是 不得涂改 , 不 是 不得 更正 (2記 載 內(nèi)容 有 誤 , 應(yīng) 當(dāng) 由 開 具 單 位 重 開 或 更正 , 更正 工作 須 由 原始 憑證 出具 單 位 進(jìn)行 , 并 在 更正處加蓋 出具 單 位 印 章 ;(3 金 額錯誤 不得

9、 更正 , 只能 由 原 出具 單 位 重 開 ; (陷阱 :是 金 額 不 是 單 價 (4 開 具 單 位 應(yīng) 依法 開 具 準(zhǔn) 確 無 誤 的 原始 憑證; 對 填 制 有 誤 的 原始 憑證 , 負(fù) 有 更正 和 重 新開 具 的法律 義 務(wù), 不得 拒絕 。記賬 記賬 憑證 以 審核 無 誤 的 原始 憑證為 依據(jù),是 登 記賬 簿 的 直接 依據(jù) 。三、會計賬簿設(shè) 置 賬 簿 所有 實 行 獨 立核算 的國 家 機(jī)關(guān) 、 社 會 團(tuán) 體、公 司 企 事 業(yè) 單 位 和 其他 組織 都必須 依法 設(shè) 置 、 登 記賬 簿 。 各單 位 應(yīng) 當(dāng) 依法 設(shè) 置 的賬 簿 包括 總賬 、

10、明細(xì) 賬 、 日 記賬 和 其他 輔助 賬 簿 (或備 查 賬 。 (注 意多選 任 何 單 位 不得在 法定會計賬 簿 之外私 設(shè) 會計賬 簿 。登 記 賬 簿會計賬 簿 的 登 記 必須 以審核 無 誤 的會計 憑證 (原始 憑證 和 記賬 憑證 為 依據(jù) 。會計賬 簿 應(yīng) 當(dāng) 按 照 連續(xù) 的頁 碼順序登 記 。登 記 錯誤 或 隔 頁 、 缺 號、 跳 行 的, 應(yīng) 按 國 家統(tǒng)一 會計制 度 規(guī)定的方法 更正 , 并由 會計人 員 和 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管 在 更正處蓋 章。 【 注意】會計基礎(chǔ)提到的是由 會計人 員 在更正處蓋章。賬 目 核對賬 目 核對要 做到 賬實

11、相 符 、 賬 證 相 符 、 賬賬 相 符 和 賬 表 相 符 。賬實 相 符 會計賬 簿 記 錄 與 實 物 、 款 項 實 有 數(shù) 核對相 符 的 簡稱 。賬 證 相 符 會計賬 簿 記 錄 與 會計 憑證 有 關(guān)內(nèi)容 核對相 符 的 簡稱 。賬賬 相 符會計賬 簿 之間 對應(yīng) 記 錄 核對相 符 的 簡稱 。 總賬 各 賬 戶之間 的 核對 ; (試算 平衡 總賬 與 明細(xì) 賬 之間 的 核對 ; (平 行 登 記 總賬 與 日 記賬 之間 的 核對 ; (平 行 登 記 會計部門的財 產(chǎn)物 資賬 與保 管部門 、 使 用 部門的 有 關(guān)財 產(chǎn)物 資 明細(xì) 賬 之間 的 核對。賬 表

12、相 符 會計賬 簿 記 錄 與 會計報 表 有 關(guān)內(nèi)容 核對相 符 的 簡稱 。注 意 1. 會計 基礎(chǔ) 沒 有 賬 表 相 符 2. 用 賬 簿 的記 錄 去 核對四、財務(wù)會計報告(2011注意選擇題構(gòu) 成 內(nèi)容 財務(wù)會計報告 由 會計報 表 、 會計報 表 附 注 和 財務(wù) 情況說 明書 組 成 ?！?注 意】 憑證 、 賬 簿 、 計 劃 、審 計報告 都不屬 于財務(wù)會計報告的 組 成 。 會計報 表 包括 :資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利潤 表 、 現(xiàn) 金 流 量表 、所有者 權(quán) 益 變 動 表 。分類 財務(wù)會計報告 分 為 年 度、 半 年 度、 季 度、 月 度 財務(wù)會計報告 。編 制

13、 要求 向 不 同 會計資 料使 用者 提供的財務(wù)會計報告,其 編 制依據(jù) 應(yīng) 當(dāng) 一 致 。對 外 提供 (歷年 考 試 重點 要求 記 憶 對 外 提供的財務(wù)會計報告 應(yīng)由 單 位 負(fù)責(zé) 人 、主 管會計 工作 的 負(fù)責(zé) 人 、 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管 人 員 簽名 并 蓋 章。設(shè) 置 總會計師的企業(yè), 還 應(yīng)由 總會計師 簽名 并 蓋 章 。單 位 負(fù)責(zé) 人 是 單 位 對 外 提供的財務(wù)會計報告的 責(zé)任 主體 必須保證 對 外 提供的財務(wù)會計報告的 真 實 完 整 財務(wù)會計報告 須 經(jīng)注冊會計師 審 計的 , 審 計報告 隨同 財務(wù)會計報告 一并對 外 提供 。五、會計檔案管

14、理的基本要求(重點,各種題型包括內(nèi)容 【 注 意】各單 位的 財務(wù) 預(yù) 算、 計 劃 、 制 度等文件 材 料 屬 于 文 書 檔案 , 不屬 于會計 檔案。 管理部門 會計 檔案工作 的 指 導(dǎo) 、 監(jiān)督 和 檢查 由 財政部門 和 檔案行 政管理部門 共 同 負(fù)責(zé) 。會計 檔案 的 保 管 會計 檔案由 單 位會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 整理 歸 檔 , 并 保 管 一 年 期滿 后 , 移 交 單 位的會計 檔案 管理機(jī)構(gòu) 或指 定 專 人 繼 續(xù) 保 管 ; 未 設(shè)立檔案 機(jī)構(gòu)的, 應(yīng) 當(dāng)在 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部 指 定 專 人 保 管 【 提 示 】 出 納 人 員不得 兼 管會計 檔案 。 單 位會計

15、 檔案 不得 借 出 , 如 有特殊 需 要 ,經(jīng) 本 單 位 負(fù)責(zé) 人 批 準(zhǔn) 后可以 提供 查 閱 或者 復(fù) 制 原 件 ;采 用 電子 計 算 機(jī) 進(jìn)行 會計 核算 的 單 位, 應(yīng) 當(dāng) 保 存 打 印 出 的 紙 質(zhì) 會計 檔案 。保 管的 期限 注 意單多選 會計 檔案 保 管 期限 分 為 永久 和 定 期 兩 類 , 定 期 保 管 期限 分 為 3年 、 5年 、 l0年 、 l5年 和 25年 5類 。 保 管 期限 從 會計 年 度 終了 后 第 一 天 算 起 。 【 注 意】 考 試 中 不 要 遺漏“永久” 。銷毀程 序 (重點 , 要 求 記 憶 保 管 期滿 的會

16、計 檔案 , 應(yīng)由 單 位 檔案 管理機(jī)構(gòu) 提 出 銷毀 意 見 , 會 同 會計機(jī)構(gòu)共 同鑒 定, 報 單 位 負(fù)責(zé) 人 批 準(zhǔn) 后 , 由 單 位 檔案 管理機(jī)構(gòu) 和 會計機(jī)構(gòu)共 同派 員 監(jiān) 銷 ;保 管 期滿 但 未 結(jié)清 的 債 權(quán) 債 務(wù) 原始 憑證 及其他 未了 事項 的 原始 憑證 , 不得 銷毀 , 應(yīng) 當(dāng)單 獨 抽 出立 卷 , 保 管 到 未了 事項 完 結(jié)時 為 止 ; 正 在 項 目 建 設(shè) 期 間 的 建 設(shè) 單 位, 保 管 期滿 的會計 檔案 不得 銷毀 。六、其他相關(guān)規(guī)定(2011單選、判斷會計 年 度 我 國 以 公 歷年 度 為 會計 年 度 , 自每 年

17、 1月 1起至 12月 31日 。記賬 本 位 幣我 國會計 核算以 人 民 幣 為 記賬 本 位 幣 。 業(yè)務(wù) 收支 以 人 民 幣 以 外 的 貨 幣 為 主 的 單 位, 可以 選 定 其 中 一 種 貨 幣 為 記賬 本 位 幣 , 但 編 報的 財務(wù)會計報告 必須 以 人 民 幣反映 。會計 處 理方法 會計 處 理方法 一 經(jīng) 確 定, 不得 隨 意變 更 。會計 文 字 記 錄 的規(guī)定 會計記 錄 文 字 應(yīng) 當(dāng)使 用 中 文民 族自治 地方 和 在 我 國 境 內(nèi)的 外 國 組織可以 同 時 使 用 另 外 一 種 文 字第四節(jié) 會計監(jiān)督一、三類會計監(jiān)督的主體和 對象 (單選、

18、多選監(jiān)督 種 類 主體 對 象 單位 內(nèi) 部會計監(jiān)督 會計機(jī)構(gòu) 和 會計人 員 單 位經(jīng)濟(jì)活 動外 部監(jiān)督政 府 監(jiān)督(國家監(jiān)督縣 級以 上 財政部門 (主要 監(jiān)督人 會計 行 為審 計 、 稅 務(wù) 、 人 民 銀 行、 證 券 監(jiān)管 、 保 險 監(jiān)管 等 部門 會計資 料社 會監(jiān)督注冊會計師及其 所 在 會計師 事 務(wù) 所 (主要 監(jiān)督人 委 托 單 位經(jīng)濟(jì)活 動 單 位 和 個 人 檢 舉 違 法 行 為注 意1. 區(qū) 分 中國人 民 銀 行 與 中國 銀 行 2.財政部門監(jiān)督 所有 單 位,其他部門監(jiān)督 有 關(guān) 單 位 3. 人 民 銀 行、 證 券 監(jiān)管 屬 于政 府 監(jiān)督的部門, 但

19、不屬 于監(jiān)督 體 系 。二、三類會計監(jiān)督的其他 考 點單 位內(nèi) 部會計 監(jiān)督 單 位內(nèi)部會計監(jiān)督制 度 的 基本要求(1 記賬人 員 與 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項或 會計 事項 的 審批 人 員 、 經(jīng)辦人 員 、 財 物 保 管人 員 的 職責(zé) 權(quán) 限 應(yīng) 當(dāng) 明確 , 并 相 互 分 離 、相 互 制 約 。 (記 憶 (2 重 大 對 外 投 資 、 資 產(chǎn)處置 、 資 金 調(diào) 度和 其他 重 要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項 的 決策 和 執(zhí) 行 的 相 互 監(jiān)督 、相 互 制 約程 序 應(yīng) 當(dāng) 明確 。 (3財 產(chǎn)清 查 的范 圍 、 期限 和組織 程 序 應(yīng) 當(dāng) 明確 。 (4 對 會計資 料 定 期 內(nèi)

20、部 審 計的辦法 和 程 序 應(yīng) 當(dāng) 明確 。會計機(jī)構(gòu) 和 會計人 員 的 職責(zé)(1 依法 開 展 會計 核算和 監(jiān)督 。 對 違 法會計 事項 , 有 權(quán) 拒絕 辦理 或者 按 照 職權(quán) 予 以 糾 正 。(2 對 單 位內(nèi)部的會計資 料 和 財 產(chǎn)物 資實施監(jiān)督 。政 府 監(jiān) 督 監(jiān)督范 圍(多選 (1 是 否 依法 設(shè) 置 賬 簿 (2 會計資 料 是 否 直 實 、 完 整 (3 會計 核算 是 否 合 法(4 從 事 會計 工作 人 員 是 否 具備 會計從業(yè)資格 (陷阱 :會計 專 業(yè) 技術(shù) 資格(5 省 級以 上 (含省 級 財政部門 依法 對 注冊會計師 、 會計師 事 務(wù) 所

21、和 注冊會計師 協(xié) 會 進(jìn)行 監(jiān)督 、指 導(dǎo) 。 對 社 會監(jiān)督的 再 監(jiān)督 【 注 意】 沒 有對 “稅” 的監(jiān)督社 會監(jiān) 督 注冊會計師 審 計與 內(nèi)部 審 計的關(guān)系區(qū)別職責(zé) 作用 不 同內(nèi)部 審 計 :主要 針 對 內(nèi)部 控 制注冊會計師 審 計 :主要 針 對 被 審 計 單 位財務(wù)報 表獨 立性 不 同內(nèi)部 審 計 :獨 立性 較弱注冊會計師 審 計 :獨 立性 較 強(qiáng)接受 審 計的 自愿 程 度 不 同內(nèi)部 審 計 :單 位內(nèi)部的 組織 必須 接受 內(nèi)部 審 計人 員 的監(jiān)督 注冊會計師 審 計 :委 托 人 可 自 由 選 擇 會計師 事 務(wù) 所遵循 的 審 計 標(biāo)準(zhǔn) 不 同內(nèi)部

22、 審 計 :遵循 內(nèi)部 審 計準(zhǔn)則注冊會計師 審 計 :遵循 注冊會計師 審 計準(zhǔn)則審 計 時間 不 同內(nèi)部 審 計 :定 期 或 不 定 期 審 計, 時間 安排比較靈 活注冊會計師 審 計 :定 期 審 計注冊會計師及其所 在 的會計師 事務(wù) 所 業(yè)務(wù)范 圍審 計業(yè)務(wù)(多選 (1 審 計, 出具審 計報告 。 (2 驗 資, 出具 驗 資報告 。 (3辦理 合 并、 分 立、 清 算 中的 審 計業(yè)務(wù), 出具有 關(guān)報告 。 (4法律規(guī)定的其他 審 計業(yè)務(wù) 。 會計 咨詢 、 服 務(wù)業(yè)務(wù)第五節(jié) 會計 機(jī) 構(gòu)和會計 人員 一、會計 機(jī) 構(gòu)的 設(shè)置單 位會計機(jī)構(gòu) 的 設(shè) 置各單 位 應(yīng) 當(dāng) 根

23、據(jù) 會計業(yè)務(wù) 的 需 要設(shè) 置 會計機(jī)構(gòu), 或者 在 有 關(guān)機(jī)構(gòu)中 設(shè) 置 會計人 員 并指 定 會計 主 管人 員 (會計 主 管人 員不 同 于 通 常 所 說 的 “ 會計 主 管 ” 、 “ 主 管會計 ” 、 “ 主 辦會計 ” , 而 是 指 負(fù) 責(zé) 組織 管理會計 事 務(wù), 行 使 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人 職權(quán) 的 負(fù)責(zé) 人 。一 個 單 位是 否 單 獨 設(shè) 置 會計機(jī)構(gòu) 取 決 于 以 下幾 個 因素 :單 位規(guī) 模 大 小、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 和 財務(wù) 收支 繁 簡 、 經(jīng) 營 管理的 要求。會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人的 任職 資格 (單選 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管人 員 是 指 在

24、一 個 單 位內(nèi) 具體 負(fù)責(zé) 會計 工作 的 中層 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 。擔(dān) 任 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管人 員 的, 除 取 得 會計從業(yè)資格 外 , 還 應(yīng)具備 會計師 以 上 會計 專 業(yè) 技術(shù) 資格 或者 從 事 會計 工作 3年 以 上 。會計人 員 回 避 制 度 (重點 國 有 機(jī)關(guān) 、 國 有 企業(yè) 、事 業(yè) 單 位 任 用 會計人 員 應(yīng) 當(dāng) 實 行 回 避 制 度。單 位 負(fù)責(zé) 人 的 直 系 親屬不得 擔(dān) 任 本 單 位的 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管人 員 ; 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人 (會計 主 管人 員 的 直 系 親屬不得在 本 單 位會計機(jī)構(gòu)內(nèi) 擔(dān) 任 出 納

25、 工作。【 注 意】 直 系 親屬不 能 擔(dān) 任 的是是 直接 上 級和 直接 下 級直 系 親屬 包括 夫妻 關(guān)系 、 直 系 血 親 關(guān)系 、 三 代 以 內(nèi) 旁 系 血 親 以 及 近姻 親 關(guān)系 。二、 代 理 記 賬(2011注意多選題概念 代理記賬是 指 從 事 代理記賬的 中 介 機(jī)構(gòu) 接受 委 托 人的委 托 辦理會計業(yè)務(wù) 。業(yè)務(wù)范 圍 (多選 (1 根 據(jù)委 托 人提供的 原始 憑證 和 其他資 料 進(jìn)行 會計 核算 。 (從 審核 開始 (2 對 外 提供財務(wù)會計報告 (經(jīng) 代理記賬機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人 和 委 托 人 簽名 并 蓋 章后對 外 提供 。(3 向 稅 務(wù)機(jī)關(guān) 提供

26、 稅 務(wù)資 料 。 (4委 托 人委 托 的 其他會計業(yè)務(wù) 。委 托 代理記賬的委 托 人的 義 務(wù)(多選 (1 填 制 或 取 得符合 國 家統(tǒng)一 會計制 度 規(guī)定的 原始 憑證 。 (2 配 備專 人(出 納 負(fù)責(zé) 日 常 貨 幣 資 金 收支 保 管 。 (3 及 時 提供 真 實 、 完 整的 原始 憑證 和 其他資 料 。(4 對 于 退 回 的 要求 更正 、補充 的 原始 憑證 ,及 時予 以 更正 、補充。代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)人 員 的 義 守 法(依法 履 行 職責(zé) 、 保 密 、 拒絕 不 法 要求、解 釋三、會計 從業(yè)資格 (2011注意單選和多選會計資格管理辦法新 的會計

27、從業(yè)資格管理辦法于 2005年 1月 22日 公布 , 自 2005年 3月 1日 起 施 行。會計從業(yè) 資格 概念 會計從業(yè)資格是 進(jìn)入 會計 職 業(yè) 、 從 事 會計 工作 的 一 種 法定資 質(zhì) ,是 進(jìn)入 會計 職 業(yè)的 “ 門 檻 ” 。 會計從業(yè) 資格 一 經(jīng) 取 得 , 全國 范 圍 內(nèi) 有效。會計 證 書 適 用 范 圍 在 國 家 機(jī)關(guān) 、 社 會 團(tuán) 體公 司 企 事 業(yè) 單 位 和 其他 組織 從 事 會計 工作 的人 員 (包括 香港 、 澳 門 、 臺灣 地 區(qū) 人 員 、 外 籍 人 員在 中國大 陸 境 內(nèi)從 事 會計 工作 的人 員 , 必須 取 得 會計從會計

28、從業(yè) 資格的 取 得 (單 、 多 、 判 基本 情況 會計從業(yè)資格的 取 得 實 行 考 試 制 度。 考 試 大 綱 由 財政部 統(tǒng)一 制定 并公布?？?試 科 目 財經(jīng)法規(guī) 與 會計 職 業(yè) 道德 會計 基礎(chǔ) 初級 會計 電 算 化 ( 珠 算 五 級 考 試 報 名 條 件 (1 遵守 會計 和 其他財經(jīng)法律法規(guī)(2 具備 良好 的 道德品 質(zhì)(3 具備 會計 專 業(yè) 基本 知識 和技 能 【 注 意】 沒 有 學(xué) 歷 和工作 經(jīng) 歷 的 要求免 試 條 件 申請 人 符合 基本 報 名 條 件 且 具備 國 家 教育 行 政 主 管部門 認(rèn) 可 的 中 專以 上 (含 中 專 會計

29、類 專 業(yè) 學(xué) 歷 (或 學(xué) 位的, 自 畢 業(yè) 之日 起 2年 內(nèi)(含 2年 , 免 試 會計 基礎(chǔ)、初級 會計 電 算 化 會計 類 專 業(yè)包括 :會計 學(xué) 、 會計 電 算 化 、 注冊會計師 專 門 化 、審 計 學(xué) 、 財務(wù)管理 、 理財 學(xué) 。 (陷阱 :貨 幣銀 行 學(xué) 會計從業(yè) 資格 證 書 管理 管理部門 縣 級以 上 人 民 政 府 財政部門 負(fù)責(zé) 本行 政 區(qū) 域 內(nèi)的會計從業(yè)資格管理 工作。管理內(nèi)容(單選 上 崗 注冊 登 記 自 從 事 會計 工作 之日 起 90日 內(nèi)辦理 。離 崗 備案 離 開 會計 工作 崗 位 超 過 6個月 的, 向原 注冊 登 記的會計從業(yè)

30、資格管理機(jī)構(gòu) 備案。 調(diào) 轉(zhuǎn) 登 記調(diào) 轉(zhuǎn) 工作 單 位 且 繼 續(xù) 從 事 會計 工作 , 自離 開之日 或 辦理調(diào) 出 手 續(xù)之日 起 90日 內(nèi)辦理調(diào) 轉(zhuǎn) 登 記 。變 更登 記持 證 人 員 學(xué) 歷 學(xué) 位 、 會計 專 業(yè) 技術(shù) 職 務(wù)資格 發(fā) 生 變 更 以 及 發(fā) 生 接受 繼 續(xù) 教 育 、 受到 表彰獎勵 或 處 罰 等 情況 , 應(yīng) 辦理 變 更登 記 不 包括會計 崗 位 變 更 。會計人 員 繼 續(xù) 教育對 象 所有 持 有 會計從業(yè)資格 證 書 的人 員 (包括 在 崗 的 和 不在 崗 的 。特 點 (多選 (1 針 對性 :根 據(jù) 教育 對 象 分 初級 中 級

31、高 級 三 個 層次 。 (2 適 應(yīng)性 (3 靈 活 性 內(nèi)容(多選 會計 理 論 與 實務(wù) ; 財務(wù) 、 會計法規(guī) 制 度 ; 會計 職 業(yè) 道德 規(guī)范 ; 其他 相 關(guān)的 知識 與 法規(guī) 。 學(xué) 時 要求 每 年 不 少 于 24小 時 。 (單選 四、會計 專業(yè)職 務(wù) 與 會計 專業(yè)技術(shù)資格有資格不 一定 有職 務(wù)(一 會計 專 業(yè) 職 務(wù)(多選 會計 專 業(yè) 職 務(wù)是 區(qū)別 會計人 員 業(yè)務(wù) 技 能 的 技術(shù)等級。級 別高 級 職 務(wù) 高 級 會計師中 級 職 務(wù) 會計師初級 職 務(wù) 助 理會計師 會計 員【 注 意】 沒 有 注冊會計師 也 沒 有 總會計師 (二 會計 專 業(yè) 技

32、術(shù) 資格(單選 專 業(yè) 技術(shù) 資格 考 試 科 目 報 名 基本 條 件 報 名附 加 條 件初級 會計資格 初級 會計實務(wù)經(jīng)濟(jì)法 基礎(chǔ) (一 個 考 試 年 度 內(nèi) 通過 (1 具有 良好 的 職業(yè) 道德品 質(zhì) (2 守法 (3 履 行 崗 位 職責(zé) , 熱愛 本 職 工作(4 具備 會計從業(yè)資格高中 以 上學(xué) 歷中 級 會計資格 中 級 會計實務(wù)經(jīng)濟(jì)法財務(wù)管理(連續(xù) 的 兩個 年 度 內(nèi) 通過 從 事 會計 工作 年 限 (指 取 得 相應(yīng) 學(xué) 歷 前 后 從 事 會計 工作 時間 總 和 :(1大 學(xué) 專 科 5年 (2大 學(xué) 本 科 4年 (3 雙 學(xué) 士 或 研究 生 班畢 業(yè) 2年

33、 (4 碩士 1年 (5 博士 0年高 級 會計資格 高 級 會計實務(wù) +評審 成 績 合 格 三 年 內(nèi) 五、會計工作 崗 位 設(shè)置 (重點,單選、多選根 據(jù) 本 單 位 會 計 業(yè) 務(wù)的 需 要 設(shè) 置 會計 崗 位會計 工作 崗 位 可以 一 人 一 崗 、一 人 多 崗 、一 崗 多 人 。出 納 人 員不得 兼 管 稽 核、 會計 檔案 保 管 和 收 入 費 用 賬 目 、 債 權(quán) 債 務(wù)賬 目 的 登 記 工作?！?注 意】 出 納 登 記 現(xiàn) 金 日 記賬 和 銀 行存 款日 記賬, 不 能登 記總賬, 此 外 可以 登 記 固 定資 產(chǎn) 賬(記 憶 會計 工作 崗 位 一 般

34、 分 為 :總會計師 崗 位, 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管人 員 崗 位, 出 納 崗 位, 稽 核 崗 位,資 本、基金核算 崗 位, 收 入、 支 出、 債 權(quán) 債 務(wù) 核算 崗 位, 工 資 核算、 成 本核算、 財務(wù) 成 果 核算 崗 位,財 產(chǎn)物 資的 核算 崗 位,總賬 崗 位, 對 外 財務(wù)會計報告 編 制 崗 位,會計 電 算 化崗 位, 會 計 檔案 管理 崗 位(會計 檔案 移 交之 前屬 于會計 崗 位, 正 式 移 交 檔案 管理部門 后 , 檔案 管理部門 保 管 會計 檔案 不屬 于會計 崗 位 。不屬 于會計 崗 位的 有:檔案 管理部門人 員 管理會計 檔

35、案 , 醫(yī) 院門 診 收費 員 、 住 院 處收費 員 、 藥 房 收費 員 、 藥品 庫 房 記賬 員 , 商 場 收 銀 員 、 單 位內(nèi)部 審 計 、 社 會 審 計(注冊會計師 、 政 府 審 計 。六、會計 人員 的工作 交接 (重點 總 原則 , 誰 的 責(zé)任誰承擔(dān)需 辦理會 計 工作 交 接 的范 圍會計人 員 調(diào) 動 工作、 離 職 、 臨 時 離 職 或 其他 原 因 暫 時 不 能 工作 需 要 接 替 的臨 時 離 職 或 因 病 不 能 工作 的會計人 員 恢 復(fù) 工作 時 , 應(yīng) 當(dāng)與 接 替 或 代理人 員 辦理 交接 手 續(xù) 。移 交 人 員 因 病 或 其他 特

36、殊 原 因 不 能 親 自 辦理 移 交 手 續(xù) 的,經(jīng) 單 位 負(fù)責(zé) 人 批 準(zhǔn), 可由 移 交 人委 托 他人 代辦 交接 , 但 委 托 人 應(yīng) 當(dāng) 對所 移 交 的會計 憑證 、 會計賬 簿 、 財務(wù)會計報告 和 其他 有 關(guān)資 料 的 真 實 性、 完 整 性 承 擔(dān) 法律 責(zé)任 。辦理 交接 相 關(guān)規(guī)定現(xiàn) 金要根 據(jù)會計賬 簿 記 錄 余 額 進(jìn)行 當(dāng) 面 點 交 , 不得 短 缺 , 接 替 人 員發(fā) 現(xiàn) 不 一 致 或 “ 白 條 抵庫 ”現(xiàn)象 時 , 移 交 人 員 在 規(guī)定 期限 內(nèi) 負(fù)責(zé)查 清處 理 。實 行 會計 電 算 化 的 單 位, 交接 雙 方 應(yīng) 將 有 關(guān)

37、電子 數(shù) 據(jù) 在計算 機(jī)上 進(jìn)行 實 際 操 作 , 確 認(rèn) 有 關(guān) 數(shù) 據(jù) 正確 無 誤 后 ,方 可 交接 。一 般 會計人 員 辦理 交接 手 續(xù) , 由 單 位的 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管人 員 負(fù)責(zé) 監(jiān) 交 。會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人(會計 主 管人 員 辦理 交接 手 續(xù)時 , 由 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 人 負(fù)責(zé) 監(jiān) 交 , 必 要 時 , 主 管 單 位 可 以 派 人會 同 監(jiān) 交 。 (記憶 會計 工作 交接 后 , 交接 雙 方 和 監(jiān) 交 人 在 移 交清 冊 上 簽名 或 蓋 章 ; 接 替 人 員 應(yīng) 繼 續(xù) 使 用 移 交 前 的賬 簿 ; 移 交清 冊 一式 三 份

38、, 交接 雙 方 各執(zhí) 一 份 , 存檔一 份 。會計資 料 移 交 后 的 責(zé)任 界 定 重點 記 憶交接 工作 完成 后 , 移 交 人 員 所 移 交 的會計 憑證 、 會計賬 簿 、 財務(wù)會計報告 和 其他會計資 料 是 在 其經(jīng) 辦會計 工作 期 間 內(nèi) 發(fā) 生的, 應(yīng) 當(dāng) 對 這 些會計資 料 的 真 實 性、 完 整 性 負(fù)責(zé) , 即 便 接 替 人 員在 交接時 因 疏忽 沒 有 發(fā) 現(xiàn) 所 接 會計資 料在真 實 性、 完 整 性 方面的 問題 , 如 事后 發(fā) 現(xiàn) 仍 應(yīng)由 原 移 交 人 員負(fù)責(zé) , 原 移 交 人 員 不 應(yīng)以 會計資 料 已 移 交 而 推脫 責(zé)任 。

39、第六節(jié) 法律 責(zé)任一、 法律 責(zé)任 形式 (多選 , 單選 第 6 頁 共 22 頁第 7 頁 共 22 頁 行 政 責(zé)任 行 政 處 罰具體形式包括 警 告, 罰 款 , 沒收 非 法 所 得非 法財 物 , 責(zé) 令 停 產(chǎn) 停 業(yè), 暫扣 或 吊銷 許 可 證 或 執(zhí) 照 , 行 政 拘留 ,其他 。 【 注 意】 會計法中 涉 及的 行 政 處 罰 形式 只 有 通 報 、 罰 款 和 吊 銷 會計從業(yè)資格 證 書 。 實施機(jī)關(guān)違 法 行 為發(fā) 生地 縣 級以 上 地方人 民 政 府 具有行 政 處 罰 權(quán) 的 行 政機(jī)關(guān) 。 其他 相 關(guān)規(guī)定對 當(dāng) 事 人的 同 一 違 法 行 為 ,

40、 不得 給 予 兩 次 以 上 罰 款 的 行 政 處 罰 (一事 不 再 罰 原 則 。 行 政 處分對 象 僅 限 于 國 家工作 人 員 (或公 務(wù) 員 。 具體形式 包括 警 告,記 過 ,記大 過 , 降 級 , 降 職 , 撤 職 , 留 用 察看 , 開 除 。 刑 事 責(zé)任 主 刑 包括管制 、 拘役 、有 期 徒刑 、 無 期 徒刑 、 死刑 。 (限 制人 身 自 由 附 加 刑 包括 罰 金、 剝奪 政 治 權(quán) 利 、 沒收 財 產(chǎn) 。二、 十項違反 會計法規(guī)行 為及應(yīng)承擔(dān) 的法律 責(zé)任 (重點,多選 違 反 會計法規(guī) 應(yīng) 承 擔(dān) 法律 責(zé)任 的 行 為應(yīng) 承 擔(dān) 的法律

41、 責(zé)任 1. 未 按 規(guī)定 填 制 、 取 得 原始 憑證 或 原始 憑證不符合 規(guī)定 。1. 責(zé) 令 限期 改 正 (縣 級以 上 財政部門 。2. 罰 款 (單 位 30005萬 元 , 個 人 20002萬元 3. 給 予 行 政 處分 (針 對 國 家工作 人 員 。4. 吊 銷 會計從業(yè)資格 證 書 。5. 依法 追 究 刑 事 責(zé)任 (情 節(jié) 嚴(yán)重 。 2. 不 依法 設(shè) 置 賬 簿 。3. 私 設(shè) 賬 簿 (賬 外 賬 、小金 庫 、 兩 本 賬 。4. 以 未 經(jīng) 審核 的會計 憑證為 依據(jù) 登 記 賬 簿 或 登 記賬 簿不符合 規(guī)定 。5. 向 不 同 的會計資 料使 用者

42、 提供的 財務(wù)會計報告 編 制依據(jù) 不 一 致 。 6. 未 按 規(guī)定 保 管 會計資 料 , 致 使 會計資 料 毀 損 、 滅失 。7. 隨 意變 更 會計 處 理方法 。8. 未 按 規(guī)定 使 用 會計記 錄 文 字 和 記賬 本 位 幣 。 9. 未 按 規(guī)定 建 立并 實施 單 位內(nèi)部會計監(jiān)督制 度 , 或 拒絕 依法實施 的監(jiān)督 , 或 不如 實提供 有 關(guān)會計資 料 及 有 關(guān) 情況 。10. 任 用 會計人 員 不符合 規(guī)定【 注 意 1】 與 “稅” 有 關(guān)的 不屬 于 違 法會計 行 為 。【 注 意 2】 任 用 沒 有 會計從業(yè)資格 證 書 的人 員 從 事 會計 工作

43、、 任用 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人 不符合 要求 的 行 為 , 都屬 于 違 法 行 為 。三、其他 違反 會計法行 為及應(yīng)承擔(dān) 的法律 責(zé)任 (多選、 簡答 偽造 、 變造 會計 憑證 賬 簿 , 編 制 虛假 財務(wù)會計報告行 政 責(zé)任 (1 通 報 (縣 級以 上 財政部門 。 (2 罰 款 (單 位 500010萬 元 , 個 人 30005萬 元 。 (3 給 予 行 政 處分 (針 對 國 家工作 人 員 。(4 吊 銷 會計從業(yè)資格 證 書 (針 對 會計人 員 隱匿 或 故 意 銷毀 依法 應(yīng) 保 存 的會計資 料 授意 、指 示 、 強(qiáng) 令會計機(jī)構(gòu) 、 會計人 員偽造 會 計 憑證

44、 、 賬 簿 , 編 制 虛假 財務(wù)會計報告 或 隱匿 、 故 意 銷毀 依法 應(yīng) 保 存 的會計資 料 (1依法 追 究 刑 事 責(zé)任 (情 節(jié) 嚴(yán)重 的 。(2 罰 款 (50005萬 元 。(3 給 予 行 政 處分 (針 對 國 家工作 人 員 。單 位 負(fù)責(zé) 人 對 會計人 員 實 行 打 擊 報 復(fù) 1. 構(gòu) 成 犯罪 的, 依法 追 究 刑 事 責(zé)任 (3年 以 下 有 期 徒刑 或 拘役 。2. 不 構(gòu) 成 犯罪 的, 給 予 行 政 處分 。補 救措 施 :對 受 打 擊 報 復(fù) 的會計人 員 , 應(yīng) 恢 復(fù) 其 名 譽 和 原 有職 務(wù) 、級 別 。 (陷阱 :恢 復(fù) 從業(yè)

45、資格, 恢 復(fù) 職 稱 第二章 支付結(jié) 算法律制度第一節(jié) 支付結(jié) 算 概述第 8 頁 共 22 頁 概念 (注 意多選 、 判斷 支付結(jié) 算 是 指 單 位 、 個 人 在 社 會經(jīng)濟(jì)活 動 中 使 用 現(xiàn) 金、 票 據(jù) 、 信 用 卡 和 結(jié) 算 憑證 進(jìn)行 貨 幣 給 付 及其 資 金 清 算 的 行 為 。辦理 支付結(jié) 算主體 銀 行 (包括 銀 行、 城 市 信 用 合 作 社 、 農(nóng)村 信 用 合 作 社 、 單 位 和 個 人 。 單 位包括 個 體工 商 戶 。特 征 (多選 、 判斷 (1 支付結(jié) 算 必須 通過 中國人 民 銀 行 批 準(zhǔn)的 金融 機(jī)構(gòu) 進(jìn)行。 未 經(jīng)中國人

46、民 銀 行批 準(zhǔn)的 非 金融 機(jī)構(gòu) 和 其他 單 位 不得 作 為 中 介 機(jī)構(gòu)經(jīng) 營 支付結(jié) 算 業(yè)務(wù) 。 (2 支付結(jié) 算 是 一 種 要式行 為 。 (3 支付結(jié) 算 的 發(fā) 生 取 決 于 委 托 人的 意 志 。(4 支付結(jié) 算 實 行 統(tǒng)一 管理 和 分 級 管理 相 結(jié) 合 的管理 體 制(5 支付結(jié) 算 必須 依法 進(jìn)行?；?原 則(多選 (1 恪 守 信 用、 履 約 付款 。 (2 誰 的 錢 進(jìn) 誰 的賬 、由 誰 支 配 。 (3 銀 行 不 墊 款 。主要 支付 工具 多選 匯票 、本 票 、 支 票 (票 據(jù)方 式 信 用 卡 、 匯兌 、 托 收 承 付 、 委

47、 托 收款 (非 票 據(jù)方 式 等 辦理 支付結(jié) 算 的基本要求 (注 意多選 (1 必須使 用 中國人 民 銀 行統(tǒng)一 規(guī)定 的 票 據(jù) 和 結(jié) 算 憑證 。 (2 應(yīng) 當(dāng) 按 照 規(guī)定 開 立、 使 用 賬 戶 。(3 票 據(jù) 和 結(jié) 算 憑證上 的 簽 章和 其他記 載 事項應(yīng) 當(dāng)真 實 , 不得偽造 、 變造 。(4 票 據(jù) 和 結(jié) 算 憑證的 填寫 應(yīng) 當(dāng) 規(guī)范 。 名 稱 全 稱 或 規(guī)范 化 簡稱票 據(jù) 和 結(jié) 算 憑證 金 額 以 中 文 大 寫 和 阿拉伯 數(shù)碼 同 時 記 載 , 兩 者 必須 一 致 , 兩 者 不 一 致 的 票 據(jù) 無 效 ; 兩 者 不 一 致 的

48、結(jié) 算 憑證 , 銀 行 不 予受 理 。 票 據(jù) 和 結(jié) 算 憑證 的 金 額 、 出 票 或者 簽 發(fā) 日 期 、 收款 人 名 稱 不得 更 改 , 更 改 的票 據(jù) 無 效 ; 更 改 的 結(jié) 算 憑證 , 銀 行 不 予受 理 。對 票 據(jù) 和 結(jié) 算 憑證上 的其他記 載 事項 (如 用 途 , 原 記 載 人 可以 更 改 , 更 改時 應(yīng) 當(dāng) 由 原 記 載 人 在 更 改 處 簽 章 證 明 。填寫 票 據(jù) 和 結(jié) 算 憑證 的 基本要求 (多選 (1中 文 大 寫 金 額數(shù) 字 應(yīng)用 正 楷 或行 書 填寫 , 不得 自 造 簡 化 字 如 果 金 額數(shù) 字 書寫 中 使

49、用 繁 體 字 也 應(yīng) 受 理 。(2 中 文 大 寫 金 額到 “ 元 ” 為 止 的, “ 元 ” 后 面 應(yīng) 加 “ 整 (正 ” ; 到 “ 角 ” 的, “ 角 ” 后 面 可以 不 寫 “ 整 (正 ” ;到 “ 分 ” 的, “ 分 ” 后 面 不 寫 “ 整(正 ” 。 (3中 文 大 寫 金 額 前 應(yīng)標(biāo) 明 “ 人 民 幣” 字 樣 。 大 寫 金 額 和 “ 人 民幣”字 樣 間 不 能 留 有 空白 。(4 小 寫 金 額 中 有 “ 0” 時 的大 寫 金 額寫 法 要 掌握 。 小 寫 金 額 前 應(yīng) 加 人 民 幣 符 號 “ ￥ ” 。 (漢語 規(guī)律, 數(shù) 字

50、構(gòu) 成 , 防 止 涂改 (5 票 據(jù)的 出 票 日 期 必須使 用 中 文 大 寫 。 月 為 壹 、 貳 、 壹拾 , 日 為 壹拾 、貳拾 、 叁拾 的, 應(yīng) 在前 面 加 “ 零 ” ; 日 為 拾壹 至 拾 玖 的, 應(yīng) 在前 面 加 “ 壹 ” 。 (6 票 據(jù) 出 票 日 期 使 用 小 寫 填寫的, 銀 行 不 予受 理 。 大 寫日 期未 按 要求 規(guī)范 填寫 的 , 銀 行可 予受 理 ;但 由 此 造成 損失 的, 由 出 票 人 自 行 承 擔(dān) 。第二節(jié) 現(xiàn)金 管理開戶 銀 行 使用 現(xiàn) 金 的范 圍 (多選 (1 職 工 工 資 、 津貼 ; (2 個 人 勞 務(wù)報

51、酬 ; (3 根 據(jù)國 家 規(guī)定 頒 發(fā) 給 個 人 的 科 學(xué) 技術(shù)、文 化 技術(shù)、體 育 等 各 項 獎 金 ; (4 各種 勞 保 福 利 以 及國 家 規(guī)定的 對 個 人 的其他 支 出 ; (5 向 個 人 收 購 農(nóng) 副 產(chǎn) 品 和 其他 物 資的 價 款 ; (6 出 差 人 員 必須 隨 身 攜帶 的 差旅 費 ; (7 結(jié) 算 起 點 以 下 的 零 星 支 出 ; 結(jié) 算 起點 :1000元 (8中國人 民 銀 行 確 定 需 要 支付 現(xiàn) 金 的其他 支 出。 在上 述列 出 的 8項 中, 除 (5(6 項 外 , 開戶 單 位 支付 給 個 人的 款 項 中, 超 過

52、 限 額 部 分 , 應(yīng) 當(dāng) 以 支票 、 銀 行本 票 支付 。 確 需 全 額支付 現(xiàn) 金 的, 應(yīng) 經(jīng) 開戶 銀 行審 查 后 予 以 支付 ?，F(xiàn) 金 使 用 限 額 35天 15天現(xiàn) 金 收支 的基本要求 (多 選 、 判斷 (1 各單 位實 行 收支 兩 條 線 , 不 準(zhǔn) “ 坐 支 ”現(xiàn) 金 (2 開戶 單 位 現(xiàn) 金 收 入 應(yīng) 當(dāng)與 當(dāng) 日送 存 銀 行 ;當(dāng) 日送 存 確 有 困難 的, 由 開戶 銀 行 確 定 送 存 時間 。 提 取 現(xiàn) 金 , 應(yīng) 當(dāng) 寫明 用 途 , 由本 單 位財會部門 負(fù)責(zé) 人 簽 字 蓋 章 ,經(jīng) 開戶 銀 行審核后 , 予 以 支付 現(xiàn) 金

53、。 (3 各單 位 購買 國 家 規(guī)定的 專 控 商 品 , 一 律 采 用 轉(zhuǎn) 賬方 式 支付 , 不得 以 現(xiàn) 金 支付 。 國 家專 控 商 品 的 銷 售 單 位 不得 收取 現(xiàn) 金。 (4 現(xiàn) 金 管理 八 不 準(zhǔn) (5實 行 大 額 現(xiàn) 金 支付登 記 備案 制 度。 開戶 銀 行對本行 簽 發(fā) 的 超 過 大 額 現(xiàn) 金標(biāo) 準(zhǔn) 、 注 明 “現(xiàn) 金 ”字樣 的 銀 行 匯票 、 銀 行本 票 , 視 同 大 額 現(xiàn) 金 支付 ,實 行 登 記 備案 制 度。建 立 健 全 現(xiàn) 金核算 與 內(nèi)部 控 錢 賬 分 管 現(xiàn) 金 開支 審批 制 度 日清 月 結(jié) 制 度 現(xiàn) 金 清 查

54、制 度 現(xiàn) 金 保 管制 度第三節(jié) 銀 行 結(jié) 算賬 戶一、 銀 行 結(jié) 算賬 戶 的 概念 、 分 類、管理 原則第 9 頁 共 22 頁 概念 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 是 指 銀 行 為 存 款 人 開 立 的 用 于辦理 現(xiàn) 金存 取 、 轉(zhuǎn) 賬 結(jié) 算等 資 金 收付 活 動 的 人 民 幣 活 期 存 款 賬戶 。分類多選按 用途 分 基本存 款 賬 戶基本存 款 賬 戶 在 四 類 賬 戶 中 處 于 統(tǒng) 御 地位 。 開 立基本存 款 賬 戶 的 存 款 人, 開 立、 變 更 或 撤 銷 其他 三 類 賬 戶 , 必須憑 基本存 款開戶登 記 證 辦理 相 關(guān) 手 續(xù) , 并

55、在 基本存 款 賬 戶開戶登 記 證上 進(jìn)行 登 記 。 一 般 存 款 賬 戶 專用存 款 賬 戶臨 時 存 款 賬 戶 按 存 款 人 分 單 位 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 (1 個 體工 商 戶 憑營 業(yè) 執(zhí) 照以 字 號或 經(jīng) 營 者 姓 名 開 立 的 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 納 入 單 位 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 管理 。(2 存 款 人 憑 個 人 身份 證 以 自 然 人 名 義開 立 的 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 為 個 人 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 。(3 郵 政 儲蓄 機(jī)構(gòu)辦理 銀 行 卡 業(yè)務(wù) 納 入 個 人 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 管理 。個 人 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 銀

56、 行 結(jié) 算 賬 戶 管理 基 本 原 則 (1 一 個 基本 賬 戶 原 則 。 (單 、 判 (2 自 主 選 擇 銀 行 開 立 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 原 則 。 除 國 家 法律法規(guī) 另 有 規(guī)定 外 , 任 何 單 位 和 個 人 不得強(qiáng) 令 存 款 人 到 指 定 銀 行 開 立 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 。 (3 守 法 合 規(guī) 原 則 。(4 存 款 信息保 密 原 則 。 除 國 家 法律法規(guī) 另 有 規(guī)定 外 , 銀 行有 權(quán) 拒絕 任 何 單 位 和 個 人 查 詢 單 位 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 和 個 人 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 。二、 銀 行 結(jié) 算賬 戶 的 開立

57、 、 變 更和 撤銷開 立 核 準(zhǔn)制 度 :存 款 人 開 立 基本存 款 賬 戶 、 臨 時 存 款 賬 戶 (注冊 驗 資 臨 時 存 款 賬 戶 除 外 和 預(yù) 算 單 位 專用存 款 賬 戶實 行核 準(zhǔn)制 度 ,經(jīng)中國人 民 銀 行核 準(zhǔn) 后 , 由 開戶 銀 行核 發(fā) 開戶登 記 證 。 (多選 、 判斷 銀 行應(yīng) 建 立 存 款 人 預(yù) 留 簽 章 卡 片 , 并 留 存 歸 檔。變 更 (1 存 款 人 更 改 名 稱 , 但不改變 開戶 銀 行 及賬 號 的, 應(yīng) 于 5個 工作 日 內(nèi) 向開戶 銀 行 提 出 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 的 變 更 申 請 , 并出具有 關(guān)部門的 證 明 文件。 (2 單 位的 法定代 表 人 或主要 負(fù)責(zé) 人 、 住 址 以 及其他 開戶 資 料發(fā) 生 變 更 時 , 應(yīng) 于 5個 工作 日 內(nèi) 書 面 通 知 開戶 銀 行并 提供 有 關(guān) 證 明 。銀 行 接到 存 款 人的