出口退稅培訓(xùn)資料

1、第2頁共20頁2022-4-16出口退稅類型出口退稅類型123案例案例4第3頁共20頁2022-4-16出口退稅類型出口退稅類型1第4頁共20頁2022-4-16第5頁共20頁2022-4-16 工業(yè)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免其它有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費稅、征消費稅、免、抵、退免、抵、退增值稅；增值稅；沒有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口貨物先征后退增值稅、消費稅。 第6頁共20頁2022-4-16 出口退稅類型先征后退免、抵、退第7頁共20

2、頁2022-4-16免、抵、退斯瑪特?第8頁共20頁2022-4-16“免、抵、退”是指企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅， 先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。 第9頁共20頁2022-4-16先征后退是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。 第10頁共20頁2022-4-16出口退稅類型出口退稅類型12第11頁共20頁2022-4-16 一般貿(mào)易一般貿(mào)易 補償貿(mào)

3、易補償貿(mào)易 來料加工裝配貿(mào)易來料加工裝配貿(mào)易 進料加工貿(mào)易進料加工貿(mào)易 寄售、代銷貿(mào)易寄售、代銷貿(mào)易 邊境小額貿(mào)易邊境小額貿(mào)易 加工貿(mào)易進口設(shè)備加工貿(mào)易進口設(shè)備 對外承包工程出口貨物對外承包工程出口貨物 租賃貿(mào)易租賃貿(mào)易 外商投資企業(yè)作為投資進口的設(shè)備、物品外商投資企業(yè)作為投資進口的設(shè)備、物品 出料加工貿(mào)易出料加工貿(mào)易 易貨貿(mào)易易貨貿(mào)易 保稅倉庫進出境貨物保稅倉庫進出境貨物 保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口貨物保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口貨物 加工貿(mào)易加工貿(mào)易 境外貿(mào)易加工境外貿(mào)易加工 第12頁共20頁2022-4-16 出口貿(mào)易是建立在實際貨物出口的基礎(chǔ)上；出口貿(mào)易是建立在實際貨物出口的基礎(chǔ)上； 出口廠商能提供本貨物的出口

4、發(fā)票；出口廠商能提供本貨物的出口發(fā)票； 國外廠家是以外匯（美金）做為貨款結(jié)算國外廠家是以外匯（美金）做為貨款結(jié)算 .第13頁共20頁2022-4-16 出口貨物的一般貿(mào)易報關(guān)；出口貨物的一般貿(mào)易報關(guān)； 廠商或其代理商提供該票出口貨物的出口發(fā)票；廠商或其代理商提供該票出口貨物的出口發(fā)票； 國外廠家把外匯（美金）貨款打進做退稅的指國外廠家把外匯（美金）貨款打進做退稅的指定外匯帳號；定外匯帳號； 一般貿(mào)易出口退稅的申報；一般貿(mào)易出口退稅的申報； 一般貿(mào)易出口退稅的受理及審批一般貿(mào)易出口退稅的受理及審批 ； 廠商或其代理商拿到退稅額。廠商或其代理商拿到退稅額。 第14頁共20頁2022-4-16 發(fā)票

5、； 裝箱單； 銷售合同； 報關(guān)委托書/報檢書； 報關(guān)單； 一般貿(mào)易核銷單； 入倉單/船單/提單。 第15頁共20頁2022-4-16 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 銷售明細帳復(fù)印件； 外銷發(fā)票(出口發(fā)票)；第16頁共20頁2022-4-16出口退稅類型出口退稅類型123第17頁共20頁2022-4-16 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額） 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率） 第18頁共20頁2022-4-16出口退稅類型出口退稅類型123案例案例4第19頁共20頁2022-4-16假設(shè)我公司假設(shè)我公司6月份國內(nèi)銷售額為元月份國內(nèi)銷售額為元,國外出口銷售額為元國外出口銷售額為