康農(nóng)種業(yè)成本核算方案

1、湖北康農(nóng)種業(yè)有限公司成本核算方案一、公司基本概況及應(yīng)選用的成本核算方式湖北康農(nóng)種業(yè)有限公司主要從事農(nóng)作物新品種研究開發(fā)；水稻、玉米油菜、馬鈴薯種子生產(chǎn)、加工、包裝、批發(fā)、零售。結(jié)合公司的實(shí)際情況，我們決定公司的新品種研究開發(fā)成本采用“專賬法”，即對新品種選育設(shè)置“研發(fā)成本”專用會計科目，年末結(jié)轉(zhuǎn)為“無形資產(chǎn)”科目，次年開始逐年攤銷至“管理費(fèi)用”科目，種子生產(chǎn)成本采用“基地法”，即以種子的產(chǎn)地作為成本核算對象，以上兩種成本的核算比較簡單，下面重點(diǎn)就種子加工包裝環(huán)節(jié)的成本核算方案作如下設(shè)計：種子加工包裝成本核算采用“品種法”進(jìn)行，即以不同品種作為成本核算對象，按月歸集各個品種種子加工包裝費(fèi)用。在該

2、批種子全部完工時，計算各個品種的總成本和單位成本（一般不需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配加工包裝費(fèi)用）。具體實(shí)施步驟如下：二、各部門憑證傳遞程序（一） “銷售合同”傳遞程序生 產(chǎn) 管 理 部銷售部門銷售合同財 務(wù) 部銷售部門簽定合同后10日內(nèi)將銷售合同傳遞到上述各個部門。（二）“加工包裝任務(wù)通知單”傳遞程序加工包裝管理部門根據(jù)“銷售合同”制定“加工包裝任務(wù)通知單”，并傳遞到下述各個部門。加工包裝任務(wù)通知單種子加工包裝車間車間財 務(wù) 部材 料 倉 庫生 產(chǎn) 任 務(wù) 通 知 單合同批號：加工包裝車間： 制表時間：2015年 月 日序號品種名稱規(guī)格型號數(shù)量質(zhì)量技術(shù)指標(biāo)相關(guān)要求開工時間完工時間（三）倉庫材

3、料出庫的歸集：庫存材料出庫加工包裝車間（注明加工包裝品種名稱）材料出庫時，倉庫應(yīng)按領(lǐng)用材料的部門及用途開具“出庫單”并注明加工包裝品種批號及部門，同時進(jìn)行登記入帳。月末，倉庫應(yīng)編制庫存材料收、付、存報表，并附送材料出庫單及按加工包裝品種批號、部門領(lǐng)用的材料匯總單報送財務(wù)部。（四）加工包裝車間管理1、加工包裝車間應(yīng)安排專人按月記錄各個品種的加工包裝工時，月末匯總，報送財務(wù)部。2、該批品種全部完工后，由加工包裝車間交付倉庫入庫，并填制“產(chǎn)成品入庫單”（“入庫單“要寫明xxx批品種名稱、開工日期，完工日期等），月末報送財務(wù)部。三、加工包裝品種成本計算1、帳簿設(shè)置（1）按加工包裝品種設(shè)置加工包裝成本明

4、細(xì)賬（加工包裝成本xxx品種），即二級科目； （2）按照加工包裝費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分品種歸集和分配本月發(fā)生的加工包裝費(fèi)用，并在“加工包裝成本xx品種”下設(shè)置三級科目，即：加工包裝成本xxx品種材料、燃料及動力、工資、福利費(fèi)、制造費(fèi)用；（3）“材料、燃料及動力、工資、福利”可以直接計入各批品種成本明細(xì)帳中，不能分清屬于某批品種的加工包裝間接費(fèi)用，先按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，并設(shè)置“制造費(fèi)用工資、福利費(fèi)、折舊、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)等”，月末，將不能直接記入各批品種的制造費(fèi)用按照各批品種的加工包裝工時進(jìn)行分配，記入各批品種成本明細(xì)帳。（4）根據(jù)每批完工品種設(shè)置庫存商品明細(xì)帳，即：庫存商品XX品種。2

5、、帳務(wù)處理及相關(guān)成本計算表（1）材料出庫的核算月末收到倉庫報送的材料出庫單及按加工包裝品種批號、部門領(lǐng)用的材料匯總單，借記：加工包裝成本xxx品種品種材料 制造費(fèi)用xxx（管理加工包裝的部門領(lǐng)用） 貸：原材料xxx倉庫材 料 出 庫 匯 總 表倉庫名稱： 2015年 月 單位：元領(lǐng)用單位材料類別筆數(shù)金額xxx品種品種xxx品種品種合計（2）外購動力的核算本月發(fā)生電費(fèi)按 “加工包裝車間”提供的本月記錄各品種品種的加工包裝工時進(jìn)行分配直接計入各批品種成本中。借：加工包裝成本xxx品種品種燃料及動力管理費(fèi)用電費(fèi) 貸：現(xiàn)金或預(yù)提費(fèi)用Xx月 電 費(fèi) 分 配 明 細(xì) 表2015年 月 日項(xiàng)目品種批號加工包

6、裝工時分配率分配金額一、管理部門二、加工包裝用電其中：xxx品種品種 xxx品種品種注：車間照明用電忽略不計。（3）工資及計提福利費(fèi)核算本月發(fā)生的工資及計提福利費(fèi)直接按部門和加工包裝品種品種進(jìn)行分配計入，其分錄為： 借：加工包裝成本xxx品種品種工資 制造費(fèi)用工資（管理加工包裝的部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用工資 銷售費(fèi)用工資 加工包裝成本xxx品種品種福利費(fèi) 制造費(fèi)用福利費(fèi)（管理加工包裝的部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用福利費(fèi) 銷售費(fèi)用福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) Xx月 職 工 薪 酬 計 提 匯 總 表 單位：康農(nóng)種業(yè) 編制日期：2015年 月 日 貨幣單位：元項(xiàng) 目加工包裝工人加工包裝管理部

7、各行政管理部銷售部合計工 資職工福利費(fèi)合計Xx月“加工包裝工人”職工薪酬分配表單位：康農(nóng)種業(yè) 編制日期：2015年 月 日 貨幣單位：元項(xiàng)目品種批號加工包裝工時分配率分配金額一、工資其中：xxx品種品種 xxx品種品種二、福利費(fèi)其中：xxx品種品種 xxx品種品種月末，根據(jù)“加工包裝車間”提供的本月記錄各品種品種的加工包裝工時，進(jìn)行分配加工包裝工人的工資及福利費(fèi)。（4）固定資產(chǎn)折舊核算根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表，按使用部門分別列入各成本費(fèi)用中，折舊明細(xì)表略。分錄如下：借記：制造費(fèi)用折舊費(fèi)（車間使用）管理費(fèi)用折舊費(fèi) 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)貸：累計折舊（5）制造費(fèi)用核算本月發(fā)生的“制造

8、費(fèi)用”已全部記入“制造費(fèi)用明細(xì)帳”，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)帳“合計數(shù)，按照各批品種的加工包裝工時進(jìn)行分配，記入各批品種成本明細(xì)帳。借：加工包裝成本xxx品種品種制造費(fèi)用 加工包裝成本xxx品種品種制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用工資、福利費(fèi)等各明細(xì)制 造 費(fèi) 用 分 配 表 編制日期：2015年 月 日項(xiàng)目發(fā)生金額制造費(fèi)用分配品種批號加工包裝工時分配率分配金額工資福利費(fèi)折舊.合計 （6）完工品種成本計算月末，財務(wù)部根據(jù)倉庫報送的“某批完工品種入庫單”與銷售合同核對無誤后，計算某批完工品種成本，并結(jié)轉(zhuǎn)該批品種的加工包裝成本。借：庫存商品XX品種 貸：加工包裝成品xxx品種品種材料、燃料及動力等子目產(chǎn) 品 成