5關(guān)于馬鋼三鐵廠是否停產(chǎn)的決策案例(作業(yè))

1、精選5關(guān)于馬鋼三鐵廠是否停產(chǎn)的決策案例 1998年馬鞍山鋼鐵股份有限公司有關(guān)部門圍繞三鐵廠的結(jié)構(gòu)調(diào)整問題已經(jīng)進(jìn)行 過多次調(diào)研和測算，但遲遲未下決心。在前期爭辯成果的基礎(chǔ)上，5月1822日原 冶金部經(jīng)研中心爭辯員劉海民與馬鋼財(cái)務(wù)部、企管辦等部門和三鐵廠一道，對(duì)測算 三鐵廠效益所涉及的價(jià)格、原料配比等參數(shù)進(jìn)行了進(jìn)一步核實(shí)，從不同角度得出了 各方面都基本認(rèn)可的測算結(jié)果，同時(shí)對(duì)不同方案的利弊和影響進(jìn)行了估量和分析。 調(diào)研的初步結(jié)論是：不管從當(dāng)前效益動(dòng)身還是從將來進(jìn)展前景看，三鐵廠盡快停產(chǎn) 是符合公司利益的較好選擇。 一、三鐵廠的基本狀況 第三煉鐵廠是公司下屬的放開經(jīng)營單位，現(xiàn)有在冊(cè)職工891人。主體生

2、產(chǎn)設(shè) 備有80m2高爐4座，鑄鐵機(jī)2臺(tái)，24m2和18m2燒結(jié)機(jī)各1臺(tái)。1997年產(chǎn)生鐵 22，5萬噸，燒結(jié)礦30.4萬噸。兼營業(yè)務(wù)有一個(gè)汽車隊(duì)和一個(gè)聯(lián)營鑄造廠，其中 鑄造廠主要生產(chǎn)啞鈴等體育用品，1997年銷售啞鈴和鈴片602噸。 1998年4月末三鐵廠的資產(chǎn)負(fù)債狀況為：資產(chǎn)總額6 962萬元，其中固定資 產(chǎn)凈值2 279萬元(原價(jià)4 009萬元)，加上在建工程115萬元，固定資產(chǎn)為2 394 萬元；流淌資產(chǎn)4 567萬元，其中存貨2 255萬元，對(duì)公司以外單位的應(yīng)收和預(yù)付 賬款467萬元，其余部分基本上是對(duì)公司內(nèi)部有關(guān)單位的債權(quán)。負(fù)債和權(quán)益總額 6 962萬元中，絕大部分系公司撥付的流淌資

3、金及對(duì)公司內(nèi)部有關(guān)單位的往來債 務(wù)，真正屬于對(duì)公司以外單位的負(fù)債只有約250萬元。多年來，三鐵廠作為公司 內(nèi)部的生產(chǎn)廠，按公司方案組織生產(chǎn)，長期屬于內(nèi)部虧損單位。1996年以來公司對(duì)三鐵廠實(shí)行放開經(jīng)營的管理方式，對(duì)促使三鐵廠感受市場壓力，逐步減虧起到 了肯定的樂觀作用。但由于技術(shù)裝備落后，不具經(jīng)濟(jì)規(guī)模，產(chǎn)品單一，市場容量 有限，特殊是近兩年受東南亞金融危機(jī)的影響，生鐵出口價(jià)格大幅度下滑，再加 上三鐵廠放開經(jīng)營后的產(chǎn)品銷售仍主要依靠國貿(mào)公司出口，缺乏開拓國內(nèi)市場的 力量(1997年白銷生鐵只有9 169噸，僅占當(dāng)年產(chǎn)量的4)，因此虧損仍格外嚴(yán) 重。1996年方案虧損1 654萬元(按現(xiàn)行核算體制

4、，除少量外購?fù)怃N外，均接受 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，下同)，實(shí)際虧損1 191萬元；1997年方案虧損1 951萬元，實(shí)際 虧損也是1 951萬元；1998年方案虧損1 491萬元，4月末已累計(jì)虧損481萬元。 近期公司取消了三鐵廠的部分原料選購權(quán)，今后虧損幅度將加大，全年控虧目標(biāo) 難以完成。 二、作為獨(dú)立運(yùn)行企業(yè)的效益猜測 由于目前供銷基本上執(zhí)行公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)，因此上述損益狀況不能客觀反映 三鐵廠按目前方式運(yùn)行對(duì)公司效益產(chǎn)生的實(shí)際影響。為此，我們假定三鐵廠是一 家獨(dú)立經(jīng)營的企業(yè)，購銷均接受市場價(jià)格，測算出三鐵廠的實(shí)際虧損狀況。 (一) 接受價(jià)格及其他參數(shù)的原則 基本原則一是兩頭在外，二是供銷雙方意見基

5、本全都。 1. 大部分原料價(jià)格接受爐料公司1998年以來為三鐵代購協(xié)議價(jià)或?qū)嶋H選購 成本，總公司自產(chǎn)礦的價(jià)格比照同類礦石市場價(jià)確定，焦炭價(jià)格接受目前市場 價(jià)。 2. 公司向三鐵供應(yīng)的動(dòng)力和服務(wù)價(jià)格，電力按方案外電價(jià)，現(xiàn)行收費(fèi)與成本 差價(jià)不大的水、蒸汽和鐵路運(yùn)輸?shù)冉邮墁F(xiàn)行內(nèi)部方案價(jià)，卸車費(fèi)價(jià)格由3.5元 噸降為2.5元噸。 3. 原材料和動(dòng)力消耗參照1998年13月份實(shí)際水平確定。 4.產(chǎn)量按23萬噸年計(jì)算。 5.制造費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用以1998年方案數(shù)為基礎(chǔ)，其中運(yùn)輸費(fèi)中減掉裝卸費(fèi) 40萬元。 運(yùn)輸費(fèi) 548萬元 修理費(fèi)(修理) 2807萬元 機(jī)物料 3937萬元 人工及其他固定費(fèi)用 3 646萬

6、元 6.產(chǎn)品銷售價(jià)格接受當(dāng)時(shí)可實(shí)現(xiàn)的市場價(jià)值，出口費(fèi)用和退稅差依據(jù)馬鋼國 際貿(mào)易公司測算確定。 (二) 效益測算1.燒結(jié)礦變動(dòng)成本249.79元噸。(參見附1)2.生鐵變動(dòng)成本900.86元/噸。(參見附2)3.損益猜測表 項(xiàng) 目 單價(jià)(元) 數(shù)量(萬噸) 金額(萬元)一、銷售收入 1 02301 2300 23 52917其中：出口鐵(122美元噸) 1 01016 1988 20 00117 自銷煉鋼鐵 98500 160 1 95200 鑄造鐵 1 22000 160 1 57600二、銷售變動(dòng)成本 90086 2300 20 71978三、銷售費(fèi)用 10369 1980 2 05300

7、 其中：出口費(fèi)用 國內(nèi)部分 8000 2369 1980 1980 1 58400 46900四、邊際利潤 3287 2300 75639五、固定費(fèi)用 3 64600六、財(cái)務(wù)費(fèi)用 21500七、營業(yè)利潤 一3 10461附1 成本項(xiàng)目 單價(jià)(元) 單位用量(噸) 單位成本(元噸)一、原料及主要材料 羅布河粉 東精 黃梅粉 郊區(qū)精礦 燒粉 氧化鐵皮 石灰石 云粉 23000 20500 14154 19257 25000 24300 3360 4538 0142 02557 0142 01705 01136 01136 0128 008523 20218 32 66 5242 2010 3283

8、 2840 2760 430 387二、燃料和動(dòng)力 焦粉 電 水 27000 048 0 12 00682 57967 11513 4761 18，41 2782 138三、合計(jì) 24979附2 成本項(xiàng)目 單價(jià)(元) 單位用量(噸) 單位成本(元噸)一、原料及主要材料 燒結(jié)礦 大合礦 黃梅礦 黃石礦 減：回收金屬 回收水渣 24979 15000 15283 20791 1500 15304 01739 0043478 011304 0001 O221 43434 38228 2609 664 2350 085 332二、幫助材料 168三、燃料和動(dòng)力 焦炭 焦損 煤氣 水 電 蒸汽 減：回收

9、煤氣 50000 50000 012 048 0631 0055 1143 0384 0145 41175 31550 2750 1.79 4.29 54.86 9.99 2.18四、變動(dòng)費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi) 修理費(fèi) 機(jī)物料 5309 2383 1217 1709五、合計(jì) 90086（三）分析假定三鐵廠是一家獨(dú)立經(jīng)營的企業(yè)，年虧損高達(dá)3100萬元以上，這是對(duì)公司效益的實(shí)際影響。該虧損額比其固定資產(chǎn)凈值高826萬元，也大于其年工資及損失相比較，做出是否停產(chǎn)的決策。三、三鐵廠停產(chǎn)的代價(jià)與利弊分析（一）停產(chǎn)費(fèi)用與邊際利益分析假定停產(chǎn)后按人均工資1000元計(jì)算，財(cái)務(wù)費(fèi)用只計(jì)算備件占用資金的利息，估計(jì)停產(chǎn)的費(fèi)用為(假設(shè)停產(chǎn)后機(jī)器設(shè)備可以變賣出去)： 項(xiàng) 目 金額(萬元) 1工資 l 06900 2