農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)內(nèi)部核算管理規(guī)章制度

1、*農(nóng)村信用合作聯(lián)社財(cái)務(wù)內(nèi)部核算治理方法*農(nóng)村信用合作聯(lián)社財(cái)務(wù)內(nèi)部核算治理方法第一章 總則第一條 為規(guī)范*農(nóng)村信用合作聯(lián)社實(shí)行統(tǒng)一法人后的財(cái) 務(wù)治理與核算，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，增收節(jié)支， 規(guī)范行為，防化風(fēng)險(xiǎn)，依照農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理實(shí)施方法 、 *省縣級農(nóng)村信用聯(lián)社統(tǒng)一法人會計(jì)核算與治理試行意見及 有關(guān)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，結(jié)合轄內(nèi)實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度適用于*農(nóng)村信用社、信用分社（以下簡稱 信用社）。第三條 聯(lián)社應(yīng)遵守國家法律、 法規(guī)和財(cái)政金融政策， 依法 計(jì)算和繳納稅收，同意各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督治理。第四條 聯(lián)社收入、 成本、 費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原第五條 聯(lián)社應(yīng)

2、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度和會計(jì)帳務(wù)，規(guī)則（國家另有規(guī)定除外）O范財(cái)務(wù)會計(jì)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況。第六條聯(lián)社財(cái)務(wù)收支實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制和一支筆簽批制度，并成立財(cái)務(wù)治理領(lǐng)導(dǎo)小組。超過審批權(quán)限的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，須經(jīng)職工大會通過后，由財(cái)務(wù)審批領(lǐng)導(dǎo)小組集體審批決定。第七條 聯(lián)社應(yīng)建立財(cái)務(wù)公開制度。每季度應(yīng)以文字報(bào)告、圖表等形式，向本社職員和社員代表大會公布收入、費(fèi)用支出、房屋構(gòu)建與處理、基金收支、利潤分配項(xiàng)目情況，加大民主治理 力度，同意寬敞社員監(jiān)督。上級聯(lián)社對下級信用社負(fù)有治理、指 導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。第八條 聯(lián)社的財(cái)務(wù)部門是職能治理部門，應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，信用社的一切款項(xiàng)收付必須通過財(cái)務(wù)部門。 每年初編制當(dāng)年

3、財(cái)務(wù)收支打算，經(jīng)職工代表大會討論通過后逐級上報(bào)， 財(cái)務(wù)部門 按時(shí)填制各類財(cái)務(wù)報(bào)表，并按季做好財(cái)務(wù)收支打算的操縱、考核 和分析工作。第二章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的核算與治理第九條 聯(lián)社購建固定資產(chǎn)不論金額大小， 必須報(bào)經(jīng)州聯(lián)社按規(guī) 定逐級履行審批手續(xù)。第十條 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。 經(jīng) 營性固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（含1年）以上，單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài) 的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和與經(jīng)營有關(guān) 的機(jī)器設(shè)備、 工具器具等； 非經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指雖不屬于經(jīng)營 設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元（含2000元

4、）以上，使用期限超過2年的物品。信用社應(yīng)按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)置帳戶，分類核算。（一） 固定資產(chǎn)增加的核算1、購入的固定資產(chǎn)。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，以其購入的 實(shí)際支付價(jià)款作為固定資產(chǎn)的原價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記 “存放中央銀行款項(xiàng)”或“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；購入需要安裝的 固定資產(chǎn)， 應(yīng)先將購入固定資產(chǎn)支付的實(shí)際價(jià)款及發(fā)生的安裝費(fèi) 用等記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)，由“在建 工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。2、自行建筑的固定資產(chǎn)。凡在信用社自行建筑的各項(xiàng)工程及購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出， 均分不以工程項(xiàng)目納入 “在3 / 28建工程” 科目明細(xì)核算。 發(fā)生在建工程支

5、出或按規(guī)定預(yù)付承包單 位工程價(jià)款以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)， 借記“在建工程” 科目， 貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或“現(xiàn)金”科目。 在建工程完工應(yīng)進(jìn)行工程驗(yàn)收， 驗(yàn)收合格后交付使用時(shí)， 借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。3、其他單位投入的固定資產(chǎn)。其他單位向信用社投入固定資產(chǎn) 時(shí)，要按投入的固定資產(chǎn)評估確認(rèn)價(jià)值或按合同、 協(xié)議的價(jià)值計(jì) 價(jià)，分不情況進(jìn)行帳務(wù)處理。（1）計(jì)價(jià)確認(rèn)價(jià)值等于或大于原投資單位帳面價(jià)值時(shí)，要以評 估確認(rèn)價(jià)值作為同意固定資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行處理。 會計(jì)分錄為借記 “固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。（2）評估確認(rèn)價(jià)值小于原投資單位帳面價(jià)值時(shí)，要以原投資單 位帳面價(jià)值作

6、為同意固定資產(chǎn)的原價(jià)， 以評估確認(rèn)價(jià)值作為投資 單位的投資額，其差額作為已提累計(jì)折舊處理。會計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)（原單位帳面價(jià)值）貸：實(shí)收資本（評估確認(rèn)價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（差價(jià)額）4、融資租入交付使用的固定資產(chǎn)。融資租入不需要安裝即可交 付使用的固定資產(chǎn)， 借記“固定資產(chǎn)” 科目， 貸記“長期應(yīng)付款”科目， 實(shí)際支付租賃費(fèi)時(shí)借記“長期應(yīng)付款”科目， 貸記“存款 聯(lián)社款項(xiàng)”或“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；融資租賃需經(jīng)安裝后才能交 付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過“在建工程”科目，會計(jì)分錄為： 借：在建工程融資租入固定資產(chǎn)戶貸：長期應(yīng)付款交付使用時(shí)的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)貸：在建工程融資租

7、入固定資產(chǎn)5、同意捐贈的固定資產(chǎn)。信用社同意捐贈的固定資產(chǎn)要作為增 加“資本公積”處理，以固定資產(chǎn)原價(jià)入帳并應(yīng)按購入年限及折 舊率計(jì)算折舊，會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊貸：資本公積6、固定資產(chǎn)的盤盈。固定資產(chǎn)的盤盈以“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科 目處理，按固定資產(chǎn)盤盈的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)，并計(jì)算折舊。會 計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊5 / 28貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 批準(zhǔn)處理固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，會計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈及清理收益（二） 固定資產(chǎn)減少的核算1、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損。信用社因出售、報(bào)廢和損 壞等緣故減少的固定資產(chǎn)，要通過“固定資產(chǎn)清理”科目，按清 理

8、的固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行損益帳務(wù)處理時(shí)， 假如 清理后為凈收益，會計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈及清理收益 假如清理后為凈損失，會計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧及清理損失貸：固定資產(chǎn)清理2、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算。信用社向其他單位投資而轉(zhuǎn)出的 固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)， 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)重估確認(rèn) 價(jià)值小于固定資產(chǎn)凈值時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：長期投資（重估確認(rèn)價(jià)值） 借：累計(jì)折舊（已提折舊） 借：資本公積（重估確認(rèn)價(jià)值小于固定資產(chǎn)凈值的差額）貸：固定資產(chǎn)（原值）假如重估確認(rèn)價(jià)值大于固定資產(chǎn)凈值時(shí)，其“資本

9、公積”科目會 計(jì)分錄的方向相反。3、固定資產(chǎn)盤虧的核算。固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損 益”科目核算，會計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：累計(jì)折舊貸： 固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)處理固定資產(chǎn)盤虧時(shí)， 通過“營業(yè)外支出”科目核算，會計(jì) 分錄為：借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧及清理損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第十一條 信用社各類固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊年限、 可能凈殘 值率計(jì)算折舊率， 采取平均年限法按季計(jì)提折舊， 以“累計(jì)折舊” 科目核算。該科目作為“固定資產(chǎn)”科目的備抵科目，余額反映 在貸方。 核算時(shí)只進(jìn)行總分核算， 按季度在固定資產(chǎn)卡片帳上記7 / 28載已提折舊數(shù)，應(yīng)與累計(jì)折舊科目余額一致，不進(jìn)行明細(xì)核算。（一）凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定（對清理費(fèi)用大于或 等于殘值的，凈殘值率能夠從簡不計(jì)） 。（二）固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：1、房屋、建筑物為20年；2、機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年；第十二條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)時(shí)，可直接列入當(dāng)期成