建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅培訓課件

1、建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅培訓課件 營業(yè)稅與增值稅不同營業(yè)稅與增值稅不同? ?營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別1.價格里是否含稅的區(qū)別價格里是否含稅的區(qū)別營業(yè)稅：價內(nèi)稅，即價格里含營業(yè)稅，表現(xiàn)在發(fā)營業(yè)稅：價內(nèi)稅，即價格里含營業(yè)稅，表現(xiàn)在發(fā) 票上是價格和稅金一起，以金額的形式登票上是價格和稅金一起，以金額的形式登 記在普通發(fā)票上記在普通發(fā)票上增值稅：價外稅，增值稅：價外稅， 即價格里不含增值稅，表現(xiàn)在即價格里不含增值稅，表現(xiàn)在 發(fā)票上是價格和稅金分別在增值稅專用發(fā)發(fā)票上是價格和稅金分別在增值稅專用發(fā) 票上分別登記。票上分別登記。2.是否進本錢的區(qū)別是否進本錢的區(qū)別 營業(yè)稅進本錢營業(yè)稅進本錢 增

2、值稅是否進本錢兩種情況處理：增值稅是否進本錢兩種情況處理： 第一，當獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅第一，當獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅 不進本錢；不進本錢； 第二，當獲得增值稅普通發(fā)票的情況下，增值稅第二，當獲得增值稅普通發(fā)票的情況下，增值稅 進本錢。進本錢。營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別3.是否導致企業(yè)重復納稅的區(qū)別是否導致企業(yè)重復納稅的區(qū)別 營業(yè)稅：由于是不能抵扣，那么會導致企業(yè)重復納稅；營業(yè)稅：由于是不能抵扣，那么會導致企業(yè)重復納稅； 增值稅：由于增值稅實行抵扣鏈條制，那么一般不會增值稅：由于增值稅實行抵扣鏈條制，那么一般不會 導致企業(yè)重復納稅。導致企業(yè)重復納稅。 營

3、業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別4.對企業(yè)所得稅的影響對企業(yè)所得稅的影響營業(yè)稅及附加在所得稅稅前營業(yè)稅及附加在所得稅稅前增值稅不在稅前增值稅不在稅前,附加在稅前附加在稅前營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別5.會計核算會計核算:一般納稅人應稅效勞一般納稅人應稅效勞乙公司為增值稅一般納稅人，對外提設計效勞取得收入乙公司為增值稅一般納稅人，對外提設計效勞取得收入100100萬元，開具增值稅專萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款用發(fā)票注明價款100100萬元，增值稅額萬元，增值稅額6 6萬元，接受萬元，接受A A公司提供的設計勞務，取得增公司提供的設計勞務，取得增值稅專用發(fā)票價款值稅專用發(fā)票價

4、款5050萬元，注明增值稅額萬元，注明增值稅額3 3萬元。萬元。試點后：試點后：1、提供給稅效勞、提供給稅效勞 借：應收賬款借：應收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費應交稅費應交增值稅銷項稅額應交增值稅銷項稅額 600002、購進應稅效勞、購進應稅效勞 借：主營業(yè)務本錢借：主營業(yè)務本錢 500000 應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額應交增值稅進項稅額 30000 貸：應付賬款貸：應付賬款 5300003、上交本月應納增值稅、上交本月應納增值稅 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000試點前：試

5、點前：1、提供給稅效勞、提供給稅效勞 借：應收賬款借：應收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1060000 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 53000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 530002、購進應稅效勞、購進應稅效勞 借：主營業(yè)務本錢借：主營業(yè)務本錢 530000 貸：應付賬款貸：應付賬款 530000 建筑業(yè)營改增新政建筑業(yè)營改增新政營改增最新方案營改增最新方案財政部財政部 國家稅務總局國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點通知增值稅試點通知 財稅財稅202136號號 建筑業(yè)營改增新政建筑業(yè)營改增新政1.老工程標

6、準可以按建筑工程施工許可與施工合同2.老工程可以適用簡易征稅3%3.清包工可以適用簡易征稅3%4.甲供工程可以適用簡易征稅3%5.預征率2%6.工程所在地扣除分包款后按差額預征增值稅建安行業(yè)的納稅主體界定建安行業(yè)的納稅主體界定小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人：任何進項不能抵扣，對外一般開具普通發(fā)票，如客戶需要也可以代開3%的增值稅專用發(fā)票一般納稅人：一般納稅人：按照取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進項，對外按照本企業(yè)適用的稅率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。無論開專票還是開具普票，不影響自己的銷項稅額。建安行業(yè)計稅銷售額的界定建安行業(yè)計稅銷售額的界定一般計稅：銷項按11%計算，對外可以開具11%的專用發(fā)

7、票下游企業(yè)如是一般納稅人可以抵扣票面稅款 ，本企業(yè)進項按規(guī)定扣除簡易征收：銷項按5%計算，對開可以開具5%的專用發(fā)票下游企業(yè)如是一般納稅人可以抵扣票面稅款，本企業(yè)一切進項不得扣除建筑企業(yè)注意：像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提建筑企業(yè)注意：像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎、材料差價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的前竣工獎、材料差價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的范疇一并計稅。范疇一并計稅。建安行業(yè)計稅銷售額的界定建安行業(yè)計稅銷售額的界定銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財

8、政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下工程：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下工程：一代為收取并符合本方法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政一代為收取并符合本方法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。事業(yè)性收費。二以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。二以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。建安行業(yè)計稅銷售額的界定建安行業(yè)計稅銷售額的界定一般正常銷售情況：一般正常銷售情況：注意注意1：納稅人兼營銷售貨物、勞務、效勞、無形：納稅人兼營銷售貨物、勞務、效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者

9、征收率的【如資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的【如施工施工11%和工程勘察和工程勘察6%】應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。未分別核算的，從高適用稅率。 兼營兼營建安行業(yè)計稅銷售額的界定建安行業(yè)計稅銷售額的界定一般正常銷售情況：一般正常銷售情況：注意注意2：一項銷售行為如果既涉及效勞又涉及貨物，為：一項銷售行為如果既涉及效勞又涉及貨物，為混合銷售如既銷售建材又提供施工勞務。混合銷售如既銷售建材又提供施工勞務。-從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合

10、銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；-其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售效其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售效勞繳納增值稅。勞繳納增值稅?；旌箱N售混合銷售建安行業(yè)計稅銷售額的界定建安行業(yè)計稅銷售額的界定納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票開具紅字增值稅專用發(fā)票；-未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。項稅額或者銷售額。紅字發(fā)票紅字發(fā)票以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

11、以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：1從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票含稅控機動車從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同上注明的增值稅額。銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同上注明的增值稅額。2從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。的增值稅額。3購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：項稅額。計算公

12、式為： 進項稅額進項稅額=買價扣除率買價扣除率4從境外單位或者個人購進效勞、無形資產(chǎn)或者不從境外單位或者個人購進效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。完稅憑證上注明的增值稅額。建安行業(yè)進項稅額的抵扣建安行業(yè)進項稅額的抵扣建筑企業(yè)注意：建筑企業(yè)注意：像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎、材料差像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎、材料差價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的范疇一并計稅。價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的范疇一并計稅。以下工程的進項稅額不

13、得從銷項稅額中抵扣：以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定勞務、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述工程的資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不包括其他權(quán)益性無形資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。產(chǎn)、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。2非正常損失的購

14、進貨物，以及相關的加工修理修非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸效勞。配勞務和交通運輸效勞。3非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物不非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物不包括固定資產(chǎn)、加工修理修配勞務和交通運輸效勞。包括固定資產(chǎn)、加工修理修配勞務和交通運輸效勞。建安行業(yè)進項稅額的抵扣建安行業(yè)進項稅額的抵扣以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：4非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計效勞和建筑效勞。進貨物、設計效勞和建筑效勞。5非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購

15、進貨物、設非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計效勞和建筑效勞。計效勞和建筑效勞。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。動產(chǎn)在建工程。6購進的旅客運輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民購進的旅客運輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民日常效勞和娛樂效勞。日常效勞和娛樂效勞。建安行業(yè)進項稅額的抵扣建安行業(yè)進項稅額的抵扣哪些建筑效勞適用簡易計稅方法計稅？哪些建筑效勞適用簡易計稅方法計稅？適用簡易計稅方法計稅的，就可適用適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項

16、稅額。根據(jù)的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。根據(jù)?規(guī)定，有如下幾種情規(guī)定，有如下幾種情況。況。(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。(2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計一般納稅人以清包工方式提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。稅方法計稅。以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購建筑工程所需以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用用 的建筑效勞的建筑效勞哪些建筑效勞適用簡易計稅

17、方法計稅？哪些建筑效勞適用簡易計稅方法計稅？根據(jù)?通知?附件1?營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法?和附件2?營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定?規(guī)定，有如下幾種情況。(3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或局部設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。(4)一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！扒灏ず颓灏ず汀凹坠┕こ逃泻螀^(qū)別？甲供工程有何區(qū)別？ 清包工清包工=以清包工方式提供建筑效勞，是指以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料

18、，并收取人工費、管理費或者其他輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑效勞。費用的建筑效勞。 甲供工程甲供工程=是指全部或局部設備、材料、是指全部或局部設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建筑工程老工程是如何規(guī)定的？建筑工程老工程是如何規(guī)定的？ 建筑工程老工程，是指： 1?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2021年4月30前的建筑工程工程；2未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。建筑效勞發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅？ (1)一般納稅人跨縣市提供建筑效勞，適用一般計

19、一般納稅人跨縣市提供建筑效勞，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。售額計算應納稅額。 納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照包款后的余額，按照2的預征率在建筑效勞發(fā)生地的預征率在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。報。建筑效勞發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅？ (2)一般納稅人跨縣市提供建筑效勞，選擇適用簡一般納稅人跨縣市提供建筑效勞，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以

20、取得的全部價款和價外費用扣易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率的征收率計算應納稅額。計算應納稅額。 納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。建筑效勞發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅？ (3)試點納稅人中的小規(guī)模納稅人以下稱小規(guī)模納試點納稅人中的小規(guī)模納稅人以下稱小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑效勞，應以取得的全部稅人跨縣市提供建筑效勞，應以取得的全部價款和價外費用扣除

21、支付的分包款后的余額為銷售價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照額，按照3%的征收率計算應納稅額。的征收率計算應納稅額。 納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳稅納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報?？詈?，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。(4)一般納稅人跨省自治區(qū)、直轄市或者方案單列市一般納稅人跨省自治區(qū)、直轄市或者方案單列市提供建筑效勞或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同提供建筑效勞或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一省自治區(qū)、直轄市或者方案單列市的不動產(chǎn)，在機一省自治區(qū)、直轄市或者方案單列市的不動產(chǎn)，在機構(gòu)

22、所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑效勞發(fā)生地或者且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑效勞發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。稅。建筑效勞發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅？ (1)適用一般計稅方法的試點納稅人，適用一般計稅方法的試點納稅人，2021年年5月月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者或者2021年年5月月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程日后取得的不動產(chǎn)在建工程

23、 其進項稅額應自取得之日起分其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%。 取得不動產(chǎn)，包括以直接購置、接受捐贈、接受投資入股、取得不動產(chǎn)，包括以直接購置、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn); 不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程。進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？3 、對建筑企業(yè)財務狀況的影響對建筑企業(yè)財務狀況的影響21:2029納稅人俱樂部 400-650-9

24、936(2)融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。年抵扣的規(guī)定。思考：施工企業(yè)在工地修建的為職工住思考：施工企業(yè)在工地修建的為職工住宿的工棚進項稅額是否可以抵扣呢？宿的工棚進項稅額是否可以抵扣呢？進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？ 工程工程在境外的建筑效勞。工程工程在境外的建筑效勞。 工程工程在境外的工程監(jiān)理效勞。工程工程在境外的工程監(jiān)理效勞。 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效

25、勞。工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效勞。什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人？什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人？ 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以下統(tǒng)稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下統(tǒng)稱發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。 否那么，以承包人為納稅人。納稅與扣繳義務發(fā)生時間如何確定？納稅與扣繳義務發(fā)生時間如何確定？ 納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 納稅人提供建筑效勞、租賃效勞采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅

26、義務發(fā)生的當天。納稅地點如何確定？納稅地點如何確定？ 固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅; 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣市的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅； 經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。 建筑行業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控建筑行業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控 改變組織機構(gòu)改變組織機構(gòu).管理效勞外包管理效勞外包 營改增后營改增后企業(yè)盡量與一般納稅人合作企業(yè)盡量與一般納稅人合作假設是與專業(yè)的勞務公司進行勞務分包合作或是勞務分工合作時 =在營改增后,所提供的應稅勞務所應當繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,

27、但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,企業(yè)只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕企業(yè)的納稅負擔。EPC業(yè)務業(yè)務EPC工程，即包含設計、采購、施工的工程總承包工程。EPC合同包含了設計、采購與施工。有的EPC合同分別列示了設計、設備、施工的清單量及價款；但有的EPC合同并未分別列示設計、設備、施工價款，僅表達為總承包金額。 改變采購模式改變采購模式.材料盡力自購材料盡力自購 改變采購模式改變采購模式.材料盡力自購材料盡力自購ABC117117103103100100一般納稅人，可一般納稅人，可以開以開17%17%的增值稅的增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票小規(guī)模納稅人，小規(guī)模

28、納稅人，愿意去稅所代開愿意去稅所代開增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人，不愿意去稅所代不愿意去稅所代開增值稅發(fā)票開增值稅發(fā)票實際采購成本都是實際采購成本都是100100 尋找能開具增值稅專用發(fā)票又不加價的供應商討論討論供給商選擇供給商選擇 改變營銷模式改變營銷模式.運用稅率差異運用稅率差異混合銷售混合銷售-按主業(yè)計稅按主業(yè)計稅u一項銷售行為如果既涉及效勞又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；u其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售效勞繳納增值稅。 兼營 稅率從高稅率從高兼有不同稅率的兼有不同稅率的銷售貨物

29、、提供銷售貨物、提供加工修理修配勞加工修理修配勞務或者應稅效勞務或者應稅效勞試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率.兼有不同征收率兼有不同征收率的銷售貨物、的銷售貨物、提供加工修理提供加工修理修配勞務或者修配勞務或者應稅效勞應稅效勞兼有不同稅率和征兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、收率的銷售貨物、提供加工修理修配提供加工修理修配勞務或者應稅效勞勞務或者應稅效勞 改變核算模式改變核算模式.取得發(fā)票抵扣取得發(fā)票抵扣營改增對財務核算提出更高要求營改增對財務核算提出更高要求231設置應交增值稅明細賬，準確核算銷項稅、進項稅、不得抵扣進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、簡易征收、應交增值稅。能遵循增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定領購、開具、使用、保管、認證抵扣發(fā)票。能將業(yè)務收入對應到具體銷項稅稅率。能將業(yè)務支出對應分解到具體進項稅額稅率和部門和期間。抵扣憑證抵扣憑證1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票2.海關進口增值稅專用繳款書海關進口增值稅專用繳款書3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)