第二章金融企業(yè)收入、成本費用和利潤

1、金融企業(yè)會計湖南文理學院經濟與管理學院楊騰通過本章的學習，了解金融企通過本章的學習，了解金融企業(yè)會計科目的概念及設置特點、理業(yè)會計科目的概念及設置特點、理解和掌握會計科目的分類，并熟悉解和掌握會計科目的分類，并熟悉金融企業(yè)會計報表，最后通過舉例金融企業(yè)會計報表，最后通過舉例來掌握金融企業(yè)收入、成本費用及來掌握金融企業(yè)收入、成本費用及利潤。利潤。學習目標學習目標第第2章章 金融企業(yè)收入、成本費用和利潤金融企業(yè)收入、成本費用和利潤第一節(jié) 會計科目和報表第二節(jié) 金融企業(yè)收入、成本和費用框架結構框架結構第三節(jié) 金融企業(yè)利潤第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目會計科目設置會計科目設置

2、會計科目分類會計科目分類會計科目相關概念u 金融企業(yè)會計科目是對金融企業(yè)金融企業(yè)會計科目是對金融企業(yè)會計對象會計對象進行分類核算進行分類核算的項目，是對金融企業(yè)資產、負債、所有者權益和損益的項目，是對金融企業(yè)資產、負債、所有者權益和損益進行分類匯總反映的類別名稱，是分類記載經濟業(yè)務、進行分類匯總反映的類別名稱，是分類記載經濟業(yè)務、設置賬戶和確定報表項目的依據。設置賬戶和確定報表項目的依據。u 金融企業(yè)會計科目是根據企業(yè)會計準則以及金融企業(yè)會金融企業(yè)會計科目是根據企業(yè)會計準則以及金融企業(yè)會計核算和管理的需要而設置的。計核算和管理的需要而設置的。一、會計科目設置u 會計科目是會計核算的基礎。會計科

3、目是會計核算的基礎。u 會計科目設置是否合理，直接關系到會計核算程序能否會計科目設置是否合理，直接關系到會計核算程序能否順利進行，進而影響到企業(yè)內部管理和外部相關者獲取順利進行，進而影響到企業(yè)內部管理和外部相關者獲取信息的準確性。信息的準確性。u 金融會計科目設置一般有以下特點：金融會計科目設置一般有以下特點： （一）符合金融業(yè)務特點和經營管理的需要（一）符合金融業(yè)務特點和經營管理的需要 （二）堅持統(tǒng)一性原則（二）堅持統(tǒng)一性原則 （三）堅持相關性原則（三）堅持相關性原則 （四）適應組織會計核算的需要（四）適應組織會計核算的需要 （五）根據資金性質設置會計科目（五）根據資金性質設置會計科目 （六

4、）具有相對的穩(wěn)定性（六）具有相對的穩(wěn)定性二、會計科目分類（一）按會計科目的使用范圍分（一）按會計科目的使用范圍分統(tǒng)一科目、增設科目統(tǒng)一科目、增設科目 原則：原則：統(tǒng)一性統(tǒng)一性和和靈活性靈活性相結合相結合 注意：注意：但是，在編制會計報表時，自身增設的會計科目要但是，在編制會計報表時，自身增設的會計科目要正確按照金融企業(yè)統(tǒng)一會計科目將其歸屬在總分類科目下正確按照金融企業(yè)統(tǒng)一會計科目將其歸屬在總分類科目下，以保證會計核算指標的可比性。，以保證會計核算指標的可比性。金融企業(yè)統(tǒng)一會計科目是由金融企業(yè)統(tǒng)一會計科目是由企企業(yè)會計準則業(yè)會計準則應用指南應用指南中統(tǒng)中統(tǒng)一規(guī)定的一規(guī)定的根據各金融企業(yè)自身情根據

5、各金融企業(yè)自身情況增設況增設（二）按與資產負債表的關系分（二）按與資產負債表的關系分 可分為：表內科目和表外科目可分為：表內科目和表外科目（三）按核算指標詳細程度分（三）按核算指標詳細程度分總賬科目（一級科目）總賬科目（一級科目）明細分類賬科目（細目）明細分類賬科目（細目）子目（二級科目）子目（二級科目）表外科目，是不反映金融表外科目，是不反映金融企業(yè)會計要素實際增減變企業(yè)會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。如為查事項的會計科目。如為了記載有價單證和空白重了記載有價單證和空白重要憑證的調撥、領用和庫要憑證的調撥、領用和庫存情況，應設置存情況，應設置“

6、有價單有價單證證”和和“空白重要憑證空白重要憑證”表外科目等。表外科目等。 表內科目，是反映金融企表內科目，是反映金融企業(yè)會計要素實際增減變化業(yè)會計要素實際增減變化的會計科目。的會計科目。表外科目舉例表外科目舉例銀行的重要空白憑證（是指無面額的經填寫金額并簽章后銀行的重要空白憑證（是指無面額的經填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：支票、匯票、支票、即具有支付效力的空白憑證，包括：支票、匯票、支票、聯(lián)行報單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補充憑證、委托聯(lián)行報單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補充憑證、委托收款補充憑證、支付系統(tǒng)專用憑證等。）收款補充憑證、支付系統(tǒng)專用憑證等。）“重要的空白重要

7、的空白憑證憑證”有價單證（指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、有價單證（指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、代理發(fā)行的各類債券、國庫券收款單等）代理發(fā)行的各類債券、國庫券收款單等）“有價單證有價單證”代為顧客保管的物品代為顧客保管的物品“代保管有價值品代保管有價值品”抵押有價物品抵押有價物品“代處理抵押品代處理抵押品”減值貸款應收未收利息減值貸款應收未收利息“應收未收利息應收未收利息”減值貸款利息的核算：減值貸款利息的核算：金融企業(yè)發(fā)放的貸款應該按期計提利息并確認收入。發(fā)放金融企業(yè)發(fā)放的貸款應該按期計提利息并確認收入。發(fā)放貸款到期（含展期，下同）貸款到期（含展期，下同）90天后尚未收回

8、的，其應計利天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應收利息，在貸款到期應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，沖減原已計入天后仍未收回的，沖減原已計入損益的利息收入，轉做表外業(yè)務核算。損益的利息收入，轉做表外業(yè)務核算。收入：應收未收利息收入：應收未收利息XX戶戶或或付出：付出：應收未收利息應收未收利息XX戶戶企業(yè)會計科目表企業(yè)會計科目表順序號順序號 編號編號 會計科目名稱會計科目名稱 會計科目適用范圍會計科目適用范圍 （一）資產類一）資產類 1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款銀行存款 3

9、1003 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 銀行專用銀行專用 4 1011 存放同業(yè)存放同業(yè) 銀行專用銀行專用 5 1015 其他貨幣資金其他貨幣資金 6 1021 結算備付金結算備付金 證券專用證券專用 7 1031 存出保證金存出保證金 金融共用金融共用 8 1051 拆出資金拆出資金 金融共用金融共用 9 1101 交易性金融資產交易性金融資產 10 1111 買入返售金融資產買入返售金融資產 金融共用金融共用 11 1121 應收票據應收票據 12 1122 應收賬款應收賬款 13 1123 預付賬款預付賬款 14 1131 應收股利應收股利 15 1132 應收利息應收利息 16 1

10、211 應收保戶儲金應收保戶儲金 保險專用保險專用 17 1221 應收代位追償款應收代位追償款 保險專用保險專用 18 1222 應收分保賬款應收分保賬款 保險專用保險專用 19 1213 應收分保未到期責任準備金應收分保未到期責任準備金 保險專用保險專用 20 1214 應收分保保險責任準備金應收分保保險責任準備金 保險專用保險專用 21 1221 其他應收款其他應收款 22 1231 壞賬準備壞賬準備 23 1301 貼現(xiàn)資產貼現(xiàn)資產 銀行專用銀行專用 25 1303 貸款貸款 銀行和保險共用銀行和保險共用 26 1304 貸款損失準備貸款損失準備 銀行和證券共用銀行和證券共用 27 1

11、311 代理兌付證券代理兌付證券 銀行和證券共用銀行和證券共用 28 1321 代理業(yè)務資產代理業(yè)務資產 銀行和證券共用銀行和證券共用 29 1401 材料采購材料采購 30 1402 在途物資在途物資 31 1403 原材料原材料 32 1404 材料成本差異材料成本差異 33 1406 庫存商品庫存商品 34 1407 發(fā)出商品發(fā)出商品 35 1408 委托加工物資委托加工物資36 1410 商品進銷差價商品進銷差價37 1411 周轉材料周轉材料38 1421 消耗性生產資產消耗性生產資產 農業(yè)專用農業(yè)專用39 1431 貴金屬貴金屬 銀行專用銀行專用40 1441 抵債資產抵債資產 金

12、融共用金融共用 41 1451 損余物資損余物資 保險專用保險專用 42 1461 融資租賃資產融資租賃資產 租賃專用租賃專用43 1471 存貨跌價準備存貨跌價準備44 1501 持有至到期投資持有至到期投資 45 1502 持有至到期投資減值準備持有至到期投資減值準備 46 1503 可供出售金融資產可供出售金融資產 47 1511 長期股權投資長期股權投資 48 1512 長期股權投資減值準備長期股權投資減值準備 49 1521 投資性房地產投資性房地產 50 1522 投資性房地產減值準備投資性房地產減值準備51 1531 長期應收款長期應收款 52 1532 未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資

13、收益 53 1541 存出資本保證金存出資本保證金 保險專用保險專用 54 1601 固定資產固定資產 55 1602 累計折舊累計折舊 56 1603 固定資產減值準備固定資產減值準備 57 1604 在建工程在建工程 58 1605 工程物資工程物資 59 1606 固定資產清理固定資產清理 60 1611 未擔保余值未擔保余值 租賃專用租賃專用 61 1621 生產性生物資產生產性生物資產 農業(yè)專用農業(yè)專用 62 1622 生產性生物資產累計折舊生產性生物資產累計折舊 農業(yè)專用農業(yè)專用 63 1623 公益性生物資產公益性生物資產 農業(yè)專用農業(yè)專用 64 1631 油氣資產油氣資產 石油

14、天然氣開采專用石油天然氣開采專用 65 1632 累計折耗累計折耗 石油天然氣開采專用石油天然氣開采專用 66 1701 無形資產無形資產 67 1702 累計攤銷累計攤銷 68 1703 無形資產減值準備無形資產減值準備 69 1711 商譽商譽 70 1801 長期待攤費用長期待攤費用 71 1811 遞延所得稅資產遞延所得稅資產 72 1821 獨立賬戶資產獨立賬戶資產 保險專用保險專用 73 1901 待處理財產損溢待處理財產損溢 （二）負債類二）負債類 74 2001 短期借款短期借款 75 2002 存入保證金存入保證金 金融共用金融共用 76 2003 拆入資金拆入資金 金融共用

15、金融共用 77 2004 向中央銀行借款向中央銀行借款 銀行專用銀行專用 78 2011 吸收存款吸收存款 銀行專用銀行專用 79 2012 同業(yè)存放同業(yè)存放 銀行專用銀行專用 80 2021 貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債 銀行專用銀行專用81 2101 交易性金融負債交易性金融負債 82 2111 賣出回購金融資產款賣出回購金融資產款 金融共用金融共用 83 2201 應付票據應付票據 84 2202 應付賬款應付賬款 85 2203 預收賬款預收賬款 86 2211 應付職工薪酬應付職工薪酬 90 2221 應交稅費應交稅費91 2241 其他應付款其他應付款92 2251 應付保單紅利應付保單紅利

16、保險專用保險專用 93 2261 應付分保賬款應付分保賬款 保險專用保險專用 94 2311 代理買賣證券款代理買賣證券款 證券專用證券專用 95 2312 代理承銷證券款代理承銷證券款 證券和銀行共用證券和銀行共用 96 2313 代理兌付證券款代理兌付證券款 證券和銀行共用證券和銀行共用 97 2314 代理業(yè)務負債代理業(yè)務負債 98 2401 遞延收益遞延收益 99 2501 長期借款長期借款100 2502 應付債券應付債券101 2601 未到期責任準備金未到期責任準備金 保險專用保險專用 102 2602 保險責任準備金保險責任準備金 保險專用保險專用 103 2611 保戶儲金保

17、戶儲金 保險專用保險專用 104 2621 獨立賬戶負債獨立賬戶負債 保險專用保險專用 105 2701 長期應付款長期應付款106 2702 未確認融資費用未確認融資費用 107 2711 專項應付款專項應付款 108 2801 預計負債預計負債109 2901 遞延所得稅負債遞延所得稅負債 （三）共同類三）共同類 110 3001 清算資金往來清算資金往來 銀行專用銀行專用 111 3002 貨幣兌換貨幣兌換 金融共用金融共用 112 3101 衍生工具衍生工具 113 3201 套期工具套期工具 114 3202 被套期項目被套期項目 （四）所有者權益類四）所有者權益類 115 4001

18、 實收資本實收資本 116 4002 資本公積資本公積 117 4101 盈余公積盈余公積 118 4102 一般風險準備一般風險準備 金融共用金融共用 119 4103 本年利潤本年利潤 120 4104 利潤分配利潤分配 121 4201 庫存股庫存股 （五）成本類五）成本類 122 5001 生產成本生產成本 123 5101 制造費用制造費用 124 5201 勞務成本勞務成本125 5301 研發(fā)支出研發(fā)支出 126 5401 工程施工工程施工 建造承包商專用建造承包商專用 127 5402 工程結算工程結算 建造承包商專用建造承包商專用 128 5403 機械作業(yè)機械作業(yè) 建造承包

19、商專用建造承包商專用 （六）損益類六）損益類 129 6001 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 130 6011 利息收入利息收入 金融共用金融共用 131 6021 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 金融共用金融共用 132 6031 保費收入保費收入 保險專用保險專用 133 6032 分保費收入分保費收入 保險專用保險專用 134 6041 租賃收入租賃收入 租賃專用租賃專用 135 6051 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 136 6061 匯兌損益匯兌損益 金融共用金融共用 137 6101 公允價值變動損益公允價值變動損益 138 6111 投資收益投資收益 139 6201 攤回保險責任準備

20、金攤回保險責任準備金 保險專用保險專用 140 6202 攤回賠付支出攤回賠付支出 保險專用保險專用 141 6203 攤回分保費用攤回分保費用 保險專用保險專用 142 6301 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 143 6401 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 144 6402 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 145 6403 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出利息支出 金融共用金融共用 147 6421 手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出 金融共用金融共用 148 6501 提取未到期責任準備金提取未到期責任準備金 保險專用保險專用 149 6502 提取保險責任準備金提取保險責任準備金 保

21、險專用保險專用 150 6511 賠付支出賠付支出 保險專用保險專用 151 6521 保單紅利支出保單紅利支出 保險專用保險專用 152 6531 退保金退保金 保險專用保險專用 153 6541 分出保費分出保費 保險專用保險專用 154 6542 分保費用分保費用 保險專用保險專用 155 6601 銷售費用銷售費用 156 6602 管理費用管理費用 157 6603 財務費用財務費用 158 6604 勘探費用勘探費用 石油天然氣開采專用石油天然氣開采專用159 6701 資產減值損失資產減值損失 160 6711 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 161 6801 所得稅所得稅 費用費用162

22、 6901 以前年度損益調整以前年度損益調整部分金融企業(yè)會計科目核算舉例：部分金融企業(yè)會計科目核算舉例：1003 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 （資產類）（資產類）一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱以下簡稱“中央銀行中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務資金的調撥）的各種款項，包括業(yè)務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存、辦理同城票據交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。現(xiàn)金等。 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。存款，

23、也通過本科目核算。 二、本科目可按存放款項的性質進行明細核算。二、本科目可按存放款項的性質進行明細核算。 三、企業(yè)增加在中央銀行的存款三、企業(yè)增加在中央銀行的存款借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款或清算資金往來等科目貸：吸收存款或清算資金往來等科目 減少在央銀行的存款做相反的會計分錄。減少在央銀行的存款做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項。中央銀行的各種款項。1011 存放同業(yè)存放同業(yè) （資產類）（資產類）一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內、境外銀行一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放

24、于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。和非銀行金融機構的款項。 企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行存放中央銀行款項款項”科目核算?？颇亢怂?。 二、本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進二、本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。行明細核算。 三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項

25、。同業(yè)的各種款項。 1021結算備付金（資產類）結算備付金（資產類）一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。與交收而存入指定清算代理機構的款項。 企業(yè)（證券）向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通企業(yè)（證券）向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。過本科目核算。 借：手續(xù)費及傭金支出借：手續(xù)費及傭金支出 貸：結算備付金貸：結算備付金 企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置算的款項等，可以單獨設置“證券清算款證券清算款”科目?？?/p>

26、目。 二、本科目可按清算代理機構，分別二、本科目可按清算代理機構，分別“自有自有”、“客客戶戶”等進行明細核算。等進行明細核算。 1031 存出保證金存出保證金 （資產類）（資產類）一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。交納的各種保證金款項。 二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。所進行明細核算。 三、企業(yè)存出保證金借記本科目，貸記三、企業(yè)存出保證金借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”、“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”、“結算備付金結算備付金”、

27、“應收分保賬款應收分保賬款”等科等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。種保證金余額。1111 買入返售金融資產買入返售金融資產 （資產類）（資產類）一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。金。 二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行二、本科目可按買入返售金融資產的類別

28、和融資方進行明細核算。明細核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產攤余成本。售金融資產攤余成本。 四、買入返售金融資產的主要賬務處理。四、買入返售金融資產的主要賬務處理。 1111 買入返售金融資產買入返售金融資產 （資產類）（資產類） （一）企業(yè)根據返售協(xié)議買入金融資產，應按實際支付的（一）企業(yè)根據返售協(xié)議買入金融資產，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”、“結算備付金結算備付金”、“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 借：買入返售金融資產借：買入返售金融資產

29、100000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 100000 （二）資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產（二）資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記的利息收入，借記“應收利息應收利息”科目，貸記科目，貸記“利息收入利息收入”科目?？颇?。 借：應收利息借：應收利息 2000 貸：利息收入貸：利息收入 2000 （三）返售日，應按實際收到的金額，借記（三）返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀存放中央銀行款項行款項”、“結算備付金結算備付金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按其賬面余額等科目，按其賬面余額，貸記本科目、，貸記本科目、“應收利息應收利息”科目

30、，按其差額，貸記科目，按其差額，貸記“利息收入利息收入”科目?？颇俊?借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 105000 貸：買入返售金融資產貸：買入返售金融資產 100000 應收利息應收利息 2000 利息收入利息收入 30001302 拆出資金（資產類）拆出資金（資產類）一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內、境外其他金融一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項。機構的款項。 二、本科目可按拆放的金融機構進行明細核算。二、本科目可按拆放的金融機構進行明細核算。 三、企業(yè)拆出的資金，借記本科目，貸記三、企業(yè)拆出的資金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款存放中央銀行款項項

31、”、“銀行存款銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄。等科目；收回資金時做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。融機構的款項。下面以某公司來看財務報表：下面以某公司來看財務報表：金融企業(yè)會計科目（二）金融企業(yè)賬戶的分類（二）金融企業(yè)賬戶的分類資產類負債類所有者權益類損益類共同類存放同業(yè)拆出資金同業(yè)存放拆入資金實收資本資本公積利息收入利息支出套期工具清算資金往來（三）記賬方法（三）記賬方法u 記賬方法記賬方法就是在核算時，使用一定的記賬符號，按照就是在核算時，使用一定的記賬符號，按照定的記賬規(guī)則，

32、將各項業(yè)務和財務活動記入賬戶，以定的記賬規(guī)則，將各項業(yè)務和財務活動記入賬戶，以反映資產、負債增減變化的一種專門的技術方法。反映資產、負債增減變化的一種專門的技術方法。u 按記錄方式的不同，金融企業(yè)會計的記賬方法包括按記錄方式的不同，金融企業(yè)會計的記賬方法包括復復式記賬法式記賬法和和單式記賬法單式記賬法。金融企業(yè)會計中，經濟業(yè)務發(fā)。金融企業(yè)會計中，經濟業(yè)務發(fā)生后，涉及表內科目增減變化的，采用復式記賬法；未生后，涉及表內科目增減變化的，采用復式記賬法；未引起表內科目變化，涉及表外科目增減變化的，一般采引起表內科目變化，涉及表外科目增減變化的，一般采用單式記賬法。用單式記賬法。1 1、復式記賬法、復

33、式記賬法 “資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益”的平衡原理是復式記賬的的平衡原理是復式記賬的理論依據。復式記賬法就是對每一項經濟業(yè)務，都要以理論依據。復式記賬法就是對每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。在國際上，通常采用的復式記賬進行登記的記賬方法。在國際上，通常采用的復式記賬法為借貸記賬法，金融企業(yè)會計采用借貸記賬法對表內法為借貸記賬法，金融企業(yè)會計采用借貸記賬法對表內科目進行記載?？颇窟M行記載。2 2、單式記賬法、單式記賬法 單式記賬法是指對已發(fā)生的每一筆業(yè)務，只單式記賬法是

34、指對已發(fā)生的每一筆業(yè)務，只單方記單方記入一個賬戶或一個科目入一個賬戶或一個科目，從會計分錄上不能直觀地反映，從會計分錄上不能直觀地反映其資金的來龍去脈。其資金的來龍去脈。 根據規(guī)定，金融企業(yè)對業(yè)務上使用的重要空白憑證、未根據規(guī)定，金融企業(yè)對業(yè)務上使用的重要空白憑證、未發(fā)行的國家債券、待結算憑證、待保管有價值物品等應設發(fā)行的國家債券、待結算憑證、待保管有價值物品等應設置表外科目登記，并進行單式記賬。即以收入和付出作為置表外科目登記，并進行單式記賬。即以收入和付出作為記賬符號，賬簿設記賬符號，賬簿設“收入收入”、“付出付出”、“余額余額”三欄，三欄，業(yè)務事項發(fā)生時，記收入，銷賬或減少時記付出，余額

35、表業(yè)務事項發(fā)生時，記收入，銷賬或減少時記付出，余額表示結存或剩余示結存或剩余。 單式記賬法舉例：單式記賬法舉例：例如：銀行收到重要的空白憑證支票例如：銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式憑證本，用單式憑證記賬法記賬如下：記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票50本本 50 重要空白憑證應納入表外科目進行核算。重要空白憑證應納入表外科目進行核算。以每份一元的以每份一元的假設價格記賬，假設價格記賬，按種類等分別設戶，登記起訖號碼、份按種類等分別設戶，登記起訖號碼、份數(shù)，并定期與有關實物登記簿（數(shù)，并定期與有關實物登記簿（“重要空白憑證使用銷重要空白憑證使用銷號登記簿號登

36、記簿”）進行核對。）進行核對。表外科目舉例表外科目舉例銀行的重要空白憑證（是指無面額的經填寫金額并簽章后銀行的重要空白憑證（是指無面額的經填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：支票、匯票、支票、即具有支付效力的空白憑證，包括：支票、匯票、支票、聯(lián)行報單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補充憑證、委托聯(lián)行報單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補充憑證、委托收款補充憑證、支付系統(tǒng)專用憑證等。）收款補充憑證、支付系統(tǒng)專用憑證等。）“重要的空白重要的空白憑證憑證”有價單證（指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、有價單證（指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、代理發(fā)行的各類債券、國庫券收款單等）代理發(fā)

37、行的各類債券、國庫券收款單等）“有價單證有價單證”代為顧客保管的物品代為顧客保管的物品“代保管有價值品代保管有價值品”抵押有價物品抵押有價物品“代處理抵押品代處理抵押品”減值貸款應收未收利息減值貸款應收未收利息“應收未收利息應收未收利息”課堂練習：課堂練習：1.證券公司收到金融債券證券公司收到金融債券20張，每張面值張，每張面值1000元。元。收入：有價單證收入：有價單證金融債券金融債券20張張 200002.對減值貸款應收未收利息對減值貸款應收未收利息2000元進行元進行銷賬處理。銷賬處理。付出：應收未收利息付出：應收未收利息XX戶戶 20003.商業(yè)銀行收到某單位現(xiàn)金存款商業(yè)銀行收到某單位

38、現(xiàn)金存款10000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款 10000第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)收入、成本費用金融企業(yè)收入、成本費用營業(yè)收入的確認與分類營業(yè)收入的確認與分類金融企業(yè)的成本費用金融企業(yè)的成本費用一、一、營業(yè)收入的確認與分類營業(yè)收入的確認與分類 金融企業(yè)提供金融商品服務所取得的收入，主要包括金融企業(yè)提供金融商品服務所取得的收入，主要包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、保費收入、租賃收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入、保費收入、租賃收入、其他業(yè)務收入、匯兌損益、公允價值變動損益、投資其他業(yè)務收入、匯兌損益、公允價值變動損益、投資收益及營業(yè)外收入收益及營業(yè)外收入等。

39、等。 不同性質的金融企業(yè)，其主營收入的主要內容也不同。不同性質的金融企業(yè)，其主營收入的主要內容也不同。1、利息收入、利息收入 金融企業(yè)是因發(fā)放各項貸款和辦理貼現(xiàn)等融出資金業(yè)務而金融企業(yè)是因發(fā)放各項貸款和辦理貼現(xiàn)等融出資金業(yè)務而按照適用利率和計息期限計算收取的利息，包括短期與中長按照適用利率和計息期限計算收取的利息，包括短期與中長期信用貸款、信托貸款、保證貸款、抵押和質押貸款利息收期信用貸款、信托貸款、保證貸款、抵押和質押貸款利息收入、貼現(xiàn)利息收入等，金融企業(yè)應在實際持有期內按利率逐入、貼現(xiàn)利息收入等，金融企業(yè)應在實際持有期內按利率逐日計提的金額入賬。日計提的金額入賬。（1）金融企業(yè)在計息當期收

40、到利息時，會計分錄為：）金融企業(yè)在計息當期收到利息時，會計分錄為：借：借：XX存款等科目存款等科目貸：利息收入貸：利息收入借：應收利息借：應收利息（2）金融企業(yè)在計息當期收到利息時，會計分錄為：）金融企業(yè)在計息當期收到利息時，會計分錄為：貸：利息收入貸：利息收入XX貸款貸款利息調整（或在借方）利息調整（或在借方）（3）收到利息時，會計分錄為：）收到利息時，會計分錄為：借：借：XX存款等科目存款等科目貸：應收利息貸：應收利息2、手續(xù)費收入、手續(xù)費收入 金融企業(yè)提供在辦理各種自營及代理業(yè)務時，按規(guī)定金融企業(yè)提供在辦理各種自營及代理業(yè)務時，按規(guī)定所收取的各種手續(xù)費，包括結算業(yè)務手續(xù)費收入、咨詢業(yè)所收

41、取的各種手續(xù)費，包括結算業(yè)務手續(xù)費收入、咨詢業(yè)務手續(xù)費收入、擔保業(yè)務手續(xù)費收入、委托及代理業(yè)務手務手續(xù)費收入、擔保業(yè)務手續(xù)費收入、委托及代理業(yè)務手續(xù)費收入、證券買賣手續(xù)費收入、其他手續(xù)費收入等。續(xù)費收入、證券買賣手續(xù)費收入、其他手續(xù)費收入等。（1）金融企業(yè)確認手續(xù)費收入時，會計分錄為：）金融企業(yè)確認手續(xù)費收入時，會計分錄為：借：應收賬款等科目借：應收賬款等科目貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入（2）金融企業(yè)實際收到手續(xù)費收入時，會計分錄為：）金融企業(yè)實際收到手續(xù)費收入時，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金或存放中央銀行款項等科目借：庫存現(xiàn)金或存放中央銀行款項等科目貸：應收賬款等科目貸：應收賬款等科目3、保費收

42、入、分保費收入、保費收入、分保費收入 保費收入核算金融企業(yè)根據原保險合同準則確認的原保費收入核算金融企業(yè)根據原保險合同準則確認的原保險合同保費收入的增減變動情況；分保費收入核算金融保險合同保費收入的增減變動情況；分保費收入核算金融企業(yè)根據再保險合同分入報廢所取得收入的增減變動情況。企業(yè)根據再保險合同分入報廢所取得收入的增減變動情況。（1）確認保費收入時，會計分錄為：）確認保費收入時，會計分錄為：借：應收賬款等科目借：應收賬款等科目貸：保費收入貸：保費收入非壽險保險合同提前解除，按合同規(guī)定退還投保人部分保費時，非壽險保險合同提前解除，按合同規(guī)定退還投保人部分保費時，會計分錄為會計分錄為:上面分錄

43、的反向分錄上面分錄的反向分錄（2）確認分保費收入時，會計分錄為：）確認分保費收入時，會計分錄為：借：應收分保賬款借：應收分保賬款貸：分保費收入貸：分保費收入4、租賃收入、租賃收入 經營性租賃：出租人應當在租賃期內各個期間按照直經營性租賃：出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為收入，其他方法更為系統(tǒng)合理的。線法確認為收入，其他方法更為系統(tǒng)合理的。（1）確認租賃收入時，會計分錄為：）確認租賃收入時，會計分錄為：借：未實現(xiàn)融資收益等科目借：未實現(xiàn)融資收益等科目貸：租賃收入貸：租賃收入 融資性租賃：出租人應當在租賃期開始日，將租賃期融資性租賃：出租人應當在租賃期開始日，將租賃期開始日最低租賃收款

44、額與初始直接費用之和作為應收融資開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃的入賬價值，并同時記錄未擔保余值，將最低租賃收租賃的入賬價值，并同時記錄未擔保余值，將最低租賃收款額、初始直接費用與為擔?？铑~、初始直接費用與為擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。額確認為未實現(xiàn)融資收益。（2）確認租賃收入時，經營租賃會計分錄為：）確認租賃收入時，經營租賃會計分錄為：借：應收賬款或銀行存款等科目借：應收賬款或銀行存款等科目貸：租賃收入貸：租賃收入5、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 金融企業(yè)經營的除主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務所取金融企業(yè)經營的除主營業(yè)務收入以外

45、的其他業(yè)務所取得的收入，包括出租固定資產（租賃公司出租固定資產取得的收入，包括出租固定資產（租賃公司出租固定資產取得的收入通過得的收入通過“租賃收入租賃收入”科目核算）。其他業(yè)務收入應在科目核算）。其他業(yè)務收入應在全部款項收妥后才予以確認。全部款項收妥后才予以確認。 確認其他業(yè)務收入時，會計分錄為：確認其他業(yè)務收入時，會計分錄為：借：應收賬款等科目借：應收賬款等科目貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入6、匯兌損益、匯兌損益 金融企業(yè)在經營外匯買賣、外幣兌換以及結售匯業(yè)務過程金融企業(yè)在經營外匯買賣、外幣兌換以及結售匯業(yè)務過程中，有效利用利率、匯率變動而發(fā)生的收益。中，有效利用利率、匯率變動而發(fā)生的收

46、益。（1）如為貸方余額，即發(fā)生收益，會計分錄為：）如為貸方余額，即發(fā)生收益，會計分錄為：借：借：貨幣兌換貨幣兌換記賬本位幣記賬本位幣貸：貸：匯兌損益匯兌損益借：匯兌損益借：匯兌損益（2）如為借方余額，即發(fā)生損失，會計分錄為：如為借方余額，即發(fā)生損失，會計分錄為：貸：貸：貨幣兌換貨幣兌換記賬本位幣記賬本位幣 金融企業(yè)采用分賬制核算的，期（月）末將所有外幣表金融企業(yè)采用分賬制核算的，期（月）末將所有外幣表示的示的“貨幣兌換貨幣兌換”科目余額進行比較，如為貸方差額的，借記科目余額進行比較，如為貸方差額的，借記“貨幣兌換貨幣兌換記賬本位幣記賬本位幣”科目，貸記科目，貸記“匯兌損益匯兌損益”科目，為借科

47、目，為借方差額的做相反的會計分錄。方差額的做相反的會計分錄。7、公允價值變動損益、公允價值變動損益 金融企業(yè)持有的金融資產或金融負債，由于公允價值變金融企業(yè)持有的金融資產或金融負債，由于公允價值變動形成的損益。動形成的損益。（1）資產負債表日，將公允價值與賬面余額進行比較，會計分錄為：）資產負債表日，將公允價值與賬面余額進行比較，會計分錄為：借：交易性金融資產借：交易性金融資產公允價值變動公允價值變動貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益借：存放中央銀行款項等科目借：存放中央銀行款項等科目（2）出售時，會計分錄為：）出售時，會計分錄為：貸：貸：交易性金融資產交易性金融資產公允價值變動（賬面余

48、額）公允價值變動（賬面余額）投資收益投資收益 （或為貸方）（或為貸方）以交易性金融資產核算為例：以交易性金融資產核算為例：借：借：公允價值變動損益公允價值變動損益貸：貸：交易性金融資產交易性金融資產公允價值變動公允價值變動同時，將原計入該金融資產或金融負債的公允價值變動轉出，會計分錄為：同時，將原計入該金融資產或金融負債的公允價值變動轉出，會計分錄為：借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：投資收益貸：投資收益或相反分錄或相反分錄8、投資收益、投資收益 金融企業(yè)在一定的會計期間通過購買有價證券或以現(xiàn)金、金融企業(yè)在一定的會計期間通過購買有價證券或以現(xiàn)金、無形資產、實物等對外投資所取得的收益。

49、無形資產、實物等對外投資所取得的收益。二、金融企業(yè)的成本與費用二、金融企業(yè)的成本與費用 金融企業(yè)的營業(yè)成本金融企業(yè)的營業(yè)成本，是指在業(yè)務經營及管理工作中，是指在業(yè)務經營及管理工作中發(fā)生的各項支出，包括利息支出、手續(xù)費支出、提取發(fā)生的各項支出，包括利息支出、手續(xù)費支出、提取未到期責任準備金、提取保險責任準備金、賠付支出、未到期責任準備金、提取保險責任準備金、賠付支出、保戶紅利支出、退保金、分出保費、分保費、其他業(yè)保戶紅利支出、退保金、分出保費、分保費、其他業(yè)務成本等。務成本等。 金融企業(yè)的營業(yè)費用金融企業(yè)的營業(yè)費用核算其在業(yè)務經營及管理工作中核算其在業(yè)務經營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資

50、產折舊、業(yè)務宣傳費、發(fā)生的各項費用，包括固定資產折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、安全防衛(wèi)費等等。金業(yè)務招待費、電子設備運轉費、安全防衛(wèi)費等等。金融企業(yè)應設置融企業(yè)應設置“業(yè)務及管理費業(yè)務及管理費”科目核算在業(yè)務經營和科目核算在業(yè)務經營和管理過程中發(fā)生的各項費用，并按照費用項目進行明管理過程中發(fā)生的各項費用，并按照費用項目進行明細核算。細核算。 金融企業(yè)的金融企業(yè)的“其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出”科目核算除主營業(yè)務活動科目核算除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出，如出租固定資產以外的其他經營活動所發(fā)生的支出，如出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷等。的累計折舊、出租無

51、形資產的累計攤銷等。 金融企業(yè)的金融企業(yè)的“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目核算金融企業(yè)經營科目核算金融企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。稅和教育費附加等相關稅費。 金融企業(yè)的金融企業(yè)的“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目核算金融企業(yè)發(fā)生的與科目核算金融企業(yè)發(fā)生的與業(yè)務經營無直接關系的各項凈支出，如處置非流動資業(yè)務經營無直接關系的各項凈支出，如處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等?？钪С觥⒕栀浿С?、非常損失等。第三

52、節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)利潤金融企業(yè)利潤利潤的構成利潤的構成營業(yè)利潤的核算營業(yè)利潤的核算營業(yè)利潤的核算營業(yè)利潤的核算一、利潤的構成一、利潤的構成金融企業(yè)利潤總額，是指金融企業(yè)營業(yè)利潤加上營業(yè)金融企業(yè)利潤總額，是指金融企業(yè)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加-業(yè)務及管理費用業(yè)務及管理費用-資產減資產減值損失值損失+公允價值變動損益（公允價值變動損益（-公允價值變動損益）公允價值變動損益）+投資凈收投資凈收益（益（-投資損失）投資損失）+匯兌凈損益（匯兌凈損益（-匯兌凈損失）匯兌

53、凈損失）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費用所得稅費用二、賬務組織結構二、賬務組織結構一、賬務組織結構一、賬務組織結構（一）明細核算系統(tǒng)（一）明細核算系統(tǒng)明細核算系統(tǒng)是明細核算系統(tǒng)是反映各科目詳細情況反映各科目詳細情況的核算系統(tǒng)。它在每一會計科的核算系統(tǒng)。它在每一會計科目下，按具體對象設立分戶賬，進行詳細、系統(tǒng)地核算和反映各個目下，按具體對象設立分戶賬，進行詳細、系統(tǒng)地核算和反映各個賬戶資金增減變化的明細情況。賬戶資金增減變化的明細情況。1、分戶賬分戶賬分戶賬是銀行會計的明細分類賬，它是明細核算的主要形式，是按

54、分戶賬是銀行會計的明細分類賬，它是明細核算的主要形式，是按會計科目的具體內容設立，是各科目的明細記錄，是銀行會計辦理會計科目的具體內容設立，是各科目的明細記錄，是銀行會計辦理日常業(yè)務、與客戶進行對賬、編制余額調節(jié)表的主要工具。日常業(yè)務、與客戶進行對賬、編制余額調節(jié)表的主要工具。 分戶賬按不同用途分為分戶賬按不同用途分為一般分戶賬一般分戶賬和和銷賬分戶賬。銷賬分戶賬。（1）一般分戶賬：設有借、貸方發(fā)生額（收入、付出）和余額三一般分戶賬：設有借、貸方發(fā)生額（收入、付出）和余額三欄，適用于余額表計息科目賬戶、不計息科目賬戶、表外科目賬戶、欄，適用于余額表計息科目賬戶、不計息科目賬戶、表外科目賬戶、銀

55、行內部資金和損益表科目賬戶。銀行內部資金和損益表科目賬戶。一般分戶賬又分為：一般分戶賬又分為：甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬。甲種賬：設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額甲種賬：設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄三欄，一般，一般適用于適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目以及金融企業(yè)不計息科目的賬戶或用余額表計息科目以及金融企業(yè)內部科目的賬戶。內部科目的賬戶。 銀行 賬戶名： 賬號： 領用憑證記錄：會計 記賬本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)年摘要憑證號碼對方科目代號借 方貸 方借或貸余 額復核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）乙種賬：設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)乙種賬：

56、設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄四欄。一般。一般適用于適用于在賬頁上加計積數(shù)并計算利息的賬戶。在賬頁上加計積數(shù)并計算利息的賬戶。 銀行 賬戶名： 賬號： 領用憑證記錄： 利率：會計 記賬本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)年摘要憑證號碼對方科目代號借 方貸 方借或貸余 額 日數(shù)積數(shù)復核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） 丙種賬：設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、丙種賬：設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額貸方余額四欄四欄。一般。一般適用于適用于雙重性科目賬戶雙重性科目賬戶。 銀行 賬戶名： 賬號： 領用憑證記錄： 利率存貸：會計 記賬本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)

57、生 額余 額復核蓋章月日借 方貸 方借 方貸方（位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)）丁種賬：設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額、銷賬丁種賬：設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額、銷賬四欄四欄。一般。一般適用于適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬戶，并兼有分戶明細核算的逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬戶，并兼有分戶明細核算的作用。作用。 銀行 賬戶名： 賬號： 領用憑證記錄： 利率：會計 記賬本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號貸 方銷賬借 方借或貸余 額復核蓋章月 日（位數(shù)）年 月 日（位數(shù)）（位數(shù)）2、現(xiàn)金收入（付出）日記簿現(xiàn)金收入（付出）日記簿現(xiàn)金收入（付出）日記簿是控制和記載當日現(xiàn)金

58、收入現(xiàn)金收入（付出）日記簿是控制和記載當日現(xiàn)金收入或者付出金額和現(xiàn)金傳票的專用賬簿?；蛘吒冻鼋痤~和現(xiàn)金傳票的專用賬簿。由出納員（或會計專柜復核員）根據現(xiàn)金收、付業(yè)務由出納員（或會計專柜復核員）根據現(xiàn)金收、付業(yè)務傳票順序逐日、逐筆進行記錄，營業(yè)終了分別結出現(xiàn)傳票順序逐日、逐筆進行記錄，營業(yè)終了分別結出現(xiàn)金收入日記簿的合計數(shù)與現(xiàn)金付出日記簿的合計數(shù)。金收入日記簿的合計數(shù)與現(xiàn)金付出日記簿的合計數(shù)。 現(xiàn)金收入（付出）日記簿現(xiàn)金收入（付出）日記簿 柜組名稱： 年 月 日 第 頁 共 頁 憑證憑證號數(shù)號數(shù)科目科目代號代號戶名戶名或或賬號賬號計劃計劃項目項目代號代號金額金額憑證憑證代號代號科目科目代號代號戶

59、名戶名或或賬號賬號計劃計劃項目項目代號代號金額金額（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）復核 出納 3、登記簿登記簿 登記簿是用以控制重要的憑證、有價單證和實物以及統(tǒng)馭卡片賬登記簿是用以控制重要的憑證、有價單證和實物以及統(tǒng)馭卡片賬而設置的輔助性賬簿或者備查賬簿。而設置的輔助性賬簿或者備查賬簿。登記簿干什么的呢？登記簿干什么的呢？登記簿，是明細核算的輔助性工具，登記簿，是明細核算的輔助性工具，用作賬外核算用作賬外核算。為。為適應某些業(yè)務的特殊需要而設置。凡是分戶賬不能記載適應某些業(yè)務的特殊需要而設置。凡是分戶賬不能記載或不必用分戶賬記載而又需要查考的業(yè)務活動，都可以或不必用分戶賬記載而又需要查考的業(yè)務

60、活動，都可以用登記簿記載。也可以用于統(tǒng)馭卡片賬或控制重要空白用登記簿記載。也可以用于統(tǒng)馭卡片賬或控制重要空白憑證、有價單證、實物及某些重要的業(yè)務事項等。如開憑證、有價單證、實物及某些重要的業(yè)務事項等。如開戶登記簿、銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、印鑒卡戶登記簿、銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、印鑒卡使用情況登記簿、代保管有價證券登記簿等。使用情況登記簿、代保管有價證券登記簿等。一般格式的登記簿一般格式的登記簿中國中國銀行（銀行（ ） 登記?。ǎ?戶名： 單位：年年摘要摘要收收 入入付付 出出余余 額額復核蓋章復核蓋章數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額月月日日（位數(shù)）（位數(shù)）（位