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文檔簡介

1、 淺談新形勢下進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃摘要:隨著中國融入國際經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)程的加快以及市場經(jīng)濟(jì)和稅收法制環(huán)境的逐步健全與完善,稅收籌劃作為增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力的有效手段之一,正被越來越多的企業(yè)接受。研判國家相關(guān)政策規(guī)定,對促進(jìn)我國進(jìn)出口企業(yè)稅收籌劃工作沿著正確軌道健康發(fā)展有一定的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞:進(jìn)出口 企業(yè) 稅收 籌劃近年來隨著經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展,我國外貿(mào)依存度不斷上升,在國際分工體系中扮演著越來越重要的角色。在經(jīng)歷了金融危機(jī)洗禮后重新站起的我國進(jìn)出口企業(yè),迫切需要把握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢,增強(qiáng)綜合競爭力,拓寬進(jìn)出口稅收籌劃空間。稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程,是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下,通過對企業(yè)

2、投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃,達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳,以實現(xiàn)利潤最大化的行為。作為負(fù)責(zé)納稅的人員應(yīng)在充分了解稅法政策和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,對企業(yè)的納稅進(jìn)行細(xì)致、及時的合理規(guī)劃,在多種納稅方案可選的情況下進(jìn)行全面而復(fù)雜的籌劃活動。一、利用匯率趨勢分析進(jìn)行籌劃,實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)當(dāng)前國際貿(mào)易的結(jié)算貨幣中除少數(shù)以人民幣結(jié)算外,主要還是以美元、歐元等外幣居多。根據(jù)中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法規(guī)定,進(jìn)出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的,應(yīng) 按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。這里所指的計征匯率不是通常理解的中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣對美元及其他主要貨幣的匯率,而

3、是另有明確規(guī)定,即海關(guān)每月使用的計征匯率為上 1 個月第 3 個星期三(第 3 個星期三為法定節(jié)假日的,順延采用第 4 個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率;以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的,采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。從中不難看出,盡管實際匯率每日都有調(diào)整,而海關(guān)采用的計征匯率卻在一定時間段內(nèi)相對固定。鑒于貨物納稅所采用的計征匯率與實際匯率并不同步,造成上月末和下月初報關(guān)納稅時的完稅價格會存在一定的價差。同時由于進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起 14 日內(nèi)向海關(guān)申報(轉(zhuǎn)關(guān)貨物時間更長)不征收滯報金,這為節(jié)稅籌劃也提供了時間上的可操作性。籌劃時可以結(jié)合對匯率趨勢的

4、判斷,合理選擇向海關(guān)報關(guān)納稅的時間。利用匯率趨勢分析進(jìn)行納稅籌劃,主要適用于那些在申報納稅時間上有一定靈活性且進(jìn)出口貨物總值較大的進(jìn)出口企業(yè)。二、利用通關(guān)模式進(jìn)行籌劃,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高效目標(biāo)長期以來,我國受投資環(huán)境、技術(shù)水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素影響,外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平極不平衡,呈現(xiàn)出“重沿海、輕內(nèi)陸”的格局。隨著中西部開發(fā)戰(zhàn)略的逐步實施,中西部內(nèi)陸地區(qū)進(jìn)一步加快開放,投資環(huán)境日趨改善,承接沿海地區(qū)和境外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的能力大幅增強(qiáng)。與此同時,沿海地區(qū)的土地、勞動力、水、電等要素成本大幅度上升,沿海產(chǎn)業(yè)向內(nèi)陸轉(zhuǎn)移已漸成氣候。但由于內(nèi)陸地區(qū)地理位置不具優(yōu) 勢,內(nèi)陸企業(yè)必須負(fù)擔(dān)因區(qū)位差異造成的物流成本增加,而選擇恰

5、當(dāng)?shù)膱箨P(guān)納稅模式雖不能直接達(dá)到節(jié)稅效果,卻能夠?qū)崿F(xiàn)少花錢多辦事的目標(biāo),降低企業(yè)經(jīng)營費用支出。從貨幣時間價值理論可知,今天的一元錢要比將來的一元錢有更大經(jīng)濟(jì)價值;今天多投入的資金,將來就可以產(chǎn)生更多的收益。從這個角度講,成本節(jié)省可以得到更多的稅后利潤,達(dá)到相對節(jié)省稅款的效果,也同樣實現(xiàn)了價值最大化。三、利用稅則調(diào)研契機(jī)進(jìn)行籌劃,主動提出政策調(diào)整訴求,為行業(yè)發(fā)展拓寬空間由于關(guān)稅與進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅的稅率設(shè)定、進(jìn)出口商品貿(mào)易管制措施、出口退稅商品核銷、各類國際貿(mào)易保障措施等政策的具體落實都依靠以協(xié)調(diào)制度為基礎(chǔ)的商品編碼化管理手段來實現(xiàn),使得國家產(chǎn)業(yè)政策和貿(mào)易政策在執(zhí)行層面更加科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一和便于操作。但

6、另一方面也應(yīng)看到,政策的制定并不依賴于商品編碼,在兩者的結(jié)合中難免會出現(xiàn)一些疏漏。或是政策涵蓋商品范圍超出編碼包括的商品范圍、或是編碼包括的商品范圍超出了政策涵蓋的商品范圍。而進(jìn)出口企業(yè)對于稅目、稅率、貿(mào)易管制措施等問題較政府政策制定部門更為敏感,就像伸向國際經(jīng)貿(mào)領(lǐng)域的一只只的觸角,能夠在第一時間捕捉到關(guān)乎政策影響范圍、存在的疏漏和對企業(yè)乃至行業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益影響等信息。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會每年都會為落實進(jìn)出口貿(mào)易工作進(jìn)行下一年的稅則修訂,在修訂之前會通過委員會成員單位向企業(yè)和行業(yè)調(diào)研。企業(yè)應(yīng)該避免短視行為,積極發(fā)揮觸角作用,把握好稅則調(diào)研契機(jī),將涉及商品的政策調(diào)整訴求主動向相關(guān)部門反

7、映。盡管政策做出調(diào)整需要一定的時間,但訴求一旦得到采納,從政策層面獲得支持,不僅會給企業(yè)帶來相當(dāng)可觀的經(jīng)濟(jì)利益,也為行業(yè)做大做強(qiáng)產(chǎn)生積極深遠(yuǎn)的影響。如某公司在屬地海關(guān)進(jìn)行稅則調(diào)研時提出應(yīng)將芒桿漿料制品的出口退稅率由 5%上調(diào)至 13%,訴求獲采納后直接降低了約 8%的生產(chǎn)成本。3.加強(qiáng)財會隊伍學(xué)習(xí)能力,全面提高財務(wù)管理人員素質(zhì)首先,要為財務(wù)人員提高自身素質(zhì)提供機(jī)會,這就要求單位定期組織財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí),同時加強(qiáng)財務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn);其次,要提高財會人員的思想水平,當(dāng)人才存在思想缺陷,極容易給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難。這就要求在提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)時,還應(yīng)注意財務(wù)人員政治思想教育的提高;

8、再次,財務(wù)人員本身是一個高素質(zhì)群體,所以必須加強(qiáng)財務(wù)人員本身的自律意識。他們要熟悉財會知識,還要對各個具體部門的業(yè)務(wù)流程做到一定的了解;現(xiàn)代社會是網(wǎng)絡(luò)社會,要求財務(wù)人員能夠熟練利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行工作;最后,必須對財務(wù)人員提高自身素質(zhì)的行為給予物質(zhì)和精神上的激勵。只有企業(yè)建立財務(wù)人員業(yè)務(wù)考核機(jī)制和獎懲制度,才能充分調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性,有效的加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理。譬如報銷考試過程中產(chǎn)生各種學(xué)費、書本費等,鼓勵企業(yè)財務(wù)人員參加會計師、高級會計師和注冊會計師考試。以考代練,切實提高財務(wù)人員素質(zhì)。對那些在業(yè)務(wù)中作出突出貢獻(xiàn)的財務(wù)人員給予加薪、升遷機(jī)會,以此鼓勵后來者,達(dá)到提高財會人員整體專業(yè)及思想素質(zhì)的目的。 4.加強(qiáng)財務(wù)分析工作,建立科學(xué)的財務(wù)管理激勵機(jī)制激勵機(jī)制是事后根據(jù)各責(zé)任單位所編制的業(yè)績報告,將實際數(shù)與其他有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比、分析,來評價和考核各責(zé)任單位經(jīng)營業(yè)績、獎優(yōu)罰劣,以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任制順利實施的一種制度。隨著新經(jīng)濟(jì)時代的到來,知識、信息技術(shù)、人力資源日益受到重視,電子商務(wù)的興起與應(yīng)用,這一切都賦予財務(wù)管理以新的內(nèi)涵及新的挑戰(zhàn)。挑戰(zhàn)與機(jī)遇是并存的,只要善于抓住機(jī)遇、在知識經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗,企業(yè)才會騰飛,企業(yè)才能在市場多變的競爭中立于不敗之地。三、小結(jié)綜上所述,財務(wù)管理具有綜合性的功能,可以通過投資、融資、籌資來提高企業(yè)的競爭能力;

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