第一章 全面預算管理在企業(yè)中的應用：現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

1、 全面預算管理在企業(yè)中的應用：現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢全面預算管理在企業(yè)中的應用：現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢Senior Financial Staffs Qualifications in RTB (Real-Time Budgeting) & Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT & FINANCIAL PEOPLE- 圍繞計劃變化的圍繞計劃變化的實時預算實時預算-注重管理提升的注重管理提升的財務智能財務智能管理傳統(tǒng)管理方法現(xiàn)代管理方法預算預算與計劃預算管理全面預

2、算管理回顧全面預算常見的難題（回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（管理控制系統(tǒng)的關鍵要素）從滾動預算到實時預算（從滾動預算到實時預算（單純跟隨計劃變動）從實時預算到實時預算管理（從實時預算到實時預算管理（戰(zhàn)略成本、業(yè)務管理成本、支持管理成本、現(xiàn)金流管理和企業(yè)績效管理）1234 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際深層次是計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失效 財務和非財務之

3、間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際深層次是計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失效 財務和非財務之間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1公司預算實例閱讀資料閱讀資料-1：預算過程中的常見問題預算過程中的常見問題 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際

4、深層次是計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失效 財務和非財務之間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益計劃和認知滯后計劃和認知滯后* * 計劃系統(tǒng)計劃系統(tǒng)* * 預算流程預算流程預算不切實際預算不切實際! ! 是預算內(nèi)容和是預算內(nèi)容和比例低下所直接導致的比例低下所直接導致的1 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際深層次是計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失

5、效 財務和非財務之間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益閱讀資料閱讀資料-2：財務負責人在參與計劃和財務負責人在參與計劃和預算中的必須質(zhì)疑預算中的必須質(zhì)疑. . 1 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際深層次是計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失效 財務和非財務之間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預

6、算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際深層次是計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失效 財務和非財務之間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益經(jīng)理們經(jīng)常將實際結果和預算進行比較來評價下屬部門。極少人會立刻喜歡檢驗他們工作業(yè)績的衡量技術。經(jīng)常，人們把預算看成高層人員限制和否定態(tài)度的一種體現(xiàn)。注意：如果將預算的目的就是限制支出，那么對預算的消極態(tài)度，將更為嚴重。1 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際深層次是

7、計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失效 財務和非財務之間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1 回顧全面預算常見的難題回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預算工作本身的問題單純看預算工作本身的問題 - 實際深層次是計劃本身的問題實際深層次是計劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵制度失效 財務和非財務之間的消極對立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1特別是銷售預測年度越不可確定的情形下，傳統(tǒng)的針對利潤中心和費用中心，相對簡單的預算做法，將不再合

8、適！1回顧全面預算常見的難題（回顧全面預算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙）2從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（管理控制系統(tǒng)的關鍵要素）3從滾動預算到實時預算（從滾動預算到實時預算（單純跟隨計劃變動）4從實時預算到實時預算管理（從實時預算到實時預算管理（戰(zhàn)略成本、業(yè)務管理成本、支持管理成本、現(xiàn)金流管理和企業(yè)績效管理）2從內(nèi)部控制到企業(yè)績從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（效管理（管理控制系統(tǒng)的關鍵要素）管理控制系統(tǒng)（MCS）的概念* 股東最關心管理控制系統(tǒng)股東最關心管理控制系統(tǒng)股東最關心的回報，來自投資企業(yè)的長期而不是短期的，穩(wěn)定的而不是高風險的贏利能力；而贏利能力，來自于市場機會和

9、”管理層是否有持續(xù)和有效的管理努力在內(nèi)“ 的管理控制系統(tǒng)（MCS）管理層的組織行為心理和價值觀，不管跨國文化如何差異，只要和商業(yè)實踐相關，都是一致的：- 理性的- 自私和功效最大化為傾向的2管理控制系統(tǒng)（MCS）的概念* 管理控制系統(tǒng)管理控制系統(tǒng) =/=/= 內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)管理控制系統(tǒng)（MCS）是管理會計邏輯整體（從管理會計學的角度），而管理會計的基石，是來自非財務的管理臺帳實際和未來預測，和財務的財務會計的實際和預測，更是這兩者的有機組合的綜合體。所以，廣義上，管理控制系統(tǒng)包括了內(nèi)部控制系統(tǒng)和企業(yè)績效管理機制。從內(nèi)部控制到企業(yè)績從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（效管理（管理控制系統(tǒng)的關鍵要

10、素）2管理控制系統(tǒng)（MCS）的概念* 管理控制系統(tǒng)運行風險管理控制系統(tǒng)運行風險 = 年年 = 戰(zhàn)略執(zhí)行的中長期戰(zhàn)略執(zhí)行的中長期: 財務比財務比率預測率預測, 就是最基本的風險控制就是最基本的風險控制! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-全面預算管理在風險控制方面的功能, 有三個深入的層次來作 “智能化” 地挖掘: 第二層次: 比較難 :* * 質(zhì)量成本和質(zhì)量成本和 ” ”項目項目/ /產(chǎn)品產(chǎn)品” ” 成本預算的比較成本預算的比較, , 并得出分析結并得出分析結論和新產(chǎn)品成本標準的均值論和新產(chǎn)品成本

11、標準的均值, , 以以不段累積和指導下一期間的成本不段累積和指導下一期間的成本預算預算. . =提出應改進質(zhì)量管理的重點提出應改進質(zhì)量管理的重點=提出提出 “ “產(chǎn)品或項目產(chǎn)品或項目” ” 成本控制的重點成本控制的重點在采購到銷售的業(yè)務鏈條上在采購到銷售的業(yè)務鏈條上, , 監(jiān)控成本（采購成本降低和質(zhì)量成本上升的藝術平（采購成本降低和質(zhì)量成本上升的藝術平衡）衡）升降趨勢的同時, 提升產(chǎn)品的 “合適” 品質(zhì)（合適核算和控制質(zhì)量（合適核算和控制質(zhì)量成成本本, , 本身就有幫助保持和提升質(zhì)量的效應），是本身就有幫助保持和提升質(zhì)量的效應），是財務職能團隊乃至公司，最能創(chuàng)造價值和最具成就感體現(xiàn)之一,采購和

12、質(zhì)量管理的最高管理境界!全面預算管理在風險控制方面的功能, 有三個深入的層次來作 “智能化” 地挖掘: 第三層次: 最為艱難是控制運營和戰(zhàn)略執(zhí)行風險 :* 協(xié)助分析計劃如果執(zhí)行下去的提醒行動建議: A.A.最低經(jīng)濟采購的批次; B.B.安全庫存的水平; C.C.定價分析; D.D.提出產(chǎn)品應該進行深加工/外包的相關決策; E.E.提出產(chǎn)品/項目成本注意控制的重點; F.F.戰(zhàn)略成本預期和實際可能的偏差可控可控銷售預測銷售預測 - 最低庫存監(jiān)控最低庫存監(jiān)控 - 最大流動資金擴充最大流動資金擴充 - 機會收入和投資的機會收入和投資的資金投入資金投入 - 更多利潤贏得更多利潤贏得=-=-=-=-=-

13、=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-以上成本持續(xù)核算和管理以上成本持續(xù)核算和管理, , 又恰恰是被廣大管理者所忽略的又恰恰是被廣大管理者所忽略的, , 在在 ”集成研發(fā)集成研發(fā)管理管理” ” 或或 “ “集成供應鏈管理集成供應鏈管理” 中從目標利潤至目標成本管理的基礎中從目標利潤至目標成本管理的基礎! ! 因為因為, , 上述管理工具中所有目標的東西上述管理工具中所有目標的東西, , 均蘊涵一個均蘊涵一個陷阱式的假設陷阱式的假設: : 原有歷原有歷史記錄中的驅(qū)動式成本史記錄中的驅(qū)動式成本, , 是不可改進或降低或可以最優(yōu)化的是不可改進或降低或可以最優(yōu)化的! ! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=