會計基礎知識重點

1、會計基礎知識重點會計基礎知識重點地址：五華區(qū)東風西路280號文貿大廈10樓DE座；咨詢電話：65524909/65524709昆明恒企會計培訓學校 開設開設（早班（早班 晚班）晚班） 【課程收益【課程收益】 讓零起步的學員充分理解會計學基本原理，熟悉財經法規(guī)與職業(yè)道德，了解會計初級電算化，掌握了會計上崗所必備的知識與技能； 代報考、代領準考證、補課、免費模擬考試訓練、考不過免費重學、停學等。 贈送價值800元精英課程：動手制作真賬單據(jù)、會計人員必備法規(guī)知識、EXCEL的十大應用、沖刺串講、無紙化考試模擬系統(tǒng)訓練。第一章第一章 總論總論1.會計是以貨幣貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活

2、動的一種經濟管理經濟管理工作。2.會計按報告對象不同，分為財財（國家）務會計務會計（側重于側重于外部、過去信息外部、過去信息）與管理會計管理會計（側重于內部、未來信息側重于內部、未來信息）3.會計的基本職能包括核算核算（基礎）和監(jiān)督監(jiān)督（質保） 會計還有預測經濟前景預測經濟前景、參于經濟決策參于經濟決策、評價經營業(yè)績評價經營業(yè)績的職能。4.會計的對象是價值運動價值運動或資金運動資金運動（投入運用退出）5.會計核算的基本前提是會計主體會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經營持續(xù)經營（核算基礎）、會計分期會計分期、貨幣計量貨幣計量（必要手段）6、會計要素會計要素

3、是對會計對象會計對象的具體化、基本分類，分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。7、會計等式是設置賬戶、進行復式記賬設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報編制會計報表表的理論依據(jù)。資產=權益（金額不變：資產一增一減、權益一增一減 金額變華：資產權益同增、資產權益同減）資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)靜態(tài)要素，反映財務狀況財務狀況，編制資產負債表資產負債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二等式，動態(tài)動態(tài)要素，反映經營成果，經營成果，編制利潤債表利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產增加資產增加或負債減少負債減

4、少 發(fā)生費用表現(xiàn)為資資產減少產減少或負債增加負債增加。第二章第二章 會計核算內容與要求會計核算內容與要求1.1.款項款項和有價證券有價證券是流動性最強的資產。款項主要包括現(xiàn)現(xiàn)金金、銀行存款銀行存款、銀行匯票存款銀行匯票存款、銀行本票存款銀行本票存款、信用卡信用卡存款存款、信用證保證金存款信用證保證金存款、備用金備用金等；有價證券是指國國庫券庫券、股票股票、企業(yè)債券企業(yè)債券等。2.2.收入收入是指日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。支出支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失，費用費用是指日常活動所發(fā)生的經濟利益的總流出。成本成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對

5、象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入收入、支支出出、費用費用、成本成本是判斷經營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、財務成果的計算和處理一般包括：利利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補配或虧損彌補4、 會計記錄的文字應當使用中文應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝瑫r使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外同時使用一種外國文字國文字。 第三章第三章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶1.1. 會計科目會計科目是對會計要素會計要素的具體內容進行分

6、類2. 會計科目的設置原則是合法性合法性、相關性相關性、實用實用性性。3.3. 賬戶賬戶根據(jù)會計科目會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經濟業(yè)務的。4. 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務詳細程度詳細程度分為總總賬賬和明細賬明細賬。按會計要素會計要素不同可分為資產資產、負債負債、所有者權所有者權益益、成本成本、損益損益。5. 賬戶的四個金額要素及關系：期末余額期初期末余額期初余額余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額。6、賬戶的基本結構包括賬戶名稱賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的日期日期、憑證號數(shù)號數(shù)、經濟業(yè)務摘要、增摘要、增減金額、余額減金額、余額等。7、賬

7、戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業(yè)務，賬戶余額一般在賬戶性質和記錄的經濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方。增加方。8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類，兩者口徑一致、性質相同；會計科目是賬戶的名稱、開設依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。第四章第四章 復式記賬復式記賬1. 復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法借貸記賬法、收付記賬法收付記賬法、增減記賬法增減記賬法。2. 借貸記賬法以“借借”、“貸貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決

8、于賬戶性質及結構賬戶性質及結構。3.3. 資產資產、成本成本、損益（費用）損益（費用）增加為借，減少為貸，負債負債、所有都權益所有都權益、損益（收入）損益（收入）增加為貸，減少為借。4. 資產類賬戶：期末余額（借方）期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。6、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶

9、的貸方期初余額合計） （全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。7、 會計分錄會計分錄指對某項經濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）8 、會計分錄分為簡單分錄簡單分錄（一借一貸）和復合分錄復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）9 、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)同依據(jù)、同同方向方向、同期間同期間、同金額同金額10 、總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）

10、對總賬具有補充說明總賬具有補充說明作用 總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計11 、期間費用包括：管理費用管理費用、財務費用財務費用、營業(yè)費用營業(yè)費用 12 、應交所得稅等于應納稅所得額應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅所得稅等于凈利潤第五章第五章 會計憑證會計憑證 1、會計憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2、填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點會計核算工作的起點。 3.會計憑證按照編制的程序和用途程序和用途不同，分為原原始憑證始憑證和記賬憑證記賬憑證。 4.原始憑證原始憑證（單據(jù)），是

11、在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同購銷合同、各種申各種申請單請單、銀行對賬單銀行對賬單、債權債務對單債權債務對單、銀行存款余銀行存款余額調節(jié)表額調節(jié)表等不能作為原始憑證）6.原始憑證按照來源來源不同分為外來原始憑證外來原始憑證和自制原始自制原始憑證憑證。 按照填制手續(xù)及內容填制手續(xù)及內容不同分為一次憑證一次憑證、累計憑累計憑證證、匯總憑證匯總憑證。按照格式格式不同分為通用憑證通用憑證和專用憑證專用憑證區(qū)分：領料單 限額領料單 差旅費報銷單 增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內容：名稱 、 日期、 單位和個人 、內容、金額8、原

12、始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正上更正。9、出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。 10、原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真真實性實性、合法性合法性、合理性合理性、完整性完整性、正確性正確性和及時及時性性11、記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證通用憑證和專用憑證專用憑證（收款憑證（收款憑證、付款

13、付款憑證憑證、轉賬憑證轉賬憑證） 按照填列方式分為單式憑證單式憑證和復式憑證復式憑證 12、一筆經濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分用分數(shù)編號法數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下 13、除結賬結賬和更正錯誤更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制重新編制。 14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證付款憑證，不編制收款憑證。 企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款一張收款憑證

14、憑證和一張轉賬憑證一張轉賬憑證 第六章第六章 會計賬簿會計賬簿 會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據(jù)。 1、會計賬簿按照格式格式的不同分為兩欄式兩欄式、三欄式三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多多欄式欄式（借方多欄式借方多欄式、貸方多欄式貸方多欄式、借貸多欄式借貸多欄式） 按照用途用途的不同分為序時賬序時賬（普通日記賬，特種日記賬）、分類賬分類賬（總賬、明細賬）、備查備查賬（租入固定資產登記簿賬（租入固定資產登記簿、委托加工材料登記簿委托加工材料登記簿、住房基住房基金登記簿）金登記簿）。 按照外形外

15、形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬活頁賬（明細賬）、卡片賬卡片賬（固定資產卡片） 2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2 3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫圓珠筆或者鉛筆書寫。 4、紅色墨水紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)） 5、過次頁與承前頁（1、不需結計發(fā)生額，頁末余額轉次頁 2、需結計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結計本年發(fā)生額，自年初至頁末） 6、會計賬簿的基本內容包括封面封面、扉頁扉頁、賬頁賬頁 7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根

16、據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 總賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。 明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、對賬的內容包括賬證核對賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核賬賬核對對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實核對賬

17、實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產物資明細賬與財產物資的實有數(shù)額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）9、錯賬更正方法一般有劃線更正法劃線更正法（結賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補充登記法補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯以前年度憑證有錯，藍字填制藍字填制一張更一張更正。10、“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線雙紅線。11、總賬總賬、日記賬日記賬和大部分明細賬大部分明細賬應每年更換一次，固定資產明細賬不需每年更換新賬。 第七章

18、第七章 賬務處理程序賬務處理程序 1、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理記賬憑證賬務處理程序（程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬匯總記賬憑證賬務處理程序務處理程序和科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和登記總賬依據(jù)和方法不同方法不同。 2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經濟業(yè)務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。 3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了

19、登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。 4、科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多的單位。第八章第八章 財產清查財產清查1、財產清查是指通過對貨幣資金貨幣資金、實物資產實物資產和往來往來款項款項進行定期定期或不定期不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產按清查的范圍范圍分為全面清查全面清查和局部清查局部清查； 財產清

20、查的按清查的時間時間分為定期清查定期清查和不定期不定期清查清查。全面清查（1、年終決算 2、單位撤并 3、中外合資、國內聯(lián)營 4、清產核資 5、單位主要負責人調離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結 2、銀行：每月核對 3、存貨：每月重點抽查 4、貴重財物：每月清查 5、往來款：一年1至2次 ） 3、現(xiàn)金采用實地盤點法實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納盤點人與出納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉來的對賬單對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬未達賬、單位記

21、賬有誤單位記賬有誤、銀行記賬有銀行記賬有誤誤、單位與銀行雙方記賬有誤單位與銀行雙方記賬有誤）。5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證發(fā)函詢證（查詢核實查詢核實）的方法進行核對。6、實物清查（數(shù)量和質量數(shù)量和質量）方法實地盤點法（實地盤點法（逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法）清查時；實物保管員實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員盤點人員與實物保管人員共同簽章）第九章第九章 財務會計報告財務會計報告 1、企業(yè)財務會計報告分為年度年度、半年度半年度、季度季度和月度月度財務會計報告2、企業(yè)財務會計報告包括會計報表會計報表、會計報表附注會計報表附注、財務財務情況說明書情況說明書3、會計報表包

22、括基本報表基本報表（資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表附表（利潤分配表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表）4、年度、半年度的企業(yè)財務會計報告包括會計報表會計報表、會計會計報表附注報表附注、財務情況說明書財務情況說明書 月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產負債表資產負債表和利潤表利潤表。5、資產負債表（反映企業(yè)某一特定日期財務狀況某一特定日期財務狀況的靜態(tài)靜態(tài)報表）根據(jù)“資產負債+所有者權益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產資產項目（按資產的流動性大小流動性大小排列）；右方為負債負債（按清償債務的先后排列）及所有者權益所有者權益項目利潤表（

23、反映企業(yè)某一會計期間經營成果某一會計期間經營成果的動態(tài)動態(tài)報表）的格式主要有多步式多步式利潤表和單步式單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表（主營四步式報表（主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）第十章第十章 會計檔案會計檔案1.1.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本暫由本單位會計機構保管單位會計機構保管1 1年年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊（一式二份），移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管（不得由出納保管）。2.2.會計檔案的保管期限分為永久永久和定期定期兩類。定期保管期限分為3 3年年、5 5年年、1010年年、1515年年、2525